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會(huì )計做帳速成法
中小企業(yè)做帳操作速成
企業(yè)做外帳操作簡(jiǎn)單介紹：
1.會(huì )計人員去新的企業(yè)做會(huì )帳，第一。企業(yè)必須得屬于一般納稅人，只有一般納稅人企業(yè)稅務(wù)部門(mén)才要求申報納稅，(尤其是私營(yíng)企業(yè)，大多數老板都是不相信會(huì )計的，幾乎牽扯經(jīng)濟的業(yè)務(wù)都是用自己的人，屬于正�，F象。)第二。必須熟悉一般納稅人企業(yè)稅務(wù)部門(mén)要求的各類(lèi)業(yè)務(wù)操作，比如：電腦操作熟悉、防偽稅控開(kāi)票、網(wǎng)上納稅申報、等等實(shí)際操作業(yè)務(wù)。
2.可以根據平常工作經(jīng)驗給做帳的企業(yè)制定一些內部財務(wù)牽制制度。
3.必須了解增值稅：
A.增值稅定義：增值稅就是指我國境內銷(xiāo)售貨物、進(jìn)口貨物提供加工、修理修配勞務(wù)的增值稅征收的一種流轉稅。一般納稅人企業(yè)增值稅的核算方法，當期銷(xiāo)售銷(xiāo)項稅額-當期購貨進(jìn)項稅額(加上期留抵稅額)=本月實(shí)際要繳納的增值稅，{附注：1.稅務(wù)部門(mén)的規定、調進(jìn)項稅轉出、自營(yíng)貨物出口免抵退以上三類(lèi)根據根據實(shí)際情況核算。2.根據當地稅務(wù)機關(guān)征收情況控制稅負率。}
B.稅負率的核算：實(shí)際實(shí)現的增值稅額除以銷(xiāo)售收入(不含稅)=稅負率%。附注：由于企業(yè)內銷(xiāo)業(yè)務(wù)多，自營(yíng)出口少，得不到退稅只做免抵，核算稅負率要把免抵額與實(shí)際實(shí)現的增值稅額合計。)
C.銷(xiāo)項稅額的核算：用價(jià)稅合計銷(xiāo)售收入除以1.17乘以1.17。(根據數學(xué)公式可正算倒算。)增值稅的征收率一般為17%。
D.會(huì )計人員必須會(huì )開(kāi)具增值稅發(fā)票，稅務(wù)部門(mén)要求非常嚴格。具體開(kāi)具操作不在一一介紹。
E.會(huì )計人員必須對本月開(kāi)具的增值稅票銷(xiāo)售做好預算工作，預算本月是否能實(shí)現多少稅款，(有的私營(yíng)老板非常重視財務(wù)，自覺(jué)取得抵扣發(fā)票進(jìn)項，有的老板不是很重視財務(wù)，對與不重視的老板得經(jīng)常做開(kāi)票銷(xiāo)售需購進(jìn)發(fā)票的計劃，否則月底多交了稅款，會(huì )被老板埋怨的。)
F.會(huì )計人員要主動(dòng)索取單位平常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的單據，(針對私營(yíng)小企業(yè)，財務(wù)人員配備不全、管理不正規，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的單椐一般都在老板那里。)做好收付轉憑證并登記好日記帳，月底好結轉。以上是對做外帳而言。
G.企業(yè)一般都以實(shí)際開(kāi)具增值稅銷(xiāo)售做帳，報稅務(wù)部門(mén)申報繳納增值稅，(根據行業(yè)的不同，有的企業(yè)不開(kāi)增值稅票也有銷(xiāo)售，有的行業(yè)不開(kāi)增值稅票就無(wú)法銷(xiāo)售)。所以必須建立兩筆帳來(lái)完成。對于私營(yíng)小型企業(yè)內部財務(wù)業(yè)務(wù)一般都是老板的親戚來(lái)操作，所以做外帳只能根據本月實(shí)際開(kāi)具的增值稅票銷(xiāo)售的發(fā)票做外帳，屬于以銷(xiāo)定產(chǎn)，第一次做帳要根據單位實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生的比例來(lái)完成成本核算，做帳是必須根據稅務(wù)部門(mén)的要求做到合理符合邏輯思維。
H.做企業(yè)帳一定要做好預算非常重要，比如：本月要繳多少增值稅、要繳多少企業(yè)所得稅等等，工作中找經(jīng)驗。
4.帳務(wù)處理最后總結帳的具體操作：
A.新手首先要把平常一月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的單據做好憑證，匯總平，做好最后總結帳的奠定基礎。
B.統計好本月實(shí)際開(kāi)增值稅票銷(xiāo)售的金額、數量、單價(jià)，確定本月要生產(chǎn)的貨物，(做帳的企業(yè)與企業(yè)不一定相似，根據平常工作總結做帳經(jīng)驗)。
C.確定生產(chǎn)過(guò)程的制造費用：
a.計提職工工資：借：管理費用(后勤人員、技術(shù)顧問(wèn)等工資屬于管理費用)
制造費用(車(chē)間一線(xiàn)職工人員工資，做外帳一般不超過(guò)本月開(kāi)票的10%計提)
貸：應付工資
按生產(chǎn)企業(yè)的核算工資的程序，先對本月工資按比例計提出，一般情況是拖后一月發(fā)放，所以計提的時(shí)候要做好預算，不能超過(guò)實(shí)際發(fā)放的10%左右，(注明：工資牽扯勞動(dòng)部門(mén)、工會(huì )、地稅部門(mén)等要求，避繳一些部門(mén)費用。)
實(shí)際發(fā)放的會(huì )計分錄：借：應付工資
貸：銀行存款、現金
b.根據計提的工資計提職工福利費。
借：制造費用(按計提工一線(xiàn)職工工資的14%計提)
管理費用(按后勤管理人員計提工資14%計提)
貸：應付福利費
c.根據計提的工資計提職工職教費。
借：制造費用(按計提工一線(xiàn)職工工資的15%0計提)
管理費用(按后勤管理人員計提工資15%0計提)
貸：其他應付款(職教費)
d.根據計提的職工工資計提職工工會(huì )費。
借：制造費用(工會(huì )費)
貸：其他應付款(工會(huì )費)
d.根據實(shí)際用電量計提電費。
借：制造費用-----電費(生產(chǎn)用電)
管理費用----電費(照明用電)
貸：預提費用---電費
d.預提銀行利息：(如果本月做帳未預算好，利潤反映的多，可以先預提利息。)
借：財務(wù)費用----利息
貸：預提費用----利息
銀行利息的核算方法：
一、計算利息的一般規定
(一)利率
儲蓄存款利率由國家統一規定，人民銀行掛牌公告。利率也稱(chēng)為利息率，是在一定日期內利息與本金的比率，一般分為年利率、月利率、日利率三種。年利率以百分比表示，月利率以千分比表示，日利率以萬(wàn)分比表示。如年息九厘寫(xiě)為9%，即每百元存款定期一年利息9元，月息六厘寫(xiě)為6‰，即每千元存款一月利息6元，日息一厘五毫寫(xiě)為1.5，即每萬(wàn)元存款每日利息l元5角，目前我國儲蓄存款用月利率掛牌。為了計息方便，三種利率之間可以換算，其換算公式為：年利率÷12=月利率月利率÷30=日利率
年利率÷360=日利率
(二)計息起點(diǎn)
儲蓄存款利息計算時(shí)，本金以“元”為起息點(diǎn)，元以下的角、分不計息，利息的金額算至分位，分位以下四舍五入。分段計息算至厘位，合計利息后分以下四舍五入。
(三)存期計算規定
1、算頭不算尾，計算利息時(shí)，存款天數一律算頭不算尾，即從存入日起算至取款前一天止;
2、不論閏年、平年，不分月大、月小，全年按360天，每月均按30天計算;
3、對年、對月、對日計算，各種定期存款的到期日均以對年、對月、對日為準。即自存入日至次年同月同日為一對年，存入日至下月同一日為對月;
4、定期儲蓄到期日，如遇例假不辦公，可以提前一日支取，視同到期計算利息，手續同提前支取辦理。
二、計算利息基本方法
由于存款種類(lèi)不同，具體計息方法也各有不同，但計息的基本公式不變，即利息是本金、存期、利率三要素的乘積，公式為：利息=本金*利率*時(shí)間.如用日利率計算，利息=本金×日利率×存款天數
如用月利率計算，利息=本金×月利率×月數
(一)計算過(guò)期天數的方法
過(guò)期天數=(支取年-到期年)×360+支取月、日數-到期月、日數
(二)計算利息的方法
1、百元基數計息法。適用于定期整存整取、活期存單式儲蓄種類(lèi)的利息計算。
2、積數計息法。適用于零存整取儲蓄利息的計算，也可用于計算活期存折的利息。
3、利余計息法。適用于活期存折儲蓄利息的計算。
三、各儲蓄種類(lèi)的利息計算
(一)活期儲蓄
1、活期儲蓄存款在辦理存取業(yè)務(wù)時(shí)，應逐筆在帳頁(yè)上結出利息余額，俟儲戶(hù)清戶(hù)時(shí)一次計付利息。
2、活期儲蓄(存折)存款每年結息一次(每年六月三十日為結息日)。結息時(shí)可把“元”以上利息并入本金，“元”以下角分部分轉入下年利息余額內。
3、活期儲蓄存款在存入期間遇有利率調整，按結息日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計算利息。全部支取活期儲蓄存款，按清戶(hù)日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計付利息。
4、活期儲蓄的利息計算公式。
活期儲蓄的本金和存期經(jīng)常變動(dòng)，因而，活期儲蓄利息的計算比較復雜。但只要掌握一定方法，所有的計算問(wèn)題也就迎刃而解了。
e.計提固定資產(chǎn)折舊額：
借：管理費用---折舊費(辦公類(lèi)、小車(chē)類(lèi)固定資產(chǎn)計提的折舊費)
制造費用---折舊費(生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)類(lèi)計提的折舊費)
營(yíng)業(yè)費用---折舊費(銷(xiāo)售車(chē)輛的固定資產(chǎn)計提的折舊費)
貸：累計折舊---折舊費
累計折舊的核算方法：
企業(yè)固定資產(chǎn)應計提折舊：1.房屋、建筑物、機器設備、儀表儀器、運輸工具、工具不論使用或不使用都得計提折舊。
2.融資租入和以經(jīng)營(yíng)租用的方式租出的固定資產(chǎn)。
3.本月內開(kāi)始使用的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊，本月內減少或停用的固定資產(chǎn)當月仍繼續提折舊，從下月開(kāi)始不提折舊。
第三節：生產(chǎn)企業(yè)會(huì )計報表的編制
“一般納稅人”企業(yè)需要編制的報表：資產(chǎn)負債表、損益表、現金流量表、一般納稅人增值稅申報表、增值稅銷(xiāo)售表(一)、增值稅進(jìn)項表(二)、城建稅申報表、教育附加申報表、地方教育附加申報表、企業(yè)所得稅申報表、印花稅申報表、統計產(chǎn)品產(chǎn)量月報表、財務(wù)狀況月報表、出口貨物明細表、出口貨物匯總表、出口貨物附表等。
第一:資產(chǎn)負債表的編制
資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期(如月末、季末、年末)財務(wù)狀況的財務(wù)報表，是特定日期企業(yè)所控制的資產(chǎn)、承擔的債務(wù)以及投資人要求權益的靜態(tài)反映。
資產(chǎn)負債表用左右列成“T”字賬戶(hù)的形式，反映資產(chǎn)、負債和所有者權益的基本狀況。資產(chǎn)項目列示在報表的左方，負債和所有者權益項目列示在報表的右方，左方資產(chǎn)總額等于右方負債和所有者權益總額之和。資產(chǎn)=負債+所有者權益。
具體的編制方法：根據憑證科目匯總表的數字進(jìn)行填寫(xiě)資產(chǎn)負債表，資產(chǎn)負債表的左方屬于資產(chǎn)類(lèi)，分年初數和期末數兩欄，年初數不變(本年的年初數就是上年的年末數)，期末數：用上月期末數+本月科目匯總表的借方數-科目匯總表的貸方數，計算出填到相應的科目欄，注明：貨幣資金包括：現金、銀行存款。存貨包括：原材料、庫存商品、低質(zhì)易耗品。
資產(chǎn)負債表的右方屬于負債和所有權益，分為年初數和期末數兩欄，年初數與左欄相同，期末數：用上月期末數+本月科目匯總表的貸方-本月科目匯總表的借方，計算出填到相應的科目欄，注明：所有者權益=實(shí)收資本+資本公積+未分配利潤。
第二：資產(chǎn)負債表科目的說(shuō)明：
1.貨幣資金：反映企業(yè)庫存現金、銀行結算戶(hù)存款、銀行匯票、信用卡等合計數。
2.短期投資：反映企業(yè)購入的各種能隨時(shí)變現并準備變現的、持有時(shí)間不超過(guò)1年的其他投資。
3.應收票據：反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現的應收票據。
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