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會(huì )計業(yè)務(wù)處理流程說(shuō)明
引用
夕顏 的 會(huì )計業(yè)務(wù)處理流程說(shuō)明
流程簡(jiǎn)介：
1、流程內容
本流程描述會(huì )計業(yè)務(wù)處理的過(guò)程。
2、流程的起止點(diǎn)
會(huì )計業(yè)務(wù)處理流程自業(yè)務(wù)部門(mén)收集原始憑證開(kāi)始，至報表編制止。
會(huì )計業(yè)務(wù)處理定義：會(huì )計業(yè)務(wù)處理，指運用專(zhuān)門(mén)的會(huì )計方法，對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或預算執行過(guò)程及其結果進(jìn)行連續、系統、全面的記錄、計算、分析，定期編制并提供財務(wù)會(huì )計報表和其他一系列內部管理所需的會(huì )計資料，為經(jīng)營(yíng)決策和宏觀(guān)經(jīng)濟管理提供依據的一項會(huì )計活動(dòng)。
流程涉及部門(mén)及職責
業(yè)務(wù)主管部門(mén)及職責：
財務(wù)部：負責會(huì )計業(yè)務(wù)處理流程中相關(guān)的會(huì )計處理、報表編制。
2、業(yè)務(wù)參與部門(mén)及職責：
相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)：負責收集會(huì )計業(yè)務(wù)處理流程中所需要的原始憑據。
1、制度：
《企業(yè)會(huì )計制度》
《會(huì )計基礎工作規范》
2、記錄：
會(huì )計憑證、財務(wù)報告
收付款憑證
費用及原料支出表
計件工資控制表(一)
借款余額月報表
臨時(shí)借款單
長(cháng)短期借款明細分類(lèi)帳
會(huì )計帳冊登記表(一)
.首先從出納那里轉過(guò)來(lái)各種原始憑證(例如收據,進(jìn)帳單,發(fā)票等等)進(jìn)行分類(lèi),然后根據所學(xué)記帳方法做出憑證,即做帳。這一流程可以是一天一轉，也可以是隔幾天轉一次。
2.將所做的憑證登記明細帳和科目匯總表，做到帳帳相符。這一流程根據憑證做完的日期，一般是直接登入明細帳，隔幾日再登科目匯總表。
3.到月底，再根據科目匯總表做出總帳，出報表(包括損益表，現金流量表，資產(chǎn)負債表)，并到當地地稅和國稅局報稅。此時(shí)本月會(huì )計流程結束.
發(fā)生的現金和銀行業(yè)務(wù)都由出納做憑證,然后由會(huì )計記賬.所謂的"錢(qián)賬分管"就是管錢(qián)不管賬,管賬不管錢(qián).現金是由出納分管的,出納只記現金和銀行日記賬.其他的賬都由會(huì )計記賬.月末記完賬后,會(huì )計應和出納對現金和銀行賬.看是不是金額相符.出納只負責做出憑證,這與出納做記賬憑證是不矛盾
發(fā)生的涉及現金和銀行業(yè)務(wù)都必須由會(huì )計做憑證,出納執行現金(銀行存款)的付、登記“現金日記賬”和“銀行存款日記賬”。然后由會(huì )計登記總賬和明細分類(lèi)賬。所謂"錢(qián)賬分管"就是管錢(qián)不管賬,管賬不管錢(qián).現金是由出納分管的,其他的賬都由會(huì )計記賬.月末記完賬后,會(huì )計應和出納核對“現金”和“銀行存款”期末余額.
每個(gè)財務(wù)人員都應該了解此流程，更應該了解相關(guān)的財務(wù)軟件，目前稍有規�；蚬芾硭礁咭稽c(diǎn)的企業(yè)均采信息化管理，你應該知道如何使用軟件和如何設置，只要憑證制作正確，其余一切由計算機完成：憑證-匯總-明細賬-總賬-各種報表等。首先來(lái)了解財務(wù)流程是非常有必要的。
一、大致環(huán)節：
1、根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。
2、根據收付記賬憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬。
3、根據記賬憑證登記明細分類(lèi)賬。
4、根據記賬憑證匯總、編制科目匯總表
5、根據科目匯總表登記總賬。
6、期末，根據總賬和明細分類(lèi)賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表。
如果企業(yè)的規模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設置明細分類(lèi)賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實(shí)際會(huì )計實(shí)務(wù)要求會(huì )計人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細分類(lèi)賬中。而總賬中的數額是直接將科目匯總表的數額抄過(guò)去。企業(yè)可以根據業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。
二、具體內容：
1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據原始憑證登記記賬憑證(做記賬憑證時(shí)一定要有財務(wù)(經(jīng)理)有簽字權的人簽字后你在做)，然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬(之所以月末登記就是因為要通過(guò)科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯)，每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據記賬憑證登記明細賬。
2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷(xiāo)等，若是新的企業(yè)開(kāi)辦費在第一個(gè)月全部轉入費用 .計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個(gè)折舊額是根據固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來(lái)的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務(wù)決定 .
3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄：將損益類(lèi)科目的總發(fā)生額轉入本年利潤，借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等)貸本年利潤。第二個(gè)分錄：借本年利潤貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等)。轉入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說(shuō)明盈利需交所得稅，計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應交稅金應交所得稅，借本年利潤貸所得稅( 所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調整后的應納稅所得額是否是正數，如果是正數就要計算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法，采用應付稅款法時(shí)，所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的)。
4、最后根據總賬的資產(chǎn)(貨幣資金，固定資產(chǎn)，應收賬款，應收票據，短期投資等)負債(應付票據，應附賬款等)所有者權益(實(shí)收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積)科目的余額(是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數額)編制資產(chǎn)負債表，根據總賬或科目匯總表的損益類(lèi)科目(如管理費用，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營(yíng)業(yè)務(wù)附加等)的發(fā)生額(發(fā)生額是指本月的發(fā)生額)編制利潤表。
(關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應交稅金，應該根據每一個(gè)月在國稅所抄稅的數額來(lái)確定。因為稅控機會(huì )打印一份表格上面會(huì )有具體的數字)
5、其余的就是裝訂憑證，寫(xiě)報表附注，分析情況表之類(lèi)
6、注意問(wèn)題：
a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進(jìn)行。
b、月末結現金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月初根據銀行對賬單調銀行賬余額調節表，注意分析未達款項。月初報稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報稅。另外，當月開(kāi)出的發(fā)票當月入賬。每月分析往來(lái)的賬齡和金額，包括：應收，應付，其他應收。
三、報表問(wèn)題：
企業(yè)會(huì )計報表包括四個(gè)報表，除了資產(chǎn)負債表和利潤表之外還利潤分配表和現金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因為只有在年末企業(yè)才會(huì )對所盈利的利潤進(jìn)行分配。而現金流量表只是根據稅務(wù)部門(mén)的要求而進(jìn)行編制，不同地區不同省要求不同。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門(mén)會(huì )要求對你提出要求的。(管理，財務(wù)，營(yíng)業(yè)，制造等費用月末沒(méi)有余額 ，結帳方法采用表結法下，損益科目月末可留余額;制造費用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費用，在負債表上視同存貨。鐘書(shū)補充)你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結轉利潤，這樣不容易錯 ，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。
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