鄉鎮財務(wù)管理制度15篇[熱門(mén)]
在快速變化和不斷變革的今天，制度對人們來(lái)說(shuō)越來(lái)越重要，制度泛指以規則或運作模式，規范個(gè)體行動(dòng)的一種社會(huì )結構。這些規則蘊含著(zhù)社會(huì )的價(jià)值，其運行表彰著(zhù)一個(gè)社會(huì )的秩序。大家知道制度的格式嗎？下面是小編幫大家整理的鄉鎮財務(wù)管理制度，希望能夠幫助到大家。
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鄉鎮財務(wù)管理制度1
一直以來(lái)，關(guān)于農村醫療制度改革的探討都在如火如荼地進(jìn)行，而在這個(gè)過(guò)程中，鄉鎮衛生院是不可回避的一個(gè)環(huán)節，也是我們進(jìn)行研究的一個(gè)重點(diǎn)方向。決定農村衛生服務(wù)提供方式的基礎是對其公益性的界定，而對鄉鎮衛生院公益性的界定，是決定其改革和發(fā)展的前提。隨著(zhù)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的確立，國家鼓勵各種性質(zhì)的醫療機構公平競爭，鄉鎮衛生院要求發(fā)展，就必須創(chuàng )新思路，樹(shù)立科學(xué)的經(jīng)營(yíng)理念，抓住機遇，直面挑戰，在這個(gè)過(guò)程中，加強財務(wù)管理就成了必須解決的突出問(wèn)題。
一、當前鄉鎮衛生院財務(wù)管理存在的問(wèn)題
1 觀(guān)念落后，重視和關(guān)注程度不夠
鄉鎮衛生院依靠政府的財政撥款，要撥款、等撥款、靠撥款的傳統思想沒(méi)有改變，而國家在醫療制度上的不公平性也影響到鄉鎮衛生院的管理狀況。改革開(kāi)放以來(lái)。國家主要是向城市發(fā)達地區投入高水平的醫療技術(shù)設施。而農村等偏遠貧窮地區的投入相對薄弱，技術(shù)資金等方面出現了傾斜。20世紀80年代實(shí)行多種形式的財政分級包干體制之后，醫療衛生事業(yè)發(fā)展的責任，尤其是政府的投入責任則更多地落到了地方財政上。整個(gè)財務(wù)管理的狀態(tài)還是低層次、低水平，理財意識太弱，產(chǎn)生了輕物重財、輕管重購的局面。
2 制度欠缺，內部費用監控與管理不到位
鄉鎮衛生院中，領(lǐng)導的重視不夠充分。財務(wù)人員的水平也很有限，因此出現了預算淪為形式，沒(méi)有發(fā)揮應有的作用和價(jià)值，支出的隨意性很大。由于鄉鎮衛生院之間的發(fā)展不平衡，業(yè)務(wù)開(kāi)展也不夠穩定，收支受到各種因素的影響，有比較明顯的波動(dòng)性，所以很難制定一個(gè)統一的通用的費用標準，許多鄉鎮衛生院的費用支出僅僅是依賴(lài)于單位負責人來(lái)進(jìn)行控制的，根本沒(méi)有一個(gè)量化的指標，甚至是出現了一種放任的狀態(tài)，資產(chǎn)的管理很混亂，責任也不夠明確，購置資產(chǎn)時(shí)不進(jìn)行合理科學(xué)的實(shí)用性分析而造成購置后物品處于閑置狀態(tài)。造成了資源的浪費，同時(shí)也占用了資金。另外，鎮衛生院添置或更換大批的設備儀器，而設備供應商報價(jià)與實(shí)際進(jìn)價(jià)懸殊，設備采購的水分難以避免，導致成本費用增加。
3 會(huì )計核算制度不規范
會(huì )計是通過(guò)對經(jīng)濟實(shí)體的經(jīng)濟活動(dòng)客觀(guān)真實(shí)的描述，得以使經(jīng)濟實(shí)體根據財務(wù)活動(dòng)提供的信息做出判斷，以改善經(jīng)濟實(shí)體的經(jīng)營(yíng)狀況，提高經(jīng)濟活動(dòng)的效果。而在鄉鎮衛生院中，過(guò)于集中、監督機制不完善、有些院長(cháng)法律法規和財經(jīng)紀律意識淡薄，在衛生院財務(wù)管理和經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動(dòng)中，不按規章制度辦事：導致衛生院會(huì )計信息失真，經(jīng)濟違規違紀違法案件時(shí)有發(fā)生。一些會(huì )計人員對某些領(lǐng)導的違紀違法行為無(wú)法如實(shí)履行會(huì )計監督職能，所以某些衛生院的財務(wù)管理部門(mén)也只是提取、發(fā)放、保管資金的一個(gè)部門(mén)，會(huì )計人員也只能進(jìn)行簡(jiǎn)單的記賬算賬等活動(dòng)，對資金運用的合法性、合理性以及是否有效果、開(kāi)支是不是符合規定等等方面的內容監督有名無(wú)實(shí)。
4 運營(yíng)機制不規范
鄉鎮衛生院各個(gè)管理部門(mén)管理費用、醫療糾紛的處置費用、各級領(lǐng)導的接待費用、關(guān)系戶(hù)和特困戶(hù)拖欠的醫藥費、廣告宣傳費用等等費用沒(méi)有得到有效科學(xué)合理的控制，導致單位的運營(yíng)成本過(guò)高，有些衛生院出現了負債的情況，缺乏必要的手續和完善的監督，擔負了過(guò)多的債務(wù)。
二、鄉鎮衛生院財務(wù)管理問(wèn)題的制度性原因分析
1 鄉鎮衛生院的運行機制和管理制度不健全
目前，鄉鎮衛生院屬于公共醫療機構，是享受一定福利政策的公益事業(yè)，具有明顯的公益性，國家在供應土地、建設房屋、配備醫療機構設備等方面會(huì )有優(yōu)惠政策，藥品的進(jìn)售也會(huì )有一定的差價(jià)，但是，一些鄉鎮衛生院還是會(huì )出現虧損的原因就是工作冗員，人浮于事，工作效率低下，運行機制和管理制度不健全，以及一些管理者私心太重。將國家利益和集體利益置于腦后。
2 會(huì )計監督制度不完善及費用控制管理不力
首先是對鄉鎮衛生院各科室業(yè)務(wù)的成本監管不到位，比如說(shuō)藥房的藥品、防疫保健的疫苗、放射和護理耗材等等，只知道購進(jìn)，卻不知道這些購進(jìn)的東西到底有多少投入了使用，真正起到了作用，更不清楚是不是有轉移或者是丟失的情況，3 難以形成有利的管理環(huán)境
由于傳統管理模式的影響。對鄉鎮衛生院管理績(jì)效沒(méi)有形成正確的評價(jià)機制，仍以收入狀況、醫療項目開(kāi)展狀況作為衡量衛生院效益的主要標準，使衛生院管理層普遍存在只重視收入、輕視費用控制的思想，難以形成注重節支的局面。缺乏有力的控制組織體系，原“大鍋飯核算”的管理模式下形成的管理習慣仍然影響著(zhù)會(huì )計及相關(guān)人員，會(huì )計基礎核算比較薄弱，多數會(huì )計人員對費用控制的`方法、程序等方面仍很生疏，僅滿(mǎn)足于記賬、報賬，而不少單位將費用控制看成是財務(wù)部門(mén)的事，使衛生院費用控制缺乏必要的管理基礎。所以制度的不健全致使管理淪為形式。
三、完善制度建設，強化鄉鎮衛生財務(wù)管理機制
1 提高法律意識，強化鄉鎮衛生院領(lǐng)導的責任心
財務(wù)管理工作的好壞是與負責人緊密相關(guān)的，院長(cháng)作為鄉鎮衛生院財務(wù)管理的第一責任人，要對本單位的工作負責，保證各個(gè)部門(mén)的協(xié)調發(fā)展。鄉鎮衛生院是屬于國家和集體的，使用權、支配權屬于單位，但是最終的資產(chǎn)處置權仍然是屬于國家和集體的，所以要保證國有資產(chǎn)保值增值，確保單位生存和發(fā)展，院長(cháng)的責任是不言而喻的。在社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，更應該賦予院長(cháng)經(jīng)濟方面的職責和權利，對全體職工實(shí)行績(jì)效工資制，以此來(lái)調動(dòng)院長(cháng)和全體職工的積極性。
2 完善會(huì )計監督機制。保證會(huì )計核算的科學(xué)性
要強化會(huì )計監督，首要的一點(diǎn)就是要提高醫院主管部門(mén)以及醫院領(lǐng)導、會(huì )計人員對會(huì )計監督的理解和認識。會(huì )計監督是會(huì )計的基本職能之一，目的就是為了保證經(jīng)濟實(shí)體的各項經(jīng)濟活動(dòng)和業(yè)務(wù)以及財務(wù)收支都在國家的法律法規和制度允許的范圍內進(jìn)行。與此同時(shí)，還要處理好會(huì )計監督和其他經(jīng)濟監督之間的關(guān)系，各個(gè)監管部門(mén)應明確各自監督職能、管理目標、職權和業(yè)務(wù)范圍，并且在各監督職能部門(mén)之間實(shí)現彼此的協(xié)調共存，保證不同的監督制度和監督方式能夠在整體上互相影響、互相作用、互相結合。彼此促進(jìn)，總體上有效地發(fā)揮監督作用。實(shí)現經(jīng)濟監督的總體目標。還必須充分發(fā)揮內部審計監督的職能，進(jìn)而使整個(gè)財務(wù)管理正規化、法制化。
具體來(lái)說(shuō)，要加強會(huì )計管理。要做如下細節性的工作，比如，建立固定資產(chǎn)的折舊制度。對設備和房屋足額提取折舊，一般設備和房屋按使用年限來(lái)提�。涸诓捎煤饬恐笜朔矫�，可以運用財務(wù)效益指標、資金運營(yíng)指標、償債能力指標、自我補償能力、發(fā)展能力指標等等；當然，鄉鎮衛生院還可以根據自身情況成立會(huì )計審查組織，并且定期進(jìn)行各種票據的審查，包括
對其真實(shí)性、完整性、合法性等進(jìn)行討論和認定，發(fā)現問(wèn)題及時(shí)解決。
3 提高會(huì )計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)，增強會(huì )計人員的法律意識
結合本單位和工作崗位的實(shí)際，對會(huì )計人員進(jìn)行培訓和教育，提高會(huì )計人員的業(yè)務(wù)水平，使會(huì )計人員的知識和技能得到更新、補充、擴展和提高。要加強宣傳教育，提高會(huì )計人員的法律意識，提倡良好的會(huì )計職業(yè)道德，使之愛(ài)崗敬業(yè)、依法辦事、客觀(guān)公正。建立會(huì )計控制體系，包括合理的會(huì )計程序、可靠的內部憑證制度、健全的賬簿制度、科學(xué)的預算和財務(wù)分析制度、嚴格的內部稽核制度等等。從制度上杜絕會(huì )計造假事件的發(fā)生。同時(shí)，明確會(huì )計責任主體，強化單位負責人在財務(wù)運行中的責任，確保鄉鎮衛生院財務(wù)工作更加規范化、科學(xué)化。要提高會(huì )計人員政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使他們增強辨別是非、真偽和分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力，以適應新形勢的要求。
4 建立費用控制體系，強化資金管理
首先，應營(yíng)造有利的費用控制環(huán)境，將費用控制情況作為對鄉鎮衛生院經(jīng)營(yíng)狀況的一項考核內容，上級主管部門(mén)在制定鄉鎮衛生院工作任務(wù)的時(shí)候，將費用控制作為對院長(cháng)任期業(yè)績(jì)考評的內容之一，以此來(lái)增強管理層的費用管理意識，從宏觀(guān)上實(shí)現對費用控制的政策導向；其次，鄉鎮衛生院的內部考核制度也應設置費用控制這項指標，以完善衛生院各個(gè)科室的經(jīng)濟核算。使衛生院上上下下都能夠充分意識到控制費用的重要性，這樣才能使得費用控制的實(shí)行有一個(gè)好的實(shí)施環(huán)境；最后，應建立合理科學(xué)的費用控制體系，健全費用的審核和審批手續，明確各個(gè)控制環(huán)節相關(guān)人員的管理權限和責任。
鄉鎮財務(wù)管理制度2
第一章總則
第一條為加強鄉鎮財務(wù)管理，規范鄉鎮財收支行為，根據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會(huì )計法》、《會(huì )計基礎工作規范》等有關(guān)財經(jīng)法規，結合鄉鎮實(shí)際，特制定本制度。
第二條本制度主要對鄉鎮機關(guān)事業(yè)單位(不含垂直管理和獨立核算單位，下同)的現金、銀行存款、固定資產(chǎn)、支出等內容進(jìn)行規范管理。
第三條鄉鎮政府負責人對本鄉鎮財務(wù)管理工作負領(lǐng)導責任，鄉鎮財政分局依照本制度具體履行鄉鎮財務(wù)管理職能。
第四條鄉鎮財政分局應按照《赫章縣鄉鎮標準化建設實(shí)施方案》的要求，明確局內人員分工及崗位職責。
第二章現金管理
第五條鄉鎮財政分局出納人員負責鄉鎮現金的收付、保管工作�，F金管理實(shí)行錢(qián)賬分管;出納人員不得兼管稽核、會(huì )計檔案保管，收入、費用、債權、債務(wù)等賬目的登記工作;會(huì )計人員也不得兼任出納工作。
第六條鄉鎮財政分局應設置專(zhuān)門(mén)場(chǎng)所和工具保存庫存現金。
第七條庫存現金實(shí)行限額管理，一般不超過(guò)三天日常報銷(xiāo)額，超過(guò)部分要及時(shí)送存開(kāi)戶(hù)銀行。
第八條鄉鎮不得坐支現金，鄉鎮現金收入應于當日送存開(kāi)戶(hù)銀行，并連同發(fā)票及交款單送交相關(guān)會(huì )計人員記賬。當日送存確有困難的，經(jīng)單位負責人批準，可于第二日送存，支出再向銀行領(lǐng)取。
第九條現金開(kāi)支范圍：
1.未納入工資統發(fā)的.職工工資、福利費，個(gè)人的勞務(wù)報酬以及國家規定的對個(gè)人的其他支出;
2.出差人員隨身攜帶借支的差旅費用(外出人員返回后應在3個(gè)工作日內報賬，不允許長(cháng)期借款掛賬);
3.1000元以?xún)鹊馁徶觅M、小額接待費等零星開(kāi)支;
4.符合有關(guān)規定確需現金支付的其他支出(含食堂支出等)。
第十條出納應根據真實(shí)、合法、完整、手續齊全(要有經(jīng)辦人、鄉鎮分管財務(wù)的副職、財政分局分局長(cháng)(或副分局長(cháng))的簽字，單位如有特別規定的，還要適用特別規定)的原始憑證辦理收付手續，并將辦理后的原始憑證移交會(huì )計人員。對不真實(shí)、不合法的憑證有權不予受理，并向單位負責人報告;對不完整、手續不齊全的，應退回經(jīng)辦人，要求更正。
第十一條出納應對現金收支逐日逐筆登記現金日記賬，每日終了，要將現金實(shí)存與賬存相核對，做到賬款相符。
第十二條縣財政局和鄉鎮要不定期檢查現金使用和保管情況，確�，F金安全�，F金盤(pán)盈、盤(pán)虧的，嚴格按相關(guān)規定處理。
鄉鎮財務(wù)管理制度3
長(cháng)期以來(lái)，我國的鄉鎮衛生院實(shí)行的都是院長(cháng)負責制，這對我國鄉鎮衛生事業(yè)的發(fā)展曾經(jīng)起到非常積極的作用，但隨著(zhù)社會(huì )的不斷發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷深入，院長(cháng)負責制下的傳統會(huì )計監督制度已經(jīng)不能完全滿(mǎn)足鄉鎮衛生院會(huì )計管理和會(huì )計監督的需要，在一定程度上束縛了鄉鎮衛生院的健康快速發(fā)展。所以，我們要對鄉鎮衛生院現行會(huì )計監督中的問(wèn)題給予足夠的重視，注重加強會(huì )計監督的對策研究，進(jìn)而在不斷提高會(huì )計監督質(zhì)量和水平的同時(shí)，為我國鄉鎮衛生事業(yè)的發(fā)展做出更大的貢獻。
一、鄉鎮衛生院會(huì )計監督的現狀
�。ㄒ唬┰洪L(cháng)負責制導致一系列的財務(wù)管理問(wèn)題
在院長(cháng)負責制的會(huì )計監督制度下，鄉鎮衛生院會(huì )計的監督質(zhì)量在很大程度上都取決于醫院的“一把手”，好的領(lǐng)導自然有助于會(huì )計監督制度的實(shí)施，然而有的領(lǐng)導對單位內部的會(huì )計監督不夠重視，有的.領(lǐng)導則是對會(huì )計監督過(guò)多的干預，這就容易產(chǎn)生一系列的財務(wù)管理問(wèn)題。例如，在監督機制不完善或者權利過(guò)于集中的情況下，如果院長(cháng)的財務(wù)意識或者法律意識比較淡薄，加上不正當利益的熏陶，就很容易在醫院的財務(wù)管理活動(dòng)中，置《醫院財務(wù)制度》和《醫院會(huì )計制度》于不顧，犯下違反相關(guān)法律法規和規范的錯誤，導致醫院的財務(wù)管理混亂，會(huì )計信息質(zhì)量不高，甚至產(chǎn)生比較惡劣的社會(huì )影響。此外，鄉鎮衛生院的院長(cháng)一般任期都不會(huì )很長(cháng)，有的院長(cháng)為了個(gè)人業(yè)績(jì)，往往會(huì )犧牲醫院的長(cháng)期利益，換取鄉鎮衛生院和個(gè)人的短期利益，進(jìn)而導致經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的短期化。
�。ǘ⿻�(huì )計從業(yè)人員素質(zhì)不高，管理不到位
由于鄉鎮衛生院一般都遠離城市，周邊的人才環(huán)境相對匱乏，有的鄉鎮衛生院就沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的會(huì )計人員，而是由財務(wù)人員來(lái)代替，或者招聘兼職人員，這就很難保證衛生院會(huì )計工作的質(zhì)量；即使條件相對較好的衛生院，也存在對會(huì )計人員的從業(yè)資格審查不嚴的情況。雖然國家相繼出臺了一系列的法律法規對會(huì )計職責進(jìn)行規范，在《會(huì )計法》中也對會(huì )計工作人員的資質(zhì)進(jìn)行了規定，但是，總有對一些政策的執行與落實(shí)不到位的情況發(fā)生。此外，對于上級管理人員的違規、違紀行為，會(huì )計操作人員也經(jīng)常采取明哲保身的態(tài)度，或者礙于個(gè)人利益的考慮不進(jìn)行及時(shí)的制止與糾正，任由錯誤的蔓延，這對于會(huì )計工作的順利開(kāi)展帶來(lái)了一系列的不利影響。
�。ㄈ⿻�(huì )計監督機制沒(méi)有被認真貫徹與執行
鄉鎮衛生院的會(huì )計人員沒(méi)有如實(shí)的履行會(huì )計監督職能，雖然設置了會(huì )計監督機制，但是因缺乏系統性與規范性，會(huì )計監督機制仍未被認真貫徹和執行，使得會(huì )計監督機制形同虛設，未起到相應的監督作用，甚至對于明顯的違反法律法規的經(jīng)濟行為也沒(méi)有起到良好的約束作用。鄉鎮衛生院的財務(wù)部門(mén)職責過(guò)于單一，財務(wù)人員只是單純的負責資金的提取、發(fā)放與保管；會(huì )計人員只是單純的進(jìn)行相關(guān)憑證的填制等。會(huì )計人員缺乏對于資金整體運行的規劃與估算，使會(huì )計工作沒(méi)有形成連貫性，對資金的運用情況沒(méi)有進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的分析與比對，會(huì )計的職能沒(méi)有得到充分的發(fā)揮。
二、加強會(huì )計監督的對策措施
�。ㄒ唬┴攧�(wù)支出實(shí)行會(huì )審、會(huì )簽
針對目前大多數鄉鎮衛生院的實(shí)際情況，應當成立理財小組形式的會(huì )審、會(huì )簽制度，并定期進(jìn)行會(huì )審、會(huì )簽，以加強對衛生院會(huì )計行為的監督。具體說(shuō)來(lái)，要做好以下幾點(diǎn)工作：①要加強對衛生院會(huì )計原始憑證、各種票據的會(huì )審工作，確保與之相關(guān)的經(jīng)濟事項的合法性、完整性和真實(shí)性，對存在問(wèn)題的要及時(shí)展開(kāi)討論和認定，及時(shí)提出有針對性的整改方案；②對重大業(yè)務(wù)事項和達到一定金額的財務(wù)支出，如房屋建設投資、儀器設備購置等，要經(jīng)過(guò)領(lǐng)導班子充分醞釀研究決定；③要明確劃分會(huì )審工作的權利和職責，增強責任意識，堅持集中辦公，嚴禁流水作業(yè)，確保將會(huì )審、會(huì )簽工作落到實(shí)處。
�。ǘ┮幏逗徒∪l鎮衛生院院長(cháng)聘任制度
針對目前鄉鎮衛生院院長(cháng)負責制下的問(wèn)題，需要重點(diǎn)做好以下幾個(gè)方面的工作：①在對院長(cháng)進(jìn)行聘任時(shí)，相關(guān)衛生主管部門(mén)，一定要堅持公平、公正、公開(kāi)的原則，選拔哪些有領(lǐng)導和管理才能、政治素質(zhì)過(guò)硬、業(yè)務(wù)技術(shù)精湛的人員來(lái)?yè)斨厝�；②相關(guān)職能部門(mén)要與院長(cháng)簽訂任期目標和綜合目標責任書(shū)，并建立完善的獎懲制度，定期對院長(cháng)進(jìn)行考核；③要實(shí)行院長(cháng)離任審計制度，對其任期內的財務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)狀況、任期目標以及國有資產(chǎn)管理進(jìn)行審計，獎優(yōu)罰劣，以保證衛生院經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的正常運行和國家財產(chǎn)的安全。
�。ㄈ⿵娀瘯�(huì )計人員監督與管理的規范和程序
首先，要嚴格會(huì )計從業(yè)人員上崗前的資格審查，加強對會(huì )計人員在崗期間的教育和培訓，要從根本上提高醫院會(huì )計人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素養，增強他們的法律意識、會(huì )計意識，增強他們明辨是非和分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力，以適應新形勢下鄉鎮衛生院會(huì )計監督與管理的需要。其次，通過(guò)對會(huì )計人員管理機制進(jìn)行不斷的改革與創(chuàng )新，建立有效的會(huì )計人員激勵機制和成長(cháng)機制來(lái)增強會(huì )計隊伍的穩定性，確保會(huì )計工作的連續性和持久性。第三，要在單位內部營(yíng)造良好的會(huì )計監督氛圍，保護會(huì )計人員的正常工作方法和行為，要認真貫徹和落實(shí)與《會(huì )計法》相關(guān)的法律法規，堅決打擊一切違反會(huì )計原則的違法違紀及腐敗行為。
三、總結
綜上所述，會(huì )計監督機制對于鄉鎮衛生院的財務(wù)管理工作是至關(guān)重要的，是醫院財務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節，是提高鄉鎮衛生院的整體經(jīng)營(yíng)管理水平、保障會(huì )計信息的準確性、及時(shí)對存在的問(wèn)題和錯誤進(jìn)行糾正的有力措施。嚴格會(huì )計監督機制能夠保障鄉鎮衛生院的健康發(fā)展，使其實(shí)現良性循環(huán)發(fā)展，有力地維護了衛生院的經(jīng)營(yíng)秩序，切實(shí)保證了衛生院管理的規范化和制度化建設，對整頓和規范醫療市場(chǎng)的經(jīng)濟秩序具有非常重要的意義。
鄉鎮財務(wù)管理制度4
為了加強會(huì )計檔案的科學(xué)管理,充分發(fā)揮會(huì )計檔案作為經(jīng)濟管理信息資源，反映經(jīng)濟管理面貌的歷史資料作用，為單位合理組織業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及提高經(jīng)濟效益提供有益的經(jīng)濟數據參考資料。依據會(huì )計法及會(huì )計檔案管理辦法的規定，特制定本制度。
一、會(huì )計檔案分類(lèi)
本制度所指的會(huì )計檔案是會(huì )計核算資料檔案，主要包括會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、財務(wù)報告、財務(wù)軟件和會(huì )計數據存儲介質(zhì)及其他會(huì )計核算專(zhuān)業(yè)資料（指合同、養老金繳納清冊、工資冊、會(huì )計檔案保管清冊、原始始票據存檔等）等五大類(lèi)，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據。
二、會(huì )計檔案的整理
鄉鎮衛生院每月應對會(huì )計憑證進(jìn)行整理裝訂成冊，年度結算后應對會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿（包括現金日記賬和銀行日記賬）、會(huì )計報表（會(huì )計報告）、工資冊、藥品與庫存物資的盤(pán)點(diǎn)清單、銀行對賬單與銀行余額調節表及養老金繳納清冊等整理立卷、裝訂成冊并寫(xiě)好案卷目錄和年度案卷說(shuō)明，交會(huì )計檔案專(zhuān)柜存放。
如進(jìn)行電算化記賬，其電算化會(huì )計數據信息應及時(shí)備份并以磁帶、磁盤(pán)、光盤(pán)等磁性介質(zhì)進(jìn)行保存，防止會(huì )計數據信息的丟失；并每月打印會(huì )計報表、科目匯總表、余額發(fā)生額明細表、往來(lái)帳余額表、銀行日記帳；年度終了后所有的電算化會(huì )計數據應打印輸出，以紙介質(zhì)形式連同其它會(huì )計檔案、電腦磁盤(pán)一同保管。
為了便于檔案的統計、保管和查找利用，必須對所有的案卷進(jìn)行排列和編號。并且在排列、編號上要盡量適應本單位會(huì )計檔案形成的特點(diǎn)和管理方式。鄉鎮衛生院的會(huì )計檔案按“年度—類(lèi)別—保管期限分類(lèi)排列法”，即把一個(gè)會(huì )計年度中所形成的`會(huì )計檔案，分為會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表和其他會(huì )計資料四大類(lèi)。一個(gè)單位一年的會(huì )計檔案經(jīng)過(guò)分類(lèi)整理、裝訂、編號，然后都要登記案卷目錄。會(huì )計檔案案卷目錄是根據案卷內容和成分按一定次序編排的，用于檢索的案卷名冊，是揭示和介紹了會(huì )計檔案的內容，是一個(gè)基礎的檢索工具。會(huì )計檔案案卷目錄的項目主要有：序號、案卷號、案卷標題、起止日期、張數、保管期限、備注等。
三、會(huì )計檔案的保管
進(jìn)庫檔案必須符合標準、妥善保管、專(zhuān)人負責、科學(xué)管理、存放整齊、排列有序、查找方便，并要做好防霉、防潮、防火、防盜。對磁介質(zhì)檔案還要做好防磁工作，每年至少翻一次，不斷改善保管條件，并要定期組織檢查，確保檔案安全完整。
要認真做好會(huì )計檔案資料的利用，為領(lǐng)導決策和提高經(jīng)濟效益服務(wù)。對查閱檔案要有嚴格的審批手續，凡內部各職能部門(mén)查閱，須經(jīng)財務(wù)負責人批準；外單位查閱須經(jīng)單位負責人批準，嚴格按審批內容進(jìn)行查閱，并辦理登記手續，嚴禁在會(huì )計檔案上涂改、拆封和抽換等。借閱檔案歸還時(shí)間最長(cháng)不得超過(guò)10天，超期應辦理延期手續，到期檔案管理人員應主動(dòng)催收，并對收回的檔案認真檢查有無(wú)缺損等情況。
全套會(huì )計電算化系統文檔視同會(huì )計檔案保管，保管期截止至該系統停止使用或有重大修改后三年；各種會(huì )計檔案保管期限應根據會(huì )計檔案管理辦法有關(guān)規定執行。會(huì )計檔案的保管期限，從會(huì )計年度終了后第一天算起，分為永久、定期。具體保管期限如下：
1、會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿（包括總賬、明細分類(lèi)賬）保管期限為15年；
2、現金日記賬、銀行日記賬、保管期限為25年；
3、會(huì )計月報表和其他應保存的會(huì )計核算專(zhuān)業(yè)資料保管5年；年度會(huì )計報表與財年度決算報表、會(huì )計檔案保管清冊、會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊保管期限為永久。
合并、撤銷(xiāo)單位的會(huì )計檔案，應根據不同情況辦理移交手續，交接雙方要在移交清冊上簽名。會(huì )計檔案管理人員調動(dòng)工作或因故離職，要將所管的會(huì )計檔案向接辦人移交清楚，并應上級主管部門(mén)、單位負責人及有關(guān)人員負責監交。
四、會(huì )計檔案的銷(xiāo)毀
會(huì )計檔案保管期滿(mǎn)，需要銷(xiāo)毀時(shí)，由單位檔案機構會(huì )同財務(wù)部門(mén)提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，編造會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊，經(jīng)單位負責人審查簽署意見(jiàn)后由會(huì )計、檔案部門(mén)共同派人監銷(xiāo)，其中未了債權、債務(wù)憑證、建設項目應抽出單獨立卷保管，直至債權、債務(wù)、建設項目結清為止。
鄉鎮財務(wù)管理制度5
一、引言
隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國的醫療保障體系建設步伐不斷加快，社會(huì )保障體系不斷完善，逐步建立起了層級醫療保障體系，鄉鎮衛生院迎來(lái)了很好的發(fā)展機遇。為了提高鄉鎮衛生院的醫療服務(wù)水平，實(shí)施有效的財務(wù)管理和提高醫院的經(jīng)濟效益，鄉鎮衛生院做好財務(wù)管理是關(guān)鍵。不僅如此，有效的財務(wù)管理可以使鄉鎮衛生院平穩健康發(fā)展，為廣大的鄉鎮居民就醫提供便利，有效地減輕了鄉鎮居民就醫的壓力和負擔。所以，地方政府和相關(guān)部門(mén)以及鄉鎮衛生院的管理者一定要正確看待鄉鎮衛生院的財務(wù)管理，依托政府的財政扶持，全面改善鄉鎮衛生院的財務(wù)管理狀況，加強對鄉鎮衛生院的財務(wù)管理，為鄉鎮衛生院的發(fā)展奠定基礎。
二、鄉鎮衛生院財務(wù)管理存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬┕芾碚咧匾暢潭炔粔�，缺乏制度保障
在醫院的管理發(fā)展過(guò)程中，大部分的醫院管理者都忽視了財務(wù)管理問(wèn)題，關(guān)注的重點(diǎn)一般都放在醫療建設和服務(wù)水平的提高方面。醫院領(lǐng)導班子對財務(wù)管理的忽視，長(cháng)期發(fā)展，醫院嚴重缺乏財務(wù)管理意識。財務(wù)管理工作人員也忽視了自身工作的重要性，財務(wù)管理工作不到位，會(huì )計基礎工作不踏實(shí)，財務(wù)管理工作效果不佳。除此之外，一些鄉鎮衛生院的會(huì )計機構不健全，缺乏專(zhuān)業(yè)的工作人員和必要的監督管理機制，外聘的社會(huì )工作人員較多，管理比較松散，工作人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較低，缺乏系統化、專(zhuān)業(yè)化的崗位培訓，不具備現代會(huì )計制度所要求的業(yè)務(wù)素質(zhì)。另外，很多衛生院沒(méi)有建立專(zhuān)門(mén)的針對財務(wù)管理的內部控制制度和財務(wù)約束機制，對工作人員的要求相對較低，隨意性強，管理問(wèn)題比較多，財務(wù)管理工作的效果甚微。
�。ǘ┵Y產(chǎn)管理松散，風(fēng)險較大
鄉鎮衛生院財務(wù)管理的一個(gè)重要部分就是固定資產(chǎn)管理，但是，目前我國鄉鎮衛生院內部固定資產(chǎn)明細記錄不清晰、不完整的問(wèn)題十分嚴重，報廢報表和報廢信息的處理比較隨意。由于財務(wù)工作的嚴謹性和特殊性，關(guān)系到集體的利益和資金安全。所以在處理財務(wù)報廢信息的時(shí)候，必須按照國家財務(wù)規定的相關(guān)流程進(jìn)行處理，不得隨意地進(jìn)行處置，隨意地處置財務(wù)報廢信息，容易泄露國家財務(wù)信息，造成國有資產(chǎn)的流失。另外，鄉鎮衛生院對于藥品和醫療衛生材料的管理也比較欠缺，對藥品和醫療材料的使用和購買(mǎi)沒(méi)有設立專(zhuān)門(mén)的賬目進(jìn)行管理，現有的賬目管理模式，財務(wù)報賬的購藥價(jià)格與國家藥局的價(jià)格不一致，管理松散，財務(wù)風(fēng)險隨之增加，資產(chǎn)清查也是走馬觀(guān)花，沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的成效。
�。ㄈ⿻�(huì )計核算不規范，權責混亂
目前，在鄉鎮衛生院的財務(wù)管理中，會(huì )計核算不規范、權責不清晰的現象，導致了鄉鎮衛生院財務(wù)管理混亂，失去控制。很多鄉鎮衛生院的賬目沒(méi)有按照相關(guān)的財務(wù)制度進(jìn)行管理，財務(wù)管理與上級部門(mén)的要求基本不符。工資福利、商品與服務(wù)、個(gè)人、家庭補助等會(huì )計支出科目支出隨意性大，導致會(huì )計信息不真實(shí)、不完整。另外，一些鄉鎮衛生院的債權債務(wù)狀況也比較混亂，壞賬死賬比較多，給財務(wù)管理工作帶來(lái)非常大的影響。
�。ㄋ模┴攧�(wù)管理基礎工作薄弱
鄉鎮衛生院的賬簿、賬目科目的設置不符合衛生院的管理需要，不符合上級部門(mén)的財務(wù)制度的要求等問(wèn)題比較常見(jiàn)，基本上都是只有總賬管理，沒(méi)有明細的收支，賬目分類(lèi)不清晰，管理混亂。財務(wù)支出科目未按照規定進(jìn)行，報表質(zhì)量低下，財務(wù)資料的真實(shí)性難以保證。很多財務(wù)資料沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴格的財務(wù)制度審核，只有院長(cháng)的簽字，財務(wù)資料內容存在一定的差異性，一些單位甚至白條入賬，會(huì )計監督基本無(wú)效用，財務(wù)管理難度大。
�。ㄎ澹┤狈�(zhuān)業(yè)的工作人員
鄉鎮衛生院的工作人員一般都是高校畢業(yè)的醫療專(zhuān)業(yè)的人員，對于財務(wù)管理方面的專(zhuān)業(yè)知識比較匱乏，他們對于財務(wù)管理的認識也不到位，只注重自己醫學(xué)專(zhuān)業(yè)水平的提高，財務(wù)管理工作水平比較低。另外，鄉鎮衛生院在引進(jìn)財務(wù)工作人員時(shí)，沒(méi)有嚴格按照財務(wù)工作要求進(jìn)行選拔，有的醫院甚至任人唯親，讓親屬承擔財務(wù)管理職位，財務(wù)管理極其不規范，業(yè)務(wù)素質(zhì)低下，內部監督管理作用基本缺失。
�。┤狈τ行У目�(jì)效考核制度
全國很多的鄉鎮衛生院的管理模式有效的阻斷了銷(xiāo)售商和醫院工作人員之間的利益鏈，減輕了居民看病的經(jīng)濟壓力，符合了自己事業(yè)單位的性質(zhì)。但是鄉鎮衛生院對工作人員的業(yè)績(jì)沒(méi)有進(jìn)行有效的考核，缺乏必要的有效的績(jì)效考核制度，無(wú)法對工作人員的工作情況進(jìn)行獎懲，不能充分調動(dòng)工作人員的工作熱情和積極性，嚴重制約了鄉鎮衛生院的發(fā)展。
三、加強鄉鎮衛生院財務(wù)管理的對策
�。ㄒ唬┨岣邔ω攧�(wù)管理的`重視度
鄉鎮衛生院的管理者應該對財務(wù)管理有一個(gè)全面地了解和認識，加強對財務(wù)管理的認識和重視，學(xué)習借鑒優(yōu)秀的財務(wù)管理經(jīng)驗，根據醫院的實(shí)際情況，制定符合醫院發(fā)展的財務(wù)管理制度。同時(shí)，要提高衛生院內部審計部門(mén)的工作質(zhì)量和效率，切實(shí)發(fā)揮審計部門(mén)的監督管理作用，嚴格按照財務(wù)管理制度做好財務(wù)工作，形成良好的財務(wù)管理工作制度。除此之外，地方政府也要給予支持和重視，形成鄉鎮衛生院發(fā)展的堅強后盾。
�。ǘ┮M(jìn)專(zhuān)業(yè)人才，規范管理專(zhuān)業(yè)人員
鄉鎮衛生院應該根據自身的實(shí)際發(fā)展情況，通過(guò)招聘等方式選拔專(zhuān)業(yè)的財務(wù)管理工作人員，招聘的財務(wù)工作人員必須持有會(huì )計從業(yè)資格證等基本的從業(yè)資格證書(shū)，接受過(guò)專(zhuān)業(yè)的會(huì )計專(zhuān)業(yè)培訓，有良好的思想道德素質(zhì)，嚴格按照國家的有關(guān)規定進(jìn)行會(huì )計操作，不得有任何違紀的財務(wù)操作。例如，記賬憑證一定要經(jīng)過(guò)會(huì )計人員的簽字或者蓋章，再經(jīng)過(guò)負責人的確認簽章，操作流程一定要嚴格按照規定的流程執行，不給財務(wù)工作人員任何作假的機會(huì )。同時(shí)，要加強對在崗工作人員的培訓，定期或者非定期開(kāi)展專(zhuān)業(yè)技能培訓和思想道德素質(zhì)教育，并隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展，增加對工作人員的培訓項目，努力提升財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。
�。ㄈ┙⒔∪攧�(wù)管理制度
首先，建立合理的收入管理制度，及時(shí)發(fā)現財務(wù)管理過(guò)程中出現的問(wèn)題，并有效解決。合理的收入管理制度，可以保證收費體系的正常運轉，財務(wù)工作人員要細致的記好每一筆賬，不錯記、不漏記，確保賬目的正確、真實(shí)有效。另外，對于國家財政、地方政府等的財政支持，必須要做好每一筆資金的入賬，并做好資金分配，提高資金的使用效率，從源頭上避免假賬等違規情況的出現。其次，建立合理的支出管理制度。做好衛生院賬目的支出核算工作，建立健全完備的支出核算機制，阻斷銷(xiāo)售商和工作人員的利益聯(lián)系。同時(shí)要做好對憑證的管理，保證憑證等會(huì )計資料的完善性和真實(shí)性。除此之外，要對衛生院的每一項支出做出嚴格的審批和分析，做好明細記錄，避免挪用公款等情況的出現。
�。ㄋ模┙⑼晟频目�(jì)效考核制度
合理完善的績(jì)效考核制度對于醫院的發(fā)展是極其有幫助的。定期開(kāi)展績(jì)效考評，不斷完善績(jì)效考評的項目和內容，秉承公平、公正、公開(kāi)的原則進(jìn)行考評，制定合理的考評方式，將考核結果與個(gè)人獎金等直接掛鉤，根據考評的等級進(jìn)行不同程度的獎懲，可以充分調動(dòng)工作人員的積極性，提高衛生院的醫療服務(wù)水平，切實(shí)為鄉鎮居民提供醫療便利。
四、結語(yǔ)
鄉鎮衛生院還處在不斷的建設完善過(guò)程中，出現各種管理問(wèn)題也是情理之中。但是鄉鎮衛生院的管理者應該提高認識，加強對醫院的財務(wù)管理，提高工作人員的財務(wù)管理意識和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，減少衛生院實(shí)施合理的財務(wù)管理制度的阻力，為衛生院的財務(wù)管理打下基石，優(yōu)化利用醫院的各種資源，減少運營(yíng)成本，真正發(fā)揮鄉鎮衛生院的醫療服務(wù)作用，切實(shí)為鄉鎮居民提供醫療便利。
參考文獻：
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鄉鎮財務(wù)管理制度6
對于任何一個(gè)醫院來(lái)說(shuō)，它都需要一個(gè)能夠齊心協(xié)力、求實(shí)創(chuàng )新、揚長(cháng)避短和快速完成目標的動(dòng)態(tài)管理系統，而這個(gè)系統就是在新醫改下的績(jì)效管理系統。下面我們就鄉鎮衛生院績(jì)效考核管理中存在的問(wèn)題以及在績(jì)效考核管理中財務(wù)管理存在的問(wèn)題做出相應的探討，并給出一些建議。
一、我國鄉鎮衛生院績(jì)效考核存在哪些問(wèn)題
從新醫改以來(lái)，我國的絕大多數鄉鎮衛生院都實(shí)施了績(jì)效考核制度，并且引進(jìn)和探索了各種各樣績(jì)效考核的理論，雖然使鄉鎮衛生院的考核管理體系得到了發(fā)展和完善，但還是存在著(zhù)很多問(wèn)題，主要在以下幾個(gè)方面：
�。�1）績(jì)效考核的目標和定位發(fā)生相互錯位�？�(jì)效考核是現代醫院管理的重要工具，對醫院的發(fā)展起著(zhù)引導性的作用。就目前而言，對于鄉鎮衛生院在進(jìn)行績(jì)效考核的時(shí)候，要更加關(guān)注社會(huì )效益，這樣就可能在一定程度上改正醫院過(guò)度的趨于利益；
�。�2）在考核方式和考核內容上方法粗略。我國目前大多數鄉鎮衛生院的績(jì)效考核制度，缺乏具體考核要素，內容籠統，不能夠真實(shí)的反映出醫護人員的工作績(jì)效，這種采用簡(jiǎn)單的粗略的績(jì)效考核方法，導致了考核的可信度，讓績(jì)效考核的工作過(guò)于形式；
�。�3）績(jì)效指標的設計和選擇缺乏科學(xué)性。大多數的鄉鎮衛生院對于各種不同層次的醫護人員都采用同樣的'考核指標，每一項指標都一樣，這樣讓不同崗位之間的職責和對任職者的素質(zhì)以及能力的要求不能體現，對于考核結果的公正性大大降低了；
�。�4）考核的周期設計不夠科學(xué)。目前我國大多數的基層鄉鎮衛生院績(jì)效考核采用的都是一年度或者半年度的考核。這樣對于連續性的合理考核次數的缺乏，導致績(jì)效考核的效果可信度難以保證；
�。�5）為能夠建立科學(xué)的績(jì)效管理考核評估。鄉鎮衛生院績(jì)效管理是相互制約和聯(lián)系的復雜系統，它涉及到多個(gè)因素和層次，但是大多數鄉鎮衛生院在建立績(jì)效考核管理時(shí)并沒(méi)有考慮這些因素的相關(guān)性，導致在績(jì)效考核中得到的結論可靠性差，難以從考核中找出影響績(jì)效低的因素；
�。�6）忽視績(jì)效管理，重視績(jì)效評價(jià)考核�？�(jì)效考核側重了考評在過(guò)程中的執行以及考評的結果，但是績(jì)效管理主要強調過(guò)程管理，這不單單是結果的考核評價(jià)。在當今的時(shí)代中，人性化成為了績(jì)效管理的重要理念，因此績(jì)效考核要向著(zhù)系統的績(jì)效管理轉變；
�。�7）創(chuàng )新的意識不強，思想觀(guān)念過(guò)于落后，內在的動(dòng)力不足；
�。�8）績(jì)效考核的評價(jià)基礎相對較弱。
二、鄉鎮衛生院績(jì)效考核的改進(jìn)建議
鄉鎮衛生院的績(jì)效改革已經(jīng)成為我國醫改中不可或缺的重要環(huán)節，績(jì)效考核的改革成效決定了醫改效果的可持續性。對于這些績(jì)效考核管理中存在的問(wèn)題，本文提出以下幾個(gè)方面的措施：
�。�1）爭取領(lǐng)導重視，為績(jì)效考核的順利進(jìn)行提供有利的組織保障；
�。�2）積極調查做好績(jì)效考核的前期工作；
�。�3）要堅持因地制宜和規劃統籌的相互結合對績(jì)效考核作出改革；
�。�4）開(kāi)展引導和宣傳工作，對思想觀(guān)念作出正確的轉變；
�。�5）更加完善分配的制度，并且積極落實(shí)考核的結果；
�。�6）加大力度培養和引進(jìn)醫護人才，激發(fā)醫院?jiǎn)T工工作的積極性；
�。�7）向著(zhù)堅持可持續發(fā)展進(jìn)行必要的改進(jìn)；
�。�8）為鄉鎮衛生院績(jì)效考核的健康運轉，要提供財政的保障。
三、鄉鎮衛生院績(jì)效考核管理中財務(wù)管理存在的問(wèn)題
隨著(zhù)鄉鎮衛生院績(jì)效考核的持續推進(jìn)和深化，財政部門(mén)對于鄉鎮衛生院的經(jīng)費投入也逐漸地加大，政府的監管部門(mén)對于鄉鎮衛生院財務(wù)信息的可靠性也越來(lái)越重視，所以增強鄉鎮衛生院的財務(wù)管理工作也成為了績(jì)效考核管理中的重點(diǎn)。所以對于鄉鎮衛生院在財務(wù)管理上還存在哪些問(wèn)題做出以下總結：
�。�1）領(lǐng)導不夠重視，制度不夠健全；
�。�2）會(huì )計專(zhuān)業(yè)人員缺少，不能夠與新會(huì )計的制度相互銜接到一起，工作的效率難以提高；
�。�3）很多鄉鎮衛生院都沒(méi)有成立內部控制的制度和機制，在管理中經(jīng)常出現漏洞；
�。�4）在財務(wù)管理上擠出工作薄弱，會(huì )計的監督職能很難發(fā)揮；
�。�5）對于醫院的固定資產(chǎn)在管理上松懈，造成國有資產(chǎn)流失；
�。�6）在衛生與藥品管理上，財務(wù)的賬務(wù)上的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)與國藥局的不一致，讓資產(chǎn)的清查工作失去了實(shí)際意義；
�。�7）在會(huì )計核算上不能夠真實(shí)的反映醫院實(shí)際的財務(wù)狀況，并且在債權債務(wù)管理上較為混亂。
四、對于鄉鎮衛生院績(jì)效考核管理中財務(wù)管理提出的建議
根據新頒布的《醫院財務(wù)制度》、《醫院會(huì )計制度》以及《新型鄉鎮合作醫療基金會(huì )計制度》的要求，對鄉鎮衛生院的財務(wù)管理上提出以下建議：
�。�1）采取行政的手段，嚴格的配備財務(wù)人員，實(shí)行“定崗”、“定編”制度，并且嚴格對財務(wù)人員進(jìn)行合法權益，進(jìn)一步改善和增強衛生院會(huì )計人員的經(jīng)濟待遇和單位地位；
�。�2）提高財務(wù)人員地業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，對他們進(jìn)行教育培訓；
�。�3）從細微的環(huán)節入手規范會(huì )計制度，完善內部控制制度，加快鄉鎮衛生院的制度建設；
�。�4）增強行業(yè)會(huì )計工作的指導，嚴格執行財經(jīng)法律法規，加強監管，發(fā)現問(wèn)題，及時(shí)糾正解決。
五、結束語(yǔ)
總而言之，鄉鎮衛生醫院績(jì)效考核管理改革得到實(shí)施，它是一場(chǎng)挑戰與機遇并存的戰爭，只有緊緊的抓住“以人為本“和妥善的財務(wù)管理才能更有效的為人民服務(wù)，才能在各種改革浪潮中處于不敗之地，適應當今新形勢下的衛生醫療的發(fā)展，為鄉鎮衛生院的事業(yè)發(fā)展提供一個(gè)強力的經(jīng)濟管理后盾，并且讓鄉鎮衛生院可持續發(fā)展的道路走得更遠。
鄉鎮財務(wù)管理制度7
[關(guān)鍵詞]鄉鎮衛生院；財務(wù)管理；解決途徑
近年來(lái)，隨著(zhù)國家對衛生事業(yè)投入的加大，各級財政對鄉鎮衛生院的投入也逐年增加，而且新型農村合作醫療制度的順利開(kāi)展，使得鄉鎮衛生院的基礎設施得到了基本改善，人員經(jīng)費得到了基本保障，業(yè)務(wù)收支有了一定幅度的提高，在國家新醫改的大背景下有著(zhù)較好的發(fā)展前景。通過(guò)對鄉鎮衛生院的調查和審計發(fā)現，普遍存在會(huì )計基礎薄弱、財務(wù)管理混亂，并且成為影響鄉鎮衛生院生存、發(fā)展的突出問(wèn)題，規范和加強鄉鎮衛生院財務(wù)管理已勢在必行。
一、存在的主要問(wèn)題
1.藥品加成率偏高。根據現行有關(guān)制度的規定，政府舉辦的醫療機構的藥品加成率不得超過(guò)進(jìn)價(jià)的15％。鄉鎮衛生院藥品加成率偏高，有的甚至超過(guò)50％，主要是鄉鎮衛生院的藥品不是經(jīng)過(guò)政府招標采購，而是采取靈活的進(jìn)藥渠道，自行選擇確定購入價(jià)格相對較低的藥品，但售價(jià)卻按照市場(chǎng)一般價(jià)格銷(xiāo)售，從而獲取較高的利潤，來(lái)彌補醫療業(yè)務(wù)收入的不足，即以藥養醫。
2.會(huì )計基礎工作不規范。鄉鎮衛生院財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，大都是兼職的，又缺乏相應的專(zhuān)業(yè)知識和崗位培訓，對財會(huì )業(yè)務(wù)一知半解，財務(wù)人員更換頻繁，沒(méi)有按照《醫院會(huì )計制度》的要求設置會(huì )計科目和會(huì )計賬簿，也未納入財政建賬監管范圍，導致“白條”入賬的現象較為普遍，賬簿設置不齊全，會(huì )計科目使用隨心所欲，會(huì )計核算不準確、不及時(shí)、不規范，提供的會(huì )計報表不能準確反映衛生院的實(shí)際狀況。
3.財務(wù)管理意識淡漠。鄉鎮衛生院為了生存和發(fā)展，醫技工作成了日常工作的重點(diǎn)，努力使主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(醫療收入和藥品收入)增長(cháng)，反而把財務(wù)管理工作當成輔工作。單純抓業(yè)務(wù)收入增長(cháng)，反而負債累累、收不抵支，不注重加強財務(wù)管理，沒(méi)有引起領(lǐng)導的重視，沒(méi)有充分發(fā)揮財務(wù)人員的管理作用，當然不能作好領(lǐng)導的參謀和助手。
4.會(huì )計的基本職能沒(méi)有正常發(fā)揮。進(jìn)行會(huì )計核算和實(shí)施會(huì )計監督是會(huì )計的兩個(gè)基本職能，會(huì )計核算是會(huì )計監督的基礎，沒(méi)有核算所提供的信息，監督就失去了依據；會(huì )計監督又是會(huì )計核算的保障，只有核算沒(méi)有監督，就難以保證提供的財務(wù)會(huì )計信息的真實(shí)性、合法性、可靠性。當前鄉鎮衛生院的這兩項基本職能都沒(méi)有得到很好地發(fā)揮，甚至部分職能喪失，主要是各財務(wù)人員業(yè)務(wù)處理水平參差不齊，以及主管部門(mén)對基層單位財務(wù)監管不到位。
5.缺乏必要的內控制度和制約機制，有的鄉鎮衛生院實(shí)行家長(cháng)式的.管理模式，院長(cháng)一人說(shuō)了算，財務(wù)人員形同虛設，僅把會(huì )計作為事后的記賬員使用，甚至收費、會(huì )計、出納一人兼任，還有院長(cháng)既當醫生、又當會(huì )計。院長(cháng)大權獨攬，違規操作，職責不清，有章不循，有法不依，缺乏必要的制約監督機制，財會(huì )人員只好聽(tīng)之任之。
6.國有資產(chǎn)管理混亂。鄉鎮衛生院的固定資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)，應當嚴格執行財政部制定的《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》的有關(guān)規定，以維護國有資產(chǎn)的安全和完整。但部分鄉鎮衛生院國有資產(chǎn)管理存在以下突出問(wèn)題：(1)固定資產(chǎn)賬簿設置不完整，有總賬無(wú)明細賬，有資產(chǎn)沒(méi)金額，實(shí)物卡片與財務(wù)賬簿脫節；(2)資產(chǎn)增減變動(dòng)不記賬，造成賬實(shí)不符，購進(jìn)、調劑、報廢、丟失、捐贈、淘汰的資產(chǎn)不及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理；(3)重購置，輕管理，不向財政部門(mén)和衛生主管部門(mén)進(jìn)行審核、備案，隨意處置。
7.會(huì )計檔案管理制度不健全。多數鄉鎮衛生院由于種種原因，沒(méi)有建立健全會(huì )計檔案管理制度。會(huì )計檔案保管很隨意，沒(méi)有及時(shí)將財務(wù)會(huì )計資料立卷、歸檔，更沒(méi)有專(zhuān)人專(zhuān)柜保管會(huì )計檔案，甚至以前年度的會(huì )計憑證未裝訂，造成了會(huì )計資料的脫落、丟失、霉變，導致無(wú)法連續地反映單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
二、產(chǎn)生的主要原因
1.法制觀(guān)念不強，管理效率低下。雖然近年來(lái)各級政府對鄉鎮衛生院的投入不斷增加，但是總體來(lái)說(shuō)醫療設備簡(jiǎn)陋、人才短缺，處于收不抵支的狀態(tài)，存在自己掙錢(qián)隨意花的觀(guān)念，領(lǐng)導和職工法律意識淡薄，只顧眼前利益和本部門(mén)利益，沒(méi)有大局意識和長(cháng)期發(fā)展的思想；長(cháng)期在重醫務(wù)、輕財務(wù)的思想影響下，鄉鎮衛生院的財務(wù)管理工作不受重視，無(wú)法發(fā)揮財務(wù)人員的積極作用，國家的各項財經(jīng)法律法規和規章制度不能得到嚴格的貫徹和執行。
2.監管不到位，存在監督盲區。隨著(zhù)國家醫藥衛生體制改革的不斷深化，原有的規章制度需要進(jìn)一步完善，執法監督的廣度和深度還不夠。一是衛生主管部門(mén)對鄉鎮衛生院的財務(wù)監管不到位，只注重業(yè)務(wù)指導，忽視財務(wù)監管；二是外部監督力度不夠，措施不到位，縣級醫療衛生單位幾乎每年都會(huì )接受審計、財政、物價(jià)、紀檢等多個(gè)部門(mén)的監督檢查，而鄉鎮衛生院底子薄、效益差、財政撥款相對較少，很少有職能部門(mén)介入監督檢查，甚至多年無(wú)人管、無(wú)人查，由監督的“空白點(diǎn)”和“盲區”，變?yōu)檫`規違紀的“高發(fā)區”。
三、解決問(wèn)題的有效途徑
1.加強隊伍建設，提高法律意識。應著(zhù)力加強財會(huì )人員隊伍建設，切實(shí)提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和整體處理能力。鄉鎮衛生院的財會(huì )人員任免應由衛生主管部門(mén)統籌安排，財政部門(mén)負責會(huì )計從業(yè)資格管理，必須持證上崗，每年接受相關(guān)的繼續教育，即使沒(méi)有專(zhuān)業(yè)人才，兼職人員也要進(jìn)行必要的崗位培訓，取得會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)方可上崗。財務(wù)管理工作的好壞是與單位負責人緊密相關(guān)，院長(cháng)作為鄉鎮衛生院財務(wù)管理的第一責任人，應加強法制觀(guān)念，提高法律意識，要對本單位的財務(wù)會(huì )計資料的真實(shí)性、完整性負責。
2.強化內部監管職能。鄉鎮衛生院的一切財務(wù)收支必須統一納入單位核算，收支游離于單位財務(wù)管理之外，要建立、健全的考核制度，杜絕私設“小金庫”、藥品購銷(xiāo)回扣等滋生腐敗的現象。把單位收支水平與服務(wù)態(tài)度、耗能數量等納入考核的內容，真正體現鄉鎮衛生院是政府舉辦的公益性質(zhì)的基層醫療機構。
3.建立外部監督制度。衛生行政主管部門(mén)應進(jìn)一步加強鄉鎮衛生院的內部審計制度，切實(shí)加大監管力度，定期審計與不定期專(zhuān)項檢查相結合，發(fā)現問(wèn)題及時(shí)解決，并提出相應的整改措施，限期糾正。堅持對鄉鎮衛生院院長(cháng)進(jìn)行離任經(jīng)濟責任審計，并把經(jīng)濟效益指標和財務(wù)管理狀況作為鄉鎮衛生院院長(cháng)任期考核的重要指標，對任期內有重大經(jīng)濟責任的院長(cháng)，嚴格按相關(guān)法律法規的規定處理，決不縱容姑息。
4.構建有效的內控制度和措施。內部控制是由單位領(lǐng)導層和全體員工實(shí)施、旨在提高單位管理服務(wù)水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)單位可持續、健康發(fā)展，維護經(jīng)濟秩序和公眾利益的一系列政策和程序。鄉鎮衛生院要建立合適有效的內控環(huán)境、內控活動(dòng)、信息溝通以及內部監督等，并與管理、財務(wù)會(huì )計融為一體，實(shí)現自我約束和規范，比如會(huì )計、出納、收費員不得互相兼任，建立親屬回避制度，財務(wù)收支狀況要定期進(jìn)行公示，藥品實(shí)行集中招標采購等，接受社會(huì )公眾和單位職工的監督，使鄉鎮衛生院在陽(yáng)光下運行。
鄉鎮財務(wù)管理制度8
第一部分：總則
一、為規范XX鎮財務(wù)行為，加大財務(wù)管理，嚴格財經(jīng)紀律，根據國家有關(guān)法律、法規和財務(wù)規章制度，結合XX鎮實(shí)際情況，制定本制度。
二、本制度遵循原則：厲行節約，制止奢侈浪費；量入為出，保證重點(diǎn)，兼顧一般，注重資金使用效益。
三、本制度包括管理機構、經(jīng)費審批及支出管理制度、基本業(yè)務(wù)管理制度、會(huì )計工作內部控制制度四部分。
四、本制度與國家財經(jīng)法規和財務(wù)制度不一致的，按國家有關(guān)規定執行。
五、本制度由財政所負責解釋和修訂。
六、本制度自20xx年7月1日起執行。
七、本制度適用范圍為鎮政府機關(guān)、鎮屬各站所及各村民委員會(huì )。
第二部分：管理機構
一、財政所作為鎮政府的財務(wù)管理部門(mén)，負責全鎮的財務(wù)管理工作，如實(shí)反映財務(wù)狀況。嚴格依法辦事，對于不合法的會(huì )計事項，應及時(shí)予以糾正，做到嚴格把關(guān)，有效地發(fā)揮財務(wù)監督作用。
二、提供真實(shí)可靠的會(huì )計信息，努力做到“誠信為本，操守為重，遵循制度，不 三、自覺(jué)接受財政、審計機關(guān)的檢查監督，按規定提供有關(guān)資料；定期、及時(shí)、準確向單位負責人和上級有關(guān)部門(mén)報送會(huì )計報表和財務(wù)分析資料。
第三部分：經(jīng)費審批及支出管理制度
一、審批制度
鎮政府各類(lèi)財務(wù)資金支出，嚴格實(shí)行集體領(lǐng)導下的鎮長(cháng)“一支筆”審批制度。
二、經(jīng)費報銷(xiāo)規定
1〃經(jīng)費報銷(xiāo)必須出具合法的、真實(shí)的原始憑證，支出憑證必須有經(jīng)辦人、分管領(lǐng)導、鎮長(cháng)簽字。
2〃報銷(xiāo)單據要求：外來(lái)票據必須是財政稅務(wù)部門(mén)統一印制的正式發(fā)票或收據；發(fā)票或票據要有單位名稱(chēng)，摘要內容應清楚明了，票面金額大、小寫(xiě)必須相符，票據必須有收款人簽章、填制單位蓋章；報銷(xiāo)單據不得涂改和挖補，凡有此類(lèi)情況一律不予受理。
3〃現金使用必須嚴格執行現金管理制度。20xx元以上開(kāi)支原則上需使用轉賬支票，如特殊情況需要現金支付，要說(shuō)明原因，并經(jīng)鎮長(cháng)批準方可報銷(xiāo)。4〃單據報銷(xiāo)填制憑證時(shí)，必須填制統一的報銷(xiāo)單或使用黑色鋼筆或碳素筆填寫(xiě)，不得用圓珠筆填制報銷(xiāo)憑證。
5〃經(jīng)費報銷(xiāo)流程
單據粘貼并填制支出報銷(xiāo)單→經(jīng)手人、證明人簽字→分管領(lǐng)導審核簽字→鎮長(cháng)審批→出納人員付款→會(huì )計人員審核記賬。
三、支出分類(lèi)管理規定
1〃工程建設及固定資產(chǎn)構建支出
�。�1）凡工程建設總造價(jià)按規定達到招投標的，必須實(shí)行公開(kāi)招標，招標方案需經(jīng)鎮黨委會(huì )議討論同意；
�。�2）固定資產(chǎn)購建按區政府文件需以政府采購方式購建的，由區政府采購中心統一購建；
�。�3）各類(lèi)工程建設都必須有相應的質(zhì)量管理、監督驗收小組。人員具體由鎮黨委會(huì )確定；
�。�4）工程款支付需提供建筑安裝正規稅務(wù)發(fā)票，并附有招投標書(shū)、合同（協(xié)議）、工程預算、決算、竣工驗收報告等相關(guān)材料。
2〃辦公用品購置支出
機關(guān)使用辦公用品，一律由辦公室統計提出購置計劃報鎮長(cháng)審批。應實(shí)行政府采購的由采購中心統一采購，其余由辦公室統一購置、發(fā)放、登記。擅自購置的，自行負擔。
3〃招待費用支出
�。�1）來(lái)客工作就餐原則上安排在機關(guān)食堂接待，陪同人員按站所和對口業(yè)務(wù)關(guān)系參加，一般不得超過(guò)三人，由辦公室統一安排并開(kāi)具就餐聯(lián)系單，憑單到食堂預約就餐。因工作需要外出接待用餐，必須由分管領(lǐng)導報經(jīng)書(shū)記、鎮長(cháng)同意，外出接待標準必須嚴格控制，接待費用由經(jīng)辦人員先墊付，不得簽字掛帳，報銷(xiāo)時(shí)間須在二周內，超過(guò)期限自行負責。
�。�2）來(lái)客或會(huì )議用煙、水果和物品等，一律由辦公室先征求書(shū)記、鎮長(cháng)同意后負責辦理，并由接待牽頭人簽具證明后按程序報支。
4〃差旅費支出
按原昭通市人民政府辦公室市政辦（1996）45號文件規定的開(kāi)支標準執行，出差回來(lái)后十天內（以歸程交通票據日期為準）持審批后的單據報銷(xiāo)。如有特殊情況不能在規定時(shí)間內報銷(xiāo)的，需事先向辦公室（財政所）說(shuō)明情況。
第四部分：基本業(yè)務(wù)管理制度
一、基礎工作
1〃做好完整的原始記錄，健全財務(wù)核算資料，嚴格制訂財產(chǎn)物資的購進(jìn)、領(lǐng)用、轉移以及毀損等環(huán)節的管理制度，并作完整的原始記錄，確保原始記錄的及時(shí)、準確、真實(shí)。
2〃機關(guān)財產(chǎn)物資的購進(jìn)、領(lǐng)用，必須由管理員按制度規定，按質(zhì)按量進(jìn)行驗收、發(fā)放，確保財產(chǎn)物資的安全與完整。
3〃定期和不定期對各種財產(chǎn)物資進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查，年終決算前對所有財產(chǎn)物資進(jìn)行一次全面的清查盤(pán)點(diǎn)，及時(shí)對所有物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報廢情況，按照規定的程序報告，經(jīng)審批后處理，確保賬、卡、物相符。
4〃建立內部稽核制度，明確職責分工，開(kāi)展日常會(huì )計核算稽核工作，稽核工作的內容：
�。�1）對會(huì )計憑證、賬簿和會(huì )計報表的內容進(jìn)行審核，審核其內容是否齊全，手續是否符合要求，數字是否真實(shí)，科目處理是否正確，并查明其合法性和合理性。
�。�2）對庫存現金和銀行存款收支結余情況進(jìn)行審核。
�。�3）核查財產(chǎn)物資的收發(fā)、保管和結余情況，并與賬面記錄核對，確保賬、卡、物相符。
二、資金管理
1〃財務(wù)帳戶(hù)按規定設立，不能多頭開(kāi)戶(hù)。確因工作需要或特殊情況開(kāi)設兩個(gè)賬戶(hù)的，須報經(jīng)財政局同意，并且只能二個(gè)賬戶(hù)（支出專(zhuān)戶(hù)、村級專(zhuān)戶(hù)）可支取現金。
2〃嚴格遵守國務(wù)院頒發(fā)的《現金管理暫行條例》等有關(guān)法規，合理使用現金，嚴禁坐支現金或白條抵庫。
3〃出納應妥善保管現金，做好現金日記帳的登記核查工作。每日應將現金日記帳余額與庫存現金核對，做到日清月結。
4〃建立健全銀行存款日記帳，定期與開(kāi)戶(hù)銀行核對，保證帳實(shí)相符，簽發(fā)支票所使用的印章分別由兩人保管。
5〃庫存現金不得超過(guò)5000元。
6〃對貨幣資金實(shí)施定期與不定期相結合的清查制度。
三、暫付款
1〃嚴格控制暫付款的規模，并及時(shí)進(jìn)行清理，不得長(cháng)期掛帳。
2〃嚴禁因私借用公款。
3〃因公出差、購買(mǎi)小額辦公用品、業(yè)務(wù)招待費等臨時(shí)性開(kāi)支可借用單位現金。在費用發(fā)生后的二周內必須到財政所辦理報銷(xiāo)手續，特殊情況不能及時(shí)辦理的需說(shuō)明原因。借款實(shí)行一筆一清，多退少補，前賬未清，后賬不借。凡借款超過(guò)兩個(gè)月不清，從個(gè)人工資中扣回。
4〃因公借款，應由經(jīng)手人調制統一格式的借款單，并注明借款事由，報鎮長(cháng)審批后方能辦理。
5〃因公借款辦事流程
借款人填制借款單→鎮長(cháng)審批→出納人員審核付款
四、固定資產(chǎn)管理
1〃固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在規定標準以上，使用期限在一年以上，并且在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、一般設備、專(zhuān)用設備及其他固定資產(chǎn)。一般設備單位價(jià)值在500元以上，專(zhuān)用設備單位價(jià)值在800元以上，為固定資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達到規定標準，但使用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資，也作為固定資產(chǎn)管理，如辦公桌等。
2〃固定資產(chǎn)實(shí)行帳物分管方式，購置后由辦公室專(zhuān)人負責實(shí)物的登記、編號和管理，建立固定資產(chǎn)卡片，交財政所分類(lèi)別逐一登記固定資產(chǎn)帳；并進(jìn)行定期與不定期相結合地清查盤(pán)點(diǎn)，保證賬帳相符，賬實(shí)相符。年度終了，由辦公室進(jìn)行全面清查盤(pán)點(diǎn)，對盤(pán)盈或盤(pán)虧的固定資產(chǎn)按國有資產(chǎn)管理的相關(guān)規定處理。
3〃固定資產(chǎn)報賬、登記及領(lǐng)用流程
固定資產(chǎn)報銷(xiāo)單據→財務(wù)人員打印固定資產(chǎn)卡片及標簽紙→辦公室登記驗收入庫并粘貼標簽→報賬人員持已驗收單據到財務(wù)室報賬→辦公室、財務(wù)室、使用部門(mén)各保存一張固定資產(chǎn)卡片。
第五部分：會(huì )計工作內部控制制度
一、會(huì )計核算內部控制制度
1〃會(huì )計憑證周轉流程：符合規定的原始憑證→會(huì )計人員審核制證→稽核人員復核→會(huì )計主管人員核批→記帳人員記賬。
2〃簽發(fā)支票所使用的各種印章分別由指定人員分管。
3〃錢(qián)、賬必須分管，會(huì )計人員不得經(jīng)管現金和票據，出納人員不得兼管稽核、會(huì )計檔案保管和收入、費用、債權、債務(wù)賬目的登記工作。
4〃單位負責人、財務(wù)人員因公發(fā)生財務(wù)收支，本人在審批和會(huì )計核算中應
3當回避。
5〃會(huì )計人員離職或工作崗位輪換、必須與接管人員辦清交接手續，同時(shí)必須有單位負責人及指定的監交人員監交。
二、票據管理
1〃票據范圍是指支票、本票、匯票、發(fā)票、收款收據等專(zhuān)用憑證。2〃票據管理崗位責任人為出納員。
3〃票據的保管
�。�1）票據設立專(zhuān)柜存放，專(zhuān)人保管，保證存放安全，如有丟失，應及時(shí)報告主管領(lǐng)導和有關(guān)部門(mén)，按有關(guān)規定辦理。
�。�2）設立票據分類(lèi)登記簿，分類(lèi)登記各種票據的購領(lǐng)、保管和使用情況，并定期檢查實(shí)際使用情況與登記情況是否相符。
4〃票據使用
�。�1）由出納員或指定的專(zhuān)職會(huì )計人員辦理。
�。�2）必須有關(guān)按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)開(kāi)具票據，不得虛構經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動(dòng)，虛開(kāi)票據。
�。�3）開(kāi)具票據時(shí)，必須做到按號碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項目齊全，內容真實(shí)，字跡工整清楚，不得涂改和挖補，如需復寫(xiě)的，全部聯(lián)次需一次復寫(xiě)，內容完全一致。
�。�4）開(kāi)具票據如因填錯或其他原因作廢時(shí)，應逐聯(lián)加蓋“作廢”章或書(shū)寫(xiě)“作廢”字樣，連同存根一并保存，不得私自銷(xiāo)毀。
�。�5）開(kāi)具往來(lái)款收據等票據，必須在財務(wù)記賬聯(lián)上加蓋單位財務(wù)專(zhuān)用章。
�。�6）領(lǐng)用票據，需報經(jīng)領(lǐng)導批準，有關(guān)按規定使用。
5〃票據不得轉讓、轉借，不得擅自毀損，不得拆開(kāi)使用票據。
6〃已經(jīng)開(kāi)具的票據存根聯(lián)及票據登記簿，應妥善保存，保存期滿(mǎn)，經(jīng)審批、查驗后銷(xiāo)毀。
7〃票據管理人員變更，須辦理交接手續。交接書(shū)應載明移交票據名稱(chēng)、起止號（或數量），并由交接人、監交人三方簽字。
三、會(huì )計檔案管理
1〃會(huì )計檔案是指會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、財務(wù)報告等會(huì )計核算的文字、圖表及電腦有關(guān)存貯介質(zhì)。它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的'重要資料和證據。
2〃每年形成的會(huì )計檔案，為移交檔案室之前，暫由財政所按照歸檔的要求，負責整理立卷，裝訂成冊編制會(huì )計檔案保管清冊。案卷裝訂要整齊規范，歸檔必須連續編號，不得有空號隔號。
3〃出納人員不得兼管會(huì )計檔案。
4〃會(huì )計檔案的查閱和借用
任何人員未經(jīng)批準不得查閱會(huì )計檔案，查閱或復制會(huì )計檔案人員嚴禁在會(huì )計檔案上涂畫(huà)、拆封和抽換。外借時(shí)，借閱人要先填寫(xiě)借閱檔案登記簿，登記借閱檔案的內容、原因、歸還時(shí)間，經(jīng)批準后，方能外借。借閱人要對資料的安全和完整負責，保證按期歸還。財務(wù)人員因工作需要查閱檔案后，須按規定及時(shí)歸還原處；若要查已入庫檔案，須向檔案人員辦理借用手續。
5〃會(huì )計檔案的保存和銷(xiāo)毀
會(huì )計檔案的保管，按照財政部有關(guān)規定執行。
會(huì )計檔案保管期滿(mǎn)銷(xiāo)毀時(shí)，由財務(wù)室提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，編制會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊，列明銷(xiāo)毀會(huì )計檔案的名稱(chēng)、卷號、冊數、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保
4管期限、銷(xiāo)毀時(shí)間、銷(xiāo)毀原因等內容。經(jīng)分管領(lǐng)導、主要領(lǐng)導在會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊上簽署意見(jiàn)，并報上級部門(mén)批準后由財政所派員監銷(xiāo)。
6〃保管期滿(mǎn)但未結清的債權債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷(xiāo)毀，應當單位抽出立卷保管到未了事項完結時(shí)為止。單獨抽出立卷的會(huì )計檔案，應當在會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊和會(huì )計檔案保管清冊中列明。
7〃會(huì )計檔案需要移交時(shí)，交接雙方應當按照會(huì )計檔案移交清冊所列內容逐項交接，交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人各監交人應當在會(huì )計檔案移交清冊上簽名或者蓋章。
四、會(huì )計電算化管理
�。ㄒ唬⿻�(huì )計電算化操作管理
1〃會(huì )計電算化操作員應根據本單位實(shí)際情況，制定會(huì )計電算化處理程序和核算方法，設置會(huì )計科目。
2〃會(huì )計電算化操作員按權限設置各自密碼，一經(jīng)泄密，須立即更改。
3〃會(huì )計電算化操作員必須在各自相應的權限內操作，不能擔負其他不相容的職責。
4〃會(huì )計電算化操作員須做好電算化工作設備的日常維護和檢測，保證正常運行，如發(fā)現故障，應立即排除。
5〃會(huì )計電算化操作員須做好日常防治病毒工作，嚴格控制外來(lái)軟盤(pán)、光盤(pán)進(jìn)入，一旦發(fā)現病毒，應立即清除。
6〃進(jìn)行電子數據處理的每筆業(yè)務(wù)必須手續完備。
7〃會(huì )計電算化操作員本身無(wú)權審核自己編制輸入的憑證。
8〃在計算機上編制的記賬憑證，必須經(jīng)過(guò)審核才能登記賬簿。
9〃會(huì )計電算化操作員應對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)及時(shí)進(jìn)行電子數據處理，及時(shí)編制輸入憑證，及時(shí)審核登記賬簿，生成報表，定期結賬。
10〃會(huì )計電算化操作員應做好日常備份工作，每日工作結束前，應將當日輸入資料存入軟盤(pán)備份。
�。ǘ⿻�(huì )計電算化檔案管理
1〃采用磁盤(pán)、光盤(pán)等介質(zhì)存儲會(huì )計數據要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，禁止擠壓和折疊。
2〃采用磁介質(zhì)保存會(huì )計數據，要定期進(jìn)行檢查，定期進(jìn)行復制，防止由于磁介質(zhì)損壞，而使數據丟失。
3〃每月結賬時(shí)，必須進(jìn)行數據備份。
4〃財務(wù)人員必須根據有關(guān)規定及自身實(shí)際及時(shí)打印日記賬、明細賬、總賬和報表。所輸出的憑證、賬簿和報表應符合財政部門(mén)統一要求。
5〃打印的憑證、賬簿和報表要裝訂成冊，作為會(huì )計檔案保存，保存期限按《會(huì )計檔案管理辦法》執行。
鄉鎮財務(wù)管理制度9
一、收入管理制度
第一條村級收入是指經(jīng)營(yíng)收入、發(fā)包及上交收入、村級三項資金收入、投資收益、其他收入等。
第二條加強和規范票據管理，發(fā)生收入業(yè)務(wù)時(shí)，必須使用江蘇省統一監制的《江蘇省農村合作經(jīng)濟組織內部結算憑證》和《江蘇省農民承擔費用專(zhuān)用票據》，其他票據一律無(wú)效。嚴謹收款不開(kāi)票或打白條，如違規定，由此造成損失的，由違紀者個(gè)人承擔，并視情節輕重追究責任。專(zhuān)用票據統一由村會(huì )計句鎮農服中心申領(lǐng)、保管、交銷(xiāo);對保管不善或遺失的視為村會(huì )計的失職行為，應承擔其后果責任。
第三條在“三權”(即：所有權、使用權、收益權)不變的基礎上實(shí)行“村資鎮管”，由鎮農服中心統一設立“村級”代管資金專(zhuān)戶(hù)，集中統一管理。
第四條集體經(jīng)濟組織取得的收入，經(jīng)手人必須在3天內結賬，收款后必須在5個(gè)工作日內解繳到鎮村賬鎮代理專(zhuān)戶(hù)，超過(guò)2萬(wàn)元的額資金及時(shí)解繳。
第五條任何單位和個(gè)人不得截留、擠占、坐支、挪用或者拖欠各項收入款項，不得借其他名義保留現金，不得公款私存，不得搞帳外資金循環(huán)，不得私設“小金庫”。如違規定，鎮農服中心收回票據、停辦資金業(yè)務(wù)，報鎮紀查處，情節嚴重的，移送上級紀檢部門(mén)或者司法機關(guān)處理。
二、支出管理制度
第六條村級支出包括經(jīng)營(yíng)支出、管理費用支出、福利支出、其他支出等。
第七條村社支出必須由村主任審批，村書(shū)記審核，并加蓋理財小組審核專(zhuān)用章方為有效。支出發(fā)票必須正規合法，內容完備，并且有經(jīng)辦人、證明人、審核人、審批人。無(wú)法取得正規票據的，應說(shuō)明原因，完善相關(guān)手續。
第八條審批權限。村級開(kāi)支一次在1500元以?xún)?含1500元)，由村簽報;開(kāi)支一次在1500元以上5000元(含5000元)，經(jīng)定村領(lǐng)導審核同意后入賬;開(kāi)支一次在5000元以上需經(jīng)鎮紀和定村領(lǐng)導審核，由鎮紀同意報鎮長(cháng)審定，否則不予入賬。對支出資金的真實(shí)用途，鎮紀將定期進(jìn)行核查，發(fā)現冒領(lǐng)和拆分報賬的，按照相關(guān)規定嚴肅處理。
第九條涉及數額較的單位工程項目款、土地款、往來(lái)款必須以轉賬方式進(jìn)行賬務(wù)處理，不得以現金支付。
第十條村鎮管干部工資按鎮黨、政府規定的標準和考核的結果發(fā)放，社干部工資由村兩會(huì )根據本村實(shí)際情況經(jīng)集體研究報定村領(lǐng)導審核后發(fā)放，并報鎮農服中心備案。
第十一條通訊費用報銷(xiāo)，，實(shí)行定額包干補助，定額補助標準為：村書(shū)記960元/年，村主任840元/年，村副書(shū)記、村副主任、會(huì )計720元/年。以上補助年終由村會(huì )計制單，年終一次性報支，平時(shí)不得報銷(xiāo)個(gè)人的通訊費用。
第十二條非生產(chǎn)性開(kāi)支實(shí)行限額管理，各村按政府規定的年度非生產(chǎn)性開(kāi)支限額，從緊從嚴控制。非生產(chǎn)性開(kāi)支的限額按經(jīng)營(yíng)收入、發(fā)包收入(不含返還農戶(hù)部分)、補助收入(不含財政補助收入)、利息收入、其他收入的15%核定。開(kāi)支限額不足5萬(wàn)元的按5萬(wàn)元核定，最高不超過(guò)8萬(wàn)元(非生產(chǎn)性開(kāi)支范圍包括：招待費、差旅費)。村社干部福利單列支，總額最多不超過(guò)2萬(wàn)元。各村對外爭取資金、招商引資項目和重工程等非正常范圍發(fā)生的招待費、用車(chē)費用，費用發(fā)生后必須在一個(gè)月內及時(shí)經(jīng)分管領(lǐng)導審核后報鎮長(cháng)審批，審批后一周內報農服中心、審計所備案，否則不做核減依據。對外爭取資金所發(fā)生的費用，一律按爭取資金總額(資金到賬數需有農服中心簽審確認)的.15%結算。
非生產(chǎn)性開(kāi)支考核辦法：實(shí)際支出低于限額指標的，按規定獎勵;實(shí)際支出于限額指標的，經(jīng)過(guò)核減后低于限額指標的不獎不罰;實(shí)際支出于限額指標，經(jīng)核減后仍然于限額指標的按照超額的比例扣分。世界開(kāi)支控制在限額指標范圍內，其節約部分按節約總額的10%獎勵村主要干部，村書(shū)記、主任、會(huì )計分辨按40%、30%、30%的比例計算獎勵工資;超過(guò)規定限額的，其超額部分由村書(shū)記、主任、會(huì )計按40%、30%、30%的比例計算扣減工資。
第十三條若采取其他渠道變通處理非生產(chǎn)性支出，一經(jīng)查實(shí)，對主要責任人和相關(guān)當事人按照黨紀政紀嚴肅處理。
第十四條各類(lèi)支出票據必須用正規的稅額票據，發(fā)現不符合的票據一律退回。各村當期發(fā)生的票據必須當期結清入賬，不得將當年的發(fā)票隔年入賬，在結算時(shí)發(fā)現隔年票據一律退回�！罢l(shuí)經(jīng)手，誰(shuí)承擔”。村級發(fā)生的支出票據必須記入村賬，不得將村級發(fā)生的票據轉入社賬，一經(jīng)查出將追究責任。
第十五條各村在保證債務(wù)逐年化解，村社干部工資足額發(fā)放，村級各項事務(wù)正常開(kāi)展的前提下，確需外出考察參觀(guān)學(xué)習的，必須事先就人員、路線(xiàn)、費用等向鎮黨、政府書(shū)面申請，經(jīng)批準，報鎮紀備案后執行。并報農服中心做入賬依據。
第十六條村集體如需借貸資金，必須經(jīng)村兩班子研究同意，報鎮定村領(lǐng)導審核批準后方可實(shí)施。對不按規定程序擅自借貸資金形成的債務(wù)，按照“誰(shuí)經(jīng)手，誰(shuí)負責”的原則處理。村借款利息費用，年利率原則上按銀行同檔利率核算，最高不得超過(guò)10%。借據上必須注明貸款時(shí)間、利率和本金，年度由村會(huì )計制單結算入賬。
第十七條1萬(wàn)元以上的工程項目建設，須經(jīng)村兩會(huì )討論通過(guò)，報鎮政府審核批準，5萬(wàn)元以上的工程項目建設，必須公開(kāi)招投標。工程結束后，將預決算書(shū)、招標文件、正式稅票、施工合同等報鎮農服中心，經(jīng)工程審計小組審核后方可入賬。對的工程項目不按相關(guān)程序進(jìn)行，搞暗箱操作，存在私下交易行為的，鎮紀將嚴肅查處，追究相關(guān)責任人的責任。
三、村集體資產(chǎn)管理制度
第十八條村級資產(chǎn)是指村級所擁有的具有所有權和使用權的各項資產(chǎn)。包括廠(chǎng)房、設備、集體房屋建筑物，以及單位價(jià)值在500元以上，使用期限在3年以上或者單位價(jià)值雖未達到規定標準，但是耐用時(shí)間在3年以上的批同類(lèi)物資等各類(lèi)固定資產(chǎn)和發(fā)包的土地、山林、水面等集體資源。
第十九條村集體資產(chǎn)在明確產(chǎn)權的基礎上，必須依法進(jìn)行產(chǎn)權登記，建立健全資產(chǎn)臺賬。村主辦會(huì )計負責村社資產(chǎn)的登記與管理。建立村集體資產(chǎn)資源明細賬。每年各村要對本村社的資產(chǎn)、資源進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，并填寫(xiě)“資產(chǎn)資源盤(pán)盈盤(pán)虧毀損報告表”，說(shuō)明資產(chǎn)資源盤(pán)存情況，并報鎮農服中心存檔備案。村集體資產(chǎn)報廢、毀損、盤(pán)虧、核銷(xiāo)需經(jīng)村兩會(huì )討論，并由農服中心、審計所審核，報經(jīng)鎮資產(chǎn)處置小組審核同意后，方可處置。否則，將追究相關(guān)責任人的經(jīng)濟責任。因保管不善、使用不當等人為原因致使固定資產(chǎn)損失、毀損的，保管人或使用人應負賠償責任。
第二十條購置1萬(wàn)元以上的固定資產(chǎn)，必須經(jīng)村兩會(huì )討論通過(guò)，報鎮政府審核批準批準方可購置。
第二十一條固定資產(chǎn)出售、轉讓等要按國家有關(guān)法律規定的相關(guān)程序和要求進(jìn)行，采取公開(kāi)競標，由農服中心、審計所提出復核意見(jiàn)，報經(jīng)鎮資產(chǎn)處理小組批準。所得款項及時(shí)足額上繳到鎮農服中心村賬鎮代理專(zhuān)戶(hù)，否則追究相關(guān)責任人經(jīng)濟責任。
第二十二條村級資產(chǎn)、資源發(fā)包、出租，必須訂立完善的書(shū)面合同，并認真履行。不得個(gè)人擅自作主、不得私下訂立合同;不得隨便變更、終止履行期內的合同。具體按《關(guān)于進(jìn)一步規范村(組)級集體資產(chǎn)處置實(shí)行公開(kāi)招標的實(shí)施意見(jiàn)》執行。
四、及時(shí)結賬、記賬制度
第二十三條村級財務(wù)必須做到日清月結，收入過(guò)期不入賬的，按侵占論處;支出結賬不及時(shí)的，按“誰(shuí)經(jīng)手，誰(shuí)簽字、誰(shuí)負責”的辦法操作，村級經(jīng)濟組織不予列支。
第二十四條實(shí)施備用金制度，原則上村備用資金數額控制在5000元以?xún)�。特殊情況，經(jīng)審核同意，可適當提高備用金數額，但總額控制在10000元以?xún)�。各村從村級資金專(zhuān)戶(hù)中支付資金必須憑審核批準后的支出票據支付。
五、理財及財務(wù)公開(kāi)制度
第二十五條各村要建立健全村務(wù)公開(kāi)監督小組和理財小組，理財組織由村民代表會(huì )議產(chǎn)生。理財小組主要對村級財務(wù)原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性進(jìn)行定期審核。
第二十六條村會(huì )應實(shí)行財務(wù)公開(kāi)。財務(wù)收支每季度公開(kāi);年度賬務(wù)預算、資產(chǎn)資源發(fā)包項目，年初公開(kāi);理財結果待問(wèn)題處理后公開(kāi);重建設項目完工后公開(kāi);年度財務(wù)決算年終公開(kāi);對多數村民要求公開(kāi)的內容，及時(shí)公開(kāi);重要事項事前、事中、事后全過(guò)程分段公開(kāi)。
第二十七條各村的財務(wù)每季度審計一次，對無(wú)視規定，肆揮霍浪費的責任人一經(jīng)查實(shí)，按黨紀政紀嚴肅處理。
第二十八條村干部提拔、離崗、退職前必須履行離任審計，審計結果要形成書(shū)面報告，發(fā)現問(wèn)題的，及時(shí)提出處理意見(jiàn)。
第二十九條“組級”財務(wù)管理按照《關(guān)于進(jìn)一步加強和規范“組級”財務(wù)管理工作意見(jiàn)》執行。
第三十條本制度自xxx年三月一日起執行，此前與本制度不一致的，以本制度為準。
鄉鎮財務(wù)管理制度10
一、鄉鎮衛生院會(huì )計監督問(wèn)題分析
1.1 院長(cháng)負責制引發(fā)的財務(wù)管理問(wèn)題
實(shí)踐中我們可以看到，鄉鎮衛生院會(huì )計監督制度的實(shí)施成效的高低，主要取決于衛生院院長(cháng)，領(lǐng)導的重視有助于衛生院會(huì )計監督機制的有效實(shí)施，反之則亦然，甚至造成非常嚴重的財務(wù)控制問(wèn)題。比如，如果權力集中于院長(cháng)手中，并且其財務(wù)意識、法律意識相對比較淡薄，在利益的驅使下，做出違法亂紀之事，導致衛生院財務(wù)管理不受控制，會(huì )計信息失真，更為嚴重的是可能會(huì )引發(fā)社會(huì )問(wèn)題。
1.2 鄉鎮衛生院會(huì )計核算水平有待進(jìn)一步提高
就當前國內很多鄉鎮衛生院的運行實(shí)踐來(lái)看，會(huì )計從業(yè)人員的基礎技能比較差，尤其是會(huì )計賬簿的管理、檔案管理以及各項收費和票據的管理比較混亂，甚至衛生院的住院發(fā)票與看病門(mén)診發(fā)票的管理漏洞百出;有些鄉鎮衛生院的會(huì )計賬目管理形同虛設，只不過(guò)是現金流水賬而已，衛生院的固定資產(chǎn)、事業(yè)基金以及應收應付科目常年沒(méi)有記錄，缺乏憑證。
1.3 會(huì )計人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能有待進(jìn)一步提高
對于鄉鎮衛生院而言，通常遠離都市、靠近郊區或者農村，由于條件的限制，因此其人才相對比較匱乏，甚至有寫(xiě)鄉鎮衛生院根本就沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的會(huì )計人員;多數情況下由財務(wù)人員來(lái)兼職或外聘，由于對該衛生院的實(shí)際情況并不了解，因此很難保證鄉鎮衛生院的會(huì )計工作質(zhì)量。這樣的情況在國內各鄉鎮衛生院均有體現，即便是經(jīng)濟條件較好的一些衛生院，對會(huì )計從業(yè)人員的資格審查也不嚴格。
二、加強鄉鎮衛生院會(huì )計監督制度的對策
2.1建立健全院長(cháng)任用管理機制
院長(cháng)負責制有助于衛生院的自主經(jīng)營(yíng)，但也帶來(lái)了諸多問(wèn)題，因此要完善院長(cháng)任用管理制度。首先，院長(cháng)聘任時(shí)，衛生管理部門(mén)要本著(zhù)公平、公開(kāi)的原則進(jìn)行，選拔政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)技能精、有領(lǐng)導管理才能的人員來(lái)?yè)�。其次，與院長(cháng)簽訂任期責任書(shū)，具體規定院長(cháng)任期內的目標、權限、責任等，完善獎懲制度，定期對院長(cháng)的工作情況進(jìn)行考核，衛生部門(mén)有權根據考核結果來(lái)考察其這一階段的工作是否合格，不合格的及時(shí)采取措施，對在考核中發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行糾正。再次，院長(cháng)任期結束時(shí)，實(shí)行離任審計制度，對院長(cháng)任期內的經(jīng)營(yíng)狀況、財務(wù)狀況、任期目標是否實(shí)現等進(jìn)行詳細的審計，督促院長(cháng)任期內正確執行各項政策、制度，確保國有資產(chǎn)的安全和鄉鎮衛生院的良性發(fā)展。
2.2強化會(huì )計監督管理工作規范
會(huì )計監督工作中會(huì )計人員發(fā)揮著(zhù)重要作用，因此要強化會(huì )計監督管理工作規范，依法整頓會(huì )計工作秩序。首先，嚴格審查會(huì )計從業(yè)資格，加強對會(huì )計從業(yè)人員的崗前培訓，包括業(yè)務(wù)培訓、法制教育、職業(yè)道德教育等，提高會(huì )計人員的綜合素質(zhì)，強化會(huì )計人員的.監督意識，杜絕無(wú)證上崗。其次，健全會(huì )計人員管理體制，完善會(huì )計人員流動(dòng)機制，避免集權機制制約會(huì )計人員的工作。再次，提高會(huì )計人員法律意識，提高會(huì )計人員解決棘手問(wèn)題的能力，確保其滿(mǎn)足新形勢下會(huì )計監督工作需求。
2.3財務(wù)支出采取會(huì )審會(huì )簽制度
鄉鎮衛生院應成立理財小組即會(huì )審會(huì )簽小組，定期進(jìn)行會(huì )審會(huì )簽，從而提高會(huì )計監督水平。首先，加大對會(huì )計票據、原始憑證的會(huì )審力度，確保經(jīng)濟活動(dòng)的合法合理性，發(fā)現存在的問(wèn)題及時(shí)糾正、解決，確保會(huì )計信息的真實(shí)、可靠。其次，對衛生院的重大金額支出，如房屋建設投資、醫療儀器購買(mǎi)等，要經(jīng)過(guò)領(lǐng)導班子充分醞釀、討論后再做決定。這樣能有效提高會(huì )計工作人員的責任意識，有效落實(shí)會(huì )審會(huì )簽制度，切實(shí)起到會(huì )計監督的作用。
鄉鎮財務(wù)管理制度11
第一章總則
第一條為進(jìn)一步加強村組集體財務(wù)管理，規范村組財務(wù)收支行為，維護集體和群眾利益，根據《省農村集體財務(wù)管理辦法》、《市農村三資管理辦法》等有關(guān)法律、法規的規定，結合我鎮實(shí)際，制定本制度。
第二條本制度適用于全鎮所有獨立核算的村組集體經(jīng)濟組織。農村集體經(jīng)濟組織負責人是農村集體財務(wù)行為的主要責任人，對本組織的財務(wù)管理工作和財務(wù)資料的合法性、真實(shí)性、完整性負責。
第三條鎮農村產(chǎn)權交易服務(wù)中心是村組集體財務(wù)管理的業(yè)務(wù)主管部門(mén)，負責村組財務(wù)管理、指導、監督和培訓，鎮農村產(chǎn)權交易服務(wù)中心受村民委員會(huì )、村股份經(jīng)濟聯(lián)合社委托代為記賬。
第二章資產(chǎn)、資源管理
第四條村集體經(jīng)濟組織的房屋、建筑物、辦公設施、機械設備、工具器具、經(jīng)濟林木和農業(yè)基本建設設施及集體統一經(jīng)營(yíng)的資源性資產(chǎn)，凡使用年限在一年以上，單位價(jià)值在500元以上的應列為固定資產(chǎn)。
第五條農村集體經(jīng)濟組織應當建立資源登記簿，對集體所有的耕地、林地、園地、草場(chǎng)、荒山、荒地、荒坡、荒灘、水面等資源逐項登記。集體資源進(jìn)行承包、租賃的，其承包、租賃方案應經(jīng)本集體經(jīng)濟組織成員會(huì )議或成員代表會(huì )議討論決定，并采取公開(kāi)協(xié)商或者招標投標的方式進(jìn)行。獲得的收益歸集體經(jīng)濟組織所有，主要用于發(fā)展集體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、興辦公益事業(yè)等。
第六條村集體經(jīng)濟組織購置、變賣(mài)、報廢等處置固定資產(chǎn)和對資源性資產(chǎn)進(jìn)行轉讓、發(fā)包、出租、出借等時(shí)，應由村委會(huì )提出購置或處置方案，經(jīng)村民會(huì )議或村民代表會(huì )議討論通過(guò)后，報鎮政府審核，審核通過(guò)后將方案公示7日后實(shí)施，價(jià)值5000元以下（含5000元）的由村”兩委”會(huì )討論決定，并有書(shū)面會(huì )議記錄。價(jià)值5000元以上的按“四議兩公開(kāi)”管理程序進(jìn)行決策，并報鎮政府審批，同意后簽定合同，并報鎮產(chǎn)權交易中心備案。
第七條村集體經(jīng)濟組織資產(chǎn)、資源的轉讓、發(fā)包、出租、出借等必須簽定合同，合同期限不得超過(guò)有關(guān)法律規定的期限，費用原則上按年度進(jìn)行收取，最長(cháng)不得超過(guò)本屆村“兩委”會(huì )剩余的任期時(shí)間。
第八條村集體經(jīng)濟組織應當每年年底對所簽定的合同進(jìn)行清理，及時(shí)清收應收未收的合同款項。
第九條村文書(shū)和村民小組長(cháng)分別負責本村組固定資產(chǎn)的管理和使用，保管不善損壞、丟失者由其本人負責賠償。
第三章資金管理
第十條村組不準違反規定亂設賬戶(hù)，不得利用職務(wù)之便公款私存、平調、挪用、侵占、截留集體資金。村集體經(jīng)濟組織嚴禁舉債，確需舉債的，經(jīng)村民代表會(huì )議討論通過(guò)、村“兩委”會(huì )審核、鎮政府審批后方可實(shí)施。否則，按照誰(shuí)舉債，誰(shuí)承擔的原則由其個(gè)人償還。
第十一條農村集體經(jīng)濟組織的所有收入和支出都應當納入賬內統一核算。
第十二條集體資金實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”管理制度，向農戶(hù)或其他單位收取各種款項時(shí)，必須開(kāi)具由省級業(yè)務(wù)主管部門(mén)統一監制的《省農村集體財務(wù)收款憑據》。不準用自制收據或白條向農戶(hù)和單位收取款項。嚴禁坐支、出借、挪用、白條抵庫等違規使用集體資金現象。
第十三條各項收入三日內及時(shí)存入銀行賬戶(hù)，入庫時(shí)間超過(guò)三個(gè)月且收入數額較大的移交鎮紀委或司法部門(mén)處理。
第十四條農村集體經(jīng)濟組織各項收支應當取得合法的原始憑證。對外財務(wù)結算應當使用國家稅務(wù)、財政部門(mén)監制的`合法票據。
第十五條農村集體經(jīng)濟組織應當嚴格財務(wù)開(kāi)支審批程序。原始憑證由經(jīng)辦人簽字或者蓋章，村務(wù)監督委員會(huì )或民主理財小組審核簽章，農村集體經(jīng)濟組織負責人審批簽字后方可報銷(xiāo)；單項支出5000元（含）以下的，由村集體經(jīng)濟組織提出開(kāi)支申請，填寫(xiě)《鎮村集體經(jīng)濟組織動(dòng)用集體資金申請審批表》，監委會(huì )主任（理財小組）、村集體經(jīng)濟組織負責人簽字后報鎮分管領(lǐng)導審批，批準后報鎮機構付款。5000元以上的按“四議兩公開(kāi)”程序決策，并經(jīng)鎮政府領(lǐng)導辦公會(huì )集體批準后按程序支付。
第十六條各類(lèi)工程項目的實(shí)施，從項目的立項、預算、確定施工單位、合同簽定、決算、驗收等環(huán)節，必須按照“四議兩公開(kāi)”的工作程序進(jìn)行，支付工程款時(shí)必須將村會(huì )議記錄、《工程預算書(shū)》、《施工合同書(shū)》和《鎮村集體經(jīng)濟組織動(dòng)用集體資金申請審批表》、《工程驗收報告單》報鎮產(chǎn)權交易服務(wù)中心審核，經(jīng)鎮政府審批后方可按程序支付工程款。
第十七條村集體經(jīng)濟組織支出票據結算實(shí)行“報賬制”管理，即：每月10日前由村集體經(jīng)濟組織負責人組織專(zhuān)門(mén)會(huì )議，對上月發(fā)生的支出進(jìn)行統一審核，填寫(xiě)《鎮村集體經(jīng)濟組織動(dòng)用集體資金申請審批表》，收集全所有原始憑證并按要求簽字蓋章后，報送鎮產(chǎn)權交易服務(wù)中心報賬，同時(shí)安排本月支出計劃，并形成相關(guān)會(huì )議記錄。
第十八條屬于村集體所有的土地被征收，土地補償費歸村集體經(jīng)濟組織所有，屬于村內具有法人資格的村民小組所有的，土地補償費歸村民小組所有。村集體的土地補償費主要用于發(fā)展生產(chǎn)、增加積累、培育經(jīng)濟增長(cháng)，以及村基礎設施和開(kāi)展公益事業(yè)建設等方面。任何單位和個(gè)人不得擠占挪用和截留土地補償費；不得用于發(fā)放村干部報酬、支付經(jīng)營(yíng)費用等非生產(chǎn)性開(kāi)支和福利發(fā)放；不得出借；不得為任何單位和個(gè)人提供經(jīng)濟擔保；不得擅自改變用途。
第四章會(huì )計核算
第十九條會(huì )計必須按照《村集體經(jīng)濟組織會(huì )計制度》的規定，設置會(huì )計賬簿，使用會(huì )計科目，編制會(huì )計報表。
第二十條登記入賬的各項收入必須要有真實(shí)完整的合法憑證，原始憑據不完整、審批手續不齊全的，會(huì )計有權拒絕報賬。
第二十一條會(huì )計核算必須做到財務(wù)核算準確，科目運用正確，報表編制及時(shí)，確保賬實(shí)、賬證、賬賬、賬表相符。
第五章民主理財、財務(wù)公開(kāi)
第二十二條村集經(jīng)濟組織應建立民主理財小組，民主理財小組由3—5人組成。村級民主理財小組組長(cháng)由村監督委員會(huì )擔任，負責監督村集體經(jīng)濟組織一切收入和支出；組級民主理財小組，由村民會(huì )議或村民代表會(huì )議選舉產(chǎn)生，負責監督本組一切收入和支出是否真實(shí)有效。
第二十三條民主理財小組應采取集中行使其監督審查權，不準私下分別簽字審核，民主理財小組審核后應加蓋個(gè)人名章，個(gè)人名章應報鎮產(chǎn)權交易服務(wù)中心備案。
第二十四條村組財務(wù)公開(kāi)程序要規范、內容要全面，所有公開(kāi)內容要經(jīng)民主理財小組核實(shí)，村集體經(jīng)濟組織負責人、村監委會(huì )主任、民主理財小組和會(huì )計簽字蓋章后向群眾公布。
第二十五條村組財務(wù)每季度公開(kāi)一次，重大項目的收支情況必須在工程事項結束后單獨逐項逐筆向群眾公布。
第六章財務(wù)審計
第二十六條鎮產(chǎn)權交易服務(wù)中心對村組集體經(jīng)濟組織行使內部審計職權，并向鎮政府負責報告審計工作。每年至少對村級財務(wù)審計一次，村“兩委”任期屆滿(mǎn)或村集體經(jīng)濟組織負責人發(fā)生變動(dòng)時(shí)進(jìn)行離任村干部任職期間經(jīng)濟責任審計。
第二十七條審計人員應當依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀(guān)公正、廉潔奉公。嚴把票據入賬審計關(guān)，做到“八不準”即：涂改復印的票據不準入賬；票據日期、單位名稱(chēng)不填或大小寫(xiě)金額不一致不準入賬；原始票據上必須有領(lǐng)款人、經(jīng)辦人、理財小組、村黨總支書(shū)記、村委會(huì )主任、村監委會(huì )主任簽字審批，否則不準入賬；購置固定資產(chǎn)、發(fā)放非生產(chǎn)性補助或重大開(kāi)支事項沒(méi)有審批報告的不準入賬；原始票據開(kāi)支事項不清楚，沒(méi)有明細的（如辦公用品明細、集體用工明細、工程費用支出明細）不準入賬；開(kāi)支事項不真實(shí)的票據不準入賬；不符合財務(wù)制度規定的票據不準入賬；不合法不合理的支出票據不準入賬。
第二十八條村集體經(jīng)濟組織負責人、村監委會(huì )主任在審批票據時(shí)必須認真履行職責、照章辦事、嚴格審批各項開(kāi)支，做到“八不準”。
第七章考核獎懲
第二十九條違反本制度第六條，未按規定程序購置或處置固定資產(chǎn)、資源的，扣除村集體經(jīng)濟組織負責人年終考核總分5分。
第三十條違反本制度第七條，各類(lèi)合同簽定不規范的，扣除村集體經(jīng)濟組織負責人年終考核總分3分，扣除報賬員年終考核總分1分。
第三十一條違反本制度第八條，村集體資產(chǎn)、資源發(fā)包收入不能按時(shí)回收，屬于本屆村集體經(jīng)濟組織任期內簽定合同的，每3000元扣除集體經(jīng)濟組織負責人年終考核總分1分，屬于歷史遺留的，對集體經(jīng)濟組織負責人酌情扣分。
第三十二條違反本制度第十三條，各項收入不按時(shí)存入銀行賬戶(hù)的，按入庫時(shí)間超過(guò)10天的，扣除責任人年終考核分2分，入庫時(shí)間超過(guò)一個(gè)月的，扣除責任人年終考核分3分，入庫時(shí)間超過(guò)二個(gè)月的，扣除責任人提終考核5分。
第三十三條違反本制度第十五條，支出審批把關(guān)不嚴，出現虛列支出報賬等問(wèn)題，扣除村集體經(jīng)濟組織負責人終考核總分5分、監委會(huì )主任年終考核總分3分。
第三十四條違反本制度第十七條，不按要求的時(shí)間報賬，發(fā)現一次扣除責任人年終考核分2分，并扣除報賬員年終考核分1分。
第三十五條違反本制度第二十三、二十四條，村組財務(wù)收支情況每季度公示一次，公示不及時(shí)的，每次扣除報賬員和村民小組長(cháng)年終考核分2分。
第三十六條違反本制度第六條、第七條、第八條、第十三條、第十五條、第十七條、第二十三、二十四條，構成違規、違紀的，交由鎮紀委進(jìn)行處理，構成違法的交由司法部門(mén)進(jìn)行處理。
第八章附則
第三十七條本制度自之日起生效，同時(shí)鎮人民政府20xx年9月28日印發(fā)的政發(fā)【20xx】318號《關(guān)于印發(fā)鎮村組集體財務(wù)管理制度（試行）的通知》作廢。
第三十八條本制度如與上級部門(mén)制定的各項制度、辦法不一致時(shí)，以上級部門(mén)制定的制度、辦法規定為準。
本制度由鎮產(chǎn)權交易服務(wù)中心負責解釋。
鄉鎮財務(wù)管理制度12
一、財務(wù)收支管理制度
1、村級財務(wù)做到收有憑，付有據，各項收支一定要實(shí)事求是，不得避實(shí)求虛，要具有真實(shí)性、合理性、合法性。
2、各項收支憑據要及時(shí)記賬，要素要齊全，手續健全，特別對開(kāi)支的發(fā)票要注明資金去向，拒絕白條入賬。
3、村內各項收支一定要參照《年初財政收支預算方案》執行，做到先算后用，壓縮開(kāi)支，年終結算時(shí)不得超預算開(kāi)支，減少年內負債，確保資金正常運轉。
4、村內年度結算為12月30日，在年終結算時(shí)確保當年應收未收、應付未付各種款項，按照權責發(fā)生制原則記入年終決算收益分配。
5、村干部出差辦公事，預借差旅費及墊付各種費用，應及時(shí)與村報賬員(出納)結清賬款，履行結賬手續，不得拖欠。
6、村干部年度工資經(jīng)村兩集體評議，報主管部門(mén)審核，經(jīng)黨、政府審批才能發(fā)放。但原則上村干部工資不得超過(guò)鄉財政撥發(fā)年度的轉移支付。但村內資金來(lái)源較好，年終收益分配有節余時(shí)，可以適當增加。
7、村干部補貼按照村級財務(wù)管理制度有關(guān)規定發(fā)放，不得超規定發(fā)放。
8、上級單位撥給村級救災資金的管理：救災資金只得用于受災村民衣、食、住、行等方面的.支出，村實(shí)行專(zhuān)賬管理，嚴格做到專(zhuān)款專(zhuān)用，不得克扣截留，巧立明目、弄虛作假，挪作其他開(kāi)支。受災村民應由村兩摸底造冊后，通過(guò)黨員、組長(cháng)會(huì )議認定后，并張榜公布，無(wú)異議后才能發(fā)放給受災村民。
9、凡是上級撥給村內興辦公益事業(yè)項目建設資金，事先有預算，事后有結算，要實(shí)行專(zhuān)賬管理，專(zhuān)款專(zhuān)用，并張榜公布，接受群眾監督，不得挪作其他開(kāi)支。
10、村內爭取項目資金，嚴格禁止村內為他人提供方便，開(kāi)具收款收據，借用村內集體銀行賬戶(hù)過(guò)渡，進(jìn)行存入和支出現金，套取國家集體資金為個(gè)人所有。
二、財務(wù)審批制度
1、嚴格實(shí)行一支筆審批。村內各項財務(wù)開(kāi)支發(fā)票通過(guò)理財小組成員審核后，再由村主任審批報銷(xiāo)。
2、審批權限：
(1)500元內(含500元)由村主任審批;
(2)501元至1000元(含1000元)由村主任、支部書(shū)記會(huì )簽;
(3)1000元以上由村兩集體研究討論審批;
(4)興辦公益事業(yè)及購置固定資產(chǎn)、重開(kāi)支應由村民代表會(huì )或理財小組討論同意，由村兩申報，蹲點(diǎn)領(lǐng)導審核，遞交鎮黨、政府審批同意后才能開(kāi)支。
3、對村內各項開(kāi)支發(fā)票手續不健全、要素不齊全、字跡不清的，村主任應拒絕審批報銷(xiāo)。
三、村賬鄉代管制度
1、“村賬鎮代管”由鎮經(jīng)營(yíng)管理站為主體，統一記賬、統一制度、統一審核、統一提供財務(wù)，公開(kāi)資料，統一建檔，分村核算，搞好村級年終收益結算及報表工作。
2、村集體資產(chǎn)所有權、使用權、審批權實(shí)行“三權”不變的原則，確保集體資產(chǎn)不平調、不挪用、不侵占。
3、村級各項收入、支出憑據要有真實(shí)性、合理性、合法性，手續齊全，先由理財小組成員審核，再由村主任審批簽字后，每季度最后一個(gè)月月底由村報賬員向主管部門(mén)交賬，辦理交賬有關(guān)手續。
4、村級報賬員應每一季度與主管部門(mén)人員核對各科目賬戶(hù)余額，如有發(fā)生錯誤，并及時(shí)核查糾正。
5、在村賬鎮代管的同時(shí)，要實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理，做到規范有序的資金運行機制，將村內的全部收入納入村賬鄉代管核算范圍，規范資金收入的收繳程序，及時(shí)足額存入村賬鄉代管銀行賬戶(hù)，強化管理，進(jìn)行資金撥付制正常運轉。
四、財務(wù)人員管理制度
1、村級報賬員兼任出納工作，支部書(shū)記和村主任不得兼任出納工作，必須按照《中華人民共和國會(huì )計法》及《村集體經(jīng)濟組織會(huì )計制度》有關(guān)法律法規認真貫徹落實(shí)，按章辦事。
2、村級報賬員負責村內財務(wù)收支、往來(lái)結算、各項統計報表、記好村內現金日記賬，將村內各項收入、支出匯總，每季度月底向主管部門(mén)交賬，辦理交賬手續，核對賬戶(hù)余額。
3、村級報賬員接受上級主管部門(mén)管理、培訓和考核，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和財務(wù)管理水平。
4、財務(wù)人員嚴格遵守財政紀律，認真負責、廉潔奉公，全心全意為人民服務(wù)，做好本職工作。
5、村級報賬員嚴格執行核算、監督的職能，寫(xiě)好年度核算分析，參與擬定年度財務(wù)預算計劃和監督財政計劃執行情況。
6、財務(wù)人員不得弄虛作假，偽造、變造、涂改和故意毀滅會(huì )計原始憑據及有關(guān)財務(wù)資料，不得設立賬外賬，違者要進(jìn)行嚴肅處理，情節嚴重的要追究法律責任。
五、理財制度
1、理財小組應由群眾代表、黨員代表35人組成，負責村級財務(wù)監督管理工作。
2、村級財務(wù)監督管理工作，應堅持理財的原則，理財小組有權監督村級財務(wù)實(shí)施，對財務(wù)收支有知情權、審核權、決策權。
3、理財小組成員應定期召開(kāi)理財會(huì )議，聽(tīng)取群眾意見(jiàn)和建議，并將村級財務(wù)收支執行情況向群眾代表會(huì )公布。
4、理財小組在監督中，發(fā)現違村內財務(wù)制度有關(guān)規定的`應及時(shí)上報主管部門(mén)進(jìn)行處理。
六、財務(wù)公開(kāi)制度
1、村級財務(wù)公開(kāi)每年度進(jìn)行四次季度財務(wù)收支公布，公開(kāi)內容要真實(shí)全面。
2、公開(kāi)的方式以公開(kāi)欄為主，公開(kāi)欄設在人口居住密集地帶、主要交通路口等方便閱覽的地方。
3、對群眾所提出意見(jiàn)和建議，要向群眾解釋和糾正。
鄉鎮財務(wù)管理制度13
關(guān)鍵詞 基層鄉鎮 衛生院 內部控制 方法
一、前言
在我國的基層醫療衛生事業(yè)中，傳統的財務(wù)管理已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足鄉鎮衛生院的管理需求。在國家要求回歸醫療事業(yè)公益性的背景下，內控管理應集中于保障資產(chǎn)、降低管理風(fēng)險、提高財務(wù)管理等方面進(jìn)行�；诖�，在新醫改的政策要求下，基層鄉鎮衛生院應順應時(shí)代的需要，在內控管理方面做出更好的改變，以此提升內部控制效率，提高我國基層醫療衛生事業(yè)的社會(huì )效益。
二、基層鄉鎮衛生院內部控制的現狀
�。�1）管理意識弱。目前的鄉鎮衛生院管理人員大都是衛生醫療方面的專(zhuān)業(yè)人才，對于醫療收入方面的業(yè)務(wù)比較關(guān)注，對于財務(wù)管理則并不重視。這樣的意識一方面來(lái)源于人才的專(zhuān)業(yè)背景；另一方面則是因為在鄉鎮衛生院的長(cháng)期經(jīng)營(yíng)慣性中，認為醫療業(yè)務(wù)增長(cháng)才會(huì )促進(jìn)衛生院的發(fā)展，所以把管理的主要精力放在提高業(yè)務(wù)水平方面，而忽視了內控管理。特別是在整個(gè)內部控制過(guò)程中，長(cháng)期生搬硬套以往的工作流程，所以也缺乏管理方面的優(yōu)化意識。這也就造成了基層鄉鎮衛生院在辦事手續上冗長(cháng)，人員管理制度滯后，內部控制幾乎不存在的現狀。
�。�2）管理水平差。對于鄉鎮衛生院來(lái)說(shuō)，從事財務(wù)的人員基本上就是出納員。而這個(gè)出納員的工作內容也基本上就是收費和建立最基本的臺賬，而且鄉鎮衛生院的出納員都是兼職性質(zhì)，沒(méi)有會(huì )計從業(yè)資格證，更不論說(shuō)是從會(huì )計方面進(jìn)行內控管理，如果本身從事鄉鎮衛生院財務(wù)崗位的人員職業(yè)道德不過(guò)關(guān)，那就極易造成財務(wù)風(fēng)險。而稍微大一點(diǎn)的鄉鎮衛生院在內控問(wèn)題上，也沒(méi)有進(jìn)行財務(wù)崗位的分離。一般都是經(jīng)濟業(yè)務(wù)審批與經(jīng)辦，業(yè)務(wù)保管與監督的崗位混合，沒(méi)有職務(wù)分離，更沒(méi)有牽制措施。這樣也就造成了職務(wù)間的舞弊空間大，管理漏洞多，財務(wù)管理沒(méi)有效率，會(huì )計職能基本沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)。
�。�3）財務(wù)監督無(wú)。一般來(lái)說(shuō)，內部控制的會(huì )計監督職能是通過(guò)會(huì )計核算與會(huì )計監督達成。但在鄉鎮衛生院，這兩項職能基本不存在。一方面是因為在鄉鎮衛生院的經(jīng)營(yíng)中，經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行過(guò)程中沒(méi)有可信的原始依據，流程流于形式，甚至沒(méi)有形式。白條抵庫，坐支現金現象非常普遍。也就根本不存在可信有效的原始憑據，會(huì )計人員也沒(méi)有對憑證進(jìn)行審核。另一方面，長(cháng)期以來(lái)積留的歷史問(wèn)題多，醫療欠款多，鄉鎮衛生院在債權與債務(wù)管理方面管理混亂。再加上做賬的人員不理會(huì )醫院債權債務(wù)，付錢(qián)的人員不理會(huì )做賬業(yè)務(wù)。這樣的現象長(cháng)期存在就造成了資金周轉慢、財務(wù)流程混亂、無(wú)財務(wù)監督體系、流動(dòng)資金短缺的情況。
三、基層鄉鎮衛生院內部控制的措施
�。�1）管理意識。一方面，立足于基層鄉鎮衛生院的管理現狀，營(yíng)造出會(huì )計內部控制環(huán)境。營(yíng)造環(huán)境意味著(zhù)要把會(huì )計內部控制納入管理日常工作中去。為了督促鄉鎮衛生院做好這一點(diǎn)，主管的衛生行政主管部門(mén)應把會(huì )計內部控制執行情況納入鄉鎮衛生院的年終考核中去，并且把其執行效果與院長(cháng)的任期考核掛鉤，結合獎懲措施來(lái)貫徹此政策。對于離任的鄉鎮衛生院院長(cháng)，應進(jìn)行嚴格的經(jīng)濟責任審計，對發(fā)生重大問(wèn)題的院長(cháng)，應根據法律法規要求從嚴處理。另一方面，主管部門(mén)應聯(lián)合審計部門(mén)、紀檢部門(mén)與財政等部門(mén)對鄉鎮衛生院財務(wù)管理進(jìn)行檢查，定期或者不定期進(jìn)行專(zhuān)項檢查，以此來(lái)發(fā)現問(wèn)題，解決問(wèn)題，要求整改到位，限期完成。
�。�2）管理機構。在鄉鎮衛生院里依法設置會(huì )計機構才能真正把會(huì )計在內部控制中的監督作用發(fā)揮出來(lái)。所以，要把會(huì )計機構列為鄉鎮衛生院管理的必要配備，同時(shí)對會(huì )計從業(yè)人員的崗位進(jìn)行有效分工，強調崗位間的牽制與監督作用。同時(shí)為了提高鄉鎮會(huì )計從業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平，還要對其進(jìn)行專(zhuān)項的繼續教育，提高其財務(wù)管理與內部控制意識。為了做好這一點(diǎn)，鄉鎮衛生院應從新政策、新管理、新法規方面對財務(wù)管理人員進(jìn)行崗位培訓，并且要求其提升自身業(yè)務(wù)水平，了解會(huì )計最新動(dòng)態(tài)，及時(shí)掌握新的會(huì )計管理方法。當然，為了加強內控效率，應設立輪崗制，以加強崗位間的監督力度，同時(shí)提升財務(wù)管理人員在內控上的自律性。當然，提高財務(wù)管理人員的職業(yè)道德水平，提高其理財意識，對其崗位的職責與權限進(jìn)行詳細分解，才能從績(jì)效與責任心上提升其工作素質(zhì)，進(jìn)而打造一支業(yè)務(wù)過(guò)硬，道德水平高的會(huì )計審計財務(wù)隊伍。
�。�3）內部控制流程。在基層鄉鎮衛生院的內部控制流程應做好三方面的工作：首先，做好內部控制中的事前控制。以會(huì )計制度為基礎，結合鄉鎮衛生院的實(shí)際情況，制訂出各崗位的職責權限。并建立起會(huì )計電算化體系，要求各操作員按權限操作業(yè)務(wù)，隔離敏感崗位間的權力，以達到內部控制的事前控制目標。其次，做好內部控制的事中控制。在所有的內部控制中，應對所以涉及經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動(dòng)的情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監督與跟進(jìn)。特別是對數額較大的資金使用應聯(lián)合集體來(lái)共同審批，如在大額設備購入等業(yè)務(wù)上，可以實(shí)行全體員工聯(lián)簽的方式來(lái)提高事中控制的效率。嚴防各種單獨決策現象的產(chǎn)生。例如，現金銀行賬要達到日清月結，不得延遲。而業(yè)務(wù)收入應由管理層聯(lián)合抽查，對于其入賬時(shí)間要重點(diǎn)關(guān)注。而出納的.現金支取情況、公款的利用情況也需要重點(diǎn)關(guān)注，只有這樣才能真正落實(shí)好鄉鎮衛生院的事中控制措施。第三，做好內部控制的事后監督工作，把所有處于會(huì )計期間的重大經(jīng)濟活動(dòng)都納入事后監督工作中去。對于所以完成的業(yè)務(wù)都要進(jìn)行再次的監督與復審，其中對各項經(jīng)濟活動(dòng)的審計應集中在對于資金變動(dòng)的操作，對于資金籌集與撥款的操作，重視其資金比例分配，關(guān)注其資金與預算的切合度，以達到事后監督的效果。當然，在事后控制時(shí)，還要對基層鄉鎮衛生院在人員、財務(wù)、物資安排上的權重進(jìn)行復審，如果與預算產(chǎn)生差異，就必須追查到底，查清原因，追回損失。
�。�4）注意事項。在整個(gè)基層鄉鎮衛生院內部控制過(guò)程中，應在會(huì )計電算化的基礎上，及時(shí)對財務(wù)軟件系統進(jìn)行更新，對所有的財務(wù)人員在專(zhuān)業(yè)水平之上，還要求其在經(jīng)濟管理、計算機應用方面有一定的水平�？紤]到從事基層鄉鎮衛生院內部控制的人員還需要涉及一部分的網(wǎng)絡(luò )技術(shù)，所以要對其業(yè)務(wù)素質(zhì)提出新的要求。當然，對于基層鄉鎮衛生院的內部控制來(lái)說(shuō)，其發(fā)展性與流動(dòng)性決定了整個(gè)內部控制過(guò)程都是與時(shí)俱進(jìn)的�；诖�，應在日常的管理實(shí)踐中總結經(jīng)驗，探索出一個(gè)匯集了財務(wù)計劃、價(jià)格供應與銷(xiāo)售庫存管理的內部控制體系。同時(shí)對內部控制中的敏感點(diǎn)與關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行權限設定，只有具有管理權限的人才可以進(jìn)行操作與改動(dòng)，減少人為因素的影響與主觀(guān)意識的干涉�？紤]到硬件設施的弱點(diǎn)，在基層鄉鎮衛生院的內部控制管理中，應在網(wǎng)絡(luò )安全與硬件維護上進(jìn)行預防與應急措施的處理。盡力保證財務(wù)信息的有效性，提高財務(wù)信息安全，做好整個(gè)鄉鎮衛生院的內部控制工作。
四、結束語(yǔ)
基層鄉鎮衛生院的內部控制工作是一項長(cháng)期而復雜的工作。必須因地制宜、因時(shí)制宜，結合實(shí)際管理情況進(jìn)行逐步推進(jìn)。在進(jìn)行基層鄉鎮衛生院的內部控制時(shí)，應結合有效的獎懲對內部控制進(jìn)行監督與優(yōu)化。把內部控制的執行程度納入員工的績(jì)效考核中去，把內部控制的效率與員工的升遷、評優(yōu)等掛在一起，以提高員工的內部控制配合度，保證內部控制的管理效果。
鄉鎮財務(wù)管理制度14
【關(guān)鍵詞】 鄉鎮衛生服務(wù)中心 財務(wù)創(chuàng )新
鄉鎮衛生服務(wù)中心是以公共衛生服務(wù)為主的特殊福利性事業(yè)單位，它肩負著(zhù)為廣大農村居民提供基本醫療、保健、預防服務(wù)的責任。近年來(lái)，隨著(zhù)新醫療衛生改革和新型農村合作醫療制度的日益深入， 鄉鎮衛生院越來(lái)越受到政府和廣大人民群眾的關(guān)注和重視，它所獲得的資金投入也逐年增加，呈現出了較為良好的發(fā)展態(tài)勢。但是由于體制原因，鄉鎮衛生院還沒(méi)有建立起完善的財務(wù)管理制度，還存在著(zhù)會(huì )計基礎工作薄弱， 財務(wù)管理混亂等問(wèn)題。對于我國的鄉鎮衛生服務(wù)中心而言，財務(wù)管理是具有極為重要的作用和意義，它是有效保障鄉鎮衛生院實(shí)現可持續性發(fā)展的基本前提。加強鄉鎮衛生服務(wù)中心的財務(wù)管理和會(huì )計創(chuàng )新已經(jīng)成為了農村衛生管理工作中的重要部分。目前，我國大部分鄉鎮衛生服務(wù)中心中，會(huì )計工作存在著(zhù)較多問(wèn)題，這也是鄉鎮衛生院管理工作中的薄弱環(huán)節。本文對新形勢下的鄉鎮衛生院會(huì )計創(chuàng )新策略進(jìn)行了探討。
一、鄉鎮衛生服務(wù)中心會(huì )計財務(wù)管理中存在的問(wèn)題
新形勢下，我國鄉鎮衛生服務(wù)中心會(huì )計管理中存在著(zhù)一些較為突出問(wèn)題，主要有以下幾點(diǎn)：
1、缺乏理財觀(guān)念
缺乏理財觀(guān)念，導致財務(wù)管理人員對財政的管理比較隨意，資金可以隨意使用，往往對財務(wù)用處不向上級報告。此外，在購買(mǎi)和銷(xiāo)售藥品時(shí)，也不注重細節，缺乏理財觀(guān)念。
2、缺乏完善的內部監督制度
我國大部分的鄉鎮衛生服務(wù)中心缺乏完善的內部監督機制，這導致核算信息的可靠性和真實(shí)性受到懷疑，缺乏說(shuō)服力。內部監督制度不完善是鄉鎮衛生院財務(wù)管理中的一個(gè)突出問(wèn)題。與此同時(shí)由于缺乏內部監督制度，導致鄉鎮衛生服務(wù)中心的財務(wù)收支不明。
3、缺乏內控制度
目前，鄉鎮衛生服務(wù)中心的人員的配置、職責的劃分和會(huì )計機構的設置等具有不合理性，一些會(huì )計機構的設置不符合法律的規定。在用人方面，鄉鎮衛生服務(wù)中心任人唯親的現象比較嚴重。職責的劃分不明確，導致財務(wù)工作人員偷稅漏稅和隨意報銷(xiāo)的情況比較常見(jiàn)。
二、鄉鎮衛生院財務(wù)管理的創(chuàng )新策略
在上文我們已經(jīng)討論了鄉鎮衛生服務(wù)中心所存在的問(wèn)題。針對這些問(wèn)題，接下來(lái)通過(guò)具體的分析討論鄉鎮衛生服務(wù)中心會(huì )計創(chuàng )新的策略，認為主要有以下幾點(diǎn)：
1、提高財務(wù)人員的`專(zhuān)業(yè)性和綜合素質(zhì)
鄉鎮衛生服務(wù)中心的會(huì )計人員是財務(wù)管理機構中的重要組成部分，因此必須對財務(wù)管理人員進(jìn)行科學(xué)的指導和培訓，來(lái)提升財務(wù)管理人員的素質(zhì)。鄉鎮衛生院服務(wù)中心根據會(huì )計業(yè)務(wù)的需要，設置會(huì )計部門(mén)，并設置專(zhuān)職會(huì )計人員和出納，人員任用應通過(guò)嚴格考核評選，經(jīng)上級機構批準后正式聘用。
鄉鎮衛生服務(wù)中心的會(huì )計人員業(yè)務(wù)操作應規范會(huì )計人員在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)應該嚴格遵守會(huì )計準則及相關(guān)法律法規，不得填制虛假會(huì )計憑證、財務(wù)會(huì )計報告。
重視鄉鎮衛生服務(wù)中心會(huì )計人員的繼續教育。不斷提高財務(wù)人員的整體素質(zhì)，使鄉鎮衛生服務(wù)中心得到更好的發(fā)展，鄉鎮衛生服務(wù)中心應安排會(huì )計人員定期進(jìn)行教育學(xué)習和考核。
鄉鎮衛生服務(wù)中心要定期開(kāi)展會(huì )計技能培訓和會(huì )計理論知識的學(xué)習教育，使財務(wù)管理人員努力提高自身的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德，鼓勵他們利用業(yè)余時(shí)間學(xué)習會(huì )計理論知識。努力營(yíng)造良好的工作氛圍，提升財務(wù)人員的道德水平。不管是在培訓還是實(shí)際工作中，鄉鎮衛生服務(wù)中心的相關(guān)會(huì )計工作人員都應提高素質(zhì)，樹(shù)立良好的職業(yè)道德，按規章制度辦事，禁止違法違規。
2、加強內部財務(wù)的監督，建立嚴格的績(jì)效考核制度
定期對會(huì )計人員進(jìn)行考核與不定期督查相結合，采取公平、公正的考核方式和綜合評價(jià)、合理量化的考核辦法，以基本公共衛生服務(wù)和基本醫療服務(wù)為考核重點(diǎn)，堅持績(jì)效考核與社會(huì )效益掛鉤，突出鄉鎮衛生服務(wù)中心的公益。
鄉鎮衛生服務(wù)中心加強內部財務(wù)的監督，主要包括以下幾個(gè)方面：對財務(wù)人員進(jìn)行規范的管理。鄉鎮衛生服務(wù)中心可以制定崗位輪換制度，實(shí)現對財務(wù)人員之間的互相牽制。對會(huì )計人員的管理，應按照《會(huì )計法》中的有關(guān)規定嚴格執行，對不正當的財務(wù)管理行為，應給予相應的處罰，杜絕這種不良現象的發(fā)生，減少會(huì )計人員和各種不符合法規情況的出現。
建立獨立的內部審核機構。內部審核機構相對財會(huì )機構而言，具有獨立性。內部審核機構由專(zhuān)業(yè)人員負責，對鄉鎮衛生院的財務(wù)工作進(jìn)行審核。
結合以上所說(shuō)，在目前我國衛生醫療體制不斷改革的背景下，鄉鎮衛生服務(wù)中心的經(jīng)費投入在政府財政上所占的比例也越來(lái)越大，鄉鎮衛生院現已經(jīng)進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展時(shí)期，政府的監督管理部門(mén)針對衛生院的財務(wù)信息方面的要求更加嚴格，所以衛生院內財務(wù)管理必須要有效開(kāi)展起來(lái)，這樣才能夠滿(mǎn)足新時(shí)期基層衛生院發(fā)展的需求。只有真正認識到鄉鎮衛生院會(huì )計管理的重要性，從實(shí)際財務(wù)管理情況出發(fā)，進(jìn)一步加以完善和優(yōu)化，才能為衛生院的可持續發(fā)展建立一個(gè)良好、穩定的內部環(huán)境。
鄉鎮財務(wù)管理制度15
為適應社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的需要，規范醫院財務(wù)行為，加強醫院財務(wù)管理，提高資金使用效益，促進(jìn)事業(yè)發(fā)展，根據《事業(yè)單位財務(wù)規則》和國家有關(guān)法規，結合醫院特點(diǎn)制定本制度。
一、預算管理
納雍縣鄉鎮衛生院在縣衛生局二級會(huì )計核算中心（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“核算中心”）的指導下，根據相關(guān)規定，遵循“以收定支、收支平衡、統籌兼顧、保證重點(diǎn)”的原則，于每年初詳實(shí)編制本年度收支計劃，報縣衛生局會(huì )同縣財政局核定。鄉鎮衛生院要按照核定的預算，依法組織收入，嚴格控制支出。
二、收入管理
�。ㄒ唬┼l鎮衛生院嚴格按照國家規定的收費政策、收費范圍、收費項目、收費標準組織收入，做到不超收、不漏收、不亂收。
�。ǘ┼l鎮衛生院各項收入必須統一管理。任何個(gè)人和科室都不得代收費和截留，更不得私設小金庫及賬外設賬。
�。ㄈ┼l鎮衛生院要加強收費票據的管理。收費必須使用財政部門(mén)統一印制的票據，嚴禁使用自制票據或白條收費。票據必須專(zhuān)人保管，嚴格執行票據登記、繳銷(xiāo)制度，不得轉借；嚴禁虛開(kāi)、多開(kāi)或套開(kāi)金額；嚴禁收費不開(kāi)票據，一經(jīng)發(fā)現以上行為，按有關(guān)法律、法規嚴肅處理。
�。ㄋ模┼l鎮衛生院各項收入要及時(shí)繳存開(kāi)戶(hù)銀行，確保資金安全，不得隨意坐支和挪用。
三、支出管理
�。ㄒ唬┼l鎮衛生院各項支出要符合財務(wù)制度的有關(guān)規定。
�。ǘ┼l鎮衛生院各項支出必須憑合法的原始憑證報銷(xiāo)，原始憑證必須具備業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、內容、單位、數量、金額、出示憑證單位公章、填制憑證人員姓名、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的用途、經(jīng)辦人員簽名、實(shí)物類(lèi)驗收簽名等必備要素。各項支出必須堅持“一支筆”簽字審批制度，原始憑證要做到內容真實(shí)合法、數字準確、手續完備。
�。ㄈ┼l鎮衛生院要足額提取職工社會(huì )養老保險基金、醫療保險基金、住房公積金和失業(yè)保險金等相關(guān)基金和有關(guān)福利費用，并按有關(guān)規定足額繳納。
四、貨幣資金管理
�。ㄒ唬┼l鎮衛生院要加強貨幣資金的管理，嚴格遵守國家有關(guān)規定，建立健全“現金”、“銀行存款”的內部管理制度，要設置“現金”、“銀行存款”日記賬，做到日清月結。
�。ǘ┼l鎮衛生院現金的使用要嚴格遵守其使用范圍，庫存的備用現金不得超過(guò)三天的零星開(kāi)支，確�，F金的安全。經(jīng)常進(jìn)行現金余額清查盤(pán)點(diǎn)，如果發(fā)現賬款不符，應及時(shí)查明原因�，F金不得以白條抵庫。
�。ㄈ┼l鎮衛生院銀行存款每月要與開(kāi)戶(hù)銀行進(jìn)行逐筆核對，并填制銀行存款余額對賬表。不得多頭開(kāi)設銀行基本賬戶(hù)，不得出借、轉讓銀行賬戶(hù)，不得公款私存。
�。ㄋ模﹪澜l鎮衛生院為任何經(jīng)濟組織和個(gè)人提供借款或擔保，如有違反，按挪用公款有關(guān)規定處理。
五、藥品及材料、物資管理
�。ㄒ唬┼l鎮衛生院要建立健全藥品、材料、物資管理制度，明確相關(guān)人員職責；實(shí)物負責人不得由會(huì )計、出納及藥品會(huì )計兼任。
�。ǘ┼l鎮衛生院要加強對“庫存物資”、“低值易耗品”、“衛生材料”、“其他材料”的管理，堅持“計劃采購、定額定量供應”的`原則，根據業(yè)務(wù)的實(shí)際需要，確定儲備額，防止積壓。內部管理科室要分類(lèi)建好明細臺賬及消耗帳，并明確管理人員的責任，妥善保管好各類(lèi)物資和材料，防止毀損與丟失；定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)并及時(shí)處理賬務(wù)，確保帳帳、帳實(shí)相符。
�。ㄈ┒�、麻、精神及計生藥品要按照相關(guān)規定實(shí)行特殊管理，落實(shí)專(zhuān)人、專(zhuān)柜、專(zhuān)鎖。
六、固定資產(chǎn)管理
�。ㄒ唬┼l鎮衛生院要建立固定資產(chǎn)內部管理機制，明確內部管理科室和使用科室的責任。固定資產(chǎn)必須憑原始發(fā)票、附件、政府采購手續（具備政府采購標準的）入賬，上級配備的醫療設備和器械也要及時(shí)入賬。
�。ǘ┼l鎮衛生院固定資產(chǎn)要實(shí)行“三帳一卡”管理，即：建立總賬、一級明細分類(lèi)帳、二級明細分類(lèi)帳、固定資產(chǎn)卡片。
�。ㄈ┼l鎮衛生院固定資產(chǎn)轉讓、報廢處置，必須按照國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規定，嚴格報批程序。
�。ㄋ模┼l鎮衛生院固定資產(chǎn)要每年進(jìn)行全面清點(diǎn)、核實(shí)，盈虧要及時(shí)查清原因，做到帳帳、帳卡、帳實(shí)相符。
七、債權債務(wù)管理
�。ㄒ唬┌凑铡多l鎮衛生院管理辦法》規定，鄉鎮衛生院不得舉債建設，不得發(fā)生融資租賃行為。
�。ǘ┼l鎮衛生院應對不同性質(zhì)的債權債務(wù)分別管理，及時(shí)清理，并按照規定辦理結算；所有債權債務(wù)必須進(jìn)行明細分類(lèi)核算，不得將同類(lèi)進(jìn)行合并處理。
�。ㄈ┼l鎮衛生院要加強各種應收款項的管理，建立健全各項應收款項的管理制度。對“應收醫療款”、“其他應收款”的管理，要嚴格控制“應收醫療款”、“其他應收款”的產(chǎn)生，實(shí)行擔保人負責制，做到誰(shuí)擔保誰(shuí)負責；對已產(chǎn)生的“應收醫療款”、“其他應收款”及時(shí)催收，經(jīng)常核對余額。
八、會(huì )計機構和財務(wù)人員的管理
�。ㄒ唬╄b于業(yè)務(wù)工作需要，鄉鎮衛生院保留原有會(huì )計核算機構和人員，配合核算中心做好內部醫療服務(wù)、基本藥物制度、基本公共衛生服務(wù)、績(jì)效工資等業(yè)務(wù)核算，同時(shí)做好往來(lái)手續辦理、會(huì )計資料收集整理、衛生統計資料收集整理、固定資產(chǎn)卡片登記等財務(wù)工作。
�。ǘ┼l鎮衛生院會(huì )計核算人員必須依法進(jìn)行會(huì )計核算，不得提供虛假的會(huì )計信息，保證會(huì )計信息的真實(shí)性。
九、會(huì )計檔案的管理
鄉鎮衛生院要妥善保管會(huì )計檔案。不得任意損毀會(huì )計檔案；借閱會(huì )計檔案，必須嚴格辦理借閱手續；銷(xiāo)毀已到保管期限的會(huì )計檔案，應由本單位提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，并編制銷(xiāo)毀清冊，列明會(huì )計檔案的名稱(chēng)、卷號、冊數、起止年度的編號、應保管期限、已保管期限等內容，報縣衛生局、縣財政局進(jìn)行監銷(xiāo)。
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