稅務(wù)調研報告

稅務(wù)調研報告錦集（2篇）

　　在人們素養不斷提高的今天，報告有著(zhù)舉足輕重的地位，報告具有成文事后性的特點(diǎn)。那么什么樣的報告才是有效的呢？下面是小編收集整理的稅務(wù)調研報告，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。

稅務(wù)調研報告1

　　隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的進(jìn)一步發(fā)展和稅收征管體制改革的不斷深化，稅務(wù)稽查作為稅收征管流程的最后一個(gè)關(guān)口，其地位和作用顯得越來(lái)越重要。一方面，稅務(wù)稽查在維護稅收經(jīng)濟秩序，打擊涉稅犯罪等方面起到了積極作用。另一方面，稽查工作處于偷騙稅與反偷騙稅斗爭的第一線(xiàn)，如何在具體工作實(shí)踐中加強制度約束，合理防范稅收執法風(fēng)險，也顯得越發(fā)突出。

　　一、稅務(wù)稽查執法風(fēng)險的主要表現形式

　　檢查環(huán)節：對納稅人進(jìn)行稅務(wù)稽查中，其風(fēng)險點(diǎn)主要表現在：不按規定向當事人或有關(guān)人員出示檢查證及檢查通知書(shū)；違反規定單人進(jìn)行現場(chǎng)檢查；檢查人員與當事人有直接利害關(guān)系，但不按規定回避；拒絕聽(tīng)取當事人陳述、申辯或不采納當事人提出成立的事實(shí)、理由和證據；利用現場(chǎng)檢查項目之便牟取單位和個(gè)人私利；參加被檢查單位安排的宴請、旅游、高消費娛樂(lè )等活動(dòng)；接受被檢查單位和相關(guān)人員贈送的紀念品、禮品、禮金、有價(jià)證券等；為自身利益進(jìn)行相關(guān)的證據取舍或取證手續不到位；不按規定制作檢查、詢(xún)問(wèn)筆錄；向無(wú)關(guān)人員泄露現場(chǎng)檢查相關(guān)信息和被檢查單位的商業(yè)秘密等。

　　處罰環(huán)節：對被檢查單位違法違規行為進(jìn)行行政處罰是稅收執法的重要環(huán)節，其風(fēng)險點(diǎn)主要表現在：實(shí)施行政處罰不以法律、行政法規和規章為依據或將規章以下的規范性文件作為行政處罰依據；不遵循依法、公正、公開(kāi)原則或不遵守法定程序實(shí)施行政處罰；處罰違法違規事實(shí)不清、證據不確鑿充分和定性不準確；濫設處罰種類(lèi)和超出規定的處罰幅度；濫用從重、從輕和減輕及免予處罰的條款；違反規定委托處罰或對應當予以制止和處罰的違法違規行為不予制止、處罰；利用處罰之便牟取單位和個(gè)人私利；未履行處罰告知義務(wù)或不按規定程序舉行聽(tīng)證；對較重大的違法違規行為不按規定集體討論決定；重大違法違規行為不經(jīng)報批程序直接處罰；不按規定制作、送達《行政處罰意見(jiàn)告知書(shū)》、《行政處罰決定書(shū)》或不將其報單位負責人批準擅自向當事人發(fā)出；適用簡(jiǎn)易程序不當或對構成犯罪的案件不移送司法機關(guān)等。

　　執行環(huán)節：執行《行政處罰決定》是稅收執法的最后一道關(guān)口，其風(fēng)險點(diǎn)主要表現在：實(shí)施行政處罰時(shí)不責令當事人改正或限期改正違法違規行為；不按規定處理沒(méi)收違法所得或自行收繳罰沒(méi)款；對違法違規行為處罰決定執行后不按規定將所有材料歸檔保管，造成相關(guān)事實(shí)、證據等重要資料遺失等。

　　二、稅務(wù)稽查執法風(fēng)險產(chǎn)生的原因

　　稅務(wù)稽查執法風(fēng)險的產(chǎn)生，究其原因，可歸結為主觀(guān)原因和客觀(guān)原因兩個(gè)方面。

　　從主觀(guān)方面講，其原因主要有四種類(lèi)型：一是濫用權力型�；�查人員在行使檢查權時(shí)，明知不符合執法規范及其造成的嚴重后果，但沒(méi)有審慎使用其權力，從而導致執法風(fēng)險。譬如，《行政處罰法》第二十七條規定，當事人有主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果、受他人脅迫有違法行為、配合行政機關(guān)查處違法行為有立功表現以及其他依法從輕或者減輕行政處罰的情形之一的，應依法從輕或減輕行政處罰。但稽查人員不分青紅皂白，一意孤行，濫用從重處罰條款，導致被執行機構提起訴訟。二是放棄權力型�；�查人員在非現場(chǎng)檢查過(guò)程中，明知、發(fā)現被檢查機構有問(wèn)題或有違法違規行為，但不查處或不認真查處或不進(jìn)行檢查提示，沒(méi)有依法使用其權力，這種不作為行為直接導致執法風(fēng)險發(fā)生。三是誤用權力型�；�查人員在行使檢查權時(shí)，由于對執法規范>;文秘站:;

　　就客觀(guān)方面而言，一是由于經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)范圍日趨復雜，偷漏稅行為更加隱蔽和多樣，稽查人員不能適應其新變化和發(fā)現新問(wèn)題，從而導致稽查執法風(fēng)險；二是檢查技術(shù)、處罰手段和強有力的強制性規范缺乏，且存在有關(guān)法律法規不適用和法規制度不健全等問(wèn)題，給稽查執法工作帶來(lái)一定的政策性風(fēng)險；三是稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執法水平參差不齊，部分稽查人員未經(jīng)過(guò)正規和系統的培訓，對稅收政策法規和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況掌握甚少，從而存在潛在的執法風(fēng)險；四是監督機制不健全。目前，稽查部門(mén)內部雖然實(shí)行了“選案、檢查、審理、執行”工作四分離，但大都流于形式，缺乏具有威懾力的事后執法檢查監督機制，稽查執法風(fēng)險不能得到及時(shí)、有效控制。

　　三、防范稅務(wù)稽查執法風(fēng)險的思路

　　1、著(zhù)力構建教育培訓機制。稅務(wù)稽查工作中風(fēng)險的客觀(guān)存在性決定了必須加強對稽查人員的教育和培訓。通過(guò)教育、培訓等手段，實(shí)現防范執法風(fēng)險、提升執法水平、提高執法效率和維護稅收秩序這四大目標。

　　一是加強思想道德教育。通過(guò)思想道德教育，幫助稽查人員形成規范執法的自律意識，樹(shù)立行使執法權利的使命感和神圣感。通過(guò)思想道德教育，逐步讓廉潔奉公、堅持原則、敢于碰硬、嚴肅執法成為稅務(wù)稽查人員自覺(jué)的行動(dòng)準則，自覺(jué)防范執法風(fēng)險。

　　二是強化業(yè)務(wù)培訓。由于稅務(wù)稽查工作的特殊性，稅務(wù)稽查人員不僅需要較為全面的稅收法律、會(huì )計等相關(guān)知識，還需要對涉稅違法違規行為有很強的敏感性。因此，對稽查人員培訓應堅持多樣化和長(cháng)期性，確保人員素質(zhì)的不斷提高。

　　2、構建激勵機制。激發(fā)稽查人員主動(dòng)挖掘自身潛能，自我歷煉成才。激勵機制包括政治激勵，即引導激發(fā)稽查人員積極參加組織活動(dòng)，增強主人翁意識和歸屬感、

　　責任感和使命感。經(jīng)濟激勵，即通過(guò)績(jì)效考核、業(yè)務(wù)定級，克服干與不干一個(gè)樣現象。職業(yè)生涯激勵，包括提供培訓進(jìn)修機會(huì )，暢通職務(wù)晉升渠道，加大崗位交流力度，激勵稽查人員努力挖掘潛力，不斷發(fā)展自我，最大限度地實(shí)現自身價(jià)值，滿(mǎn)足自身發(fā)展需要。

　　3、規范制度建設。制定相應的法規或制度是防范稅務(wù)稽查執法風(fēng)險的關(guān)鍵，它能促使每個(gè)稽查人員自覺(jué)依法履行職責。同時(shí)，一個(gè)好的制度不僅能夠使各項工作有章可循，降低工作成本，更能夠激發(fā)人們的自覺(jué)意識。在現有的`《稅務(wù)稽查工作規程》的基礎上，進(jìn)一步做好稅務(wù)稽查執法工作的規范化、制度化建設，積極適應形勢的變化，確保稅務(wù)稽查執法的每一個(gè)環(huán)節都有章可循，有規可依，盡量避免執法風(fēng)險的發(fā)生。

　　4、完善監督機制。通過(guò)加強監督機制的建設，及時(shí)發(fā)現執法中的偏差和風(fēng)險，并有針對性地采取規范措施。因此，一是進(jìn)一步完善內部“四分離”。使四環(huán)節在相互監督制約的前提下，提高稽查案件在四環(huán)節中的運轉效率，最終建立職責明確、相互制約、銜接緊密、運轉高效的稽查業(yè)務(wù)系統。二是進(jìn)一步強化內部監督。一方面加大上級對下級的案件復查工作力度，把復查工作作為完善內部執法監督制度的一項經(jīng)常性工作來(lái)抓；另一方面加強稅務(wù)監察部門(mén)對稽查執法行為的監督，通過(guò)加強對稽查執法的事前監督和事中監督，逐步確立“預防為主，追究為輔”的執法檢查方針。三是進(jìn)一步加強外部監督。嚴格執行信息公開(kāi)制度，實(shí)行案件公告，增加稅務(wù)稽查的辦案透明度，接受社會(huì )監督；同時(shí)通過(guò)與地方紀檢、監察部門(mén)等建立協(xié)作機制，與內部各執法部門(mén)建立健全信息共享機制，捕捉信息，主動(dòng)監督，避免有違法違規行為不查或查得不深不透的情況發(fā)生，提升監督的層次和水平，有效防范稽查執法風(fēng)險。

稅務(wù)調研報告2

　　稅收行政執法是稅務(wù)機關(guān)的重點(diǎn)工作。依法治稅是依法治國的重要內容和客觀(guān)要求，也是稅收行政執法的基本原則和重要保障。我市國稅系統經(jīng)過(guò)多年的稅收行政執法規范，已初步形成了一整套相對完備的稅收行政執法體系，依法治稅工作取得了長(cháng)足的發(fā)展和進(jìn)步。但由于稅收行政執法受到立法、執法監督、執法環(huán)境、執法人員素質(zhì)等諸多因素的影響，當前稅收行政執法仍面臨一些問(wèn)題的困擾。為此，筆者就當前稅收行政執法現狀中的一些熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行了一點(diǎn)思考，僅供大家參考。

　　一、稅收行政執法存在的問(wèn)題

　　(一)稅收立法的滯后阻礙了稅收執法的發(fā)展�，F階段，我國稅收立法總體上是協(xié)調的，稅收制度比較完整，但仍存在一些需要完善的地方。一是稅收基本法還是一項空白。稅收基本法統領(lǐng)、約束、指導、協(xié)調其他稅收法律、法規，它對稅收的基本制度、稅收的立法原則、稅收立法的管理權限等基本內容進(jìn)行規定。二是稅收法律規范的級次不高。具有法律層級的稅收規范只有《稅收征管法》、《企業(yè)所得稅稅法》和《個(gè)人所得稅》，絕大多數的稅收規范是以法規、規章、稅收規范性文件等形式存在并實(shí)施的。三是個(gè)別稅法政策復雜，理解、操作難。如新出臺的《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細則，當前在我市稅務(wù)機關(guān)內部能真正理解運用好該法的稅務(wù)行政執法人員不多。四是地方立法權不足、缺位。制定稅收地方規章必須得到稅收法律、行政法規的明確授權。在當前地方政府不能享有完全立法權的前提下，地方政府為了促進(jìn)本地區經(jīng)濟的發(fā)展，或解決本地區的實(shí)際問(wèn)題，必然尋求非規范途徑對這種體制的突破。

　　(二)稅收行政執法責任和考核評議制未得到真正落實(shí)。國家稅務(wù)總局《稅收執法過(guò)錯責任追究辦法》早已制定下發(fā)，稅務(wù)系統為落實(shí)追究辦法，在這方面做過(guò)許多工作，一些執法過(guò)錯行為得到了追究。但總的來(lái)說(shuō)執法責任追究在基層局面臨執行難的問(wèn)題，究其原因主要有三，一是執法崗責不清，即對執法的崗位、權限、程序、要求及責任等不明確，已經(jīng)明確的也不夠具體，不夠科學(xué)，稅收管理員感到執法責任重大。二是考核評議不完善。在基層稅務(wù)機關(guān)中，由于法制機構沒(méi)有單獨建立起來(lái)，根據當前基層局人員配備和內設機構職能，還沒(méi)有一個(gè)內設機構能夠擔當起執法評議的'職能。三是責任追究難于下手。由于非執法崗責任追究沒(méi)有建立起來(lái)，造成執法崗和非執法崗職業(yè)風(fēng)險不均，執法崗位責任大，風(fēng)險大，但工資獎金待遇與非執法崗并無(wú)太大差別。四是稅務(wù)人員流動(dòng)時(shí)責任難以追究，不數人有老好人思想，怕得罪人。

　　(三)行政執法的程序和證據意識不強。當前稅收執法領(lǐng)域，“重實(shí)體，輕程序”的事件屢見(jiàn)不鮮。如實(shí)施行政處罰時(shí)，不事先責令當事人改正或限期改正就作出處罰決定;行政處罰告知書(shū)與行政處罰決定書(shū)同時(shí)下達;進(jìn)行稅務(wù)檢查不出示稅務(wù)檢查證;扣押、查封商品、貨物，不開(kāi)具收據或清單。稅收執法過(guò)程中出現許多證據采集運用不規范的現象。如取得有關(guān)部門(mén)保管的書(shū)證復印件沒(méi)有經(jīng)保管部門(mén)蓋章，也沒(méi)有注明原件的出處;取得會(huì )計賬冊復印件沒(méi)附說(shuō)明材料，也未經(jīng)被采集單位核對蓋章。需要認定主要事實(shí)，提供的證據不能有力證明事實(shí)的存在。收集的各種證據材料之間互相有矛盾，不能形成完整的證據鏈等。

　　(四)稅收行政執法的環(huán)境需要進(jìn)一步的優(yōu)化。從稅務(wù)機關(guān)內部來(lái)講，“稅收計劃管理”仍廣泛的影響依法治稅的發(fā)展�！岸愂杖蝿�(wù)一票否決”仍成為上級稅務(wù)機關(guān)對下級稅務(wù)機關(guān)考核重要內容。從行政執法的外部環(huán)境來(lái)看，政府干預稅收的現象仍然存在，各級政府為了搞政績(jì)，樹(shù)形象，從其他方面干預稅收執法。外部環(huán)境還有廣大社會(huì )群眾的納稅、協(xié)稅護稅意識和經(jīng)濟環(huán)境的因素。有少數老國有企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟的沖擊下，逐步被改改制，過(guò)去歷史包袱沉重，但稅收行政執法不講歷史原因，這些老國有企業(yè)許多欠稅不能及時(shí)清繳，稅收強制措施只能慎用，滯納金更是無(wú)從加收。

　　(五)稅務(wù)執法人員執法素質(zhì)影響稅收執水平的提高。當前稅務(wù)執法人員素質(zhì)總體情況是好的，依法治稅意識較以前有了很大的提高，執法更加規范有序，但也存在參差不齊的問(wèn)題。部分稅務(wù)執法人員依法治稅、依法行政觀(guān)念淡薄，濫執法、隨意執法現象在一定范圍內存在;少數稅收執法人員對有關(guān)稅收實(shí)體法、程序法了解不夠。個(gè)別執法人員“以情代法”，以人情踐踏法律，執法的隨意性比較大，對自由裁量缺乏規范。對提高稅務(wù)執法人員執法水平的機制沒(méi)有完全建立起來(lái)，行政執法好壞一個(gè)樣。

　　二、規范稅務(wù)行政執法的幾點(diǎn)建議

　　(一)認真落實(shí)稅收執法責任制。稅收執法責任制包括執法責任、評議考核、和責任追究三個(gè)方面，三方面相輔相成，配套實(shí)施，缺一不可。首先，必須明確稅收執法責任，就是對執法的崗位、權限、程序、要求及責任等進(jìn)行嚴格界定和明確分解，做到分工到崗，責任到人。其次，建立科學(xué)、完善的評議考核體系。在省、市、縣局內部單獨設立政策法規處(科、股)，最好在基層分局也配備專(zhuān)職法制員，充實(shí)一定的人力，負責評議考核的調查取證，并提出責任追究處理建議，提交該稅務(wù)機關(guān)成立的執法過(guò)錯責任追究考核評議委員會(huì )集體討論決定。第三，對應追究的執法過(guò)錯行為必須嚴格追究。對考核評議委員會(huì )作出的責任追究決定由人事、監察等機構負責執行。對非執法崗也應建立嚴密的崗責評議考核體系，并對其過(guò)錯行為嚴格責任追究。

　　(二)進(jìn)一步規范行政程序和證據采集行為。建立完整的稅收執法程序是規范執法的基礎，也是稅務(wù)部門(mén)多年來(lái)探索并付諸實(shí)施的重要工作。這一工作的重點(diǎn)主要體現在稅收征收管理程序、稅務(wù)行政處理程序和稅務(wù)行政救濟程序三方面，它們互相聯(lián)系，是征納雙方必須共同遵守的準則。當前各級稅務(wù)機關(guān)從上到下要借推廣使用大集中征管軟件為契機，全面規范各項征管執法行為，重點(diǎn)規范各項執法程序。對證據的規范做到依法采集證據，任何行政行為必須有稅收法律、法規所規定的事實(shí)要件為基礎;每一個(gè)事實(shí)要件必須有相關(guān)的事實(shí)證據，各種證據材料內容應該一致，證言之間、證言與證物之間、證物與其他證物之間，應互相印證，符合邏輯關(guān)系;每一個(gè)證據材料來(lái)源及取得的方法和手段在合法性方面都無(wú)可非議。

　　(三)營(yíng)造良好的稅收執法環(huán)境，提高稅收執法透明度。一是嚴格按照“依法征稅、應收盡收、堅決不收‘過(guò)頭稅’”的工作方針組織稅收收入，通過(guò)考核執法水平與任務(wù)完成情況相結合的辦法來(lái)考核稅務(wù)機關(guān)的工作績(jì)效。二是整頓和規范稅收秩序，營(yíng)造一個(gè)相對寬松的、公平競爭的稅收環(huán)境。特別要利用互聯(lián)網(wǎng)絡(luò )信息化的渠道，讓廣大網(wǎng)民來(lái)參與、監督稅收執法。三是加大稅法宣傳的力度。從宣傳的方式、內容和途徑等方面都要有大的改進(jìn)。對“用稅”情況要實(shí)現逐步透明化、民主化，解決納稅人“用稅”之憂(yōu)。通過(guò)正、反兩方面的例子來(lái)引導納稅人依法納稅。四是對我市老國有大中型企業(yè)，通過(guò)稅收優(yōu)惠政策的引導和扶持，幫助其早日擺脫困境，依法履行各項納稅義務(wù)。

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