計提五險一金分錄
五險是指企業(yè)按國家規定為本單位職工繳納的養老保險、醫療保險、失業(yè)保險、生育保險、工傷保險。一金是指企業(yè)為職工繳納的住房公積金。其中由個(gè)人負擔的保險是：養老保險、醫療保險和失業(yè)保險;住房公積金單位、個(gè)人各負擔一半。新會(huì )計制度下五險一金如何做會(huì )計分錄?請看下面的詳細介紹。
下面介紹相關(guān)的會(huì )計分錄：
1.分配工資
借：××費用(管理/銷(xiāo)售等)
貸：應付職工薪酬——工資
2.計提社保(企業(yè)部分)
借：××費用(管理/銷(xiāo)售等)
貸：應付職工薪酬——社保
3.次月發(fā)放工資時(shí)
借：應付職工薪酬——工資
貸：應付職工薪酬——社保(個(gè)人部分)
應交稅費——應交個(gè)人所得稅
庫存現金/銀行存款
4.上交杜保
借：應付職工薪酬——社保(企業(yè)部分+個(gè)人部分)
5.上交個(gè)人所得稅
借：應交稅費——應交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
注意事項：
社會(huì )保險沒(méi)辦理之前不能計提，“五險一金”計提比例各地不一樣。企業(yè)按勞動(dòng)保障部門(mén)規定比例繳納部分，可列入“管理費用”。
一、五險的會(huì )計賬務(wù)處理
(一)個(gè)人負擔部分
發(fā)放工資時(shí)(按個(gè)人繳納比例，從中扣除)
借：應付職工薪酬--工資
貸：其他應付款--社會(huì )保險費(代扣職工應交納的部分)
貸：庫存現金(實(shí)際發(fā)放的金額)
(二)企業(yè)負擔部分
提取時(shí)
借：管理費用--社會(huì )保險費
貸：其他應付款--社會(huì )保險費(養老、醫療、事業(yè)、工傷、生育保險)
(三)交納時(shí)
借：其他應付款--社會(huì )保險費(單位+代扣個(gè)人應繳的金額)
貸：銀行存款(總交納的金額)
二：住房公積金的賬務(wù)處理
1.單位負擔部分(按工資總提取，各地方提取比例不一樣)
提取時(shí)：學(xué)會(huì )計論壇
借：管理費用--住房公積金
貸：其他應付款--住房公積金
上交時(shí)：
借：其他應付款--住房公積金
貸：銀行存款或庫存現金
2.個(gè)人部分
付工資時(shí)扣除：
借：應付職工薪酬--工資
三、養老保險的會(huì )計核算
養老保險是按職工工資的一定比例繳納到社會(huì )保險機構的，其中，單位承擔一部分，個(gè)人承擔一部分，個(gè)人承擔的部分由單位代扣代交，一般在當期繳納，因此，在繳納時(shí)，職工應交的那部分應由單位先承付。
1.當期繳納時(shí)賬務(wù)處理
借：管理費用——養老保險費(注：?jiǎn)挝怀袚牟糠?
其他應收款——養老保險費(注：個(gè)人承擔的部分)
貸：銀行存款
2.發(fā)工資時(shí)，把單位代交的部分收回，從職工工資中扣回時(shí)賬務(wù)處理
借：應付工資
貸：其他應收款——養老保險費
3.如果當期未繳納
①當期的賬務(wù)處理
借：管理費用——養老保險費
貸：其他應付款——養老保險費
②發(fā)工資時(shí)個(gè)人應交的部分照扣
借：應付工資
貸：其他應付款——養老保險費
4.企業(yè)以后期間向勞動(dòng)保障部門(mén)繳納企業(yè)代扣養老金部分的賬務(wù)處理
借：其他應付款——養老保險費
貸：銀行存款
四、失業(yè)保險和住房公積金的處理與養老保險相同。
五、醫療保險的處理基本與養老保險相同，只是單位承擔的部分，是從福利費中開(kāi)支的。
做賬技巧(附)
1、計提單位社保金
借：管理費用-社保金-養老保險金
借：管理費用-社保金-失業(yè)保險金
借：管理費用-社保金-工傷保險金
借：管理費用-社保金-醫療保險金
借：管理費用-社保金-生育保險金
借：管理費用-社保金-住房公積金
貸：應付職工薪酬-單位交納社保
同時(shí)做個(gè)人部分
借：應付職工薪酬-代扣個(gè)人社保-養老保險金
借：應付職工薪酬-代扣個(gè)人社保-失業(yè)保險金
借：應付職工薪酬-代扣個(gè)人社保-醫療保險金
借：應付職工薪酬-代扣個(gè)人社保-住房公積金
貸：其他應付款-代扣個(gè)人社保-養老保險金
貸：其他應付款-代扣個(gè)人社保-失業(yè)保險金
貸：其他應付款-代扣個(gè)人社保醫療保險金
貸：其他應付款-代扣個(gè)人社保住房公積金
2、交納時(shí)：
借：應付職工薪酬-單位交納社保
借：其他應付款-代扣個(gè)人社保-養老保險金
借：其他應付款-代扣個(gè)人社保-失業(yè)保險金
借：其他應付款-代扣個(gè)人社保醫療保險金
借：其他應付款-代扣個(gè)人社保住房公積金
貸：銀行存款等
3.發(fā)放工資：
借：其他應收款-代扣個(gè)人社保-人名(已經(jīng)預繳但次月已辭職無(wú)工資或不夠扣款的人員在工資表中已負數列式企業(yè)代繳的五險一金個(gè)人部分)
借：應付職工薪酬-工資
貸：應付職工薪酬-代扣個(gè)人社保-養老保險金
貸：應付職工薪酬-代扣個(gè)人社保-失業(yè)保險金
貸：應付職工薪酬-代扣個(gè)人社保-醫療保險金
貸：應付職工薪酬-代扣個(gè)人社保-住房公積金
4.分配工資時(shí)：
借：管理費用、成本等
貸：應付職工薪酬-工資
5、收回代扣個(gè)人社保時(shí)(辦理轉社保關(guān)系時(shí))
借：現金
貸：其他應收款-代扣個(gè)人社保-人名
同時(shí)做(如果工資表中沒(méi)有體現代扣的五險一金個(gè)人部分就要做這個(gè)分錄否則應付職工薪酬會(huì )有借方余額，如果工資表中已經(jīng)體現了代扣的個(gè)人五險一金部分就不做此筆分錄)
借：應付職工薪酬-工資
貸：應付職工薪酬-代扣個(gè)人社保-養老保險金
貸：應付職工薪酬-代扣個(gè)人社保-失業(yè)保險金
貸：應付職工薪酬-代扣個(gè)人社保-醫療保險金
貸：應付職工薪酬-代扣個(gè)人社保-住房公積金
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