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2009年初級會(huì )計職稱(chēng)《經(jīng)濟法基礎》真題及答案(7)
五、綜合題(本類(lèi)題共1題，共10分)
匯明公司在甲銀行開(kāi)立基本存款賬戶(hù)。2008年7月，匯明公司發(fā)生的結算業(yè)務(wù)如下：
(1)7月3日，匯明公司與乙銀行簽訂短期借款合同后，持相關(guān)開(kāi)戶(hù)資料向乙銀行申請開(kāi)立了一般存款賬戶(hù)。
(2)7月8日，匯明公司派出出納王某到乙銀行購買(mǎi)現金支票并辦理提取現金業(yè)務(wù)。
(3)7月10日，匯明公司出納王某填寫(xiě)一張金額為420 000元的轉賬支票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)A支票)交采購員李某支付洪鑫公司貨款。由于粗心，王某誤將收款人“洪鑫公司”寫(xiě)為“洪金公司”;李某發(fā)現后，要求王某更正;王某隨即將支票上的“金”改為“鑫”，并在更正處蓋章。李某將該支票交給了洪鑫公司。
(4)7月14日，洪鑫公司將A支票退回，要求匯明公司重新簽發(fā)一張轉賬支票。出納王某重新填寫(xiě)一張轉賬支票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)B支票)交給洪鑫公司。當日，洪鑫公司持B支票到甲銀行辦理支票轉賬，甲銀行審核B支票時(shí)發(fā)現匯明公司銀行存款賬戶(hù)余額不足支付支票金額，遂將B支票退還給洪鑫公司，并提請中國人民銀行對匯明公司予以處罰。洪鑫公司持退回的B支票要求匯明公司付款并予以賠償，匯明公司承諾在7月17日前支付洪鑫公司貨款。
(5)7月15日，為籌集資金，匯明公司將一張銀行承兌匯票向甲銀行申請辦理貼現。該匯票出票日期為2008年4月25日，到期日為2008年7月25日，金額100 000元。匯明公司將實(shí)際獲得的貼現票據款存入其在甲銀行的基本存款賬戶(hù)。
(6)7月17日，洪鑫公司持B支票到甲銀行辦理支票轉賬，取得了貨款。
已知：甲銀行年貼現利率為2.16%;經(jīng)計算并確定的貼現天數為10天;一年按360天計算。
要求：
根據支付結算法律制度的規定，回答下列問(wèn)題：
(1)匯明公司在乙銀行開(kāi)立一般存款賬戶(hù)是否符合法律規定?說(shuō)明理由。
(2)匯明公司到乙銀行購買(mǎi)現金支票并辦理提取現金業(yè)務(wù)是否符合法律規定?說(shuō)明理由。
(3)匯明公司出納王某更改A支票收款人“洪金公司”為“洪鑫公司”的做法是否符合法律規定?說(shuō)明理由。
(4)匯明公司銀行存款賬戶(hù)余額不足，仍然簽發(fā) B支票給洪鑫公司導致洪鑫公司不能如期取得B支票款項，屬于什么行為?中國人民銀行可以對其予以何種處罰?洪鑫公司是否有權要求匯明公司予以賠償?說(shuō)明理由。
(5)計算匯明公司辦理銀行承兌匯票貼現時(shí)，向銀行支付的貼現利息和實(shí)際獲得的貼現金額，列出計算過(guò)程。
參考答案：(1)匯明公司在乙銀行開(kāi)立一般存款賬戶(hù)符合法律規定。根據規定，一般存款賬戶(hù)，是指存款人因借款或者其他結算需要，在基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機構開(kāi)立的銀行結算賬戶(hù)。本題中，匯明公司在甲銀行已經(jīng)開(kāi)立了基本存款賬戶(hù)，因借款合同在乙銀行開(kāi)立一般存款賬戶(hù)是符合規定的。
(2)匯明公司到乙銀行購買(mǎi)現金支票并辦理提取現金業(yè)務(wù)不符合法律規定。根據規定，一般存款賬戶(hù)可以辦理現金繳存，但是不得辦理現金支取。本題匯明公司不能在乙銀行支取現金。
(3)匯明公司出納王某更改A支票收款人“洪金公司”為“洪鑫公司”的做法不符合法律規定。根據規定，票據的出票金額、出票日期和收款人名稱(chēng)不得更改，更改的票據無(wú)效;對票據上其他記載事項，原記載人可以更改，更改時(shí)應在更改處簽章證明。本題中，匯明公司出納將收款人名稱(chēng)填寫(xiě)錯誤，按照規定，是不得在票據上直接修改的，其做法不符合法律規定。
(4)匯明公司銀行存款賬戶(hù)余額不足，仍然簽發(fā) B支票給洪鑫公司導致洪鑫公司不能如期取得B支票款項，屬于簽發(fā)空頭支票的行為。根據規定，單位和個(gè)人簽發(fā)空頭支票，不以騙取財物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款;持票人有關(guān)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。所以，洪鑫公司有權要求匯明公司給予賠償。
(5)支付給銀行的貼現利息=100000×2.16%÷360×10=60(元)
匯明公司實(shí)際獲得的貼現金額=100000-60=99940(元)
試題點(diǎn)評：本題考核銀行存款賬戶(hù)和票據的相關(guān)規定。教材中的基本規定，熟悉教材，本題就不難得分
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