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風(fēng)險導向型保險審計的基本思路
（一）風(fēng)險導向型保險審計模式
在現代風(fēng)險導向審計模式下，審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。注冊會(huì )計師應當從財務(wù)報表層次考慮重大錯報風(fēng)險，審計工作以對重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應對為主線(xiàn)。其審計程序首先要求實(shí)施風(fēng)險評估程序，了解被審計單位及其環(huán)境，除內部環(huán)境外還包括行業(yè)狀況、監管環(huán)境、企業(yè)性質(zhì)以及目標、戰略和相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險等外部環(huán)境，在此基礎上評估重大錯報風(fēng)險，再將識別出的風(fēng)險與認定層次可能發(fā)生的錯報聯(lián)系起來(lái)，考慮風(fēng)險的重大性和可能性，最后確定實(shí)質(zhì)性測試的范圍、時(shí)間和程序。
（二）風(fēng)險導向保險審計重點(diǎn)
對于風(fēng)險導向型保險業(yè)審計來(lái)說(shuō)，審計的起點(diǎn)是要了解保險公司的經(jīng)營(yíng)狀況、監管環(huán)境以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，在了解其相應信用風(fēng)險、理賠風(fēng)險等經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的基礎上評估重大錯報風(fēng)險，把審計資源集中在可能發(fā)生重大風(fēng)險的環(huán)節和區域，如保險定價(jià)和保險理賠方面，據以確定實(shí)質(zhì)性測試的相關(guān)內容。這種審計方式把保險業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和戰略風(fēng)險聯(lián)系起來(lái)考慮重大錯報風(fēng)險，有效地提高了審計效率，對金融風(fēng)險也有一定的遏制作用。
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