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廣播電視大學(xué)會(huì )計制度設計網(wǎng)上作業(yè)試題05答案
華揚公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的內部控制制度中的優(yōu)點(diǎn)和存在的問(wèn)題.銷(xiāo)售部門(mén)的業(yè)務(wù)人員在了解客戶(hù)的基本情況后，確定交易的初步意向，填寫(xiě)客戶(hù)資料表。該表交由信用管制部門(mén)派駐的信用管制師對客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)能力、資信狀況進(jìn)行評核，出具授信建議。經(jīng)銷(xiāo)售部門(mén)經(jīng)理核準與客戶(hù)的交易方式及給予客戶(hù)的信用額度后，簽定銷(xiāo)售合同。銷(xiāo)售部門(mén)業(yè)務(wù)助理將客戶(hù)資料輸入電腦系統存檔。 如是現銷(xiāo)客戶(hù)，當收到客戶(hù)訂貨單及繳款時(shí)，將客戶(hù)之繳款填寫(xiě)繳款單送交財會(huì )部門(mén)出納員。出納員在收款后，將繳款單的一聯(lián)交財會(huì )部門(mén)負責收款的會(huì )計進(jìn)行電腦系統繳款確認。如是放賬客戶(hù)，須將已獲核準的授信責任書(shū)送交財會(huì )部門(mén)負責應收款的會(huì )計進(jìn)行電腦系統的授信額度確認，同時(shí)，將客戶(hù)的訂貨單的一聯(lián)及相應的銷(xiāo)售合同一份轉交營(yíng)業(yè)管理部門(mén)。 營(yíng)業(yè)管理部門(mén)的人員將電腦系統中制作的銷(xiāo)貨通知單送交儲運部門(mén)(營(yíng)業(yè)管理部門(mén)、儲運部門(mén)工作由一人領(lǐng)導)。儲運部門(mén)依據銷(xiāo)貨通知單標明的品種、數量進(jìn)行備貨并生成一式四聯(lián)的送貨單送交財會(huì )部門(mén)。財會(huì )部門(mén)核對價(jià)格、收款金額無(wú)誤后簽字并在電腦系統確認生成銷(xiāo)貨清單，據此填制銷(xiāo)貨發(fā)票并予以記賬。財會(huì )部門(mén)將銷(xiāo)貨發(fā)票及三聯(lián)送貨單送交儲運部門(mén)。儲運部門(mén)留存一聯(lián)，其余兩聯(lián)送貨單及銷(xiāo)貨發(fā)票連同貨物送交客戶(hù)�？蛻�(hù)簽收后將送貨單留存一聯(lián)，另一聯(lián)送貨單由儲運部門(mén)返回財會(huì )部門(mén)作為銷(xiāo)售收入或應收賬款之依據。 請問(wèn)華揚公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的內部控制制度中的優(yōu)點(diǎn)和存在的問(wèn)題。
一、 該公司內部控制制度的可取之處為： 1.該公司的銷(xiāo)售制度較好地運用了不相容職務(wù)分工控制。將銷(xiāo)售作業(yè)中客戶(hù)甄選、客戶(hù)信用調查、接受客戶(hù)訂單、核準付款條件、填制銷(xiāo)貨通知單、發(fā)出商品、開(kāi)具發(fā)票、收取貨款及會(huì )計記錄等不相容崗位所涉及到的銷(xiāo)售人員、信用管制人員、營(yíng)管人員、財務(wù)人員、儲運人員進(jìn)行了分工。 2.該公司建立和健全了信用管制系統。信用管制系統的建立，保證了銷(xiāo)售成果的有效性，避免了壞賬的發(fā)生，實(shí)現了對應收賬款的事前控制。 3.該公司采用了電腦系統授信額度確認的權限控制。電腦系統授信額度的確認，提高了銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的工作效率，保證了營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性、合理性、完整有效性，同時(shí)也提高了信息的及時(shí)性、準確性、查閱的方便性。 該公司采用的這些內控制度有利于各職能部門(mén)之間的相互牽制和監督�？稍谝欢ǔ潭壬戏乐关澪畚璞仔袨榈陌l(fā)生，可減少銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中可能出現的低效率和侵吞企業(yè)利益的行為。 二、該公司內部控制制度的缺憾之處為： 1.分離制度的執行中還不夠徹底，因為銷(xiāo)售部門(mén)、營(yíng)業(yè)管理部門(mén)與儲運部門(mén)同屬一個(gè)領(lǐng)導管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關(guān)業(yè)務(wù)的牽制上還不夠嚴謹。 2.應收賬款的管理上還應加強事后管理，應建立詢(xún)證函制度及時(shí)準確與客戶(hù)對賬，以免給個(gè)別業(yè)務(wù)人員提供可乘之機，保證應收賬款的真實(shí)、準確和可收回性。
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