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房地產(chǎn)法形成性考核冊答案
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一、單項選擇題
1.納稅籌劃的主體是(A)。
A.納稅人 B.征稅對象 C.計稅依據 D.稅務(wù)機關(guān)
2.納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為的根本區別是具有(D)。
A.違法性 B.可行性 C.非違法性 D.合法性
3.避稅最大的特點(diǎn)是他的(C)。
A.違法性 B.可行性 C.非違法性 D.合法性
4.企業(yè)所得稅的籌劃應重點(diǎn)關(guān)注(C)的調整。
A.銷(xiāo)售利潤 B.銷(xiāo)售價(jià)格 C.成本費用 D.稅率高低
5.按(B)進(jìn)行分類(lèi)，納稅籌劃可以分為絕對節稅和相對節稅。
A.不同稅種 B.節稅原理 C.不同性質(zhì)企業(yè) D.不同納稅主體
6.相對節稅主要考慮的是(C)。
A.費用絕對值 B.利潤總額 C.貨幣時(shí)間價(jià)值 D.稅率
7.納稅籌劃最重要的原則是(A)。
A.守法原則 B.財務(wù)利益最大化原則 C.時(shí)效性原則 D.風(fēng)險規避原則
二、多項選擇題
1.納稅籌劃的合法性要求是與(ABCD)的根本區別。
A.逃稅 B.欠稅 C.騙稅 D.避稅
2.納稅籌劃按稅種分類(lèi)可以分為(ABCD)等。
A.增值稅籌劃 B.消費稅籌劃 C.營(yíng)業(yè)稅籌劃 D.所得稅籌劃
3.按企業(yè)運行過(guò)程進(jìn)行分類(lèi)，納稅籌劃可分為(ABCD)等。
A.企業(yè)設立中的納稅籌劃 B.企業(yè)投資決策中的納稅籌劃 C.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的納稅籌劃 D.企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果分配中的納稅籌劃
4.按個(gè)人理財過(guò)程進(jìn)行分類(lèi)，納稅籌劃可分為(ABCD)等。
A.個(gè)人獲得收入的納稅籌劃 B.個(gè)人投資的納稅籌劃 C.個(gè)人消費中的納稅籌劃 D.個(gè)人經(jīng)營(yíng)的納稅籌劃
5.納稅籌劃風(fēng)險主要有以下幾種形式(ABCD)。
A.意識形態(tài)風(fēng)險 B.經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險 C.政策性風(fēng)險 D.操作性風(fēng)險
6.絕對節稅又可以分為(AD)。
A.直接節稅 B.部分節稅 C.全額節稅 D.間接節稅
三、判斷正誤題：
1.( × )納稅籌劃的主體是稅務(wù)機關(guān)。
2.( √ )納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動(dòng)。
3.( × )欠稅是指遞延稅款繳納時(shí)間的行為。
4.( √ )順?lè )ㄒ庾R的避稅行為也屬于納稅籌劃的范圍。
5.( √ )覆蓋面越大的稅種其稅負差異越大。
6.( × )所得稅各稅種的稅負彈性較小。
7.( × )子公司不必單獨繳納企業(yè)所得稅。
8.( √ )起征點(diǎn)和免征額都是稅收優(yōu)惠的形式。
9.( √ )企業(yè)所得稅的籌劃應更加關(guān)注成本費用的調整。
10.( × )財務(wù)利益最大化是納稅籌劃首先應遵循的最基本的原則。
四、簡(jiǎn)答題
1.簡(jiǎn)述對納稅籌劃定義的理解。
納稅籌劃是納稅人在法律規定允許的范圍內，憑借法律賦予的正當權利，通過(guò)對投資、籌資經(jīng)營(yíng)、理財等活動(dòng)的事先安排與規劃，以達到減少稅款繳納或遞延稅款繳納目的的一系列謀劃活動(dòng)。對其更深層次的理解是：
(1)納稅籌劃的主體是納稅人。對于納稅人來(lái)講，其在經(jīng)營(yíng)、投資、理財等各項業(yè)務(wù)中涉及稅款計算繳納的行為都是涉稅事務(wù)。只有納稅人在同一業(yè)務(wù)中可能涉及不同的稅收法律、法規，可以通過(guò)調整自身的涉稅行為以期減輕相應的稅收負擔，納稅籌劃更清楚地界定了“籌劃”的主體是作為稅款繳納一方的納稅人。
(2)納稅籌劃的合法性要求是納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等違法行為的根本區別。
(3)納稅籌劃是法律賦予納稅人的一項正當權利。在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，企業(yè)作為獨立法人在合理合法的范圍內追求自身財務(wù)利益最大化是一項正當權利。個(gè)人和家庭作為國家法律保護的對象也有權利謀求自身合法權利的最大化。納稅是納稅人經(jīng)濟利益的無(wú)償付出。納稅籌劃是企業(yè)、個(gè)人和家庭對自身資產(chǎn)、收益的正當維護，屬于其應有的經(jīng)濟權利。
(4)納稅籌劃是納稅人的一系列綜合性謀劃活動(dòng)。這種綜合性體現在：第一，納稅籌劃是納稅人財務(wù)規劃的一個(gè)重要組成部分，是以納稅人總體財務(wù)利益最大化為目標的。第二，納稅人在經(jīng)營(yíng)、投資、理財過(guò)程中面臨的應繳稅種不止一個(gè)，而且有些稅種是相互關(guān)聯(lián)的，因此，在納稅籌劃中不能局限于某個(gè)個(gè)別稅種稅負的高低，而應統一規劃相關(guān)稅種，使總體稅負最低。第三，納稅籌劃也需要成本，綜合籌劃的結果應是效益成本比最大。
2.納稅籌劃產(chǎn)生的原因。
納稅人納稅籌劃行為產(chǎn)生的原因既有主體主觀(guān)方面的因素，也有客觀(guān)方面的因素。具體包括以下幾點(diǎn)：
(1)主體財務(wù)利益最大化目標的追求
(2)市場(chǎng)競爭的壓力
(3)復雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間
(4)國家間稅制差別為納稅人留有籌劃空間
3.復雜的稅制為納稅人留下哪些籌劃空間?
(1)適用稅種不同的實(shí)際稅負差異。納稅人的不同經(jīng)營(yíng)行為適用稅種不同會(huì )導致實(shí)際稅收負擔有很大差別。各稅種的各要素也存在一定彈性，某一稅種的稅負彈性是構成該稅種各要素的差異的綜合體現。
(2)納稅人身份的可轉換性。各稅種通常都對特定的納稅人給予法律上的規定，以確定納稅主體身份。納稅人身份的可轉換性主要體現在以下三方面：第一，納稅人轉變了經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內容，所涉及的稅種自然會(huì )發(fā)生變化。第二，納稅人通過(guò)事先籌劃，使自己避免成為某稅種的納稅人或設法使自己成為低稅負稅種、稅目的納稅人，就可以節約應繳稅款。第三，納稅人通過(guò)合法手段轉換自身性質(zhì)，從而無(wú)須再繳納某種稅。
(3)課稅對象的可調整性。不同的課稅對象承擔著(zhù)不同的納稅義務(wù)。而同一課稅對象也存在一定的可調整性，這為稅收籌劃方案設計提供了空間。
(4)稅率的差異性。不同稅種的稅率不同，即使是同一稅種，適用稅率也會(huì )因稅基分布或區域不同而有所差異。一般情況下，稅率低，應納稅額少，稅后利潤就多，這就誘發(fā)了納稅人尋找低稅率的行為。稅率的普遍差異，為納稅籌劃方案的設計提供了很好的機會(huì )。
(5)稅收優(yōu)惠政策的存在。一般而言，稅收優(yōu)惠的范圍越廣，差別越大，方式越多，內容越豐富，納稅人籌劃的空間越廣闊，節稅的潛力也就越大。稅收優(yōu)惠的形式包括稅額減免、稅基扣除、低稅率、起征點(diǎn)、免征額等，這些都對稅收籌劃具有誘導作用。
4.簡(jiǎn)述納稅籌劃應遵循的基本原則。
(1)守法原則。在納稅籌劃過(guò)程中，必須嚴格遵守籌劃的守法原則，任何違反法律規定的行為都不屬于納稅籌劃的范疇。這是納稅籌劃首先應遵循最基本的原則。
(2)財務(wù)利益最大化原則。納稅籌劃的最主要目的是使納稅人的財務(wù)利益最大化。進(jìn)行納稅籌劃必須服從企業(yè)財務(wù)利益最大化目標，從全局出發(fā)，把企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作為一個(gè)相互聯(lián)系的、動(dòng)態(tài)的整體考慮，并以此為依據，選擇最優(yōu)納稅方案。
(3)事先籌劃原則。納稅籌劃是籌劃者國家對自身未來(lái)一段時(shí)期困難的經(jīng)營(yíng)、理財等行為做出的安排。納稅人的納稅義務(wù)是在納稅人的某項行為發(fā)生后就已經(jīng)產(chǎn)生，并不是計算繳納稅款時(shí)才需要考慮的問(wèn)題。
(4)時(shí)效性原則。國家稅收法律、法規以及相關(guān)政策并不是一成不變的�；I劃者應隨時(shí)根據稅收法律、法規變化的情況，對納稅方案做出必要的調整，以確�；I劃方案適應最新政策的要求。
(5)風(fēng)險規避原則。納稅籌劃也像其他經(jīng)濟規劃一樣存在一定風(fēng)險。納稅籌劃從一開(kāi)始就需要將可能的風(fēng)險進(jìn)行充分估計，籌劃方案的選擇盡可能選優(yōu)棄劣，趨利避害。在籌劃方案執行過(guò)程中，更應隨時(shí)關(guān)注企業(yè)內部、外部環(huán)境不確定性帶來(lái)的風(fēng)險，及時(shí)采取措施，分散、化解風(fēng)險，確保納稅籌劃方案獲得預期效果。
5.簡(jiǎn)述納稅籌劃的步驟。
(1)熟練把握有關(guān)法律、法規規定
國家稅法及相關(guān)法律、法規是納稅人納稅籌劃的依據，因此，熟練把握有關(guān)法律、法規規定是進(jìn)行籌劃的首要步驟�；I劃者在進(jìn)行籌劃之前應學(xué)習掌握國家稅收法律、法規的精神和各項具體規定，而且在整個(gè)籌劃過(guò)程中，對國家稅法及相關(guān)政策的學(xué)習都是不能忽略的。
(2)分析基本情況，確定籌劃目標
納稅人在進(jìn)行納稅籌劃之前，必須認真分析自身基本情況及對籌劃的目標要求，以便進(jìn)行納稅籌劃方案的設計與選擇。需了解的情況包括：基本情況、財務(wù)情況、以往投資情況、投資意向、籌劃目標要求、風(fēng)險承受能力等。
(3)制定選擇籌劃方案
在前期準備工作的基礎上，要根據納稅人情況及籌劃要求，研究相關(guān)法律、法規，尋求籌劃空間;搜集成功籌劃案例、進(jìn)行可行性分析、制定籌劃方案。
(4)籌劃方案的實(shí)施與修訂
籌劃方案選定后進(jìn)入實(shí)施過(guò)程，籌劃者要經(jīng)常地通過(guò)一定的信息反饋渠道了解納稅籌劃方案執行情況，以保證籌劃方案的順利進(jìn)行并取得預期的籌劃效果。在整個(gè)籌劃方案實(shí)施過(guò)程中，籌劃者應一直關(guān)注方案的實(shí)施情況，直到實(shí)現籌劃的最終目標。
6.簡(jiǎn)述納稅籌劃風(fēng)險的形式。
(1)意識形態(tài)風(fēng)險。納稅籌劃的意識形態(tài)風(fēng)險是指由于征納雙方對于納稅籌劃的目標、效果等方面的認識不同所引起的風(fēng)險。
(2)經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險。經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險一般是指企業(yè)在生產(chǎn)與銷(xiāo)售過(guò)程中所面臨的由于管理、生產(chǎn)與技術(shù)變化等引起的種種風(fēng)險。
(3)政策性風(fēng)險。利用國家相關(guān)政策進(jìn)行納稅籌劃可能遇到的風(fēng)險，稱(chēng)為納稅籌劃的政策性風(fēng)險。
(4)操作性風(fēng)險。由于納稅籌劃經(jīng)常是在稅收法律、法規規定的邊緣操作，加上我國稅收立法體系層次多，立法技術(shù)錯綜復雜，有的法規內容中不可避免存在模糊之處，有的法規條款之間還有一些沖突摩擦。這就使納稅籌劃具有很大的操作性風(fēng)險。
7.如何管理與防范納稅籌劃的風(fēng)險?
納稅籌劃風(fēng)險會(huì )給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和個(gè)人家庭理財帶來(lái)重大損失，所以對其進(jìn)行防范與管理是非常必要的。面對風(fēng)險，應當根據風(fēng)險的類(lèi)型及其產(chǎn)生的原因，采取積極有效的措施，預防和
減少風(fēng)險的發(fā)生。一般而言，可從以下幾方面進(jìn)行防范和管理。
(1)樹(shù)立籌劃風(fēng)險防范意識，建立有效的風(fēng)險預警機制。
(2)隨時(shí)追蹤政策變化信息，及時(shí)、全面地掌握國家宏觀(guān)經(jīng)濟形勢動(dòng)態(tài)變化。
(3)統籌安排，綜合衡量，降低系統風(fēng)險，防止納稅籌劃行為因顧此失彼而造成企業(yè)總體利益的
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