稅務(wù)稽查調研報告

[精華]稅務(wù)稽查調研報告5篇

　　在當下社會(huì )，報告使用的頻率越來(lái)越高，我們在寫(xiě)報告的時(shí)候要注意語(yǔ)言要準確、簡(jiǎn)潔。那么報告應該怎么寫(xiě)才合適呢？下面是小編整理的稅務(wù)稽查調研報告，希望能夠幫助到大家。

稅務(wù)稽查調研報告1

　　新的稅收征管模式實(shí)施以來(lái)，我市征管、稽查狀況發(fā)生了很大的變化，征管、稽查質(zhì)量和效率也有了很大的提高。但隨著(zhù)經(jīng)濟形式的發(fā)展，各項改革的不斷深入，在稅收征管、稽查工作中也出現了一些問(wèn)題，亟待進(jìn)一步研究解決。

　　一、稅收征收管理及稅務(wù)稽查的概念、意義及其作用

　�。ㄒ唬┒愂照魇展芾淼母拍罴耙饬x

　　稅收是國家為了實(shí)現其職能，憑借政治權力，以法律、行政法規，強制地、無(wú)償地參與國民收入分配的一種形式，其基本職能是滿(mǎn)足國家的基本財政需要和對經(jīng)濟運行實(shí)施有效的調控。稅收征收管理是國家以法律為依據，根據稅收的特點(diǎn)及其客觀(guān)規律，對稅收參與社會(huì )分配活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行決策、計劃、組織、協(xié)調和監督控制，以保證稅收職能作用得以實(shí)現的一種管理活動(dòng)，也是政府通過(guò)稅收滿(mǎn)足自身需求，促進(jìn)經(jīng)濟合理化的一種活動(dòng)。稅收征收管理是稅務(wù)管理的核心，在整個(gè)稅務(wù)管理工作中占有十分重要的地位。加強稅收征收管理，對于完成稅收收入計劃，保證財政收入和實(shí)現對經(jīng)濟運行的調控及監督，促進(jìn)我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的健康發(fā)展，都具有非常重要的意義和作用。

　�、倍愂照魇展芾�，可以使稅收法律得到貫徹實(shí)施。

　�、捕愂照魇展芾砜梢詫�(shí)現稅收財政職能。

　�、扯愂照魇展芾砜梢詫�(shí)現稅收調控經(jīng)濟的職能。

　�、炊愂照魇展芾砜梢詫�(shí)現稅收監督的職能。

　�、刀愂照魇展芾�，可以增強公民的納稅意識、提高納稅的自覺(jué)性。

　�。ǘ�）稅務(wù)稽查的概念、意義及作用

　　稅務(wù)稽查是稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查處理工作的總稱(chēng)。

　　首先稅務(wù)稽查的意義具體講是稅收經(jīng)濟職能得以實(shí)現的重要手段；是稅收征管工作的重要組成部分，是稅收征收的重要補充和保證；是監督納稅人、扣繳義務(wù)人按照稅收法律、法規履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的有效工具；是完成稅收任務(wù)，保證財政收入的重要環(huán)節；是嚴肅稅收法紀，保證稅收法律、法規順利貫徹的有力保障。

　　其次稅務(wù)稽查有以下作用：

　�、庇欣�于促進(jìn)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展。

　�、灿欣�于保證稅收組織收入和調節經(jīng)濟職能的正常發(fā)揮。

　�、秤欣�于稅收監督職能的有效發(fā)揮

　�、从欣�于促進(jìn)納稅人強化經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益

　�、涤欣�于提高稅務(wù)機關(guān)征管工作水平

　　稅務(wù)稽查作為稅收征收管理的主要環(huán)節，在整個(gè)稅收管理的各個(gè)環(huán)節中具有相當重要的地位。

　　二、目前征管、稽查管理中存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┱鞴芤幏豆芾砉ぷ鞑坏轿�，對涉稅企業(yè)監控不力

　�、鄙陥蟛粚�(shí)，難以監控

　　為適應市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展和稅制改革的要求，我市稅務(wù)系統進(jìn)行了征、管、查三分離及取消稅務(wù)專(zhuān)管員制度的征管改革，普遍建立了征收服務(wù)廳，實(shí)行了納稅人自行申報。征管改革雖然改善了企業(yè)納稅環(huán)境，但增加了稅務(wù)部門(mén)掌握納稅企業(yè)動(dòng)態(tài)信息的難度。因為納稅人集中在每月1至10日進(jìn)行納稅申報。而有限的征收人員只能就企業(yè)的納稅申報表和會(huì )計報表的對應關(guān)系進(jìn)行書(shū)面的形式核審，對其申報的納稅申報表和會(huì )計報表的真實(shí)性和可靠性不能作更深入的實(shí)質(zhì)考證，所以對納稅企業(yè)的檢查只能依靠稅務(wù)稽查，但稅務(wù)稽查又受到稅務(wù)人員的數量、業(yè)務(wù)能力以及稽查時(shí)限等條件限制，因此對納稅企業(yè)稅務(wù)稽查的深度和廣度不能保證，造成對納稅企業(yè)監控不力。

　�、矊Χ愒幢O控不力，產(chǎn)生漏征漏管

　　對涉稅企業(yè)信息掌握不足必然導致稅源不請。首先，對一些不申報的“地下經(jīng)濟活動(dòng)”和一些外地來(lái)津無(wú)證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的'個(gè)體業(yè)戶(hù)無(wú)法掌握，產(chǎn)生了漏征漏管；其次，對一些零散稅源戶(hù)缺乏全面、深入和詳細的了解，只能簡(jiǎn)單定額收稅，極易形成漏征漏管；再次，缺少對重點(diǎn)稅源戶(hù)的長(cháng)期跟蹤監督，不易獲得足夠的企業(yè)信息，對納稅企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況不能較透徹分析，對企業(yè)的納稅情況不能進(jìn)行準確的預測，形成漏征漏管。由于稅源不清監控管理弱化，不僅增加了稅務(wù)稽查選案的盲目性，弱化了對納稅企業(yè)的日常管理，同時(shí)也使偷稅、逃稅問(wèn)題不能得到有效的遏止。

　�、钞惖卣魇詹焕�于稅收征收管理規范化

　　全市開(kāi)始實(shí)行新的征管模式，為了實(shí)行模式改革的平穩過(guò)度，新的征管模式繼承了條塊管轄形式。隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，各種經(jīng)濟形式的企業(yè)越來(lái)越多，這種新興企業(yè)經(jīng)營(yíng)手段靈活，行政管理薄弱，異地申報納稅不僅給經(jīng)營(yíng)者帶來(lái)諸多不便，也給稅務(wù)機關(guān)在管理上造成困難，形成“看的見(jiàn)管不著(zhù)，管得著(zhù)看不見(jiàn)”怪現象。另外，異地征收極易形成漏征、漏管。如坐落在紅橋區的企業(yè)需要到南開(kāi)區申報納稅，而有的稅種（車(chē)船使用稅、房地產(chǎn)稅、印花稅）按稅法規規定應在企業(yè)坐落地進(jìn)行申報納稅。異地申報納稅造成企業(yè)只能在其主管稅務(wù)局進(jìn)行所管稅種的納稅申報，卻漏掉了在座落地應該進(jìn)行的納稅申報。

　　異地交叉管理造成了稅源管理混亂，增加了規范征收工作的難度，也給偷稅者創(chuàng )造了機會(huì )。

　�。ǘ�）稽查管理工作不規范，缺乏監督

　�、边x案盲目性強，缺乏監督

　　稽查選案工作的有效性，是建立在掌握納稅企業(yè)完全、真實(shí)的信息基礎之上的。由于對企業(yè)的監控不到位，對納稅人的經(jīng)營(yíng)情況和財務(wù)狀況不能全面掌握僅靠企業(yè)會(huì )計報表的表面數據和工作經(jīng)驗進(jìn)行選案很難抓住重點(diǎn)。選案的針對性和準確性都很低，并帶有較強的盲目性。另外，由于“人情”關(guān)系和“同事”效應的干擾，加上選案工作崗位長(cháng)期不變，缺乏必要的監督機制，往往使有背景、有關(guān)系的大戶(hù)免于檢查，造成稅負不公平。

　�、矙z查面寬，不能體現重點(diǎn)稽查的原則

　　由于缺少對納稅企業(yè)日常監督管理工作，不得不把工作重點(diǎn)放在對企業(yè)的日常檢查上。而稅務(wù)稽查又受到稽查人員的數量和稽查人員本身業(yè)務(wù)能力等因素影響，不可能在有限的時(shí)限內將眾多的納稅企業(yè)查深、查透。不能體現稽查工作以點(diǎn)線(xiàn)為主，通過(guò)對少數違法行為的查處來(lái)影響廣大納稅人的行為的目的。同時(shí)，大面積、拉網(wǎng)式稽查不僅加大了稅收成本，也增加了納稅人的負擔。

　�、硞�(gè)別稽查人員素質(zhì)不高，造成種種不規范現象

　　個(gè)別稅務(wù)人員素質(zhì)偏低，執法能力差，不能適應偷稅與反偷稅，騙稅與反騙稅，避稅與反避稅斗爭日趨尖銳復雜的新形勢。面對納稅人高智能的偷騙稅手段，束手無(wú)策，聽(tīng)之任之，加上責任心不強，造成該查的不查，該管的不管，或查的不深，管的不嚴，只得讓稅款白白流失。不僅助長(cháng)了納稅人偷騙稅行為，也使原本依法納稅的企業(yè)產(chǎn)生不平衡心態(tài)，抱著(zhù)僥幸心理竟相偷逃稅，導致違法案件屢禁不止。稅務(wù)稽查人員每天都與納稅人打交道，經(jīng)常接觸錢(qián)和物，一些稽查人員意志薄弱，為私利所趨，執法犯法，置國家利益于不顧，為蠅頭小利出賣(mài)國家賦予的權利與納稅人私下拉手，參與違法行為。有的利用自己對稅收法規的熟知能力及業(yè)務(wù)技能幫助納稅人作假帳或通風(fēng)報信、包庇縱容，查而不報，查大報小，避重就輕，嚴重破壞稅法的嚴肅性，干擾了稅收工作，給國家的財政收入造成了一定的損失。

　�、炊悇�(wù)文書(shū)不統一，不規范

　　現行的稅收法律對每一個(gè)執法環(huán)節都規定了相應的執法文書(shū)。然而，一些單位井未完全準確使用。那種“重組織收人，輕法律文書(shū)”的思想大有人在。他們認為使用規范的文書(shū)只是“畫(huà)蛇添足”，認為工作太煩瑣，所以常出現以口頭告知或“便條”代替“法律文書(shū)”的現象�；蛘哓熈罴{稅人限期納稅時(shí)，不下達《限期納稅通知書(shū)》查封(扣押)商品、貨物或者其他財產(chǎn)時(shí)，不使用查封扣押證，不開(kāi)具《查封商品、貨物、財產(chǎn)清單》或者《扣押商品、貨物、財產(chǎn)專(zhuān)用收據》。即使使用了執法文書(shū)也有不規范的現象，如：使用過(guò)期稅務(wù)文書(shū)；文書(shū)填寫(xiě)不規范、不完整；漏填項目；字跡潦草，反復涂改。還有的沒(méi)有加蓋稅務(wù)機關(guān)的印章對于應當登記備(立)案的資料不登記備(立)案等等。

　　鑒于稅收征管和稽查管理工作中存在的上述問(wèn)題，我認為，應根據企業(yè)本身的特點(diǎn)和實(shí)際情況，積極采取有利措施，盡快加以規范和解決。

　　三、規范稅務(wù)征管、稽查管理工作的幾點(diǎn)措施

　�。ㄒ唬┮幏抖悇�(wù)征管工作，加強對納稅企業(yè)的動(dòng)態(tài)監督

　�、睆娀�稅源管理的基礎地位

　　對稅源戶(hù)的管理是一個(gè)系統工程，涉及很多部門(mén)（工商、銀行、公檢法、技術(shù)監督局、國稅局、地稅局等），稅務(wù)部門(mén)只是這一管理系統的一個(gè)子系統。因此，要強化對稅源戶(hù)的管理，必須建立與其他管理部門(mén)相聯(lián)系的協(xié)調機制。為此，首先應加強計算機網(wǎng)絡(luò )建設，盡快完成與其他子系統的計算機聯(lián)網(wǎng)，形成信息資源共享，最大限度的采集和掌握納稅企業(yè)信息。建立納稅企業(yè)的信息庫，對各類(lèi)信息進(jìn)行科學(xué)的對比、分析、整理、生成各項指標和數據，測定企業(yè)應稅額，并與企業(yè)的納稅申報進(jìn)行比較，以核定納稅申報的真實(shí)性。對有意瞞報的企業(yè)要進(jìn)行嚴肅處理，以維護稅法的統一公平。其次，強化對稅源的監控管理。稅源監控管理是稅收管理的基礎，通過(guò)規范稅務(wù)登記管理和網(wǎng)絡(luò )信息資源共享，有效的減少漏征漏管，使無(wú)稅務(wù)登記的“地下經(jīng)濟組織”得到監控。

　�、惨幏抖悇�(wù)稽查選案

　　稅務(wù)稽查的準確性是建立在稽查選案針對性的基礎之上，因此規范稽查選案工作是至關(guān)重要的。首先，要對納稅企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面、準確的了解多渠道掌握納稅企業(yè)動(dòng)態(tài)信息；其次，必須建立健定期輪崗制和監督機制，對稅務(wù)稽查的全過(guò)程進(jìn)行跟蹤監督，還必須加強上級對下級的監督、檢查和考核，對有意讓企業(yè)欠稅、瞞報欠稅和有意漏選的要進(jìn)行嚴肅處理，以維護稅法統一與稅負公平。

　�。ǘ�）提高稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強稽查執法監督，完善執法制度和復查制度

　�、碧岣呋�查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

　　搞好稅收工作，人的因素是第一位的，要努力建立一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、敢打硬仗、高效廉潔的稅收隊伍。采取多種形式加強培訓力度，不斷提高稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)技能、執法水平。各級稅務(wù)部門(mén)在普遍重視稅收業(yè)務(wù)技能培訓與提高的同時(shí)，認真學(xué)習稅收法規、政策及刑法、行政訴訟法、行政處罰法、國家賠償法、行政復議條例以及其他涉稅法律法規和執法程序等，要求稽查人員較系統的熟悉法律理論知識，準確把握具體條法，正確理解實(shí)體法與程序法的辯證關(guān)系，深刻認識依法治稅的含義，逐步提高執法者的法律素質(zhì)。進(jìn)一步深化人事制度改革。全面推行競爭上崗，實(shí)行分類(lèi)等級制，拉開(kāi)收入分配距離，對不稱(chēng)職的人員予以下崗培訓或辭退，形成可上可下、優(yōu)勝劣汰的競爭局面。以全面促進(jìn)稅收隊伍素質(zhì)的提高。

　�、布訌妼�稽查人員的執法監察

　　執法監察制度稅務(wù)是指稅務(wù)監察部門(mén)通過(guò)多種形式落實(shí)各項制度，對各級稅務(wù)機關(guān)及其工作人員工作執法情況進(jìn)行監控，以確保執法隊伍的廉潔。如制定稅務(wù)稽查人員廉潔自律規定、職業(yè)道德規范、設置群眾舉報箱、舉報電話(huà)，開(kāi)展向稅務(wù)干部家庭發(fā)放公開(kāi)信征意見(jiàn)書(shū)等活動(dòng)，強化家庭監督。通過(guò)有效的監督機制及時(shí)發(fā)現處理稅務(wù)稽查人員執法不嚴、濫用職權、徇私王法、等嚴重破壞稅法貫徹執行的行為。加強執法監察首先要進(jìn)一步規范稽查工作的內容、程序。確定稽查程序四環(huán)節本意是強化對稽查權利的制約。但就目前實(shí)際情況看，各環(huán)節尚未完全實(shí)現相互制約。從取證到執行由一個(gè)或兩個(gè)包辦的現象仍然存在。只有嚴格落實(shí)四環(huán)節徹底分離才能確保準確有效地執行稅收政策，規范稽查行為，促進(jìn)稽查工作健康發(fā)展。其次，不斷完善，嚴格落實(shí)執法責任制和錯案追究制度。通過(guò)建立執法責任制，做到執法權力和責任的統一。執法責任制可把建立錯案追究制度作為突破口。目前面臨的關(guān)鍵問(wèn)題是抓落實(shí)，應設置執法過(guò)錯追究委員會(huì )，制定較全面的操作辦法和處罰決定，并將各項辦法、規定公示于眾，接受群眾的監督。對于違法不究者，除對違規人員進(jìn)行處罰外，對其直接領(lǐng)導也要進(jìn)行連帶處罰。而且還要通過(guò)開(kāi)現場(chǎng)會(huì )、發(fā)簡(jiǎn)報等形式子以曝光，加大警示力度。

　�、惩晟贫愂請谭�檢查制度和復查制度

　　稅收執法檢查制度對保證稅法的嚴肅性是非常必要的措施�？梢詮膬蓚�(gè)方面著(zhù)手：一是本級稅務(wù)機關(guān)組織自查。根據國家法律、法規、稅收政策進(jìn)行對照檢查，自我糾正檢查中發(fā)現的問(wèn)題，自覺(jué)改進(jìn)、提高。二是由上級稅務(wù)機關(guān)對下級稅務(wù)機關(guān)組織開(kāi)展的稅收執法專(zhuān)項檢查，幫助下級稅務(wù)機關(guān)糾正深層次問(wèn)題。對執法檢查發(fā)現的問(wèn)題明確責任，按照規定進(jìn)行懲處。情節嚴重的要追究直接責任人的責任外，還要追究有關(guān)領(lǐng)導的責任，或處分和誡免甚至撤職。就目前執法檢查制度而言，其檢查頻率，檢查力度仍有局限性，還不能真正及時(shí)發(fā)現隱蔽問(wèn)題。做好基層稅務(wù)機關(guān)干部思想工作，端正自查態(tài)度，放下思想包袱，確實(shí)認清稅收執法檢查制度的重要性。鼓勵基層稅務(wù)機關(guān)就實(shí)際工作中的問(wèn)題提出具有創(chuàng )新性建議和措施，并配以相應的獎勵制度，形成一條上下結合的執法檢查陣線(xiàn)。

　　復查制是抽查部分已審查的稽查案件進(jìn)行重新檢查。這項制度推行以來(lái)收效并不明顯。從我國國情出發(fā)，借鑒國際稅收管理的先進(jìn)做法和經(jīng)驗，對我國依法治稅將有很大的推動(dòng)作用。比如：對稅務(wù)稽查監督制約分兩個(gè)方面：一是稅務(wù)稽查稅前制約，即在處理前，通過(guò)稽查對案情事實(shí)及適用法律進(jìn)行審核。二是稅務(wù)稽查事后制約，即在檢查內部設有一個(gè)質(zhì)量檢查處。其職責是對已結案的稅務(wù)案件進(jìn)行案頭抽查復審，不面對納稅人。我國的復查制度可參照美國事前事后制約方法，挑選有較高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能、具有豐富稽查工作經(jīng)驗的人員組成較穩定的機構，從事稽查事前規范工作以及事后的案件質(zhì)量檢查工作。在此基礎上，建立相關(guān)的獎懲制度，促使稽查人員深入學(xué)習業(yè)務(wù)知識和法律知識，規范執法行為，保證有法必依、執法必嚴、違法必究。

　�。ㄈ�）建立完善的計算機管理體系

　　隨著(zhù)計算機在稅收領(lǐng)域的廣泛應用，開(kāi)發(fā)研制規范、統一的計算機應用程序，擴大計算機在稅收工作中的應用范圍，盡量以計算機代替手工操作，在稅務(wù)征收管理、稽查過(guò)程中減少人員的執法隨意性日益重要。

　�、睆娀�計算機功能

　　進(jìn)一步開(kāi)發(fā)軟件應用系統，使計算機的稅控功能涵蓋稅務(wù)登記、納稅申稅、稅源動(dòng)態(tài)、稅款征收、納稅檢查、減免稅管理等全部?jì)热�，對納稅人的涉稅事項進(jìn)行全方位監控。進(jìn)一步強化稅務(wù)稽查監控功能，開(kāi)發(fā)運用稅務(wù)稽查應用系統，強化專(zhuān)用發(fā)票監控功能，對專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)售、管理、使用、交叉稽核和防偽稅控，全部納入計算機管理。只有使計算機各項監控功能齊全，系統開(kāi)發(fā)建設模式科學(xué)、合理，信息采集、加工輸出和儲存真實(shí)、準確，才能充分實(shí)現對征、管、查全過(guò)程的有效監控。

　�、餐晟朴嬎銠C網(wǎng)絡(luò )

　　在開(kāi)發(fā)強化計算機功能的基礎上，逐步實(shí)現計算機的上下縱向、左右橫向和內外雙向聯(lián)網(wǎng)，建立全國及區域性稅務(wù)信息收集及處理機構。一是建立各級稅務(wù)機關(guān)之間征管、計會(huì )、稅政、法規、稽查、監察各部門(mén)、各環(huán)節的網(wǎng)絡(luò )，實(shí)現稅務(wù)信息內部監控。二是建立與各相關(guān)部門(mén)的網(wǎng)絡(luò )，如與海關(guān)、工商等部門(mén)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現稅源有效監控；與銀行聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現稅款征收入庫監控；與重點(diǎn)企業(yè)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現重點(diǎn)稅源監控，保證稅款及時(shí)足額入庫。

　　總之，稅務(wù)稽查作為稅務(wù)征管工作的基礎工作，必須用科學(xué)嚴格的管理制度來(lái)規范，以保證稅務(wù)征管工作的高效運行，真正把稅務(wù)征管工作提高到一個(gè)新水平。

稅務(wù)稽查調研報告2

　　根據《稅收征管法》規定，稅務(wù)機關(guān)有權對納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)檢查。稅務(wù)稽查是專(zhuān)業(yè)化的稅務(wù)檢查，其作為稅收征管體系的重要組成部分，在“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎，以計算機網(wǎng)絡(luò )為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強化管理”征管模式的改革中，隨著(zhù)由傳統的稅務(wù)檢查向一級稽查轉變，稽查工作的重要性已被廣泛認可，充分認識稅務(wù)稽查的職能和現狀，對構建一個(gè)科學(xué)、規范、高效能的稽查體系，保障征管運行、維護稅收秩序、促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展都具有重要意義。但同時(shí)也應該看到，由于稽查法制建設的不規范，納稅人的整體納稅意識不高，素質(zhì)發(fā)展的不平衡，以及稅務(wù)稽查干部的工作水平和敬業(yè)精神離工作職責的要求還尚有一定的距離，有待進(jìn)一步提高。

　　一、稅務(wù)稽查與稅務(wù)檢查的區別

　　稅務(wù)檢查相對稅務(wù)稽查范疇較大。首先，從字面來(lái)理解，“稅務(wù)稽查是稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱(chēng)�！彪m說(shuō)稅務(wù)稽查是稅務(wù)檢查和處理工作，但是對這種稅務(wù)檢查加了限定性的定語(yǔ)：是稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查。

　　可見(jiàn)，稅務(wù)稽查的目的性很明確，是對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的檢查，而且它的案源是經(jīng)過(guò)選案分析系統和人工隨機產(chǎn)生的，它必須經(jīng)過(guò)四個(gè)環(huán)節，這種具有特定目的、經(jīng)過(guò)特定程序所進(jìn)行的稅務(wù)檢查才是稅務(wù)稽查。

　　其次，從目前稅務(wù)機關(guān)的實(shí)際操作來(lái)看，有些稅務(wù)檢查也不是稅務(wù)稽查。比如：管理分局對稅務(wù)登記證所進(jìn)行的檢查、對停歇業(yè)戶(hù)所進(jìn)行的檢查、對注銷(xiāo)稅務(wù)登記所進(jìn)行的結算檢查。因為這些檢查都不是通過(guò)選案產(chǎn)生的，而是根據稅務(wù)機關(guān)正常管理需要所必須進(jìn)行的管理性檢查工作。

　　稅務(wù)稽查與稅務(wù)檢查的主要區別有4個(gè)方面：

　�。�1）主體不同。稅務(wù)稽查的主體是稅務(wù)專(zhuān)業(yè)稽查機構，稅收檢查的主體可以是各類(lèi)稅務(wù)機關(guān)，只不過(guò)征收、管理機構所從事的稅收檢查活動(dòng)實(shí)際上是其管理活動(dòng)的組成部分，是管理的一種手段。那種認為管理機構不能進(jìn)行稅收檢查的認識是片面的。

　�。�2）對象不同。稅收檢查的對象可以是所有的納稅人和扣繳義務(wù)人，只要稅務(wù)機關(guān)認為有必要即可對其納稅和扣繳情況進(jìn)行核查；而稅務(wù)稽查的對象是依據舉報或科學(xué)選案而確定的有涉嫌違法行為的納稅人、扣繳義務(wù)人。

　�。�3）程序不同。稅收檢查的程序相對簡(jiǎn)單，而稅務(wù)稽查必須根據國家稅務(wù)總局制定的《稅務(wù)稽查工作規程》，經(jīng)過(guò)選案、實(shí)施、審理、執行4個(gè)環(huán)節。

　�。�4）目的不同。稅收檢查往往是由于某種管理上的需要對納稅人的某一稅種、某一納稅事項或某一時(shí)點(diǎn)的情況進(jìn)行檢查和審核，而稅務(wù)稽查一般是為打擊偷逃稅違法犯罪行為，對涉嫌違法的納稅人進(jìn)行全面、徹底的檢查，以震懾犯罪，維護稅收秩序�？梢钥闯�，過(guò)去我們講的管理性檢查實(shí)際上屬于稅收檢查的范疇，而執法性檢查才是真正的稅務(wù)稽查。

　　二、稅務(wù)稽查的職能

　　傳統意義上的稅務(wù)稽查的職能是指稅務(wù)稽查作為稅務(wù)機關(guān)的執法行為之一在其發(fā)生、發(fā)展及終結過(guò)程中表現出來(lái)的固有功能。只要開(kāi)展稅務(wù)稽查，這些固有功能都會(huì )或多或少的發(fā)揮，其發(fā)揮的好壞，直接影響稅務(wù)稽查基本任務(wù)的實(shí)現，這些功能為監督、懲處、教育、收入等。結合當前征、管、查分工協(xié)作的職責要求，根據對稅務(wù)稽查內涵新的界定，稅務(wù)稽查一些職能得以強化，筆者認為它應重新表述為具有4個(gè)主要職能：

　�。�1）打擊職能。開(kāi)展稅務(wù)稽查的最主要目的，就是嚴肅查處各種稅收違法犯罪行為，嚴厲打擊偷逃稅分子，維護稅法尊嚴，保障正常的稅收秩序。

　�。�2）震懾職能。通過(guò)對稅收違法行為的查處打擊，可以對那些心存僥幸、有潛在違法動(dòng)機的納稅人起到震懾、警示和教育作用。

　�。�3）促管職能。通過(guò)稅務(wù)稽查可以發(fā)現稅收征管中的漏洞和薄弱環(huán)節，提出加強和改進(jìn)征管的措施建議，促進(jìn)稅收征管水平和質(zhì)量的.提高。

　�。�4）增收職能。稅務(wù)稽查可以作為堵塞稅收漏洞的最后一道防線(xiàn)，把偷逃的稅收追補回來(lái)，增加稅收收入，減少稅收流失。

　　而稅務(wù)稽查的這4項主要職能，也有主次之分。其中，打擊和震懾職能是稅務(wù)稽查的主要職能和基本職能；而促管和增收職能只是稅務(wù)稽查的輔助職能和派生職能。因為促管和增收并不是稅務(wù)稽查的主要目的，而是稅務(wù)稽查在履行了打擊和震懾職能的基礎上，客觀(guān)上起到了“以查促管（監督、教育）”和“增加稅收（收入）”的職能。那種把“促管”和“增收”作為稽查主要（基本）職能的觀(guān)點(diǎn)，容易導致稽查在功能上的錯位，直接影響稅務(wù)稽查職能作用的發(fā)揮。

　　稅務(wù)稽查的固有職能，決定了稽查在稅收征管中“重中之重”的地位和作用，特別是隨著(zhù)新征管模式的實(shí)施，納稅人自主申報納稅和征、管、查專(zhuān)業(yè)化格局的形成，稽查的這種地位和作用更加凸顯。一般性的稅收漏洞隨著(zhù)納稅人素質(zhì)的提高和稅收征管手段的提高會(huì )自動(dòng)修復，稅收征管中的主要矛盾將是如何懲處極少數納稅人故意的、嚴重的違法犯罪行為。

　　三、目前稅務(wù)稽查的現狀

　　新的《中華人民共和國稅收征收管理法》實(shí)施以來(lái)，特別是通過(guò)近年來(lái)征管改革的不斷深化和稅收信息化程度的普遍提高，各級稅務(wù)機關(guān)在探索建立以專(zhuān)業(yè)化稽查和各環(huán)節分工制約為標志的新型稽查體系方面取得了積極的成效，稽查在查處偷逃稅行為、打擊涉稅犯罪、提高征管質(zhì)量、促進(jìn)依法治稅等方面發(fā)揮了積極的作用。但是客觀(guān)上講，由于受到認識、體制、手段、人員素質(zhì)等多方面因素的制約，在突出打擊性稅務(wù)稽查上仍有許多不足之處。

　　1、稅務(wù)稽查的“重中之重”的地位還未得到認可。雖然也講“重點(diǎn)稽查”，但由于相當一部分人的思想觀(guān)念還未能完全從傳統的稅收征管模式轉變過(guò)來(lái)，過(guò)分強調征收單位的作用，忽視了稅務(wù)稽查的威懾力，安于現狀，不敢大膽對稅務(wù)稽查進(jìn)行改革，瞻前顧后，仍沿用舊的征管模式，稽查部門(mén)承擔了與其職能不相符的大量管理性工作，不少地區的稽查部門(mén)將主要精力用于日�；�查和管理性檢查，甚至漏征漏管戶(hù)、滯納欠稅戶(hù)、匯算清繳戶(hù)的檢查，至今還有對稅務(wù)稽查下稽查任務(wù)的傳統做法。據有關(guān)人士估計，目前稽查部門(mén)真正用于對重大偷逃稅案件查處的精力還不到全部精力的20%，稽查職能資源被大大浪費。

　　2、稽查選案不規范，還沒(méi)有一套切實(shí)可行的操作辦法。目前稅務(wù)稽查案件的來(lái)源除了舉報案件外。

　　一是靠以往的稽查經(jīng)驗來(lái)確定稽查對象。

　　二是在進(jìn)行專(zhuān)項稽查時(shí)，出于對某個(gè)行業(yè)或某項政策的稅收清理的需要，在該行業(yè)或涉及該政策的納稅人中普遍確定稽查對象。

　　三是稅務(wù)稽查工作圍繞收入任務(wù)，只注重納稅大戶(hù)，而忽視繳稅小戶(hù)，。具有科學(xué)性的計算機選案由于缺乏必要的信息基礎，基本沒(méi)有做到。選案環(huán)節的準確性低，針對性差，效率不高，影響了稽查對稅收違法犯罪行為的針對性，嚴重浪費了稽查力量。

　　3、一些案件的查處未予查深查透，稽查效果不明顯，打擊的力度還不夠深。由于稅務(wù)稽查部門(mén)本身執法權限和稅收政策的局限性，以及經(jīng)費、設備等客觀(guān)原因的限制，目前大多數的稽查部門(mén)雖然查處了大量的涉稅案件，但有些案件未能查深查透，致使查處時(shí)間較長(cháng)，但取得的效果不大，有些即使查出問(wèn)題卻處罰難、執行難，難以形成具有典型教育意義的大案要案。某國稅稽查局在xx年xx月份查處了所轄一企業(yè)，當初步查明該企業(yè)涉嫌偷稅100多萬(wàn)元時(shí)，金融部門(mén)害怕企業(yè)破產(chǎn)收不回貸款，當即對企業(yè)進(jìn)行了查封扣押，稅務(wù)稽查從查處到結案需要一段時(shí)間，當稅務(wù)稽查結案時(shí)，企業(yè)只剩下一個(gè)“空殼”企業(yè)，造成國家稅款難以執行。

　　4、稅務(wù)稽查與稅務(wù)管理性檢查銜接不強，執法缺乏公正性和嚴肅性。突出表現在多頭稽查、重復稽查的現象較為普遍，往往出現一項檢查剛完，專(zhuān)項檢查又來(lái)了，管理性檢查剛完，專(zhuān)案稽查又來(lái)了的現象，納稅人不堪其擾；稽查對象的選擇上缺乏標準，對經(jīng)濟效益好的企業(yè)往往稽查較多，對經(jīng)濟效益差的企業(yè)稽查較少，使檢查失去了公正性，加上個(gè)別稽查人員執法隨意、以言代法現象的存在，嚴重影響了稅務(wù)稽查在社會(huì )公眾中的形象。

　　同時(shí)，由于稅務(wù)稽查對證據資料的收集缺乏統一的標準，造成了對同一個(gè)納稅人的檢查，稽查人員收集的證據不盡相同，由于證據的詳細程度不同，往往會(huì )得出不同的稽查結果。比如：對某企業(yè)納稅人進(jìn)行檢查，該企業(yè)賬面處理符合稅收制度的要求，xx檢查組認為需要檢查賬外資料，注重對賬外資料的收集，從而查出一系列偷稅證據；而b檢查組認為對企業(yè)“查賬查賬，就賬查賬”，從而未發(fā)現偷稅問(wèn)題（拋開(kāi)其它因素的影響）。作為稅務(wù)機關(guān)來(lái)講，雖然得出兩種結論，但b檢查組也無(wú)過(guò)錯，該企業(yè)賬面處理正常，也沒(méi)有哪條哪款規定對每個(gè)納稅人都要檢查賬外資料，況且還有查到查不到的問(wèn)題，這些都使稅務(wù)稽查的嚴肅性受到考驗。

　　5、稅務(wù)稽查處罰力度小，威懾作用還不夠大。在西方一些稅務(wù)稽查效能較高的國家，納稅人一聽(tīng)說(shuō)稅務(wù)稽查人員要找上門(mén)來(lái)，往往會(huì )十分緊張，這說(shuō)明這些國家的稅務(wù)稽查具有很強的震懾力。而在我國，稅收違法行為比較普遍，由于處罰力度的限制，納稅人對稅務(wù)稽查人員上門(mén)檢查不以為然，偷稅甚至在少數納稅人眼中是“精明能干”行為。

　　據一線(xiàn)稅務(wù)稽查人員稱(chēng)，一些涉稅違法犯罪份子，對一些已經(jīng)確鑿的證據，在稅務(wù)人員對其進(jìn)行詢(xún)問(wèn)時(shí)，他能“舌生蓮花”，亂說(shuō)一通，怎么好怎么說(shuō)；但當公安人員對其進(jìn)行詢(xún)問(wèn)時(shí)，他則如實(shí)反映，經(jīng)常造成稅務(wù)與公安檢查結果的不一致。對于那些屢查屢犯的納稅人，稽查也未對他們的違法行為起到強有力的威懾作用。特別是一些典型的案件，曝光遇到阻力，這些都嚴重削弱了稅務(wù)稽查的威懾力量。

　　6、稅務(wù)稽查信息化水平不高，信息暢通還沒(méi)有真正實(shí)現。

　　一是受企業(yè)財會(huì )軟件開(kāi)發(fā)應用程度的影響。特別是許多企業(yè)成本核算全是手工記賬或自制軟件，稅務(wù)稽查軟件變成了“高射機槍打蚊子”。

　　二是稅務(wù)機關(guān)本身對計算機協(xié)查運用不到位�，F行的協(xié)查只能是增值稅專(zhuān)用票的網(wǎng)上協(xié)查，而對所謂“四小票”，即廢舊物資銷(xiāo)售發(fā)票、海關(guān)完稅證、運輸發(fā)票、農副產(chǎn)品收購憑證的協(xié)查，只能通過(guò)手工發(fā)函的形式，造成回函時(shí)間長(cháng)或干脆沒(méi)有回函的現象，影響稽查質(zhì)量。

　　三是國、地稅兩套機構的設置，造成信息不流暢。有的企業(yè)增值稅在國稅管轄，而企業(yè)所得稅在地稅管轄，增值稅被國稅查處后，有的甚至已被移送公安處理，但對不符合規定的發(fā)票，由于分屬兩個(gè)部門(mén)，信息未及時(shí)傳遞，地稅機關(guān)未作所得稅方面的處理。而對于相同企業(yè)，其增值稅、企業(yè)所得稅都在國稅機關(guān)管轄，國稅機關(guān)對兩方面都可進(jìn)行處理，從而造成對相同企業(yè)的處理不相同。

　　四、強化稅務(wù)稽查職能作用的措施

　　1、準確把握稽查職能，改變稽查考核機制。確立稅務(wù)稽查職能定位，盡快轉變觀(guān)念，樹(shù)立正確的打擊型稅務(wù)稽查指導思想。

　　一是由收入型稽查向執法型稽查轉變。由考核收入型向考核單個(gè)案件質(zhì)量型轉化。

　　二是由普查型稽查向重點(diǎn)打擊型稽查轉變。弱化稽查的收入職能，以科學(xué)選案、規范查案、嚴格執法、依法稽查為工作導向，推動(dòng)稅務(wù)稽查執法水平的提高。

　　三是切實(shí)抓好管理稅務(wù)管理性檢查與稅務(wù)稽查的銜接，向專(zhuān)業(yè)職能型稽查轉變，重點(diǎn)突出稽查的打擊懲處功能，維護稅法尊嚴。

　　2、完善一級稽查模式，實(shí)現稽查機構的專(zhuān)業(yè)化。一級稽查的模式是稅務(wù)征管改革進(jìn)程中的一種體制改革，重點(diǎn)突出大要案的檢查。專(zhuān)業(yè)化是指由稅務(wù)稽查機構負責專(zhuān)案稽查工作，日�；�查、專(zhuān)項稽查劃歸管理部門(mén)負責，這樣有利于實(shí)現稅務(wù)稽查的專(zhuān)業(yè)化、規范化，提高稽查工作效率。從體制上改變目前多頭稽查、重復稽查的現象，減少地方政府的干預，保證稅務(wù)稽查工作執法的嚴肅性。

　　3、提高選案科學(xué)性，建立選案積分制�？梢越梃b國外比較成熟的選案方法，綜合納稅人的收入、利潤、稅收變動(dòng)情況、納稅人異常行為、未被稽查時(shí)間長(cháng)短等各方面因素，按一定的計分標準，常年滾動(dòng)給納稅人計分，當納稅人的積分超過(guò)既定的界限時(shí)，列入案源庫。通過(guò)這種方法進(jìn)行選案，可以更加客觀(guān)、動(dòng)態(tài)地反映納稅人遵守稅法的狀況，避免多重標準選案造成的多頭稽查、重復稽查問(wèn)題。

　　4、建立規范化、標準化的稽查工作方法，強化案件證據的規范性。建立一整套的稽查工作方法和思路，利用案例式的方法，對一種稅務(wù)違法行為的查處，建立證據規范的體制，強化稅務(wù)稽查人員的取證意識，使取得的證據能直接為處理結果服務(wù)。

　　5、建立信息傳遞機制，提高信息化應用水平。稅務(wù)稽查的信息化，就是要在稽查工作中貫徹“科技加管理”的方針，目的是實(shí)現稽查工作的科學(xué)、規范、高效。

　　一是加快建立規范統一、功能完善信息系統。由國家稅務(wù)總局結合稅收征管軟件的建設抓緊開(kāi)發(fā)統一的、具有良好兼容性和功能齊全的稽查軟件，可以為稽查人員提供政策法規查詢(xún)、稽查案例剖析、稽查技能培訓等多方面的資訊服務(wù)。

　　二是大力開(kāi)發(fā)現有的計算機資源，建立國、地稅合用稅務(wù)稽查協(xié)查系統，使“四小票”的協(xié)查工作能上機操作，確�；�查質(zhì)量；建立國、地稅稽查處理信息網(wǎng)上傳遞制度，確�；�查結果。

　　6、建立案件公示制，發(fā)揮警示教育作用。公示制度一方面可以使稽查行政透明化，維護納稅人合法權益，強化稽查案件有關(guān)人員的責任，強化公眾的監督，促進(jìn)規范稽查行為，另一方面也是對違法納稅人的懲戒，有利于提高稽查的威懾作用，稅務(wù)稽查機關(guān)應當對每一個(gè)大要案都進(jìn)行公示。

　　7、建立稽查人員培訓制度，最終實(shí)現稽查人員的等級制。任何工作都要靠人來(lái)完成，現有的稽查干部都是從過(guò)去征管一線(xiàn)上來(lái)的，雖然熟悉稅收情況，但稅務(wù)稽查是一個(gè)復雜的涉及面比較廣的工作，它涉及到財會(huì )、管理、法律、工商、計算機軟件等方方面面，而這此人才也是目前各級稅務(wù)機關(guān)比較緊缺的人才，所以，從目前來(lái)看，要引進(jìn)專(zhuān)業(yè)人才，并加強現有稽查人員的培訓，實(shí)行自愿式的等級考試，提高稽查人員的綜合素質(zhì)，練出一支支稽查“精兵”。對達到一定等級的稽查人員，以省為單位，以稽查個(gè)案為標準進(jìn)行配備使用。

　　總之，只要我們始終按照“依法治稅，從嚴治隊，科技加管理”的治稅方針，各個(gè)環(huán)節相互配合、相互協(xié)調、相互銜接、相互制約，一方面建立規范化的操作方法，強化稽查打擊職能，另一方面強化法制意識，推進(jìn)稅收法制化進(jìn)程，就能真正體現稅務(wù)稽查工作在現代稅收征管中“重中之重”的地位，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進(jìn)全民依法納稅，保證稅法的全面實(shí)施。

稅務(wù)稽查調研報告3

　　近年來(lái)，隨著(zhù)納稅人會(huì )計電算化系統的普及以及稅務(wù)機關(guān)執法規范化、科學(xué)化和精細化的發(fā)展，電算化稅務(wù)稽查已成當務(wù)之急，依賴(lài)傳統的手工查賬稽查檢查方式已無(wú)法適應新的形勢。我們**市地稅稽查局立足實(shí)際，著(zhù)眼長(cháng)遠，就如何改變現有的稅務(wù)稽查思路和方法，盡快提升稽查質(zhì)效，適應企業(yè)會(huì )計電算化的發(fā)展變化，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的“尖刀”作用，做了初步探索和嘗試，取得了明顯成效。20xx年共對46戶(hù)實(shí)行電算化企業(yè)實(shí)施稽查，入庫稅款、滯納金、罰款計400余萬(wàn)元。

　　一、實(shí)施電算化企業(yè)稽查的動(dòng)因

　　**市現有年納稅50萬(wàn)元以上重點(diǎn)稅源企業(yè)136戶(hù)，企業(yè)整體管理水平較高，應用電算化對會(huì )計信息進(jìn)行核算和管理的占82%，其中使用用友、金蝶、浪潮軟件68戶(hù)，約占電算化總戶(hù)數的61%。去年重點(diǎn)稅源企業(yè)入庫稅款6.3億元，占總收入的81.5%，因此，抓好對重點(diǎn)稅源企業(yè)的稽查，也就抓住了組織收入和稅源管理工作的“牛鼻子”。

　　會(huì )計電算化的快速發(fā)展一方面推進(jìn)了企業(yè)的會(huì )計核算和管理，另一方面給稅務(wù)稽查工作帶來(lái)了很多挑戰。一是稽查線(xiàn)索更為隱蔽。在手工會(huì )計記賬中，會(huì )計憑證、賬簿、報表等資料都以書(shū)面形式反映，稽查人員可以通過(guò)這些可見(jiàn)的線(xiàn)索檢查證、賬、表之間所反映的數據真實(shí)性、合法性和準確性。但是，在會(huì )計電算化中，會(huì )計和財務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序發(fā)生了很大變化，難以直觀(guān)地看到其處理過(guò)程、修改和刪除等痕跡。二是稽查內容更為廣泛。會(huì )計電算化系統特點(diǎn)決定了稽查內容的變化，增加了對會(huì )計電算化信息系統和控制能力的審查。會(huì )計事項由計算機按程序自動(dòng)進(jìn)行處理，手工記賬的計算錯誤機會(huì )大大減少，但系統應用程序出錯或非法篡改也同樣出現錯誤的會(huì )計信息。三是稽查技術(shù)要求更高。手工會(huì )計條件下，稽查可根據具體情況進(jìn)行順查、逆查或抽查；在會(huì )計電算化環(huán)境下，如仍采取常規的稽查方式，就不可能達到稽查目的。

　　強化對電算化企業(yè)的稽查成為外查偷逃、內促征管的必然選擇，其中科學(xué)管理方式的應用、高素質(zhì)干部隊伍的打造、信息技術(shù)的有力支撐成為重要基礎。一是先進(jìn)管理方式的充分應用。幾年來(lái)，我們積極探索應用現代管理方式，先后引入ISO9000質(zhì)量管理體系、目標管理以及學(xué)習型組織，實(shí)現了過(guò)程監督與結果控制、剛性管理與柔性管理等的有機統一，各項管理步入科學(xué)化、精細化、規范化、標準化、網(wǎng)絡(luò )化軌道，干部職工的創(chuàng )新意識、參與意識持續提升，對應用新型管理手段具有很高的認同感。二是高素質(zhì)干部隊伍的鍛造。整支隊伍知識層次高、知識結構合理，大專(zhuān)以上學(xué)歷人員達100%，本科以上學(xué)歷人員達85％，取得會(huì )計師、稅務(wù)師或注冊稅務(wù)師資格的人員占30%，10名同志進(jìn)入了國家、省級人才庫，有些同志集注冊會(huì )計師、注冊稅務(wù)師等“多師”于一身，他們具有豐富的知識儲備。三是信息技術(shù)得以廣泛應用。全局人均微機達到24臺，內部網(wǎng)絡(luò )連接達到100M光纖傳輸，100%干部達到計算機中級操作水平；建成了覆蓋內部、聯(lián)通外部的網(wǎng)絡(luò )系統，全局95%以上的工作均通過(guò)計算機操作、網(wǎng)絡(luò )運行，網(wǎng)絡(luò )成為辦公、學(xué)習、交流不可或缺的重要工具，工作手段已經(jīng)得到了根本性改造，工作運行的規范化程度達到了較高水平。

　　二、多措并舉，不斷提升電算化企業(yè)稽查質(zhì)效

　　為滿(mǎn)足對電算化企業(yè)稽查工作要求，形成管理合力，對內部稽查機構、崗位及職能進(jìn)行適當調整。抽調00名精通企業(yè)稅收管理、計算機操作水平較高、溝通能力強的業(yè)務(wù)骨干，成立電算化企業(yè)稽查組，制定統一的工作流程、稽查方式和標準，對全市實(shí)行電算化企業(yè)稽查權限上收，直接進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化稽查。

　　完善相關(guān)制度。一是規范企業(yè)的會(huì )計電算化行為。按照《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》第21條規定，要求凡是采用會(huì )計電算化的企業(yè)，一律將正在使用或將要使用的會(huì )計核算軟件及有關(guān)說(shuō)明報送備案。同時(shí)，對于升級的與原會(huì )計軟件發(fā)生版本變化的會(huì )計軟件，要求納稅人在使用前將會(huì )計電算化系統的提前報送備案。為制定稽查方案、實(shí)施稽查，做好查前準備創(chuàng )造條件。二是制定《**市地稅局對會(huì )計電算化企業(yè)實(shí)施稅務(wù)稽查的意見(jiàn)》，明確規定了稽查內容、方式、方法，加強對電算化企業(yè)稽查的管理。

　　細化工作流程。一是調取賬目。在調取企業(yè)的電算化資料前，告知其征管法規定所應履行的義務(wù)和承擔的相應責任，送達相應的法律文書(shū)，保證調取賬簿資料能夠真實(shí)、完整、準確、符合法定程序。二是數據提取。利用查賬助手中的數據采集模塊，全面掃描計算機中財務(wù)數據，對檢索到的財務(wù)數據，按照要求，全面、完整的進(jìn)行提取，便于發(fā)現被查單位設置賬外賬、小金庫等情況。三是數據比對。對取得的財務(wù)數據進(jìn)行分析、統計、匯總和查詢(xún)，并與核心征管數據庫數據、財務(wù)報表數據等進(jìn)行比對，將企業(yè)使用的科目與軟件的標準科目進(jìn)行調整和對應，確保統計、分析數據的準確性。四是細查疑點(diǎn)。通過(guò)提取的財務(wù)數據自動(dòng)進(jìn)行智能的分析，對發(fā)現的異常自動(dòng)進(jìn)行歸集匯總。如在對某房地企業(yè)成本項目的檢查中發(fā)現成本變化有異常，利用穿透式查詢(xún)功能用鼠標直接點(diǎn)擊相應成本項目，直接查看到該月成本的具體內容與記賬憑證，高效完成查看總賬、明細賬、電子憑證等財務(wù)資料工作，大大減少了稽查人員翻閱、查找、計算等繁雜勞動(dòng)，可迅速查找出案件的突破口。

　　五是歸集問(wèn)題，生成稽查底稿。利用提取的數據資料建立稅務(wù)檢查資料庫，資料庫的內容主要包括企業(yè)歷年的銷(xiāo)售、成本、費用、利潤、主要產(chǎn)品的單位價(jià)格、單位成本、單位利潤以及企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的.業(yè)務(wù)往來(lái)等詳細資料�；�查人員運用按行業(yè)、主要收入項目或主要產(chǎn)品分類(lèi)計算比較，建立各行業(yè)歷年各主要收入項目或各主要產(chǎn)品的銷(xiāo)售利潤、銷(xiāo)售成本率、銷(xiāo)售費用率、投資利潤率等指標體系，作為各行業(yè)、各收入項目或主要產(chǎn)品的盈利水平的對照參數標準，便于今后檢查人員將檢查結果與企業(yè)原申報數據進(jìn)行比較，判斷其差異的合理性，從而確定其納稅的正確性。如對某機械制造企業(yè)的檢查中，稽查人員通過(guò)“大集中”軟件查詢(xún)系統發(fā)現該企業(yè)，20xx年銷(xiāo)售收入13000萬(wàn)元，企業(yè)所得稅在地稅申報繳納，20xx年度繳納稅費830余萬(wàn)元。盡管從稅款繳納和稅負方面看不出存在明顯問(wèn)題，但利用軟件趨勢對比及穿透式查詢(xún)等功能進(jìn)一步分析企業(yè)各項財務(wù)指標，發(fā)現在存貨賬面存貨與分析推斷相差100余萬(wàn)元。檢查人員經(jīng)過(guò)進(jìn)行實(shí)地檢查，該企業(yè)雖然應用了會(huì )計電算化進(jìn)行核算管理，但賬務(wù)設置混亂，庫存商品賬不核算，設置的所謂存貨賬戶(hù)核算的實(shí)際是原材料，并存在隱藏銷(xiāo)售數量等問(wèn)題，最終該企業(yè)共計應補繳稅款39萬(wàn)元，滯納金4.04萬(wàn)元，并處以罰款19萬(wàn)元。

　　注重雙查結合。針對電算化企業(yè)稽查不太完善的基礎上，注重以手工稽查和計算機查賬相結合的方式獲取稽查線(xiàn)索和證據，既便于發(fā)現問(wèn)題，又有利于提高稽查工作效率。具體工作中，要求被查單位打印標準式財務(wù)報表，同時(shí)結合原始憑證，運用傳統的稽查技術(shù)，分析和核對報表之間的數據邏輯關(guān)系，參照同類(lèi)行業(yè)的利潤率、成本率、費用率等綜合指標進(jìn)行分析，尋找出稽查方向和突破口。同時(shí)，將有關(guān)電子數據按傳統會(huì )計賬冊形式編織成三欄式簡(jiǎn)易賬戶(hù)，建立模擬人工會(huì )計表格體系，并運用傳統順查、逆差、全查等方法去稽核，尋找疑點(diǎn)，然后運用調查方法和分析方法獲取稽查證據。這樣雖然工作比較繁瑣，但仍不失為是當前條件下開(kāi)展稅務(wù)稽查最有效的手段。同時(shí)，針對會(huì )計電算化企業(yè)特點(diǎn)，我們還對以下幾個(gè)方面加強了檢查：一是數據完整性的檢驗。注重了數據歸集輸入錯誤、故意不按規定數據作出調整等問(wèn)題。二是憑證順序號的檢驗。在財會(huì )電算化系統中，業(yè)務(wù)收入應按其發(fā)生的時(shí)間自動(dòng)編號記錄，如發(fā)現缺號則應查明缺號原因。三是大筆整數業(yè)務(wù)檢驗。避免關(guān)聯(lián)企業(yè)不實(shí)的業(yè)務(wù)往來(lái)，甚至直接虛列費用的辦法。

　　重塑知識結構。會(huì )計電算化軟件品目繁多，軟件形式各異，造成稅務(wù)稽查人員難以應付各類(lèi)電算化軟件。為此，我們通過(guò)多種培訓方式，大力提高稽查人員計算機操作技能，利用現有綜合征管軟件和辦公軟件提高稅務(wù)稽查工作效率。在開(kāi)展電算化稅務(wù)稽查前能夠進(jìn)入綜合征管軟件查詢(xún)被查企業(yè)的稅務(wù)登記信息，一般納稅人認定信息等申報信息、發(fā)票信息、稅負率信息、會(huì )計電算化信息等，掌握被查企業(yè)的第一手信息資料，做好查前分析，制定相應的檢查方案；檢查過(guò)程中，可以利用稅務(wù)系統的金稅信息和銀行對賬單信息通過(guò)資金流和增值稅專(zhuān)用發(fā)票的認證、報稅、滯留發(fā)票信息所反映的物流信息進(jìn)行比對，判斷被查業(yè)務(wù)的真實(shí)性和有無(wú)賬外經(jīng)營(yíng)嫌疑，同時(shí)能夠直接面對會(huì )計電算化系統，熟練進(jìn)入系統查驗程序設置，會(huì )熟練使用查賬軟件，在納稅人授權并設置查詢(xún)用戶(hù)的前提下能夠進(jìn)入系統熟練查詢(xún)；檢查后，能夠利用綜合征管軟件直接監控稽查執行入庫信息，對予逾期拒不執行入庫的納稅人，除采取稅收保全和強制執行措施外，能夠在綜合征管軟件系統內開(kāi)展網(wǎng)上協(xié)察工作，并向基層分局發(fā)出提示信息，協(xié)助執行。同時(shí)，還可以運用綜合征管軟件對被查企業(yè)進(jìn)行查后跟蹤，掌握檢查前與檢查后稅負率的增減變化情況，將以查促管和整頓稅收秩序的工作落到實(shí)處。

　　三、取得的初步成效

　　工作質(zhì)效大幅提升。傳統手工操作，既要翻閱企業(yè)賬簿、記賬憑證，又要賬賬核對、賬表核對，費時(shí)費力。如分析性復核工作，以前手工操作時(shí)，需要人工收集大量數據資料，數據的整理、填列和計算也需要大量時(shí)間。而在會(huì )計電算化稽查環(huán)境中，利用原始電子數據，借助工具軟件，原來(lái)需要5-7天才能完成的任務(wù)，現在只需2-4天。

　　稽查廣度有效拓展。手工查賬對一些業(yè)務(wù)量大的業(yè)務(wù)，一般采取隨機抽樣檢查的檢查方法，檢查、核實(shí)比例較低，而通過(guò)數字化查賬助手軟件，只需制作一個(gè)模型，幾秒鐘時(shí)間，即可把所有的符合條件的憑證篩選出來(lái)，從而得到一個(gè)詳細、具體的結果。例如：要對賬簿中的人員工資進(jìn)行匯總以檢查與報表數是否相符，用工資對應的標識進(jìn)行篩選，所有科目中的工資自動(dòng)都被篩選出來(lái)，準確率達到100%。

　　工作深度進(jìn)一步加大。做到手工查賬、電子查賬并用，對采用會(huì )計電算化的企業(yè)全部采用調賬檢查方式。在最短的時(shí)間內，借助軟件發(fā)現疑點(diǎn)，對所有的財務(wù)、會(huì )計數據進(jìn)行分析整理，找出疑點(diǎn)。利用手工查賬及時(shí)通過(guò)企業(yè)賬簿、憑證來(lái)查證，保證能及時(shí)、準確地發(fā)現問(wèn)題。

　　整體業(yè)務(wù)水平顯著(zhù)提高。對會(huì )計電算化企業(yè)的檢查，對稽查人員的知識結構和能力需求提出了新的要求�；�查人員做到四個(gè)掌握：掌握會(huì )計、財務(wù)、稅務(wù)稽查知識和技能；掌握熟悉財務(wù)、稅收法律、法規；掌握計算機知識及其應用技術(shù)，掌握數據處理和管理技術(shù)；掌握財務(wù)會(huì )計軟件的核算程序、核算方法和操作要點(diǎn)�；�查人員不斷加強業(yè)務(wù)學(xué)習，通過(guò)對電算化企業(yè)稽查的實(shí)施，在深入探討研究新領(lǐng)域稽查方式方法的同時(shí)，有效地提高了稽查人員的業(yè)務(wù)水平。

稅務(wù)稽查調研報告4

　　隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的進(jìn)一步發(fā)展和稅收征管體制改革的不斷深化，稅務(wù)稽查作為稅收征管流程的最后一個(gè)關(guān)口，其地位和作用顯得越來(lái)越重要。一方面，稅務(wù)稽查在維護稅收經(jīng)濟秩序，打擊涉稅犯罪等方面起到了積極作用。另一方面，稽查工作處于偷騙稅與反偷騙稅斗爭的第一線(xiàn)，如何在具體工作實(shí)踐中加強制度約束，合理防范稅收執法風(fēng)險，也顯得越發(fā)突出。

　　一、稅務(wù)稽查執法風(fēng)險的主要表現形式

　　檢查環(huán)節：對納稅人進(jìn)行稅務(wù)稽查中，其風(fēng)險點(diǎn)主要表現在：不按規定向當事人或有關(guān)人員出示檢查證及檢查通知書(shū)；違反規定單人進(jìn)行現場(chǎng)檢查；檢查人員與當事人有直接利害關(guān)系，但不按規定回避；拒絕聽(tīng)取當事人陳述、申辯或不采納當事人提出成立的事實(shí)、理由和證據；利用現場(chǎng)檢查項目之便牟取單位和個(gè)人私利；參加被檢查單位安排的宴請、旅游、高消費娛樂(lè )等活動(dòng)；接受被檢查單位和相關(guān)人員贈送的紀念品、禮品、禮金、有價(jià)證券等；為自身利益進(jìn)行相關(guān)的證據取舍或取證手續不到位；不按規定制作檢查、詢(xún)問(wèn)筆錄；向無(wú)關(guān)人員泄露現場(chǎng)檢查相關(guān)信息和被檢查單位的商業(yè)秘密等。

　　處罰環(huán)節：對被檢查單位違法違規行為進(jìn)行行政處罰是稅收執法的重要環(huán)節，其風(fēng)險點(diǎn)主要表現在：實(shí)施行政處罰不以法律、行政法規和規章為依據或將規章以下的規范性文件作為行政處罰依據；不遵循依法、公正、公開(kāi)原則或不遵守法定程序實(shí)施行政處罰；處罰違法違規事實(shí)不清、證據不確鑿充分和定性不準確；濫設處罰種類(lèi)和超出規定的處罰幅度；濫用從重、從輕和減輕及免予處罰的條款；違反規定委托處罰或對應當予以制止和處罰的違法違規行為不予制止、處罰；利用處罰之便牟取單位和個(gè)人私利；未履行處罰告知義務(wù)或不按規定程序舉行聽(tīng)證；對較重大的違法違規行為不按規定集體討論決定；重大違法違規行為不經(jīng)報批程序直接處罰；不按規定制作、送達《行政處罰意見(jiàn)告知書(shū)》、《行政處罰決定書(shū)》或不將其報單位負責人批準擅自向當事人發(fā)出；適用簡(jiǎn)易程序不當或對構成犯罪的案件不移送司法機關(guān)等。

　　執行環(huán)節：執行《行政處罰決定》是稅收執法的最后一道關(guān)口，其風(fēng)險點(diǎn)主要表現在：實(shí)施行政處罰時(shí)不責令當事人改正或限期改正違法違規行為；不按規定處理沒(méi)收違法所得或自行收繳罰沒(méi)款；對違法違規行為處罰決定執行后不按規定將所有材料歸檔保管，造成相關(guān)事實(shí)、證據等重要資料遺失等。

　　二、稅務(wù)稽查執法風(fēng)險產(chǎn)生的原因

　　稅務(wù)稽查執法風(fēng)險的產(chǎn)生，究其原因，可歸結為主觀(guān)原因和客觀(guān)原因兩個(gè)方面。

　　從主觀(guān)方面講，其原因主要有四種類(lèi)型：一是濫用權力型�；�查人員在行使檢查權時(shí)，明知不符合執法規范及其造成的嚴重后果，但沒(méi)有審慎使用其權力，從而導致執法風(fēng)險。譬如，《行政處罰法》第二十七條規定，當事人有主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果、受他人脅迫有違法行為、配合行政機關(guān)查處違法行為有立功表現以及其他依法從輕或者減輕行政處罰的情形之一的，應依法從輕或減輕行政處罰。但稽查人員不分青紅皂白，一意孤行，濫用從重處罰條款，導致被執行機構提起訴訟。二是放棄權力型�；�查人員在非現場(chǎng)檢查過(guò)程中，明知、發(fā)現被檢查機構有問(wèn)題或有違法違規行為，但不查處或不認真查處或不進(jìn)行檢查提示，沒(méi)有依法使用其權力，這種不作為行為直接導致執法風(fēng)險發(fā)生。三是誤用權力型�；�查人員在行使檢查權時(shí)，由于對執法規范>文秘站:<不甚了了，沒(méi)有正確使用其權力而導致的執法風(fēng)險。如誤用處罰條款，不符合從輕或減輕條件而給予從輕或減輕處罰，甚至于免予處罰。四是私欲膨脹型。個(gè)別稽查人員為了個(gè)人利益，在現場(chǎng)檢查和行政處罰過(guò)程中，不顧法紀，不公平、公正執法，不潔身自好，甚至出現吃、拿、卡、要、報現象，從而產(chǎn)生執法風(fēng)險。>

　　就客觀(guān)方面而言，一是由于經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)范圍日趨復雜，偷漏稅行為更加隱蔽和多樣，稽查人員不能適應其新變化和發(fā)現新問(wèn)題，從而導致稽查執法風(fēng)險；二是檢查技術(shù)、處罰手段和強有力的強制性規范缺乏，且存在有關(guān)法律法規不適用和法規制度不健全等問(wèn)題，給稽查執法工作帶來(lái)一定的政策性風(fēng)險；三是稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執法水平參差不齊，部分稽查人員未經(jīng)過(guò)正規和系統的培訓，對稅收政策法規和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況掌握甚少，從而存在潛在的執法風(fēng)險；四是監督機制不健全。目前，稽查部門(mén)內部雖然實(shí)行了“選案、檢查、審理、執行”工作四分離，但大都流于形式，缺乏具有威懾力的事后執法檢查監督機制，稽查執法風(fēng)險不能得到及時(shí)、有效控制。

　　三、防范稅務(wù)稽查執法風(fēng)險的思路

　　1、著(zhù)力構建教育培訓機制。稅務(wù)稽查工作中風(fēng)險的客觀(guān)存在性決定了必須加強對稽查人員的教育和培訓。通過(guò)教育、培訓等手段，實(shí)現防范執法風(fēng)險、提升執法水平、提高執法效率和維護稅收秩序這四大目標。

　　一是加強思想道德教育。通過(guò)思想道德教育，幫助稽查人員形成規范執法的自律意識，樹(shù)立行使執法權利的使命感和神圣感。通過(guò)思想道德教育，逐步讓廉潔奉公、堅持原則、敢于碰硬、嚴肅執法成為稅務(wù)稽查人員自覺(jué)的行動(dòng)準則，自覺(jué)防范執法風(fēng)險。

　　二是強化業(yè)務(wù)培訓。由于稅務(wù)稽查工作的特殊性，稅務(wù)稽查人員不僅需要較為全面的稅收法律、會(huì )計等相關(guān)知識，還需要對涉稅違法違規行為有很強的敏感性。因此，對稽查人員培訓應堅持多樣化和長(cháng)期性，確保人員素質(zhì)的不斷提高。

　　2、構建激勵機制。激發(fā)稽查人員主動(dòng)挖掘自身潛能，自我歷煉成才。激勵機制包括政治激勵，即引導激發(fā)稽查人員積極參加組織活動(dòng)，增強主人翁意識和歸屬感、

　　責任感和使命感。經(jīng)濟激勵，即通過(guò)績(jì)效考核、業(yè)務(wù)定級，克服干與不干一個(gè)樣現象。職業(yè)生涯激勵，包括提供培訓進(jìn)修機會(huì )，暢通職務(wù)晉升渠道，加大崗位交流力度，激勵稽查人員努力挖掘潛力，不斷發(fā)展自我，最大限度地實(shí)現自身價(jià)值，滿(mǎn)足自身發(fā)展需要。

　　3、規范制度建設。制定相應的法規或制度是防范稅務(wù)稽查執法風(fēng)險的關(guān)鍵，它能促使每個(gè)稽查人員自覺(jué)依法履行職責。同時(shí)，一個(gè)好的制度不僅能夠使各項工作有章可循，降低工作成本，更能夠激發(fā)人們的自覺(jué)意識。在現有的《稅務(wù)稽查工作規程》的基礎上，進(jìn)一步做好稅務(wù)稽查執法工作的規范化、制度化建設，積極適應形勢的變化，確保稅務(wù)稽查執法的每一個(gè)環(huán)節都有章可循，有規可依，盡量避免執法風(fēng)險的'發(fā)生。

　　4、完善監督機制。通過(guò)加強監督機制的建設，及時(shí)發(fā)現執法中的偏差和風(fēng)險，并有針對性地采取規范措施。因此，一是進(jìn)一步完善內部“四分離”。使四環(huán)節在相互監督制約的前提下，提高稽查案件在四環(huán)節中的運轉效率，最終建立職責明確、相互制約、銜接緊密、運轉高效的稽查業(yè)務(wù)系統。二是進(jìn)一步強化內部監督。一方面加大上級對下級的案件復查工作力度，把復查工作作為完善內部執法監督制度的一項經(jīng)常性工作來(lái)抓；另一方面加強稅務(wù)監察部門(mén)對稽查執法行為的監督，通過(guò)加強對稽查執法的事前監督和事中監督，逐步確立“預防為主，追究為輔”的執法檢查方針。三是進(jìn)一步加強外部監督。嚴格執行信息公開(kāi)制度，實(shí)行案件公告，增加稅務(wù)稽查的辦案透明度，接受社會(huì )監督；同時(shí)通過(guò)與地方紀檢、監察部門(mén)等建立協(xié)作機制，與內部各執法部門(mén)建立健全信息共享機制，捕捉信息，主動(dòng)監督，避免有違法違規行為不查或查得不深不透的情況發(fā)生，提升監督的層次和水平，有效防范稽查執法風(fēng)險。

稅務(wù)稽查調研報告5

　　納稅服務(wù)是稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的法定職責和義務(wù)，建設服務(wù)型機關(guān)，優(yōu)化納稅服務(wù)，是新形勢下征管改革發(fā)展的趨勢。稅務(wù)稽查是稅務(wù)機關(guān)執法權力相對集中的部門(mén)，正確處理好稅收執法與納稅服務(wù)的關(guān)系，對于營(yíng)造公平和諧的納稅環(huán)境，提高納稅人納稅意識，促進(jìn)地方經(jīng)濟發(fā)展具有十分重要的現實(shí)意義。我局結合工作實(shí)際，就如何構建服務(wù)型稅務(wù)稽查，進(jìn)行了深入調研，現將調研情況匯報如下：

　　一、稅務(wù)稽查服務(wù)工作的現狀

　　目前縣局稽查機構實(shí)行縣級稽查，具體是對外保留稽查機構，對外部掛牌，對內保留稽查人員編制，具有獨立的執法主體資格。XX年4月我局推行了“全員征管”模式，為加強稅收征管工作，稽查人員充實(shí)到征管環(huán)節，每年主要是從事重點(diǎn)稅源管理、征管數據的統計和負責稽查日常工作的開(kāi)展。與此同時(shí)，為落實(shí)好省、州稽查安排的稅收專(zhuān)項檢查，縣局成立了以縣局局長(cháng)為組長(cháng)、分管業(yè)務(wù)的副局長(cháng)為副組長(cháng)，各股室負責人為成員的稅收專(zhuān)項檢查領(lǐng)導小組。在實(shí)施專(zhuān)項檢查時(shí)，我們首先圍繞抓住案件查處、專(zhuān)項檢查、打擊發(fā)票違法犯罪等要求選擇稽查對象。如今年我局的稽查主要是開(kāi)展對本轄區內的成品油零售加油站（中石油除外）實(shí)施全面檢查和對三年以上未實(shí)施稽查的重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查工作�；�查權的相對集中和稽查計劃制度的實(shí)施為縣局的檢查指明了方向、提供了參考的檢查方案，也避免了對納稅人一年多次查和多頭檢查的現象發(fā)生。其次，在檢查過(guò)程中為納稅人答疑解難，進(jìn)行稅法宣傳、納稅輔導服務(wù)，稽查服務(wù)質(zhì)量效率得到提高，也融洽了征納關(guān)系的和諧。第三，在檢查方式上，實(shí)行調賬和約談，避免了稅收檢查對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的干擾�；�查內部積極推行“選案、檢查、審理、執行”四權分離的原則，規范了執法行為。

　　二、稅務(wù)稽查服務(wù)工作存在的主要問(wèn)題

　　我局縣級稽查還處在探索和完善階段，納稅服務(wù)的成效還剛起步，但是思維模式和工作方式與建設服務(wù)型稅務(wù)機關(guān)的要求相比，還存在一些不足。具體表現在以下幾個(gè)方面：

　�。ㄒ唬┒悇�(wù)稽查與稅務(wù)日常檢查銜接不強，執法缺乏公正性和嚴肅性。還是存在多頭稽查、重復稽查的現象，納稅人不堪其擾�；�查對象的選擇上缺乏標準，對經(jīng)濟效益好的企業(yè)往往稽查較多，對經(jīng)濟效益差的企業(yè)稽查較少，使檢查失去了公正性。同時(shí)，由于稅務(wù)稽查對證據資料的收集缺乏統一的標準，造成了對同一個(gè)納稅人的檢查，稽查人員收集的證據不盡相同，由于證據的詳細程度不同，往往會(huì )得出不同的稽查結果，目前還缺少取證要求的規范藍本。

　�。ǘ�）稽查選案準確率有待提高�；�查對象的確定不夠準確，一方面稽查人力有限，我縣納稅人雖然不多，根據管理員對出現納稅異常的企業(yè)提供案源，準確率不高；另一方面信息來(lái)源渠道少，使稽查選案時(shí)獲取的資料不夠全面。因此，在選案環(huán)節所確定的對象，往往在稽查部門(mén)投入大量人力和時(shí)間實(shí)施稽查后，結果卻沒(méi)有發(fā)現納稅人有違反稅收法律法規的行為，從而使稅務(wù)稽查的質(zhì)量和效率大大降低。

　�。ㄈ�）稽查風(fēng)險有待控制。由于稅收立法層次不高；稅收政策的頻繁調整，一些新情況、新問(wèn)題不能及時(shí)在稅收立法上予以規范；稅務(wù)稽查相關(guān)法律應用能力有限；稅務(wù)稽查手段老化；稅務(wù)稽查人員專(zhuān)業(yè)知識不全面，稽查方法存在一定的缺陷；部分稽查人員的責任意識不強，職業(yè)道德水平也有待于提高等主客觀(guān)原因存在，導致稽查執法風(fēng)險存在于稽查工作的全過(guò)程，易產(chǎn)生存在的拖、積壓、查不力、辦不決的現象�？h級稽查機構處于過(guò)渡性階段，稽查人員擔任著(zhù)稽查員和管理員的雙重身份，缺少有效的監督機制，易引起不必要稅收執法風(fēng)險。在新征管法的修訂過(guò)程中，稽查機構的設置與權限在立法界就引起很大的爭議，給基層執法帶來(lái)操作難度。如執法時(shí)對于文書(shū)的蓋章問(wèn)題，是用縣局的還是稽查局的，引起行政復議時(shí)承擔責任的被告等等問(wèn)題。

　　三、稅務(wù)稽查服務(wù)工作的創(chuàng )新理念和措施

　　建設服務(wù)型稅務(wù)機關(guān)是強化稅務(wù)稽查服務(wù)的前提，也是稅務(wù)機關(guān)創(chuàng )新稅收管理，促進(jìn)現代稅收文明發(fā)展，依法行政、執政為民的內在要求。我們稽查部門(mén)要“圍繞服務(wù)科學(xué)發(fā)展，共建和諧社會(huì )這一稅收主題，自覺(jué)轉變觀(guān)念，更新觀(guān)念，增強服務(wù)意識，提升稽查水平，樹(shù)立新的稽查形象”的要求，要正確處理稽查與服務(wù)的同位關(guān)系。目前納稅服務(wù)被提上了重要日程，國家稅務(wù)總局設立納稅人服務(wù)司即是一個(gè)證明，那么作為稽查部門(mén)如何處理好服務(wù)與稽查的關(guān)系是一個(gè)難題，稽查和征管不同，后者主要是強調納稅服務(wù)，而前者則要通過(guò)懲戒偷漏抗稅行為來(lái)達到稅收威懾力，如果稽查片面強調服務(wù)，則使稽查之矛失去了鋒利，非但不能起到服務(wù)作用，還將使征管部門(mén)的服務(wù)所依恃的強力后盾化為虛無(wú)。其實(shí)在當前的稅收環(huán)境下，更應當強調的是稅收威懾力下的納稅服務(wù)，沒(méi)有稅收的威懾力，強調服務(wù)必然損害稅收的權威性與獨立性。但是在稽查工作中是否就沒(méi)有服務(wù)可言了，也不是這個(gè)概念，稽查可以在如下幾方面搞好服務(wù)：

　�。ㄒ唬└愫枚愂照�策宣傳和納稅輔導工作。稅務(wù)稽查應當根據自身工作的特點(diǎn)，圍繞納稅服務(wù)需求開(kāi)展有效服務(wù)。從納稅服務(wù)需求來(lái)看，納稅人最需要的服務(wù)是稅收法律、政策宣傳，納稅輔導等。這方面的服務(wù)到位了，即可提高納稅人的稅收遵從度，規避由于對稅收政策不了解產(chǎn)生的稅收違法行為，也可更好地維護納稅人的合法權益。從XX年企業(yè)所得稅的.匯算清繳工作可以看出我們納稅服務(wù)工作中存在的問(wèn)題，如有的企業(yè)工資的調整還停留在計稅工資的計算上，XX年應付福利費余額的銜接不知如何處理。因此，我們稽查部門(mén)應當下力氣抓好這方面的服務(wù)工作，不僅是管理納稅輔導要跟上，在稽查部門(mén)也要同上，建議增設“稅收咨詢(xún)12366納稅輔導”業(yè)務(wù)，專(zhuān)門(mén)負責納稅人的稅收法律、政策咨詢(xún)和上門(mén)納稅輔導工作。同時(shí)，要求全體稽查人員將納稅服務(wù)融入到稽查工作始終，邊檢查、邊宣傳、邊輔導，做到稅收執法與稅收服務(wù)相結合，讓納稅人在接受檢查的過(guò)程中享受稅收優(yōu)質(zhì)服務(wù)，主動(dòng)接受納稅檢查，使納稅人的主體地位得到更好地尊重和維護。隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展，為鼓勵水電行業(yè)的發(fā)展，建議稽查部門(mén)與企業(yè)結對提供納稅服務(wù)，稽查局專(zhuān)門(mén)設立稅收宣傳輔導崗，選派業(yè)務(wù)骨干到公司與財務(wù)人員座談，就新政策現場(chǎng)宣傳和講解，分析會(huì )計核算與稅收處理上的差異。發(fā)揮稽查人才資源和職能優(yōu)勢，舉辦專(zhuān)題講座，結合水電企業(yè)經(jīng)營(yíng)中遇到的實(shí)際問(wèn)題，切實(shí)為結對企業(yè)答疑解惑，出謀劃策。

　�。ǘ�）推行納稅評估制度，提高稽查選案、稽查計劃的科學(xué)性和準確性�；�查對象的確定，必須建立在科學(xué)地納稅評估的基礎上。XX年國家稅務(wù)總局出臺《納稅評估管理辦法（試行）》，從目前看納稅評估的效能越來(lái)越明顯，但由于辦法立法層次較低，法律效力較低，因此在征管法稅款征收章節中建議增加納稅評估條款，使納稅評估制度的推行建立在有法可依的基礎上。納稅評估制度的建立對促進(jìn)稅源管理、重點(diǎn)稽查有著(zhù)深遠的意義，也能降低稅收執法風(fēng)險的可行性。

　　我局是以年銷(xiāo)售收入3萬(wàn)元(含)、 30萬(wàn)元(含)的納稅人為界按季、按月建立詳細的基礎數據源，實(shí)行與上年同期、基期等一般指標相比分析，形成分析基礎材料，進(jìn)行重點(diǎn)指標評估分析，提出重點(diǎn)管理、稽查建議，出具評估分析報告。把運用到稅收管理工作中指標同樣作為稅務(wù)稽查選案的參考指標，進(jìn)一步提高選案的準確率。對納稅人可能有輕微違法行為，進(jìn)行納稅評估，通過(guò)評估自查能積極主動(dòng)補繳稅款的；以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常，但連續三個(gè)月零申報的納稅人，且稅額未達到立案標準的，由稽查部門(mén)書(shū)面通知納稅人進(jìn)行自查，重新進(jìn)行納稅申報；但對其某些行為無(wú)法做出合理解釋和拒不申報有無(wú)正當理由的，才立案稽查。使納稅人有一個(gè)自查改過(guò)的機會(huì )，體現了稅收執法的人性化，稅企關(guān)系和諧性。

　�。ㄈ�）加大涉稅違法查處力度，強化稅務(wù)稽查的權威性。稅務(wù)稽查是依法治稅的關(guān)鍵環(huán)節，我們要在強化稅務(wù)稽查服務(wù)的同時(shí)，必須充分發(fā)揮稅務(wù)稽查職能，依法打擊偷逃騙稅，為廣大納稅人營(yíng)造依法納稅，公平競爭的良好環(huán)境。一是增強稽查的深度。對重點(diǎn)稅源、執法難點(diǎn)、執法熱點(diǎn)、群眾舉報的大案要案、危害較深、社會(huì )影響較大的“新聞”案，要重點(diǎn)稽查，查深、查細、查透，排除障礙，一查到底。二是加大處罰力度。對一些涉稅違法行為一經(jīng)查實(shí)，就必須依法嚴格處罰；對屢查屢犯或偷騙稅情節嚴重的予以重罰，構成犯罪的，依法移送司法機關(guān)追究刑事責任，決不姑息遷就，包庇縱容。三是擴大輿論宣傳。

　　總之，稅收工作必須緊緊圍繞和服務(wù)經(jīng)濟建設這一中心，實(shí)現稅收與經(jīng)濟的良性循環(huán)；把服務(wù)理念融入稽查工作，不斷探索規范、系統、整體的服務(wù)方式；不斷增加稅收工作的知識含量和科技含量，努力用信息化統領(lǐng)、覆蓋、服務(wù)、支撐國稅稽查工作，提高工作效率和水平。構建服務(wù)型稅務(wù)稽查一方面是樹(shù)立“科學(xué)管理出優(yōu)化服務(wù)”的理念，深入開(kāi)展形象工程建設。另一方面是建立和完善稽查涉企服務(wù)制度，全面推行責成自查制度、推出稽查建議制度、實(shí)行稽查服務(wù)承諾制、納稅人權利義務(wù)告知制度，強化宣傳，不斷探索稽查服務(wù)新途徑，做好稽查服務(wù)新文章，取得社會(huì )各界對稽查工作的了解和支持。

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