稅務(wù)常識之納稅人的義務(wù)

稅務(wù)常識之納稅人的義務(wù)

　　根據《稅收征管法》有關(guān)規定，納稅人應當履行以下義務(wù)：

　　1、按時(shí)繳納或解繳稅款的義務(wù)

　　根據《稅收征管法》第四條、第三十一條的規定，納稅人、扣繳義務(wù)人應按照法律、行政法規規定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

　　2、代扣、代收稅款的義務(wù)

　　《稅收征管法》第四條第二款規定：“法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人�！�

　　《稅收征管法》第三十條規定：“扣繳義務(wù)人應依照法律、行政法規的規定履行代扣、代收稅款的義務(wù)�！�

　　3、依法辦理稅務(wù)登記的義務(wù)

　　根據《稅收征管法》第十五條、第十六條有關(guān)規定，納稅人在發(fā)生納稅事宜時(shí)，有義務(wù)在規定期限內申報辦理稅務(wù)登記；在稅務(wù)登記內容發(fā)生變化時(shí)，有義務(wù)按規定辦理變更或注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

　　4、按照規定使用稅務(wù)登記證件的義務(wù)

　　《稅收征管法》第十八條規定：“納稅人按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)或者偽造�！�

　　5、依法設置帳簿、進(jìn)行核算并保管帳簿和有關(guān)資料的義務(wù)

　　根據《稅收征管法》第十九條、第二十四條規定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)的規定設置賬簿，根據合法、有效憑證記帳、進(jìn)行核算；保管帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其有關(guān)資料；帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀。

　　6、財務(wù)會(huì )計制度或辦法、會(huì )計核算軟件備案的義務(wù)

　　《稅收征管法》第二十條規定，“從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的財務(wù)、會(huì )計制度、會(huì )計處理辦法和會(huì )計核算軟件，應當報送稅務(wù)機關(guān)備案。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人的財務(wù)、會(huì )計制度或者財務(wù)、會(huì )計處理辦法與國務(wù)院或者財政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規定抵觸的，依照國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款�！�

　　7、按規定開(kāi)具、使用、取得發(fā)票的義務(wù)

　　《稅收征管法》第二十一條第二款規定：“單位、個(gè)人在購銷(xiāo)商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應當按照規定開(kāi)具、使用、取得發(fā)票�！�

　　8、按照規定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)

　　《稅收征管法》第二十三條規定：“國家根據稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應當按照規定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置�！�

　　9、辦理納稅申報和報送納稅資料的義務(wù)

　　根據《稅收征管法》第二十五條規定，納稅人有義務(wù)在稅法規定的申報期限內如實(shí)辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會(huì )計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據實(shí)際需要要求納稅人報送的其他納稅資料�？劾U義務(wù)人也有在規定的申報期限內如實(shí)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及其他需要報送資料的義務(wù)。

　　10、延期申報必須預繳稅款的義務(wù)

　　《稅收征管法》第二十七條第二款規定：“經(jīng)核準延期辦理前款規定的申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算�！�

　　11、不得拒絕扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款的義務(wù)

　　《稅收征管法》第三十條第二款規定：“扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應當及時(shí)報告稅務(wù)機關(guān)處理�！�

　　12、依法計價(jià)核算與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)的義務(wù)

　　《稅收征管法》第三十六條規定：“企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機構、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費用；”

　　13、結清稅款或提供擔保的義務(wù)

　　《稅收征管法》第三十八條規定：“稅務(wù)機關(guān)有根據認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內發(fā)現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機關(guān)可以責成納稅人提供納稅擔保�！�

　　《稅收征管法》第四十四條規定：“欠繳稅款的納稅人或者它的法定代表人需要出境的，應當在出境前向稅務(wù)機關(guān)結清應納稅款、滯納金或者提供擔保�！�

　　《稅收征管法》第四十八條規定：“納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務(wù)機關(guān)報告，并依法結清稅款�！�

　　14、欠稅人應當向抵押權人、質(zhì)權人說(shuō)明欠稅情況的義務(wù)

　　《稅收征管法》第四十六條規定：“納稅人有欠稅情形而以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押的，應當向抵押權人、質(zhì)權人說(shuō)明其欠稅情況�！�

　　15、繼續納稅和承擔連帶責任的義務(wù)

　　《稅收征管法》第四十八條規定：“納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行納稅義務(wù)應當承擔連帶責任�！�

　　16、向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)信息的義務(wù)

　　根據《稅收征管法》第六條、第十七條、第四十八條、第四十九條規定，納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應當按照國家有關(guān)規定如實(shí)向稅務(wù)機關(guān)提供與納稅人和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息；從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應當將全部銀行帳號向稅務(wù)機關(guān)報告；有合并、分立情形應當向稅務(wù)機關(guān)報告；欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應當向稅務(wù)機關(guān)報告。

　　17、接受稅務(wù)檢查的義務(wù)

　　《稅收征管法》第五十六條規定：“納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞�！�

　　18、發(fā)生納稅爭議先繳納稅款或提供擔保的義務(wù)

　　《稅收征管法》第八十八條規定：“納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議。對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴�！�