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財務(wù)制度預付款管理
在當今社會(huì )生活中，制度的使用頻率逐漸增多，制度是維護公平、公正的有效手段，是我們做事的底線(xiàn)要求。那么什么樣的制度才是有效的呢？以下是小編為大家整理的財務(wù)制度預付款管理，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
財務(wù)制度預付款管理1
一、國庫集中支付制度的概述
國庫集中支付制度，也稱(chēng)國庫單一賬戶(hù)制度，是指以國庫單一賬戶(hù)體系為基礎，對財政性資金(包括預算內和預算外資金)從預算分配到資金撥付、資金使用、銀行結算，直到資金到達商品或勞務(wù)提供者賬戶(hù)實(shí)施直接監控的一種管理制度。
國庫集中支付制度的實(shí)行，改變了以往高校多頭開(kāi)設賬戶(hù)，預算內轉為預算外、小金庫、賬外賬等現象。財政部門(mén)加強對高校財務(wù)資金的監督和管理，對高校的用款計劃進(jìn)行審核，對沒(méi)有預算的用款計劃不予審批，根本上改變了資金分期管理、單位多頭開(kāi)戶(hù)，有力地提高了資金的使用效率，增強財政資金的透明度，從源頭上防止違紀違規行為的發(fā)生。
二、在高校財務(wù)管理工作中實(shí)行國庫集中支付制度所產(chǎn)生的影響
(一)高校財政經(jīng)費撥付方式的變化。國庫集中支付制度實(shí)行前，高校資金由上級財政部門(mén)直接將資金劃撥到高校在銀行開(kāi)設的賬戶(hù)上，高校對資金的使用有自主支配權；國庫集中支付后，高校資金改為由國庫直接劃撥，國庫根據已審核批復后的部門(mén)預算和用款計劃，直接向高校專(zhuān)設的零余額賬戶(hù)下達用款額度。
(二)高校內部資金轉撥權限的變化。原先高校財務(wù)部門(mén)可以直接向其分校區、校衛生所、�；ǖ榷壓怂銌挝晦D撥資金；國庫集中支付后，取消了向校內下屬部門(mén)直接轉撥資金的權限，一定程度上觸及了高校的既得利益，有些部門(mén)工作人員甚至還產(chǎn)生一些畏難和抵觸情緒，不利于高校國庫集中支付制度的有效實(shí)施。
三、在高校財務(wù)管理中實(shí)行國庫集中支付制度存在的問(wèn)題
(一)削弱了高校自主辦學(xué)的主動(dòng)性。由于高校辦學(xué)的需要，建設新校區、擴招、增添新設備，提高教師工資待遇等原因，高校的快速發(fā)展和教育質(zhì)量保障體系的不斷完善，都要求國家下?lián)茏銐虻慕逃?jīng)費。但國家教育經(jīng)費撥款往往不足以支付高校的開(kāi)支，造成高校逐年增加銀行貸款。同時(shí)高校所有預算內和預算外資金都需上繳國庫統一管理，高校的預算外資金已納入預算管理，并已逐月補充教育經(jīng)費撥款的不足，導致高校的實(shí)際資金調度權被剝奪。而高校對原已支出的部分不得不向銀行貸款來(lái)上繳財政專(zhuān)戶(hù)，增加高校銀行貸款利息的負擔，高校自主辦學(xué)權大大降低。
(二)高校預算管理相對滯后。國庫集中支付制度的實(shí)行對高校預算管理提出了更高的要求。財政資金不再直接下?lián)芙o學(xué)校，而是根據學(xué)校經(jīng)過(guò)財政部門(mén)審核過(guò)的部門(mén)預算編制的用款計劃，以國庫直接支付和國庫授權支付的方式使用資金。財政部門(mén)將對高校預算資金的事后監督變成了事前和事中監督。這種改革，要求高校對預算的編制具有前瞻性、準確性和科學(xué)性。而如何做好部門(mén)預算，又是這幾年改革的需要提出的新課題，高校預算管理還相對滯后，不能適應改革的要求。
(三)增加高校融資和資金調控難度。實(shí)行國庫集中支付后，高校對資金的調控職能被削弱，所有的'財政資金都要上繳財政，由財政統一管理，高校沒(méi)有資金的調配權，必須按月編制和上報用款計劃，等財政審批后方能通過(guò)零余額賬戶(hù)辦理支付。零余額賬戶(hù)只有用款額度，沒(méi)有實(shí)體的資金，且預算單位的零余額賬戶(hù)資金不得向本單位其他賬戶(hù)和上級主管單位、所屬下級單位賬戶(hù)劃撥。高校學(xué)費收繳工作大部分集中在下半年，上半年的資金來(lái)源大部分依靠財政撥款。如果高校貸款結構不合理，貸款相對集中在上半年，現行改革又不允許暫時(shí)借助財政撥款來(lái)周轉貸款，這樣高校資金調控難度加大，融資能力降低。
(四)程序繁瑣造成財務(wù)工作量增大。實(shí)行國庫集中支付后，按照不同主體或不同類(lèi)型的開(kāi)支項目，分別采用財政直接支付和授權支付兩種不同方式辦理。
四、在高校財務(wù)管理中實(shí)行國庫集中支付制度應采取的改革措施
(一)從高校自主辦學(xué)的需要出發(fā)，結合授權支付的改進(jìn)，適當考慮高校自主支配資金的比例。目前高校辦學(xué)資金來(lái)源多元化，高校產(chǎn)業(yè)化發(fā)展要求財政部門(mén)不能一味地將所有資金納入國庫，集中支付管理，應結合授權支付的改進(jìn)，將一定額度的收費中產(chǎn)業(yè)與利息收入等劃入授權支付，并擴大每筆授權支付額度，保證高校自主辦學(xué)權的落實(shí)。
(二)強化高校預算管理，細化部門(mén)預算，完善預算編制制度。部門(mén)預算是國庫集中支付的基礎，國庫集中支付對預算管理提出更高要求。預算編制的好壞，直接影響到預算的執行。首先，預算的編制要結合實(shí)際情況充分考慮所有的收入和支出，建立科學(xué)的預算定額和指標體系，盡可能細化每一個(gè)預算支出項目，使每項財政資金的支付都建立在明細預算基礎上，做到科學(xué)、合理、詳細、準確。其次，高校應在按照預算使用資金的同時(shí)，相應做好單位的招投標工作，編制好用款計劃，提出資金申請，負責工程項目的施工進(jìn)度及質(zhì)量，加強單位預算部門(mén)和會(huì )計人員的管理責任，強化內部管理職能。再次，要強化預算的執行。高校內各用款單位及相關(guān)資金管理部門(mén)應密切配合，準確、按時(shí)報送用款計劃，使資金嚴格按計劃支付，杜絕無(wú)預算、超預算支出，維護預算的嚴肅性。
(三)簡(jiǎn)化國庫集中支付結算的審批手續和加強財務(wù)會(huì )計人員的業(yè)務(wù)培訓，提高人員素質(zhì)并舉。財政部門(mén)和銀行互相協(xié)調，統一銀行結算憑證和財政規定的支付憑證，實(shí)行票證合一，簡(jiǎn)化辦事手續。同時(shí)高校應組織財會(huì )人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓，讓他們了解國庫集中支付制度、熟練掌握其操作流程和工作方法、掌握會(huì )計電算化等綜合知識，不斷提高工作水平和業(yè)務(wù)能力，保證國庫集中支付制度在高校的順利實(shí)施，有效促進(jìn)高校教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展。
財務(wù)制度預付款管理2
國庫集中支付制度，是以國庫單一賬戶(hù)體系為基礎，所有財政性收入都通過(guò)國庫單一賬戶(hù)體系直接繳入國庫或財政專(zhuān)戶(hù)，所有財政性支出都要通過(guò)國庫單一賬戶(hù)體系以財政直接支付或授權支付方式支付到收款人或用款單位的現代國庫管理制度。
龍游縣各學(xué)校單位于20xx年5月開(kāi)始實(shí)行國庫集中支付，其總體模式是：由單位報賬員負責出納(錄入)工作，教育核算中心人員任會(huì )計(審核)工作，同時(shí)承擔國庫支付分中心的職責，實(shí)行集中支付的范圍是納入當年部門(mén)預算的財政性資金，原在核算中心賬戶(hù)的單位結余資金暫不納入集中支付范圍。運行數月，感到實(shí)行國庫集中支付改變的不僅僅是單位的用錢(qián)方式，它對整個(gè)財務(wù)管理工作的理念、管理方法都會(huì )帶來(lái)很大的影響。對學(xué)校財務(wù)管理工作在制度性、規范性和計劃性方面提出了更高要求。
一、國庫集中支付制度對學(xué)校財務(wù)的影響
國庫集中支付制度的實(shí)施對學(xué)校財務(wù)工作提出了更高的要求，對學(xué)校財務(wù)管理工作產(chǎn)生較大影響。具體分析如下：
(一)預算管理的重要性突顯
實(shí)行國庫集中支付前，各學(xué)校許多財務(wù)工作都是圍繞資金管理來(lái)展開(kāi)。學(xué)校只需根據銀行賬戶(hù)存款數額來(lái)安排工作。實(shí)行國庫集中支付后，財政資金不再劃撥到學(xué)校的基本賬戶(hù)，所有資金歸屬?lài)鴰�，學(xué)校只有用款指標和用款計劃，單位日常財務(wù)管理已不再涉及具體資金的管理。學(xué)校必須嚴格按照年初預算申報用款計劃，按照批復的用款額度使用資金，從而促使學(xué)校規范自身支出行為，加強部門(mén)預算管理。由于資金不再撥到單位賬戶(hù)，不可能隨意更改和變通支出項目，所以必須提高各項工作的計劃性，使資金使用與工作的開(kāi)展相適應。
(二)財務(wù)監督職能得到進(jìn)一步加強
實(shí)行國庫集中支付前，財政部門(mén)對資金使用的監督都是事后進(jìn)行。實(shí)行國庫集中支付后，財政資金是存放在國庫單一賬戶(hù)體系中，采用財政直接支付或授權零余額賬戶(hù)支付的支付方式，財政部門(mén)能夠對每項資金使用的全過(guò)程，包括用款計劃、授權額度和實(shí)際支付情況等進(jìn)行全面監控，有效杜絕財政資金被截留、挪用、變更用途等行為，確保財政資金得到安全、合法、有效使用。
(三)財務(wù)人員崗位要求進(jìn)一步提高
實(shí)行國庫集中支付后，學(xué)校財務(wù)管理重心由資金管理向全面預算管理轉移，這要求學(xué)校財務(wù)管理人員必須非常了解宏觀(guān)經(jīng)濟情況和單位的經(jīng)濟狀況，熟悉財政政策，能夠熟練運用現代的經(jīng)濟管理知識、財務(wù)知識，對學(xué)校未來(lái)一定時(shí)期的經(jīng)濟情況進(jìn)行科學(xué)的規劃，全面實(shí)行預算管理。
(四)會(huì )計核算科目需要重新適應
實(shí)行國庫集中支付后，財政撥款只通過(guò)經(jīng)費指標、用款計劃和額度進(jìn)行反映。所以國庫支付的會(huì )計核算也不再使用“銀行存款”科目，而是相應增設“零余額賬戶(hù)用款額度”等新科目。
總之，實(shí)行國庫集中支付制度，客觀(guān)上要求各學(xué)校必須加強財務(wù)基礎工作，提高財務(wù)特別是預算管理水平，促使學(xué)校財務(wù)工作從核算反映型向管理決策型轉變。
二、教育系統實(shí)行國庫集中支付后如何加強財務(wù)管理工作
(一)加強年度預算管理
預算的編制既要符合部門(mén)預算的要求，也要符合財政集中支付的需要。編制的預算要做到真實(shí)、合理、準確、細化，從而保證各項工作的支出。具體而言，預算的編制，要以政府預算收支科目為指導，結合單位實(shí)際情況，根據財政部門(mén)下達的預算定額標準編制基本支出預算，按照單位項目支出要求編制項目支出預算，全面、清晰地反映單位經(jīng)費需求情況和支出安排方向，切實(shí)發(fā)揮預算管理在學(xué)校財務(wù)管理中的基礎作用，保證國庫集中支付工作的順利實(shí)施。
(二)加強用款計劃管理
實(shí)施國庫集中支付后一項新的工作是按月向財政報送用款計劃。用款計劃是實(shí)施財政支付的依據，也是財政下達學(xué)校授權支付額度的依據。也就是說(shuō)，如果不事先報送用款計劃，支付就不能實(shí)現。實(shí)施國庫集中支付后，學(xué)校向財政報送分月用款計劃應把握四個(gè)方面的要求：一是用款計劃的'依據是經(jīng)財政批復的單位預算，不能超預算編報用款計劃；二是用款計劃應體現單位實(shí)際用款進(jìn)度，要結合學(xué)校各部門(mén)的工作計劃以及因工作開(kāi)展提出的用款需要；三是用款計劃應在規定的時(shí)間內及時(shí)報送，以便財政部門(mén)核準；四是應根據實(shí)際需要和工作變化情況，做好必要的用款計劃補報工作。
(三)加強會(huì )計監督管理
實(shí)施國庫集中支付前，學(xué)校辦理各項支出和用款的資金，基本上是財政管撥、單位管用的形式。實(shí)施國庫集中支付后，學(xué)校辦理支出和用款都發(fā)生了變化。財政撥款的支出和用款，從資金支付的程序和方式上，區分為財政直接支付和財政授權支付兩種。我縣教育系統國庫集中支付模式中，教育會(huì )計核算中心代行國庫分中心的職責，因此對學(xué)校來(lái)說(shuō)，所有的國庫支付都可以看作是財政授權支付。鑒于財政支付方式的改變，各學(xué)校(單位)要進(jìn)一步加強會(huì )計監督，妥善做好各項支付工作。財務(wù)人員在辦理各項用款手續時(shí)，要注意區分不同情況，采取相應的支付方式，正確區分國庫支付和預算外支付項目，避免因支付方式不當出現款項不能使用或使用不當。
(四)促進(jìn)財會(huì )人員業(yè)務(wù)提高
財務(wù)制度預付款管理3
一、財政總預算會(huì )計
�。ㄒ唬┴斦傤A算會(huì )計對通過(guò)財政國庫支付執行機構直接支付的資金，根據財政國庫支付執行機構每日報來(lái)的按一級預算單位分“類(lèi)”、“款”、“項”或收費項目匯總的《預算支出結算清單》（附件一），與中國人民銀行營(yíng)業(yè)管理部或國庫支庫和預算外資金財政專(zhuān)戶(hù)銀行劃款憑證核對無(wú)誤后，列報支出，會(huì )計分錄為：
�。ǘ┴斦傤A算會(huì )計對財政授權支付的資金，根據財政國庫支付執行機構每日報來(lái)的按一級預算單位分“類(lèi)”、“款”、“項”或收費項目匯總的《預算支出結算清單》，與中國人民銀行營(yíng)業(yè)管理部或國庫支庫和預算外資金財政專(zhuān)戶(hù)銀行劃款憑證核對無(wú)誤后，列報支出，會(huì )計分錄為：
二、財政國庫支付執行機構會(huì )計
�。ㄒ唬┴斦䥽鴰熘Ц秷绦袡C構會(huì )計是財政總預算會(huì )計的延伸，執行《財政總預算會(huì )計制度》和《預算外資金財政專(zhuān)戶(hù)會(huì )計核算制度》。依據財政部《財政國庫管理制度改革試點(diǎn)會(huì )計核算暫行辦法》的有關(guān)規定，結合市財政國庫管理制度改革試點(diǎn)資金支付的特點(diǎn)，在《財政總預算會(huì )計制度》、《預算外資金財政專(zhuān)戶(hù)會(huì )計核算制度》資產(chǎn)類(lèi)和負債類(lèi)分別增設“財政零余額賬戶(hù)存款（財政總預算會(huì )計編號為103、預算外資金財政專(zhuān)戶(hù)會(huì )計編號為106）”、“已結報支出（財政總預算會(huì )計編號為213、預算外資金財政專(zhuān)戶(hù)會(huì )計編號為204）”會(huì )計總賬科目，并設立預算支出明細帳。預算支出明細帳應當按一般預算支出、基金預算支出的“類(lèi)”、“款”、“項”或收費項目及預算單位記帳（基本建設支出、政府采購支出、專(zhuān)項類(lèi)支出要記錄到項目）。
“財政零余額賬戶(hù)存款”科目屬資產(chǎn)類(lèi)會(huì )計科目，用于核算財政國庫支付執行機構在銀行辦理財政直接支付的業(yè)務(wù)。本科目貸方，登記財政國庫支付執行機構當天發(fā)生直接支付資金數；本科目借方，登記當天國庫單一賬戶(hù)和預算外資金財政專(zhuān)戶(hù)劃入沖銷(xiāo)數；本科目當日資金結算后，余額為零。
“已結報支出”科目屬負債類(lèi)會(huì )計科目，用于核算財政國庫資金和財政專(zhuān)戶(hù)存款資金已結清的支出數額，當天業(yè)務(wù)結束后，本科目余額應等于預算內一般預算支出與基金預算支出和預算外支出之和。年終轉賬時(shí)，作相反分錄，借記本科目，貸記“一般預算支出”、“基金預算支出”、“行政事業(yè)支出、專(zhuān)項支出”科目。
�。ǘ┴斦䥽鴰熘Ц秷绦袡C構為預算單位直接支付款項時(shí)，根據《財政直接支付憑證》回單聯(lián)（第四聯(lián)），分預算內、外資金，按預算單位分“類(lèi)”、“款”、“項”或收費項目列報支出，會(huì )計分錄為：
�。ㄈ┴斦䥽鴰熘Ц秷绦袡C構每日將按一級預算單位分“類(lèi)”、“款”、“項”或收費項目匯總的《預算支出結算清單》與中國人民銀行營(yíng)業(yè)管理部或國庫支庫和預算外資金財政專(zhuān)戶(hù)銀行劃款憑證核對無(wú)誤后，送總預算會(huì )計結算資金，會(huì )計分錄為：
�。ㄋ模┴斦䥽鴰熘Ц秷绦袡C構對于授權支付的款項，根據銀行報來(lái)的《財政支出日報表》，與中國人民銀行營(yíng)業(yè)管理部或國庫支庫和預算外資金財政專(zhuān)戶(hù)銀行劃款憑證核對無(wú)誤后，列報支出，并登記預算單位支出明細賬，會(huì )計分錄為：
�。┴斦䥽鴰熘Ц秷绦袡C構對市財政局批準下達各預算單位零余額賬戶(hù)的用款額度，不作正式會(huì )計分錄，但需要備查登記。
三、行政、事業(yè)單位會(huì )計
�。ㄒ唬⿲�(shí)行財政國庫管理制度改革試點(diǎn)后，行政事業(yè)單位仍執行現行的《行政單位會(huì )計制度》、《事業(yè)單位會(huì )計制度》。根據財政國庫管理制度改革的特點(diǎn)，在《行政單位會(huì )計制度》、《事業(yè)單位會(huì )計制度》資產(chǎn)類(lèi)增設“零余額賬戶(hù)用款額度”（行政單位編號107、事業(yè)單位編號103）會(huì )計總賬科目。
“零余額賬戶(hù)用款額度”科目屬資產(chǎn)類(lèi)會(huì )計科目，用于核算預算單位在財政下達授權支付額度內辦理的授權支付業(yè)務(wù)。本科目借方，登記收到財政下達的授權支付額度；本科目貸方，登記授權支付的支出數。
�。ǘ⿲ω斦苯又Ц兜闹С�，預算單位根據財政國庫支付執行機構委托銀行開(kāi)具的《財政直接支付入賬通知書(shū)》及原始憑證（工資支出憑工資銀行蓋章轉回的工資發(fā)放明細表）入帳，會(huì )計分錄為：
�。ㄈ⿲ω斦跈嘀Ц�，預算單位根據銀行蓋章的《財政授權支付額度到帳通知書(shū)》與分月用款計劃核對后記帳，會(huì )計分錄為：
�。ㄋ模╊A算單位從零余額賬戶(hù)支取使用時(shí)，會(huì )計分錄為：
�。ㄎ澹╊A算單位從零余額帳戶(hù)提取現金和支用時(shí)，會(huì )計分錄為：
�。┵Y產(chǎn)類(lèi)“銀行存款”科目，核算內容改變?yōu)轭A算單位的自籌資金收入、以前年度結余和各項往來(lái)款項等。
�。ㄆ撸┠杲K決算仍由預算單位負責編制、并逐級匯總、由一級預算單位上報市財政局。
實(shí)行財政國庫管理制度改革后，主管部門(mén)匯總所屬預算單位的資產(chǎn)負債表時(shí)，將所屬預算單位的數字相加即可。
四、建設單位會(huì )計
�。ㄒ唬⿲�(shí)行財政國庫管理制度改革試點(diǎn)后，建設單位仍執行現行的《國有建設單位會(huì )計制度》。根據財政國庫管理制度改革的特點(diǎn)，在《國有建設單位會(huì )計制度》資金占用類(lèi)增設“零余額賬戶(hù)用款額度”（編號234）會(huì )計總賬科目。
“零余額賬戶(hù)用款額度”科目屬資金占用類(lèi)會(huì )計科目，用于核算建設單位在財政下達授權支付額度內辦理的授權支付業(yè)務(wù)。本科目借方，登記收到財政下達的授權支付額度；本科目貸方，登記授權支付的支出數。
�。ǘ⿲ω斦苯又Ц兜闹С�，建設單位根據財政國庫支付執行機構委托銀行開(kāi)具的.《財政直接支付入賬通知書(shū)》及原始憑證入帳，會(huì )計分錄為：
�。ㄈ⿲ω斦跈嘀Ц�，建設單位根據銀行蓋章的《財政授權支付到帳通知書(shū)》與分月用款計劃核對后記帳，會(huì )計分錄為：
�。ㄋ模┙ㄔO單位從零余額賬戶(hù)支用時(shí)，其會(huì )計分錄為：
�。ㄎ澹┙ㄔO單位支用從零余額帳戶(hù)提取現金和支用時(shí)，會(huì )計分錄為：
五、對賬
財政國庫管理機構、財政國庫支付執行機構、預算單位、銀行都應建立全面的對賬制度，在認真處理各項賬務(wù)的基礎上，加強對賬工作，定期、及時(shí)地與有關(guān)部門(mén)和單位核對賬務(wù)。
�。ㄒ唬┴斦䥽鴰旃芾頇C構在處理完當月賬務(wù)后，分別與中國人民銀行營(yíng)業(yè)管理部或國庫支庫、預算外資金財政專(zhuān)戶(hù)銀行和財政國庫支付執行機構核對賬務(wù)。
1、與中國人民銀行營(yíng)業(yè)管理部國庫部門(mén)或國庫支庫核對月末存款余額，對賬單由中國人民銀行營(yíng)業(yè)管理部國庫部門(mén)或國庫支庫提供，對賬內容為“國庫單一賬戶(hù)”收入數、支出數、結存數。
2、與預算外資金財政專(zhuān)戶(hù)銀行核對月末存款余額，對賬單由預算外資金財政專(zhuān)戶(hù)銀行提供，對賬內容為財政專(zhuān)戶(hù)收入數、支出數、結存數。
3、與財政國庫支付執行機構核對預算支出按一級預算單位分“類(lèi)”、“款”、“項”或收費項目的支出數。
�。ǘ┴斦䥽鴰熘Ц秷绦袡C構在處理完當月賬務(wù)后，分別與財政國庫管理機構、銀行和一級預算單位核對賬務(wù)。
1、與財政國庫管理機構核對按一級預算單位分“類(lèi)”、“款”、“項”或收費項目的支出數，對賬單由財政國庫支付執行機構提供，內容主要包括分“類(lèi)”、“款”、“項”或收費項目的財政支出的當月發(fā)生數和當年累計發(fā)生數。
2、與銀行對賬，對賬內容為銀行提供的“財政零余額賬戶(hù)”當月分“類(lèi)”、“款”、“項”或收費項目的支出數和預算單位的財政直接支付數；同時(shí)與各銀行核對預算單位“財政授權支付額度”、“財政授權支付額度支用數”和“財政授權支付額度結余數”，對賬單內容為銀行提供的預算單位“零余額賬戶(hù)”分“類(lèi)”、“款”、“項”或收費項目的相關(guān)數據。
3、與一級預算單位對賬，對賬內容為該一級預算單位及所屬各級預算單位匯總的分“類(lèi)”、“款”、“項”或收費項目的預算支出總數，其中包括財政直接支付數、財政授權支付的額度數、支用數、余額數，對賬單由財政國庫支付執行機構提供。
4、每月15日前，一級預算單位以《xx市級預算單位財政支出月報表》的格式（含電子文檔），分預算內、外資金匯總所屬各級預算單位上月財政支出情況，報財政國庫支付執行機構。其中，已提取未支用的現金數額應單獨反映。
�。ㄈ╊A算單位在處理完當月賬務(wù)后，應就“預算單位零余額賬戶(hù)”與銀行核對財政授權支付的額度、支出數、額度結余數，對賬單由銀行提供。經(jīng)雙方簽證后的對賬單由預算單位隨同月份會(huì )計報表逐級上報。
每日終了，預算單位應計算當日現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實(shí)際庫存數核對，做到賬款相符，編制“庫存現金日報表”。
�。ㄋ模┠杲K，財政國庫管理機構、財政國庫支付執行機構、預算單位之間、預算單位上下級之間的各有關(guān)帳務(wù)必須完全一致。
六、執行
財務(wù)制度預付款管理4
一、當前預算單位財務(wù)管理中的問(wèn)題
1、思想認識不到位。國庫集中支付制度是一個(gè)新生事物，它是對財政資金支付的預算管理制度，是對預算資金的撥付、使用、清算全過(guò)程的監控制度。目前受傳統支付模式的影響，預算單位無(wú)論是領(lǐng)導還是財務(wù)工作人員，都習慣于傳統支付模式，而對國庫集中支付的認識還不是很到位，不能充分認識到國庫集中支付改革的重要意義，且目前國庫集中支付制度尚不完善，在具體操作過(guò)程中還較為繁鎖，對此，預算單位對國庫集中支付產(chǎn)生了較大的畏難、抵觸情緒，難以適應國庫集中支付改革，從而影響了單位的財務(wù)管理。
2、預算編制不準確。部門(mén)預算是國庫集中支付改革的源頭，國庫集中支付體系下，對預算編制的準確性和可行性提出了較高的要求。從資金的申撥，資金的使用到最后資金的支付都是以預算為依據的，預算編制質(zhì)量的高低直接影響著(zhù)單位年度財務(wù)運轉。在當前，由于受過(guò)去傳統財政管理體制的影響，預算單位對預算編制不夠重視，預算編制方法不完善，很多單位認為預算編制屬于財務(wù)管理的范疇，編制預算由財務(wù)部門(mén)單獨負責，沒(méi)有完全推行全面預算，其他部門(mén)的參與性不強，導致預算編制的準確性和科學(xué)性不高，預算編制不全，用款項目及數額的漏報、少報，預算不夠細化，造成單位必須開(kāi)支的費用無(wú)法報銷(xiāo)或資金閑置。
3、用款計劃預見(jiàn)性低。由于國庫集中支付制度下需按用款進(jìn)度每月申報用款計劃，本月需對次月的用款計劃進(jìn)行申報，而很多單位在申報用款計劃時(shí)，僅由財務(wù)人員對用款計劃進(jìn)行了大概估算，而財務(wù)人員并不完全了解業(yè)務(wù)部門(mén)的資金使用需求，故不能進(jìn)行全面申報，用款計劃的預見(jiàn)性較低，很多時(shí)候單位需進(jìn)行某項資金支付時(shí)，由于沒(méi)有可用用款計劃而不能進(jìn)行支付，影響了單位的業(yè)務(wù)開(kāi)展。且單位在申報用款計劃時(shí)，主要使用幾個(gè)常用經(jīng)濟科目，金額也是估算的，使在報銷(xiāo)時(shí)要用的經(jīng)濟科目下無(wú)可用計劃，導致了報一筆支出調一筆用款計劃，頻繁調整經(jīng)濟科目現象。
4、會(huì )計核算能力弱。由于會(huì )計集中核算以后，很多單位只設一個(gè)財務(wù)主辦，沒(méi)有會(huì )計，且財務(wù)主辦大多都是兼職的非財務(wù)專(zhuān)業(yè)人員，這在一定程度上弱化了單位的會(huì )計核算。而國庫集中支付改革，要求將預算單位的會(huì )計核算職能退還給單位，由預算單位切實(shí)履行起會(huì )計核算職能。目前很多預算單位由于會(huì )計人員較為缺乏且素質(zhì)不高，對當前的財經(jīng)法律、法規、政策理解不到位，計算機操作能力不強，難以承擔起單位的會(huì )計核算職能，極大地影響了單位的財務(wù)管理。
二、建議
國庫集中支付制度已全面推行，預算單位應順應改革發(fā)展積極作出調整。針對以上財務(wù)管理中的問(wèn)題，預算單位應著(zhù)重做好以下幾個(gè)方面：
1、統一思想，提高認識。當前經(jīng)濟形勢下，預算單位要樹(shù)立起現財觀(guān)念，用先進(jìn)的'管理理念指導財務(wù)管理工作實(shí)踐，整體提升財務(wù)管理水平。預算單位領(lǐng)導應高度重視，統一思想，充分認識到國庫集中支付改革的重要意義，及時(shí)組織有關(guān)部門(mén)人員認真學(xué)習、領(lǐng)會(huì )國庫集中支付制度相關(guān)的文件精神，了解國庫集中支付的業(yè)務(wù)流程，大力支持財務(wù)部門(mén)及相關(guān)部門(mén)針對國庫集中支付方式的工作調整。作為單位財會(huì )人員，更應認真學(xué)習政府部門(mén)頒布的有關(guān)財政國庫集中支付的制度、文件，認真領(lǐng)會(huì )國庫集中支付的實(shí)質(zhì)內容和要求，確保國庫集中支付工作的順利進(jìn)行。
2、轉變觀(guān)念，科學(xué)編制預算。實(shí)行國庫集中支付制度是以科學(xué)規范的部門(mén)預算為前提，要求所有的財政資金支出都要做到先有預算，后有支出。實(shí)行國庫集中支付后，財政資金不再劃撥到預算單位，而是存在國庫單一賬戶(hù)體系中，單位只有用款指標和用款計劃，各預算單位的日常財務(wù)支出取決于年度預算和用款計劃，只有符合年度預算的用款計劃，才能辦理財政支付。因此，加強單位預算編制工作，提高預算編制的質(zhì)量十分重要。預算單位應轉變觀(guān)念，強化預算意識，實(shí)現單位財務(wù)管理重心由資金管理向全面預算管理的轉變。在編制預算時(shí)，要體現出綜合預算的原則，要增強預算編制工作的計劃性、預見(jiàn)性，細化預算，特別是項目支出預算要做到真實(shí)、合理、準確、細化，預算項目的名稱(chēng)要準確，內容要準確，政府采購預算編制要到位。只有科學(xué)編制預算，全面、清晰地反映支出安排方向，才能切實(shí)發(fā)揮出單位預算管理在單位財務(wù)管理中的基礎作用。
3、提高用款計劃編制的預見(jiàn)性，準確性。用款計劃是實(shí)行國庫集中支付后財政強化預算管理和支出管理的重要環(huán)節和具體舉措。用款計劃不僅是財政支付的依據，也是預算單位辦理有關(guān)開(kāi)支和用款的依據。因此，如何提高預算單位編制用款計劃的預見(jiàn)性和科學(xué)性是非常重要的。一是用款計劃申報必須以經(jīng)財政批復的單位預算為依據，不能超預算編報。二是預算單位的各部門(mén)要根據各自業(yè)務(wù)需要，盡量準確地安排年度工作計劃，根據工作計劃合理預計各項業(yè)務(wù)工作的用款金額和時(shí)間，并嚴格按照規定的時(shí)間報送。三是用款計劃申報應體現實(shí)際用款進(jìn)度。
財務(wù)制度預付款管理5
摘要：本文通過(guò)對現行國庫集中支付制度缺陷和鄉鎮財政管理實(shí)際的分析，提出鄉鎮財政國庫集中支付制度應當從制度設計、軟件流程設計等方面進(jìn)行再創(chuàng )新的工作思路，并對如何進(jìn)行制度和流程創(chuàng )新進(jìn)行了重點(diǎn)闡述。
關(guān)鍵詞 ：鄉鎮財政；國庫集中支付制度；創(chuàng )新
按照財政部“縱向到底、橫向到邊”的改革要求，20xx 年起，鄉鎮財政國庫集中支付制度改革提上改革日程，部分先行改革的鄉鎮進(jìn)行了有益的探索。鄉鎮財政國庫集中支付制度如何從現行財政國庫集中支付制度中汲取經(jīng)驗，實(shí)現制度的創(chuàng )新、完善，是鄉鎮國庫集中支付制度改革面臨的重要課題。
一、鄉鎮財政國庫集中支付制度為何需要再創(chuàng )新
�。ㄒ唬﹦�(chuàng )新是解決現行財政國庫集中支付制度缺陷的需要
1. 財政直接支付和財政授權支付兩種支付方式下的業(yè)務(wù)流程差異缺陷。財政直接支付方式和財政授權支付方式兩者最大區別在于資金支付主體和支付賬戶(hù)的不同，而現行國庫集中支付制度把兩種方式的區分過(guò)分擴大，增加了業(yè)務(wù)流程復雜性、操作及管理難度。一是，用款計劃按支付方式區分為兩種類(lèi)型，分為財政直接支付用款計劃和財政授權支付用款計劃，用款計劃附加支付方式實(shí)際形成了雙重計劃、雙重預測，增加了不必要的用款計劃剩余、不足和計劃調整，既影響資金支付效率，更不利于國庫執行機構和預算單位對支付方式的執行控制。此外，財政授權支付方式下，需將計劃額度事前即時(shí)通知銀行，需要銀行參與計劃額度的控制管理。二是，資金清算按支付方式區分為兩種方式。在財政直接支付方式下，國庫支付執行機構每日出具清算通知單，通知國庫行、銀行進(jìn)行當日資金清算，而在財政授權支付方式下，國庫行、銀行需自動(dòng)按照先前的授權支付額度通知單進(jìn)行控制清算。三是，預算單位會(huì )計核算按支付方式采取不同核算方式。財政直接支付方式下，預算單位按實(shí)際資金支付清算數登記收入數和支出數，而財政授權支付方式下，預算單位先按用款計劃額度數登記收入數，再陸續按資金實(shí)際支付清算數登記支出數，導致授權支付的收入虛增和結余虛增，既與收付實(shí)現制的記賬原則相矛盾，又造成財政部門(mén)與預算單位撥款、收入的核對困難。
2.國庫行和銀行依據計劃額度控制資金支付、資金清算的缺陷�，F行國庫集中支付制度下，銀行參與對預算單位的用款計劃額度控制管理，既要及時(shí)登記用款計劃額度，又要依據額度進(jìn)行資金的支付、清算控制，事后還要進(jìn)行剩余計劃額度對賬，制度設計缺乏合理性和必要性。一是，從管理職責看，國庫行及銀行的職責僅在于資金的支付與清算，銀行既不具備參與用款計劃管理的能力、條件，也不具備參與用款計劃管理的內在動(dòng)力。二是，從銀行結算制度看，銀行的'資金支付、清算的依據應當是支付指令和合法支付票據，指令相符的情況下即可支付、清算。在收到支付清算指令的同時(shí)，銀行又要查詢(xún)審核計劃額度，這種雙重審核要求，增加了資金支付清算操作的復雜性，影響資金結算效率，更重要的是與銀行結算制度存在沖突。
3.年終剩余用款計劃額度處理方式缺陷。按照現行制度要求，預算單位年終剩余計劃額度要進(jìn)行結轉次年處理，同時(shí)，在會(huì )計處理上，財政國庫部門(mén)要將剩余額度虛列支出、掛暫存款項，預算單位要將剩余額度轉為“財政應返還額度”虛列收入，形成單位年度收支的虛結余。一是，背離收付實(shí)現制的記賬原則。年終剩余額度、剩余指標是由于預算單位部分支出業(yè)務(wù)未實(shí)際發(fā)生，按財政預算管理原則，兩種情況應當實(shí)行收付實(shí)現制的記賬原則處理，使用權責發(fā)生制原則虛列收支是不規范的。二是，背離國庫集中支付制度的基本目標。國庫集中支付制度的實(shí)質(zhì)在于：按實(shí)際支出確定撥款額和收入額，預算單位不應當形成新的結余。
�。ǘ﹦�(chuàng )新是適應鄉鎮財政管理現實(shí)狀況的需要
鄉鎮財政管理具有自身特點(diǎn)，除少數鄉鎮實(shí)施了鄉財縣管的財政體制改革外，較多鄉鎮財政仍然是獨立的一級財政體制，簡(jiǎn)單復制現有模式，無(wú)法解決好鄉鎮財政管理存在的現實(shí)問(wèn)題。鄉鎮財政國庫集中支付制度必須實(shí)現三個(gè)方面的創(chuàng )新。一是，要在制度的規范化上進(jìn)一步創(chuàng )新。要對鄉鎮財政國庫集中支付制度進(jìn)行優(yōu)化完善，較好解決現行國庫集中支付制度存在的主要缺陷和問(wèn)題。二是，要在預算管理上加強監管，進(jìn)一步發(fā)揮好預算指標對資金支付、會(huì )計核算的控制、約束作用，克服指標竄用、借用問(wèn)題，解決預算指標與預算執行、會(huì )計核算多張皮的問(wèn)題。三是，要在軟件及業(yè)務(wù)流程設計上進(jìn)一步突破，適應鄉鎮財政資金支付的復雜多樣，切實(shí)解決好管理精細化與工作量增加之間的矛盾。
二、鄉鎮財政國庫集中支付制度如何創(chuàng )新
1. 統一財政直接支付與財政授權支付兩種支付方式下的業(yè)務(wù)處理辦法。首先，統一兩種支付方式下的用款計劃的處理模式，即，將財政授權支付方式下的用款計劃下達和資金清算模式向財政直接支付方式下的流程模式轉變，取消財政授權支付用款計劃額度下達需先行通知銀行的業(yè)務(wù)流程，銀行不再參與授權支付計劃的登記管理。其次，統一兩種支付方式下的資金清算方式。即：按照財政直接支付方式下的資金清算模式對財政授權支付業(yè)務(wù)進(jìn)行資金清算。第三，統一兩種支付方式下的撥款收入會(huì )計核算方式。即，將財政授權支付方式下的財政資金收入核算方式，從按用款計劃額度虛列收入改為按支付清算額列收入，與財政直接支付方式下的收入登記方式一致，確保預算單位收撥經(jīng)費額與財政部門(mén)的方便核對和核對一致。
2. 將財政直接支付方式與財政授權支付方式的劃分延后到資金實(shí)際支付環(huán)節。分月用款計劃是對年度預算的細化，用款計劃與實(shí)際資金支付往往存在誤差，例如，預測需要財政直接支付的資金很可能受客觀(guān)條件限制，在實(shí)際支付資金時(shí)，可能需要調整為財政授權支付方式，而這種調整過(guò)程不改變資金是否需要支付的基本點(diǎn)，同時(shí)，調整過(guò)程需要按調減再提報計劃的程序操作，過(guò)程復雜而無(wú)實(shí)際意義。在創(chuàng )新后的制度下，計劃提報的環(huán)節不設定財政直接支付、財政授權支付的屬性，也就是對用款計劃不區分財政直接支付和財政授權支付，只是在資金實(shí)際支付的時(shí)候才根據實(shí)際情況和制度要求區分兩種方式支付，從而支付方式的劃分才是準確的、可控的和方便操作的。
3.優(yōu)化年終剩余額度處理辦法。年終時(shí)，首先將剩余額度恢復為剩余指標，財政預算管理部門(mén)對全部剩余指標進(jìn)行審核后，區分情況將剩余指標結轉到次年或平衡預算，財政部門(mén)和預算單位都不再通過(guò)暫存款、財政應返還額度等方式虛列支出和收入，這不僅簡(jiǎn)化年終處理的復雜性，同時(shí)也符合收付實(shí)現制的記賬原則，真正實(shí)現以支列收的國庫集中支付制度要求。
財務(wù)制度預付款管理6
關(guān)鍵詞：國庫集中支付；風(fēng)險；控制
1國庫集中支付過(guò)程中容易出現的風(fēng)險
�。�1）國庫集中支付數據安全風(fēng)險。
國庫集中支付數據處理量大，涉及單位多，沒(méi)有計算機管理實(shí)行國庫集中支付是不可想象的。全部的數據處理幾乎全部依賴(lài)于計算機的管理，如果由于計算機病毒感染、不可抗力因素或人為導致系統癱瘓，導致數據丟失，則會(huì )嚴重影響國庫集中支付的順利進(jìn)行。因此，國庫集中支付系統要把數據安全防范風(fēng)險放在尤為重要的位置。
�。�2）財政直接支付存在的資金風(fēng)險。
財政直接支付取消了資金撥付的中間環(huán)節，方便快捷。但可能存在著(zhù)預算單位虛假套取財政資金的風(fēng)險，收款人、收款賬戶(hù)是否真實(shí)難以核實(shí)，預算單位用款申請的合理性很難確定。
�。�3）財政授權支付存在的資金風(fēng)險。
與財政直接支付相比，授權支付的風(fēng)險性更大。因為財政授權給預算單位后，財政部門(mén)的監督余地相對減小，給預算單位套取或轉移、挪用財政資金提供了便利。同時(shí)，由于預算單位和基層銀行管理制約機制相對松弛，內控制度不夠健全，這也為預算單位、銀行或有關(guān)人員違規操縱財政資金留有一定的空間。
�。�4）財政內部管理風(fēng)險。
財政作為國庫集中支付制度的執行機構，具有絕對控制資金流向的權利。因此，財政內部科室如果出現管理混亂，就極易產(chǎn)生風(fēng)險。財政預算指標的編制、批復，單位用款計劃的編制、批復，非預算單位財政直接撥款都必須有嚴格控制，防止內部人員產(chǎn)生違法支付的事情。
作為最終審核單位支付的關(guān)口，也會(huì )發(fā)生把關(guān)不嚴，容易產(chǎn)生支付的收款單位與付款單上的單位名稱(chēng)或帳號不一致，授權支付付款單上支付的用途與支票用途不一致，直接支付通知書(shū)上的收款人與實(shí)際收款人不一致現象。
�。�5）銀行違規支付風(fēng)險。
銀行作為財政國庫集中支付的付款銀行，應嚴格加強管理，防止發(fā)生亂支付的現象，如支付的收款單位與付款單上的單位名稱(chēng)或帳號不一致，授權支付付款單上支付的用途與支票用途不一致，直接支付通知書(shū)上的收款人與實(shí)際收款人不一致。如果把關(guān)不嚴，極易產(chǎn)生違法問(wèn)題。
�。�6）預算單位現金管理風(fēng)險。
實(shí)行國庫集中支付制度后，預算單位通過(guò)零余賬戶(hù)支取現金的額度，沒(méi)有明確規定，這就導致財政資金風(fēng)險的存在。盡管?chē)鴰旒兄Ц秾︻A算單位的業(yè)務(wù)不會(huì )產(chǎn)生任何影響，但實(shí)際操作中發(fā)現有些單位為了方便用款，經(jīng)常提取大額現金。不僅不符合現金管理條例要求使用現金，而且極易產(chǎn)生盜、搶風(fēng)險。提取的大額現金在銀行門(mén)口被搶奪的事件屢見(jiàn)報端，不僅給國家造成損失，而且工作人員也可能受到傷害。因此預算單位加強現金管理，盡量少支取現金是非常必要的。
2國庫集中支付風(fēng)險控制建議
國庫集中支付過(guò)程中出現的風(fēng)險，大多是由于操作不規范、不嚴格，制度不健全導致的，因此，在實(shí)際操作中應特別注意對人員的培訓，預防資金潛在風(fēng)險，完善財政直接支付與財政授權支付的后續監管機制。
�。�1）加大宣傳力度，提高風(fēng)險認識。國庫集中支付制度改革是一項新生事物，涉及方方面面利益調整，需要人民銀行、銀行和預算單位的密切配合，要堅持預算單位資金使用權、支出審批權和會(huì )計核算權“三不便”的原則，合理地規范各方面的職責權限。加大宣傳力度，提高工作人員在實(shí)際工作中的風(fēng)險意識，有效地調動(dòng)各方面參與改革的積極性，減少改革壓力。
�。�2）計算機網(wǎng)絡(luò )風(fēng)險控制。隨著(zhù)國庫集中業(yè)務(wù)的不斷拓展，業(yè)務(wù)數據的安全問(wèn)題也愈顯突出。數據是國庫集中支付所有業(yè)務(wù)的根本，必須充分考慮數據風(fēng)險控制，確保數據安全。在實(shí)際工作中，應采取以下幾點(diǎn)安全措施：一是在實(shí)際工作中注意作到以下幾點(diǎn)：①使用安全等級高的數據庫及操作系統。②在國庫集中支付業(yè)務(wù)中實(shí)行“雙機熱備”，就是在實(shí)時(shí)有兩臺服務(wù)器同時(shí)并行，處理數據，時(shí)刻有一臺服務(wù)器處于熱備份狀態(tài)，一旦主服務(wù)器出現故障，備份服務(wù)器將即時(shí)接管集中支付數據，處理集中支付業(yè)務(wù)。③運用數據備份系統。④建立良好的服務(wù)器安全運行環(huán)境，數據系統中心機房線(xiàn)路采用專(zhuān)線(xiàn)供電，同時(shí)配備UPS不間斷電源供電，確保市電停電后還可以保障處理集中支付數據一定時(shí)間；機房?jì)人屑兄Ц稑I(yè)務(wù)的數據傳輸、處理、存儲設備均可靠接地，供電、通訊線(xiàn)路布線(xiàn)整齊、規范，連接牢固；機房采用全鋼防靜電地板鋪設，并采用專(zhuān)用空調24小時(shí)保持溫度、濕度，機房環(huán)境干凈整潔，達到了防塵、干燥、適溫和防靜電的要求。⑤對中心機房、配電室計算機系統重要設施嚴格管理，配備消防、安保等設備；建立嚴格的進(jìn)入制度，不準無(wú)關(guān)人員隨便進(jìn)入機房。⑥安裝反病毒軟件，應選取著(zhù)名軟件公司的殺毒軟件，并定期更新。⑦物理隔絕，連入國庫集中支付系統網(wǎng)絡(luò )的計算機，應嚴格禁止使用外部及未經(jīng)安全處理的磁盤(pán)使用，做到物理上隔絕。二是健全制度，落實(shí)檢查。制度的.建立是安全管理的前提、依據和要求，而落實(shí)制度是實(shí)施安全管理的關(guān)鍵。計算機安全檢查是促進(jìn)制度落實(shí)的保障。
三是貫徹“以人為本”的數據安全管理理念。無(wú)論是數據的安全運行還是系統的防范犯罪，人都是其中的關(guān)鍵。要堅持崗位分離，權限控制、監督制約等一系列安全管理原則，加強對國庫集中支付軟件系統中的重要崗位人員進(jìn)行管理，預防各類(lèi)人為事故、案件的發(fā)生。
�。�3）建立內控制度，規范操作程序。財政部門(mén)、銀行、預算單位應建立健全內部管理機制。財政部門(mén)必須盡快完善內控機制和外部監督機制，以防范財政資金風(fēng)險，確保財政資金安全�；鶎鱼y行要盡快解決管理松散、把關(guān)不嚴和與財政部門(mén)之間信息梗塞之弊端。
�。�4）監督關(guān)口前移，防患于未然。財政資金撥付給供應商或勞務(wù)提供者前，政府采購部門(mén)要切實(shí)負起責任、配合財政預算管理部門(mén)對預算單位的資金申請、所提供的購銷(xiāo)合同、商品供應者或勞務(wù)提供者的資質(zhì)及收款賬戶(hù)的真偽，進(jìn)行全面鑒定。
�。�5）完善財政直接支付與財政授權支付的后續監管機制。財政資金從國庫直接支付給供應商或勞務(wù)提供者后，財政部門(mén)必須采取措施，對財政資金進(jìn)行跟蹤。同時(shí)，要做好以下幾方面工作：一是以電函等形式及時(shí)向收款人查問(wèn)資金到位情況，發(fā)現問(wèn)題，及時(shí)采取補救措施。二是通過(guò)網(wǎng)絡(luò )系統對銀行與人民銀行當日的清算票據進(jìn)行及時(shí)監控，防止銀行有關(guān)人員的舞弊行為。三是對預算單位的財務(wù)進(jìn)行事后監控。四是紀檢監察、審計部門(mén)應各負其責，適應新形勢下監督檢查的方法，發(fā)現問(wèn)題及時(shí)查處。
財務(wù)制度預付款管理7
預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同或勞務(wù)合同的規定，預先支付給供貨方或提供勞務(wù)方的款項�？梢苑譃榕c工程相關(guān)的預付工程款、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的預付材料款和一般性支付的預付款。本文闡述的經(jīng)營(yíng)用預付賬款指因貿易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（采購）支付的預付款，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的原材料、備品備件等采購支付的預付款，不含因工程建設、大型技改、大檢修等發(fā)生的預付款。
一、經(jīng)營(yíng)用預付款的優(yōu)勢及重要性
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性的預付款是企業(yè)三金（應收賬款、產(chǎn)成品、預付賬款）占用中重點(diǎn)關(guān)注的項目，其具有流轉快、周期短的特點(diǎn)，容易控制，所以加強經(jīng)營(yíng)用預付賬款的管理，可以提高企業(yè)資金使用的效率，同時(shí)，經(jīng)營(yíng)用預付賬款的付款占用企業(yè)流動(dòng)資金，一旦收不到所購的貨物又不能及時(shí)收回預付款的話(huà)，將加劇企業(yè)資金周轉的困難，造成貨幣資金短缺，迫使企業(yè)通過(guò)銀行或其他途徑融資以維持正常經(jīng)營(yíng)，增加了企業(yè)的資金成本，影響了企業(yè)效益，所以加強經(jīng)營(yíng)用預付賬款的管理，可以反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果規避資金風(fēng)險。
二、企業(yè)預付賬款現狀及存在問(wèn)題
1.不定期對賬清理，占用企業(yè)資金。企業(yè)由于疏于預付賬款得管理，不能定期與相關(guān)單位核對賬目，為今后催款、清理帶來(lái)困難。比如：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)必需的物資丙酮、淀粉、原料藥，與供貨方簽訂長(cháng)期的供銷(xiāo)協(xié)議，往往需要購貨方多付一兩個(gè)月的貨款，在企業(yè)不終止該項業(yè)務(wù)的情況下，預付款項滾動(dòng)存在，物資采購部門(mén)沒(méi)有及時(shí)結算和清欠；財務(wù)部門(mén)沒(méi)有關(guān)注賬務(wù)情況，就形成多付款項，長(cháng)期掛賬。
2.付款管控不嚴，預付金額較大，供應部門(mén)不根據物料周轉周期合理安排采購數量，盲目付款，造成付款較多，造成資金占用。
3.發(fā)票未開(kāi)具或未進(jìn)行賬務(wù)處理。供貨方已開(kāi)具了發(fā)票的情況下，物資供應部業(yè)務(wù)員沒(méi)有意識到將發(fā)票及時(shí)交到財務(wù)部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理，造成未銷(xiāo)賬或延遲銷(xiāo)賬；財務(wù)人員未定期檢查預付賬款掛賬情況，未及時(shí)跟催業(yè)務(wù)員銷(xiāo)賬，造成預付賬款金額較大。
4.掛賬串戶(hù)，由于供應商變更名稱(chēng)，或采購員做錯采購訂單，造成已付清的的賬款在應付賬款和預付賬款中同時(shí)掛賬的情況，不利于預付賬款科目的`統計與管理。
5.名存實(shí)亡的預付賬款長(cháng)期掛賬，不作處理。
6.存在利用預付賬款列支非法支出，利用“預付賬款”轉移資金或進(jìn)行其他舞弊行為。
三、加強預付賬款的管控措施：
1.清理長(cháng)期掛賬的經(jīng)營(yíng)性預付賬款。把欠款周期長(cháng)、額度大、經(jīng)營(yíng)狀況不佳的高風(fēng)險供應商預付款作為清理的重點(diǎn)，財務(wù)部門(mén)根據每個(gè)賬戶(hù)預付賬款的余額追溯查找憑證記錄，一筆付款憑證和一筆發(fā)票憑證對應，找出預付賬款余額是那一筆或那幾筆付款憑證形成的，編制預付賬款清查明細表，注明預付款業(yè)務(wù)內容，形成時(shí)間，形成原因，對于因供貨單位破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等無(wú)望再收回所購貨物的，將其轉入其他應收款，并計提相應的壞賬準備。
2.嚴格經(jīng)營(yíng)用預付賬款的控制制度。首先，供應部門(mén)對預付款的商品及客戶(hù)進(jìn)行市場(chǎng)及信用調查，所購物質(zhì)必須時(shí)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不可缺少的而且供應商資信及經(jīng)營(yíng)狀況良好的才可以申請預付款；其次，財務(wù)部門(mén)加強預付款審批控制，需要查詢(xún)該供應商帳戶(hù)，考慮還有沒(méi)有必要預付，堅持預付金額控制在一批物資供應量的范圍內，存在較多預付款不預付下一批款項，從嚴控制預付款的發(fā)生，節約貨幣資金的支出。最后，采購員應附采購合同及付款單經(jīng)部門(mén)負責人簽字、分管副總簽字、財務(wù)部門(mén)審核、財務(wù)負責人簽字、總經(jīng)理簽字（金額較大時(shí)）嚴格的審批程序，才能到資金科辦理付款。
3.加強日常對預付賬款的分析對賬，制定預付款清理責任機制。財務(wù)部門(mén)對期末預付賬款余額與上期期末余額、上年同期、上月月初等指標進(jìn)行比較，把握波動(dòng)原因。每季度編制預付賬款賬齡分析表，上報分管副總、對超期預付款編制明細表及時(shí)反饋給供應部門(mén)核對、確認、催收，制定工作計劃，按期定額回收，將預付款的清理與領(lǐng)導考核掛鉤，對未按規定時(shí)間進(jìn)行結算的經(jīng)辦人進(jìn)行處罰。
4.建立警戒線(xiàn)制度并考核
作為預付賬款得主管部門(mén)，負責組織對預付賬款的分析與考核工作。對公司及直屬子公司的預付賬款管控指標按預付賬款占購買(mǎi)商品接受勞務(wù)所支付的現金的比例 設定黃線(xiàn)（預警線(xiàn)）和紅線(xiàn)（控制線(xiàn)）。未達黃線(xiàn)時(shí)，每季度進(jìn)行預付賬款專(zhuān)項分析時(shí)僅作正常分析報財務(wù)資產(chǎn)部；達到或超過(guò)黃線(xiàn)時(shí)有關(guān)單位要引起高度重視，制定措施，要做出預警，提出整改意見(jiàn)財務(wù)資產(chǎn)部；達到或超過(guò)紅線(xiàn)時(shí)，有關(guān)公司、部門(mén)要做專(zhuān)題分析報告，并立即采取相應措施。預付賬款資金占用考核實(shí)行季度考核兌現，業(yè)務(wù)部門(mén)在每季度結束后填報預付賬款資金占用考核表，隨經(jīng)濟責任制考核兌現。
5.稽核審計部加強內部控制。內部審計人員監督審查有無(wú)違反預付賬款管理制度規定進(jìn)行付款，重點(diǎn)關(guān)注內部控制制度是否完善，是否存在舞弊現象等。
經(jīng)營(yíng)用預付賬款的管理滲透在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)之中，直接關(guān)系著(zhù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，企業(yè)應不斷強化管理，使得其發(fā)揮最大價(jià)值，為企業(yè)創(chuàng )造更多效益。
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