會(huì )計管理制度15篇
在日常生活和工作中，大家逐漸認識到制度的重要性，好的制度可使各項工作按計劃按要求達到預計目標。相信很多朋友都對擬定制度感到非�？鄲腊�，下面是小編為大家整理的會(huì )計管理制度，僅供參考，大家一起來(lái)看看吧。
會(huì )計管理制度1
第一章總則
為了加強會(huì )計檔案管理,保證會(huì )計檔案的安全、完整、及時(shí),根據《中華人民共和國會(huì )計法》和《中華人民共和國檔案法》及財政部《會(huì )計檔案管理辦法》的規定,結合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。
第二章會(huì )計檔案管理部門(mén)
1.公司檔案主管部門(mén)和財務(wù)部門(mén)共同負責會(huì )計檔案工作的指導、監督和檢查。會(huì )計檔案的具體管理工作由財務(wù)部門(mén)負責，由財務(wù)部門(mén)指定專(zhuān)人負責在專(zhuān)門(mén)地點(diǎn)保管。保管地點(diǎn)應具備完善的防潮、防霉、防蛀、防火、防盜等條件。
2.財務(wù)部門(mén)及公司內部有關(guān)的分公司、子公司，必須建立會(huì )計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷(xiāo)毀等管理制度，保證會(huì )計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱、嚴防毀損、散失和泄密。
第三章會(huì )計檔案歸檔的范圍
1.會(huì )計憑證。包括外來(lái)的和自制的各種原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證、記賬憑證匯總表，涉及對外對私改造資料，銀行存款(借款)對賬單及余額調節表等。年度終了都必須按照規定歸檔。
2.會(huì )計賬簿。包括總賬、明細賬、日記賬、各種輔助登記簿等。
3.財務(wù)報告。包括《會(huì )計制度》規定和主管部門(mén)臨時(shí)通知編報的.主要財務(wù)指標快報，月、季、年度會(huì )計報表，報表附注及財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。上級主管部門(mén)對報告的批復及社會(huì )審計的審計報告。
4.其它會(huì )計核算資料。凡與會(huì )計核算緊密相關(guān)的，由會(huì )計部門(mén)負責辦理的有參考價(jià)值的數據資料。
5.增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票。
第四章會(huì )計檔案的整理
會(huì )計年度終了后，應將裝訂成冊的會(huì )計檔案進(jìn)行整理立卷。各種會(huì )計檔案應按會(huì )計檔案材料的關(guān)聯(lián)性，分門(mén)別類(lèi)地組成幾個(gè)類(lèi)型的案卷，將各卷按順序編號。
1.會(huì )計憑證。
(1)按月立卷：每月末將裝訂成冊的憑證，統一登記案卷目錄，每月立卷一份。
(2)分散裝訂：根據憑證的多少，分散裝訂，做到整齊、牢固、美觀(guān)。
(3)裝訂封面的所有內容要填寫(xiě)齊全，包括：?jiǎn)挝幻Q(chēng)、年度、月份、起止日期、號碼、裝訂人簽章等。
2.會(huì )計賬簿。
各種會(huì )計賬簿辦理完年度結賬后，除跨年使用的賬簿外，其它均需整理妥善保管。
(1)會(huì )計賬簿在辦理完年度結賬后，只在下一行的摘要欄填寫(xiě)“結轉下年”字樣，不填其它內容。
(2)會(huì )計賬簿在裝訂前，應按賬簿啟用表的使用頁(yè)數，核對各個(gè)賬戶(hù)賬面是否齊全，是否按順序排列。
(3)活頁(yè)賬簿去空白頁(yè)后，將本賬面數項填寫(xiě)齊全，撤去賬尺，用堅固耐磨的紙張做封面、封底，裝訂成冊。不同規格的活頁(yè)賬不得裝訂在一起。
(4)會(huì )計賬簿的裝訂順序：
會(huì )計賬簿裝訂封面→賬簿啟用表→賬戶(hù)目錄→按本賬簿頁(yè)數順序裝訂賬頁(yè)→會(huì )計賬簿裝訂封底。
(5)裝訂后的會(huì )計賬簿應牢固、平整、不得有折角，掉頁(yè)現象。
(6)賬簿裝訂的封口處，應加蓋裝訂人印章。
(7)裝訂后，會(huì )計賬簿的脊背應平整，并注明所屬年度及賬簿名稱(chēng)和編號。
(8)會(huì )計賬簿的編號為一年一編，編號順序為總賬、現金日記賬、銀行存(借)款日記賬、分戶(hù)明細賬、輔助賬。
3.會(huì )計報表。
會(huì )計報表編制完成并按時(shí)報送后，留存報表均應按月裝訂成冊，年度終了統一歸檔保管。
第五章 會(huì )計檔案的歸檔保管
1 財務(wù)檔案包括：原始憑證、記賬憑證、手工賬薄、財務(wù)報表、納稅申報表及稅務(wù)相關(guān)資料、各種票據領(lǐng)購使用登記薄、財務(wù)人員移交清單及交接登記薄、財務(wù)軟件計算機拷貝磁盤(pán)或光盤(pán)、各種經(jīng)濟合同、項目成本資料、資產(chǎn)評估報告、借款合同及抵...
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會(huì )計管理制度2
為了加強社區居委會(huì )財務(wù)管理，規范辦公經(jīng)費的使用流向，提高理財水平，結合社區居委會(huì )實(shí)際，制定本制度：
1、社區居委會(huì )的所有財務(wù)活動(dòng)必須遵守有關(guān)財務(wù)法規，行政法規和有關(guān)財務(wù)制度的規定。
2、社區居委會(huì )實(shí)行“錢(qián)帳分離、日清月結、逐筆審批、定期核查”的'財務(wù)管理制度，每季度由街道辦安排工作人員進(jìn)行核查工作。
3、嚴格執行資金支出的審批權限，報銷(xiāo)票據必須注明事由，經(jīng)辦人簽字后由居委會(huì )主任、副書(shū)記負責簽字審批，不得代簽。500元以上的開(kāi)支應提前告知街道辦備案。
4、財務(wù)人員要嚴格收支的手續，做到收有憑，支有據。認真建立現金日記賬簿，詳細記錄居委會(huì )收支及辦公經(jīng)費的使用情況，妥善保存賬簿以備核查。
5、居委會(huì )報銷(xiāo)票據必須是正式發(fā)票，要求每月在規定日期將每張需報銷(xiāo)票據與票據明細一起上交，票據與明細的日期、金額要相對應，必須是所購買(mǎi)單位的統一采購清單，堅決杜絕倒票行為，一經(jīng)發(fā)現追究居委會(huì )主任的責任。另外，需報銷(xiāo)票據均需在票頭用鉛筆注明類(lèi)型（如：黨費、辦公經(jīng)費等等），并另附所需報銷(xiāo)票據的分類(lèi)合計與總計金額。
6、居委會(huì )主任工作調動(dòng)時(shí)，應接受街道辦的財務(wù)核查，并向繼任者辦理財務(wù)交接手續。
會(huì )計管理制度3
1、按時(shí)編制月、季、年度會(huì )計表，做到數字真實(shí)、計算準確、內容完整、說(shuō)明清楚、報送及時(shí)；
2、根據會(huì )計制度，定期匯總會(huì )計憑證，并與科目明細賬核對相符；
3、企業(yè)管理費核算，認真審核收支原始憑證，賬務(wù)處理符合制度規定，賬目清楚，數字準確，結算及時(shí)；
4、每月各項按規定進(jìn)行預提和待攤費用的核算；
5、公司稅金合賬的登記和稅金的交納；
6、銀行、財稅、工商相關(guān)業(yè)務(wù)辦理等；
7、公司各部門(mén)的'費用報銷(xiāo)業(yè)務(wù)手續；
會(huì )計管理制度4
第一章：總則
第一條：為進(jìn)一步加強和規范社區居委會(huì )財務(wù)管理，根據《中華人民共和國城市居民委員會(huì )組織法》、《中華人民共和國會(huì )計法》、《中華人民共和國預算法》和有關(guān)政策規定，結合我街道實(shí)際，制訂本規定。
第二條：社區居委會(huì )的財務(wù)管理范圍主要是指社區居委會(huì )的專(zhuān)項工作經(jīng)費、其它經(jīng)費和固定資產(chǎn)，任何單位和個(gè)人不得截留、擠占、挪用。社區居委會(huì )的財務(wù)活動(dòng)須遵守國家有關(guān)財經(jīng)法律法規的規定。
第三條：社區居委會(huì )的財務(wù)管理，堅持收支獨立、分級管理、民主監督的原則，采取街道辦事處指導、社區成員監督，實(shí)行“賬款分離、項目審批、定期審計”的財務(wù)管理制度。
第四條：社區居委會(huì )應通過(guò)社區辦公會(huì )議定期公布社區財務(wù)管理情況，每半年不少于一次。
第五條：街道財審所對社區居委會(huì )的固定資產(chǎn)及資金收支具有監督檢查的權力。
第二章：辦公經(jīng)費的管理
第六條：社區居委會(huì )的辦公經(jīng)費應專(zhuān)款專(zhuān)用，用于社區居委會(huì )的正常辦公開(kāi)支，節余可結轉下年，繼續使用。
第七條：社區居委會(huì )的其他經(jīng)費主要是指上級核撥經(jīng)費、協(xié)辦事務(wù)經(jīng)費、代辦事務(wù)返還經(jīng)費、獎勵經(jīng)費、捐贈經(jīng)費、其他收入經(jīng)費。
上級核撥經(jīng)費是指上級有關(guān)部門(mén)和街道辦事處給予的各種補助經(jīng)費；協(xié)辦事務(wù)經(jīng)費是指政府及有關(guān)部門(mén)撥付的協(xié)辦事務(wù)工作經(jīng)費；代辦事務(wù)返還經(jīng)費是指公用事業(yè)單位和其它社會(huì )組織委托社區居委會(huì )代辦的有償服務(wù)經(jīng)費；獎勵經(jīng)費是指接受政府表彰獎勵的資金；捐贈經(jīng)費是指駐社區單位和結對共建單位贊助社區的經(jīng)費，個(gè)人贊助的經(jīng)費等；其它收入經(jīng)費主要是指社區居委會(huì )在社區內開(kāi)展社區福利、便民利民服務(wù)等的合法收入資金。
第八條：社區居委會(huì )其他經(jīng)費的使用，有專(zhuān)項規定的，按規定執行。其他經(jīng)費主要用于彌補辦公經(jīng)費的不足、辦公條件的改善、各項活動(dòng)的開(kāi)展等。節余結轉下年，繼續使用。
第九條：社區居委會(huì )不得為企事業(yè)單位代收各種費用；不得將結余資金用于發(fā)放獎金。
第三章：使用管理
第十條：實(shí)行“居帳街管”。由街道辦事處對社區居委會(huì )的帳簿和資金進(jìn)行集中核算、統一監管。街道辦事處財務(wù)管理部門(mén)為每個(gè)社區居委會(huì )設立總帳和明細分類(lèi)帳，按規定編制社區財務(wù)報表。確保帳實(shí)相符、帳帳相符、帳表相符。
社區居委會(huì )設立報帳員一名，負責辦理社區具體會(huì )計流水賬業(yè)務(wù)、登記固定資產(chǎn)臺帳和卡片；每季度對帳一次，并建立有關(guān)備查帳簿。報帳員由社區工作人員兼任，社區居委會(huì )負責人（黨組織書(shū)記）不得兼任。
第十一條：實(shí)行項目預算管理。社區居委會(huì )應根據市區有關(guān)規定、街道編制的工作計劃和社區建設事業(yè)發(fā)展需要，編制其他經(jīng)費使用的年度項目預算，重點(diǎn)應用于社區服務(wù)管理和居民群眾活動(dòng)等方面，倡導勤儉節約，注重提高使用效益。年度項目預算，須在社區居務(wù)公開(kāi)欄中予以公示。社區年度項目預算須報街道辦事處備案。
第十二條：規范經(jīng)費使用程序。
申請。由社區居委會(huì )根據年度預算或實(shí)際需要，提出社區經(jīng)費使用申請。
審批。原則上由社區居委會(huì )書(shū)記和負責人共同簽字負責審批。一次性開(kāi)支在1000元以上的須經(jīng)街道分管領(lǐng)導審核同意。
報銷(xiāo)。各類(lèi)報銷(xiāo)單據須符合財務(wù)規定，嚴禁先支后批，禁止白條報銷(xiāo)。社區居委會(huì )財務(wù)事項發(fā)生時(shí)，經(jīng)手人必須憑各類(lèi)有效報銷(xiāo)單據、注明用途并簽字（蓋章），經(jīng)社區居委會(huì )書(shū)記和負責人審批同意并簽字（蓋章），到街道辦事處按程序報銷(xiāo)。
第四章：固定資產(chǎn)管理
第十三條：社區居委會(huì )的固定資產(chǎn)主要包括辦公和服務(wù)用房，政府配備和社區居委會(huì )自置的辦公設備、服務(wù)設施及文體活動(dòng)器材，以及其它屬于社區集體所有的公共財產(chǎn)。以上資產(chǎn)均按國有資產(chǎn)管理的'相關(guān)規定進(jìn)行管理。
第十四條：社區居委會(huì )的所有固定資產(chǎn)都要建立固定資產(chǎn)臺賬和卡片，如實(shí)進(jìn)行登記，及時(shí)做好增減變動(dòng)記錄，防止資產(chǎn)流失。社區居委會(huì )的固定資產(chǎn)臺帳，要有社區居委會(huì )書(shū)記和負責人、經(jīng)辦人共同簽名，并報街道辦事處備案。
第十五條：社區居委會(huì )不得與社區單位、個(gè)人發(fā)生任何可能導致承擔法律責任及經(jīng)濟連帶責任的經(jīng)濟事項。
第五章：監督機制
第十六條：建立定期對帳制度。社區居委會(huì )報帳員每季度到街道辦事處核對一次帳目。街道辦事處每季度第一個(gè)月的10日前，將社區居委會(huì )上一季度的社區專(zhuān)項工作經(jīng)費和其他經(jīng)費的財務(wù)和資金使用情況，向社區居委會(huì )通報并在街道辦事處政務(wù)公開(kāi)欄中公示，接受社區居委會(huì )的質(zhì)詢(xún)。
第十七條：建立定期督查、審查制度。街道財審所定期對落實(shí)社區居委會(huì )財務(wù)管理規定情況進(jìn)行督查。街道財審所每半年對社區居委會(huì )的財務(wù)管理情況進(jìn)行審查，對管理不規范的社區居委會(huì )提出意見(jiàn)并予以糾正，同時(shí)指導社區居委會(huì )落實(shí)和執行財務(wù)公開(kāi)制度。
第十八條：建立離任審計制度。街道辦事處在社區居委會(huì )書(shū)記和負責人屆中辭職、換屆選舉前，都要進(jìn)行離任審計。同時(shí)，負責監督社區居委會(huì )辦理財產(chǎn)物資的交接手續。
第十九條：建立責任追究制度。對在督查、審查和審計中發(fā)現的問(wèn)題，按有關(guān)規定進(jìn)行處理。
第六章：附則
第二十條：本規定由街道社區管理辦公室、街道財審所負責解釋。
會(huì )計管理制度5
一、會(huì )計稽核制度
(一)會(huì )計稽核是對會(huì )計核算工作的檢查和監督,是酒店內部控制制度的一項重要內容。
(二)酒店會(huì )計稽核工作主要由會(huì )計主任負責,并按稽查內容與項目分工落實(shí)有關(guān)人員開(kāi)展工作。各稽核人員對審核簽署的憑證、帳薄、報表負責。
(三)酒店稽核工作包括對營(yíng)業(yè)收入的帳單憑據、原始憑據、記帳憑證、會(huì )計帳薄、會(huì )計帳薄的稽查及財務(wù)成本計劃的稽核。
(四)會(huì )計稽核工作的主要內容:
1、營(yíng)業(yè)收入有關(guān)單據的稽核。主要由收入主管審核酒店每日營(yíng)業(yè)收入的有關(guān)帳單、憑據及報表。
2、原始憑證的審核。主要審核:
(1)填制憑證單位的名稱(chēng)、日期及填制人員的簽章,其中從外單位取得的'原始須蓋有單位的公章。
(2)接受憑證單位名稱(chēng)是否本單位
(3)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內容是否合法、真實(shí)。
(4)數量、單價(jià)和大小寫(xiě)金額是否相符。
(5)報銷(xiāo)手續是否完備。
(6)自制原始憑證須有經(jīng)辦部門(mén)負責人簽章,對外開(kāi)出的原始憑證,必須加蓋本單位的人公章。
3、記帳憑證的審核:
(1)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的摘要是否簡(jiǎn)明扼要。
(2)會(huì )計科目使用是否準確。
(3)填列的金額是否準確,與原始憑證是否相符。
(4)所附原始憑證是否完整,未附原始憑證的除按規定可無(wú)原始憑證的外,是否注明原始憑證的存放處。
(5)制證日期是否填制,制證人員(現金、銀行轉帳)是否蓋章或簽字。
4、會(huì )計帳薄的稽核:
(1)檢查會(huì )計帳簿是否及時(shí)記帳,是否符合規定。
(2)帳帳(總帳與明細帳)、帳表(明細帳與有關(guān)報表)的金額是否相符。
5、會(huì )計報表的稽核:
(1)會(huì )計報表的種類(lèi)是否齊全,內容是否完整,印章是否齊全。
(2)會(huì )計報表是否平?,帳表金額是否相符。
(3)會(huì )計報表各表之間的相互關(guān)系是否正確。
6、財務(wù)成本計劃的稽核:
(1)財務(wù)成本計劃指標的計算是否正確。
(2)財務(wù)成本計劃與其他專(zhuān)業(yè)計劃是否平衡。
(3)計劃指標是否符合上級要求,是否切實(shí)可行。
(五)會(huì )計稽核人員要按規定審核原始憑證、記帳憑證,對記載不正確、不完整、不符合規定的憑證,應退回補填或更正,對偽造、涂改或經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不合法的憑證應拒絕受理,并及時(shí)報告部門(mén)經(jīng)理。
(六)財務(wù)部經(jīng)理及財務(wù)會(huì )計人員應遵守執行有關(guān)財政制度和財經(jīng)紀律,對違反制度和紀律的收支業(yè)務(wù)應予抵制,并做好說(shuō)明教育工作。
二、會(huì )計檔案管理制度
(一)會(huì )計檔案是記錄和反映酒店各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據,財務(wù)部要切實(shí)加強對會(huì )計檔案的管理工作,建立和健全會(huì )計檔案的立卷、歸檔、保管、調閱和銷(xiāo)毀等制度,切實(shí)把會(huì )計檔案管好。
(二)會(huì )計檔案的范圍為:
1、會(huì )計憑證:原始憑證、記帳憑證、匯總憑證、銀行對帳單、銀行存款余額調節表。
2、會(huì )計帳薄:現金和銀行存款日記帳、明細帳、總帳、固定資產(chǎn)卡片、輔助帳薄。
3、會(huì )計報表:月、季度會(huì )計報表,年度會(huì )計報表(決算)。
4、電腦磁盤(pán):儲存會(huì )計核算資料、電腦核算程序。
5、其他會(huì )計資料:帳單、發(fā)票、收據存根、計劃統計報表、經(jīng)濟合同、會(huì )計移交清冊等等。
(三)酒店每年形成的會(huì )計檔案,都應由財務(wù)部按照歸檔要求,負責整理立卷或裝訂成冊。當年會(huì )計檔案在會(huì )計年度終了后可暫由財務(wù)部保管一年,期滿(mǎn)之后,由財務(wù)部編造清冊歸檔入庫。
(四)已入庫的會(huì )計檔案,應保持原卷冊的封裝,需拆封整理的,由會(huì )計檔案管理人員處理。會(huì )計檔案的保管,必須存放有序,查找方便,同時(shí)嚴格執行安全和保密制度,不得隨意堆放,嚴防毀損,散失和泄密。
(五)會(huì )計檔案的保管期限據財政部的有關(guān)規定執行。
(六)酒店保存的會(huì )計檔案應根據本單位的業(yè)務(wù)需要,積極給予利用。酒店其他部門(mén)查閱會(huì )計檔案,須經(jīng)有關(guān)負責人同意,要向保管人說(shuō)明查閱范圍,并按規定進(jìn)行登記,查閱后及時(shí)歸檔。
(七)外單位查閱會(huì )計檔案,需憑查閱單位介紹信,說(shuō)明查閱范圍,查閱人還應出示身份證件,經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準后,才能辦理登記查閱手續。
(八)查閱會(huì )計檔案必須由保管人陪同,不得讓查閱人單獨在場(chǎng)。查閱時(shí)會(huì )計檔案需保持原樣,不得拆抽,涂改,如需復印的,須經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理同意。
(九)會(huì )計檔案保管期滿(mǎn),需銷(xiāo)毀時(shí),應指定專(zhuān)人鑒定審查、編造會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊,經(jīng)酒店領(lǐng)導同意,報主管部門(mén)批準后方能銷(xiāo)毀。對于其中未了結的債權債務(wù)的原始,應單獨抽出,另行立卷,保管到結清為止。建設單位在建設期間的會(huì )計檔案,不得銷(xiāo)毀。
三、票證管理制度
(一)票證是酒店為開(kāi)展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、按照一定格式印制的有價(jià)證券。票證既是企業(yè)向客戶(hù)核收各種款項的依據,也是客戶(hù)據以報銷(xiāo)費用或支付款項的憑證。
(二)酒店根據業(yè)務(wù)需要和管理制度,由財務(wù)部設兼職管理員,負責全店的票證管理工作。
(三)票證的種類(lèi)及用途
1、房金帳單(發(fā)票)。它是總服務(wù)臺開(kāi)具據以向住店客戶(hù)收取房費、餐費、電訊費、洗衣費、車(chē)費等費用的票證。
2、餐廳帳單(發(fā)票)。它是餐廳開(kāi)具向顧客收款的憑證。
3、收據是用于非營(yíng)業(yè)性款項往來(lái)結算的憑證。
4、有價(jià)證券及其他票據。如餐券、舞票等收款憑證。
(四)票證由財務(wù)部票證管理員經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審批同意后負責印刷或購買(mǎi),其他部門(mén)一律不得自行印刷或外購。
(五)票證印刷或購入后,由票證管理員按種類(lèi)編號進(jìn)行登記,妥善加以保管。領(lǐng)用時(shí)按順序發(fā)好,并做好領(lǐng)用登記銷(xiāo)號手續。應定期對庫存票證進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。嚴格保管好票證。
(六)各部門(mén)因業(yè)務(wù)需要領(lǐng)用有關(guān)票證,應指定專(zhuān)人前去辦理。領(lǐng)用時(shí)要認真清點(diǎn)領(lǐng)用的票證是否連號,發(fā)現漏號要及時(shí)調換。
(七)各部門(mén)票證的人員要妥善保管各自使用的票證,要按票證使用規定辦,一個(gè)人同時(shí)只能使用一本票證,發(fā)生作廢票證時(shí),不能撕毀或丟棄,必須完整上交財務(wù)部。
(八)財務(wù)部票證管理人員要經(jīng)常核查所經(jīng)管的各項票證,了解掌握各部門(mén)使用票證的情況,督促各部門(mén)將用完的票證存根及時(shí)前來(lái)以舊換新。
會(huì )計管理制度6
第一章總則
第一條為了加強公司會(huì )計檔案管理，保證資料完整，使會(huì )計檔案基礎工作規范化、制度化，根據財政部、國家檔案局發(fā)布的《會(huì )計檔案管理辦法》及《集團檔案管理辦法》，結合公司實(shí)際情況，特制定本辦法。
第二條會(huì )計檔案是企業(yè)在經(jīng)濟活動(dòng)中形成的記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要歷史資料和證據，它既是本單位檔案的一部分，也是國家全部檔案的重要組成部分。
第三條會(huì )計檔案管理，是企業(yè)管理的一項很重要的基礎工作，各級領(lǐng)導應高度重視，加強對會(huì )計檔案管理工作的領(lǐng)導。檔案部門(mén)和財務(wù)部門(mén)要互相支持，密切配合，共同做好會(huì )計檔案管理工作。各級機關(guān)的檔案部門(mén)和財務(wù)部門(mén)負責對所屬單位的會(huì )計檔案管理工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導、檢查和監督。
第四條本辦法適用于公司所屬各單位、各部門(mén)。
第五條每年形成的會(huì )計檔案(包括會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表、其他會(huì )計核算資料和電算軟盤(pán)資料)，應由財務(wù)部門(mén)按照歸檔的要求負責整理立卷或裝定成冊。
第二章會(huì )計檔案的分類(lèi)及編號
第六條會(huì )計憑證。會(huì )計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責任的書(shū)面證明。包括自制原始憑證、外來(lái)原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證(收款憑證、付款憑證、轉賬憑證三種)、記賬憑證匯總表、銀行存款(借款)對賬單、銀行存款余額調節表等。
第七條會(huì )計賬簿。會(huì )計賬簿是由一定格式、相互聯(lián)結的賬頁(yè)組成，以會(huì )計憑證為依據，全面、連續、系統地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。它包括按會(huì )計科目設置的總分類(lèi)賬、各類(lèi)明細分類(lèi)賬、現金日記賬、銀行存款日記賬以及輔助登記備查簿等。
第八條會(huì )計報表。會(huì )計報表是反映企業(yè)會(huì )計財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結性書(shū)面文件，主要有主要財務(wù)指標快報，月、季度會(huì )計報表，年度會(huì )計報表，包括資產(chǎn)負債表、損益表、財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)等。
第九條其他會(huì )計檔案包括：
(一)文書(shū)部分：
1、各種經(jīng)濟合同、協(xié)議、擔保書(shū)契約及其附件；
2、年度財務(wù)計劃，年度財務(wù)工作計劃，年度財務(wù)工作總結，年度財務(wù)決算編審工作的要求，財政、財務(wù)工作會(huì )議文件及資料；
3、各種財務(wù)分析資料(包括資金分析、經(jīng)濟活動(dòng)分析、成本情況分析)；
4、各種調查報告和典型經(jīng)驗；
5、資信證明；
6、重點(diǎn)工程決算資料；
7、各種投標保函；
8、城建制劃轉、撤銷(xiāo)、合并單位的全部交接資料。
(二)表單部分：年度各項經(jīng)濟技術(shù)指標完成情況報表(包括統計、質(zhì)量、勞動(dòng)工資、安全生產(chǎn)、設備情況、科技成果及效益等)；財務(wù)檢查報告；國庫券和其他債券分配和統計報表；會(huì )計人員統計表、會(huì )計人員考試情況統計表；會(huì )計人員考核資料；會(huì )計證登記表；職稱(chēng)評定審批表；會(huì )計達標升級申報、驗收、審批表；先進(jìn)會(huì )計審批表；報廢后的固定資產(chǎn)卡片；各種臺賬、會(huì )計檔案移交清冊、會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊等。
�。ㄈ╇娝慊糠郑簳�(huì )計電算化存貯在磁性介質(zhì)上的會(huì )計數據、程序文件及其他會(huì )計核算資料均應視同會(huì )計檔案一并管理。
第十條會(huì )計檔案的整理立卷。會(huì )計年度終了后，對會(huì )計資料進(jìn)行整理立卷。會(huì )計檔案的整理采用“三統一”的辦法，即：分類(lèi)標準統一（一類(lèi)憑證、二類(lèi)賬簿、三類(lèi)報表、四類(lèi)其他會(huì )計檔案）、檔案形成統一（案冊封面、檔案卡夾、存放柜和存放序列統一）、管理要求統一（建立財務(wù)會(huì )計資料檔案簿、會(huì )計資料檔案目錄；會(huì )計憑證裝訂成冊，報表和文字資料分類(lèi)立卷，其他零星資料按年度排序匯編裝訂成冊），并分門(mén)別類(lèi)按各卷順序編號。
第十一條
會(huì )計檔案編號級次：2/2/2/4，即大類(lèi)/年度/類(lèi)別/流水號。
第十二條
大類(lèi)是指會(huì )計內容的大類(lèi)：01憑證、02賬簿、03報表、04其他檔案……。
第十三條
年度是指會(huì )計內容發(fā)生的年份，如08、09……。
第十四條
類(lèi)別是指大類(lèi)下的分類(lèi)，憑證類(lèi)別以月份劃分01一月、02二月……；賬簿類(lèi)別分為01資產(chǎn)類(lèi)、02負債類(lèi)……；報表類(lèi)別分為01主表、02附表、03內部管理報表……；
第十五條
其它檔案類(lèi)別分為：99其它。
第十六條
流水號是指按會(huì )計內容的發(fā)生時(shí)序，連續編制號碼。如20xx年2月份第25本憑證，應編為01080xxxxx5；20xx年第50份合同應編為0408xxxx0。
第三章會(huì )計檔案的裝訂
第十七條
會(huì )計憑證的裝訂。每月裝訂一次，須在次月10日前裝訂完成，按年分月妥善保管歸檔。
�。ㄒ唬⿻�(huì )計憑證裝訂前的準備工作：分類(lèi)整理，按順序排列，檢查日數、編號是否齊全；按憑證匯總日期歸集(如按上、中、下旬匯總歸集)確定裝訂成冊的本數；摘除憑證內的金屬物(如訂書(shū)針、大頭針、回形針)，對大的張頁(yè)或附件要折疊成同記賬憑證大小，且要避開(kāi)裝訂線(xiàn)，以便翻閱保持數字完整；整理檢查憑證順序號，如有顛倒要重新排列，發(fā)現缺號要查明原因。再檢查附件有否漏缺，領(lǐng)料單、入庫單、工資、獎金發(fā)放單是否隨附齊全；記賬憑證上有關(guān)人員(如財務(wù)主管、復核、記賬、制單等)的印章是否齊全。
�。ǘ⿻�(huì )計憑證裝訂時(shí)的要求：用“三角兩針引線(xiàn)法”裝訂，裝訂憑證應使用棉線(xiàn)，在左上角部位打上兩個(gè)針眼，實(shí)行兩眼一線(xiàn)并在憑證上方和左側面各走兩次線(xiàn)后再到背面打結，結扣應是死的，并放在憑證封皮的里面。記賬憑證裝訂完成后，要根據三角裝訂的大小進(jìn)行完全包角，由裝訂人在記賬憑證側面注明年、月、憑證種類(lèi)和起始號碼，并在包角處的裝訂線(xiàn)封簽處簽名或者蓋章。裝訂憑證厚度一般為2-2.5厘米，保證裝訂牢固，美觀(guān)大方。
�。ㄈ⿻�(huì )計憑證裝訂后的注意事項。每本封面上填寫(xiě)好憑證種類(lèi)、起止號碼、憑證張數、會(huì )計主管人員和裝訂人員簽章；在封面上編好卷號，按編號順序入柜，并要在顯露處標明憑證種類(lèi)編號，以便于調閱。
第十八條
會(huì )計賬簿的裝訂。各種會(huì )計賬簿年度結賬后，除跨年使用的賬簿外，其他賬簿應按時(shí)整理立卷。
�。ㄒ唬┗疽螅嘿~簿裝訂前，首先按賬簿啟用表的使用頁(yè)數核對各個(gè)賬戶(hù)是否相符，賬頁(yè)數是否齊全，序號排列是否連續；然后按會(huì )計賬簿封面、賬簿啟用表、賬戶(hù)目錄、按順序排列的賬頁(yè)、會(huì )計賬簿裝訂封底的順序裝訂。
�。ǘ┗铐�(yè)賬簿裝訂要求：保留已使用過(guò)的賬頁(yè)，將賬頁(yè)數填寫(xiě)齊全，去除空白頁(yè)和撤掉賬夾，用質(zhì)好的牛皮紙做封面、封底，裝訂成冊。
�。ㄈ┒鄼谑交铐�(yè)賬、三欄式活頁(yè)賬、數量金額式活頁(yè)賬等不得混裝，應按同類(lèi)業(yè)務(wù)、同類(lèi)賬頁(yè)裝訂在一起。在本賬的封面上填寫(xiě)好賬目的種類(lèi)，編好卷號，由會(huì )計主管人員和經(jīng)辦人簽章。
�。ㄋ模┵~簿裝訂后的其他要求：會(huì )計賬簿應牢固、平整，不得有折角、缺角，錯頁(yè)、掉頁(yè)、加空白紙的現象。會(huì )計賬簿的封口要嚴密，封口處要加蓋有關(guān)印章。封面應齊全、平整，并注明所屬年度及賬簿名稱(chēng)、編號。編號一年一編，編號順序為總賬、現金日記賬、銀行存(借)款日記賬、分戶(hù)明細賬。會(huì )計賬簿按保管期限分別編制卷號，如現金日記賬全年按順序編制卷號；總賬、各類(lèi)明細賬、輔助賬全年按順序編制卷號。
第十九條
會(huì )計報表的裝訂。會(huì )計報表編制完成及時(shí)報送后，留存的報表按月裝訂成冊謹防丟失。第一，會(huì )計報表裝訂前要按編報目錄核對是否齊全，整理報表頁(yè)數，上邊和左邊對齊壓平，防止折角，如有損壞部位修補后，完整無(wú)缺地裝訂；第二，會(huì )計報表裝訂順序為：會(huì )計報表封面、會(huì )計報表編制說(shuō)明、按會(huì )計報表的編號順序排列各種會(huì )計報表、會(huì )計報表的封底；第三，按保管期限編制卷號。
第四章財務(wù)信息化檔案
第二十條數據資料管理與保密。計算機內數據文件及其備份和作為會(huì )計檔案資料打印輸出的各種憑證、賬冊、報表，應按有關(guān)財會(huì )制度使用、保管。
�。ㄒ唬┈F金記賬憑證及日記賬的輸出及保管�，F金收付業(yè)務(wù)要做到當日業(yè)務(wù)當日清�，F金記賬憑證一律由專(zhuān)職會(huì )計人員將審核無(wú)誤后的原始憑證按分錄當日輸入計算機并打印出現金日記賬頁(yè)，審核后交現金出納人員核對現金庫存，相符后出納員及主管負責人在賬頁(yè)上蓋章，按月編頁(yè)碼裝訂成冊加蓋封印，年終將各月現金日記賬順序裝訂成冊，加蓋封印妥為保管。
�。ǘ┿y行記賬憑證、賬冊的輸出與保管。有關(guān)財務(wù)人員必須及時(shí)把經(jīng)審核無(wú)誤的原始憑證按分錄輸入計算機并打印銀行日記賬，以保證銀行出納當日業(yè)務(wù)當日清。銀行賬頁(yè)經(jīng)出納審核無(wú)誤后，出納和主管會(huì )計簽字蓋章，按日裝訂成冊，年終將各月銀行日記賬順序裝訂成冊，并加蓋封印，妥為保管�，F金、銀行記賬憑證可采取匯總的方式，裝訂成冊，妥為保管。
�。ㄈ┺D賬憑證的輸入、輸出與保管。有關(guān)會(huì )計人員應及時(shí)將審核無(wú)誤的原始憑證按分錄輸入計算機。并打印輸出，裝訂成冊，妥為保管。
�。ㄋ模┛颇繀R總表、賬簿打印時(shí)間�，F金、銀行日記賬每天打印。銀行余額調整表每月打印一次�？偡诸�(lèi)賬和各種明細分類(lèi)賬每月打印一次�，F金、銀行存款、轉賬記賬憑證的科目匯總表每本打印一次，并同該本記賬憑證一起裝訂。會(huì )計報表、計算表、分析表，按管理要求和時(shí)間打印輸出，經(jīng)有關(guān)財會(huì )人員審核無(wú)誤后簽字生效。
�。ㄎ澹┢渌�。由機器打印輸出的會(huì )計檔案發(fā)生缺損時(shí)，必須補充打印，并要求操作人員在打印輸出的賬頁(yè)上簽字蓋章，財務(wù)主管簽字蓋章認可。
第二十一條數據備份管理。會(huì )計核算數據必須經(jīng)常進(jìn)行備份工作。在日常工作中，準備三套軟盤(pán)循環(huán)使用，隔日進(jìn)行備份，以避免意外和人為錯誤造成對工作的干擾。需要做備份的包括系統設置文件、科目代碼文件、期初余額文件、本月賬務(wù)文件、報表文件及其他核算子系統的數據文件。機內憑證及總分類(lèi)賬、明細分類(lèi)賬、報表，應視同會(huì )計資料按月做兩套軟盤(pán)備份，交會(huì )計檔案保管員分別放置在不同地方妥為保管。
第二十二條信息化會(huì )計檔案管理。會(huì )計檔案存檔手續：打印輸出的憑證、賬冊、報表，必須有會(huì )計主管的簽章才能存檔保管。為保證備份數據的安全，備份軟盤(pán)必須貼上寫(xiě)保護標簽，裝入盤(pán)套，放進(jìn)硬盒，存放在安全、潔凈、防熱、防潮、防磁的場(chǎng)所。打印輸出的'憑證、賬冊、報表等書(shū)面形式的會(huì )計檔案按《會(huì )計檔案管理辦法》規定的保管期限和管理辦法管理。隨計算機配置的操作系統、各類(lèi)應用程序軟件、購買(mǎi)的商品化會(huì )計核算系統軟件，軟件的備份磁盤(pán)，作為會(huì )計檔案保管。各類(lèi)會(huì )計檔案的出借，必須經(jīng)過(guò)會(huì )計主管審批同意并簽章，如果對備份磁盤(pán)的操作可能危及該備份磁盤(pán)的完整性，應制作該備份磁盤(pán)的復制件，使用復制件進(jìn)行操作。必須加強會(huì )計檔案的保密工作，任何人如有偽造、非法涂改變更、故意毀壞數據文件、賬冊、備份磁盤(pán)等的行為，將受到行政處分，情節嚴重者，將追究其法律責任。
第五章會(huì )計檔案的移交
第二十三條負責會(huì )計檔案的保管人員，應相對穩定。如果保管人員有變動(dòng)，必須辦理交接手續后才能離開(kāi)。交接時(shí)移交人與接替人應按會(huì )計檔案目錄逐一點(diǎn)交。如發(fā)現會(huì )計檔案有短缺，應由移交人負責找齊，如有丟失，移交人應查明原因，承擔責任。點(diǎn)交清楚后應由雙方在移交表上簽字。
第二十四條撤銷(xiāo)單位的會(huì )計檔案移交。被撤銷(xiāo)單位的會(huì )計檔案應經(jīng)上級審計和財務(wù)部門(mén)審查后，編制會(huì )計檔案移交清冊，上交上級檔案或財務(wù)部門(mén)保管。
第二十五條被合并單位的會(huì )計檔案移交。被合并單位應編制移交清冊移交給并入單位。雙方經(jīng)辦人按移交清冊進(jìn)行點(diǎn)交后，雙方經(jīng)辦人和負責人在移交清冊上簽字，上級檔案和財務(wù)部門(mén)派員監交。
第六章會(huì )計檔案的保管第二十六條公司級以上機關(guān)應設會(huì )計檔案室。沒(méi)有條件設立會(huì )計檔案室的單位，應設會(huì )計檔案專(zhuān)柜，并指定專(zhuān)人負責保管。會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表每年會(huì )計年度終了，暫由財務(wù)部門(mén)保管一年，期滿(mǎn)后移交檔案部門(mén)保管。年度終了時(shí)填制的會(huì )計檔案目錄送檔案部門(mén)一份備查。其他會(huì )計檔案，由財務(wù)部門(mén)自行保管。
第二十七條會(huì )計檔案由檔案保管人員收集歸檔。存檔前，經(jīng)辦人要整理裝訂，分類(lèi)填制會(huì )計檔案目錄，寫(xiě)明案卷號，一切手續完備后，保管人員才能接收。
第二十八條會(huì )計檔案的存放應該做到：防火、防潮、防蟲(chóng)、防鼠、防霉變質(zhì)。不允許隨便堆放，保證會(huì )計檔案完整無(wú)損。
第二十九條會(huì )計檔案的保管年限，按會(huì )計檔案保管年限表執行。保管年限期滿(mǎn)后方能銷(xiāo)毀。會(huì )計部門(mén)保管的其他會(huì )計檔案，各種契約、重點(diǎn)工程決算資料，會(huì )議記錄本永久保存；其他檔案按其使用價(jià)值各單位自定保管年限：
會(huì )計檔案保管期限表序號檔案名稱(chēng)
一、會(huì )計憑證類(lèi)1原始憑證、記賬憑證和匯總憑證其中：涉及外事和對私改造的會(huì )計憑證2銀行存款余額調節表
二、會(huì )計賬簿類(lèi)3日記賬其中：現金和銀行存款日記賬4明細賬5總賬6固定資產(chǎn)卡片7輔助賬簿8涉及外事和對私改造的會(huì )計賬簿
三、會(huì )計報表類(lèi)9主要財務(wù)指標快報10月、季度會(huì )計報表11年度會(huì )計報表(決算)
四、其它類(lèi)12會(huì )計移交清冊13會(huì )計檔案保管清冊14會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊保管期限15年永久3年15年25年15年15年包括日記總賬固定資產(chǎn)報廢清理后可存5年15年永久包括各級主管部門(mén)的匯總會(huì )計報表3年包括文字分析5年同上永久同上15年25年25年備注
第七章會(huì )計檔案借閱的批準權限
第三十條公司財務(wù)部門(mén)內部人員借閱會(huì )計檔案。會(huì )計檔案存在財務(wù)部門(mén)的，檔案保管人員應及時(shí)提供；會(huì )計檔案存在檔案部門(mén)檔案庫的，到檔案庫借閱，檔案保管人員應及時(shí)提供。
第三十一條本單位其他部門(mén)借閱會(huì )計檔案。會(huì )計檔案存在財務(wù)部門(mén)的，要經(jīng)財務(wù)部門(mén)負責人批準，方能借閱；會(huì )計檔案存在檔案庫的，要經(jīng)檔案部門(mén)和財務(wù)部門(mén)負責人批準，方能借閱。
第三十二條外單位人員查閱會(huì )計檔案。要持單位介紹信，經(jīng)單位主管領(lǐng)導批準，方能借閱。
第三十三條借閱會(huì )計檔案應在財務(wù)部門(mén)或檔案部門(mén)的檔案庫(室)內查閱。須拿出檔案庫(室)時(shí)要經(jīng)檔案部門(mén)和財務(wù)部門(mén)負責人批準，必須攜帶出單位的要經(jīng)單位主管領(lǐng)導批準。
第三十四條需要借出財務(wù)部門(mén)或檔案庫的會(huì )計檔案，必須辦理借閱手續，在“會(huì )計檔案借閱登記簿”上進(jìn)行登記，歸還時(shí)還應注明歸還時(shí)間。
第八章會(huì )計檔案的銷(xiāo)毀
第三十五條公司級單位會(huì )計檔案的銷(xiāo)毀。由檔案、審計和財務(wù)部門(mén)共同對應銷(xiāo)毀的會(huì )計檔案進(jìn)行鑒定，經(jīng)本單位主管領(lǐng)導審查后，編制“會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊”和“銷(xiāo)毀清冊審批表”。報經(jīng)總公司檔案部門(mén)和財務(wù)部門(mén)批準并派人監銷(xiāo)時(shí)，方能由檔案管理部門(mén)銷(xiāo)毀。
第三十六條總公司會(huì )計檔案的銷(xiāo)毀。應由檔案、審計和財務(wù)部門(mén)對應銷(xiāo)毀的會(huì )計檔案共同進(jìn)行鑒定，經(jīng)總公司主管領(lǐng)導審查后，編制“會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊”和“銷(xiāo)毀清冊審批表”。報經(jīng)市檔案局、財政局和建設銀行市分行批準并派人監銷(xiāo)。方能由檔案管理部門(mén)銷(xiāo)毀。
第三十七條會(huì )計部門(mén)保管的會(huì )計檔案的銷(xiāo)毀。應由會(huì )計部門(mén)編制“會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊”和“銷(xiāo)毀清冊審批表”。報經(jīng)檔案、審計部門(mén)鑒定、審批和監銷(xiāo)。
第三十八條基層單位會(huì )計檔案的銷(xiāo)毀。應由財會(huì )人員編制“會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊”和“銷(xiāo)毀清冊審批表”。經(jīng)本單位負責人審查后，報經(jīng)公司檔案部門(mén)和財務(wù)部門(mén)審查批準，并派人監銷(xiāo)，方能銷(xiāo)毀。
第三十九條會(huì )計檔案保管期滿(mǎn)應銷(xiāo)毀時(shí)，其中有的原始憑證還有使用價(jià)值的，例如未了結的債權、債務(wù)業(yè)務(wù)的憑證，應單獨抽出另行立卷保管。直保管到確無(wú)使用價(jià)值時(shí)再銷(xiāo)毀。
第九章附則
第四十條本制度由公司財務(wù)資產(chǎn)部負責解釋。第四十一條本制度自印發(fā)之日起執行。
附：相關(guān)賬表
會(huì )計管理制度7
為了加強會(huì )計基礎工作,建立規范的會(huì )計工作秩序,提高會(huì )計工作水平,根據《會(huì )計基礎工作規范》的管理辦法要求,結合本公司的具體情況,特制定本制度。
第一條本公司使用的`會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿、會(huì )計報表和其他會(huì )計資料必須真實(shí)、準確、完整,并應當符合財政部門(mén)統一憑證、帳簿、報表的要求。
第二條財務(wù)工作人員辦理會(huì )計事項必須填制或取得原始憑證,并根據審核的原始憑證編制記帳憑證。會(huì )計、出納員或其他記帳人員記帳,都必須在記帳憑證上簽字。
第三條財務(wù)工作人員應當會(huì )同有關(guān)人員定期進(jìn)行財務(wù)清查,保證帳簿記錄與實(shí)物、款項相符。
第四條財務(wù)工作人員應根據帳簿記錄編制會(huì )計報表上報集團財務(wù)管理部,并按國家制度報送有關(guān)財稅部門(mén)。會(huì )計報表每月由會(huì )計主管編制并上報。會(huì )計報表須有單位負責人、財務(wù)負責人、會(huì )計主管簽字或蓋章。
第五條財務(wù)工作人員對本公司實(shí)行會(huì )計監督。財務(wù)工作人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證,不予受理;對記載不準確、不完整的原始憑證,予以退回,要求更正、補充。
第六條財務(wù)工作人員發(fā)現帳簿記錄與實(shí)物、款項不符時(shí),應及時(shí)向財務(wù)負責人書(shū)面報告,并請求查明原因,提出處理建議。
第七條財務(wù)工作人員調動(dòng)工作或者離職,必須與接管人員辦清交接手續。公司對調、離職人員手續另有制度的,從其制度。一般財務(wù)工作人員辦理交接手續,由財務(wù)經(jīng)理作為監交人;財務(wù)經(jīng)理辦理交接手續,由財務(wù)負責人作為監交人。
會(huì )計管理制度8
1、財會(huì )人員應認真執行《會(huì )計法》和財會(huì )管理制度，各類(lèi)帳目都必須做到帳冊齊全、手續完備，安全保衛責任落實(shí)到人。
2、現金管理必須專(zhuān)人負責，財會(huì )室存放現金必須執行銀行的統一規定，超規定存放現金要報經(jīng)校主要領(lǐng)導批準，同時(shí)落實(shí)保衛措施，確保萬(wàn)無(wú)一失。
3、會(huì )計室門(mén)窗、墻壁要堅固、防盜，要經(jīng)常檢查報警設施，確保正常運轉，安全有效，使用經(jīng)公安、技監部門(mén)檢測合格的保險柜（箱），保險柜過(guò)夜現金不得超出公安機關(guān)或銀行核定庫存現金限額，保險柜（箱）應及時(shí)關(guān)鎖，會(huì )計應將鑰匙隨身攜帶，不得放在辦公桌內或轉交他人。
4、財會(huì )人員應按現金管理制度使用現金，一般超出現金支付數額的`，要使用銀行支票支付方式進(jìn)行結算，特殊情況去銀行取現金數額較大時(shí)，必須通知總務(wù)處派員護送。不得單身去銀行取款。
5、會(huì )計室內注意來(lái)往人員，陌生人不準進(jìn)入財會(huì )室，非財會(huì )人員不準接觸保險柜。
6、會(huì )計室內不準吸煙或帶入其它火種，注意做好防火安全。
會(huì )計管理制度9
第一條會(huì )計檔案
會(huì )計核算的專(zhuān)業(yè)材料，包括會(huì )計憑證、會(huì )計帳薄和財務(wù)報告等。它是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據，是國家檔案的重要組成部分，也是各企業(yè)的主要檔案之一。
第二條
按照《會(huì )計檔案管理辦法》會(huì )計檔案管理工作必須做到制度完備、資料完整、安全保密、入檔及時(shí)、存入有序、專(zhuān)人保管。
第三條會(huì )計檔案的范圍
1、會(huì )計憑證：包括原始憑證、記賬憑證、其他會(huì )計憑證。原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或者填制，用以表明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或其完成情況并明確有關(guān)經(jīng)濟責任的一種憑證。原始憑證是填制記賬憑證或登記賬薄的原始依據，是重要的會(huì )計核算資料。原始憑證包括從外單位取得的'原始憑證和自制原始憑證兩種。記賬憑證是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)按其性質(zhì)加以歸類(lèi)，確定會(huì )計分錄，并據以登記會(huì )計賬薄的憑證。其他會(huì )計憑證是指以上憑證之外的憑證。
2、會(huì )計賬簿是指以會(huì )計憑證為依據，全面、連續地記錄一個(gè)單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，對大量分散的數據或資料進(jìn)行歸類(lèi)整理，逐步加工成有用會(huì )計信息的簿籍。它是編制會(huì )計報表的重要依據。會(huì )計帳簿：包括日記帳、明細帳、總帳、各種輔助帳。
3、財務(wù)報告指用來(lái)反映會(huì )計實(shí)體的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結性書(shū)面文件，包括會(huì )計報表、附表以及財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)等。會(huì )計報表包括月、季、年度會(huì )計報表及附注。
4、其他類(lèi)會(huì )計檔案包括銀行存款余額調節表，銀行對賬單，其他應當保存的會(huì )計核算專(zhuān)業(yè)資料，會(huì )計檔案移交清冊，會(huì )計檔案保管清冊，會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊等。其他應當保存的會(huì )計核算專(zhuān)業(yè)資料是指與會(huì )計核算有關(guān)的重要資料。
第四條會(huì )計檔案的立卷和保管
1、會(huì )計檔案的分類(lèi)和編號。會(huì )計檔案可分為四類(lèi)：會(huì )計憑證類(lèi)、會(huì )計帳簿類(lèi)、會(huì )計報表類(lèi)和其它類(lèi)，根據四類(lèi)檔案進(jìn)行分級編號管理。
2、財務(wù)部門(mén)按照上述歸類(lèi)和編號負責整理立卷。會(huì )計檔案均應采用硬紙卷盒（或卷皮）進(jìn)行包裝。
3、會(huì )計檔案的移交。會(huì )計檔案在會(huì )計年度終了后由財務(wù)部門(mén)保管一年，以備隨時(shí)查閱，滿(mǎn)一年后，有單獨檔案部門(mén)的，同財務(wù)部門(mén)編造清冊移交檔案部門(mén)保管。
4、檔案部門(mén)對所保管的會(huì )計檔案應建立“會(huì )計檔案保管清冊”由會(huì )計檔案經(jīng)管人負責登記。
5、會(huì )計檔案的存放。應按照上述分類(lèi)和卷盒編號分類(lèi)順序存放。存放地點(diǎn)應注意防火、防潮、防污、防竊、防蛀、防鼠。
6、會(huì )計檔案的清點(diǎn)和檢查要每年進(jìn)行一次，檢查檔案完整、借閱情況及安排情況，以及保管期滿(mǎn)應處理的檔案，發(fā)現問(wèn)題應及時(shí)采取措施進(jìn)行處理。
7、各種會(huì )計檔案的保管期限要按規定執行。
第五條會(huì )計檔案的調閱
1、本公司人員調閱會(huì )計檔案，要經(jīng)主管會(huì )計同意；外單位人員調閱會(huì )計檔案要有正式介紹信，并經(jīng)會(huì )計主管或企業(yè)領(lǐng)導人批準；會(huì )計檔案原件不得外借。
2、調閱會(huì )計檔案須填寫(xiě)會(huì )計檔案調閱登記簿，需要復印的要經(jīng)本企業(yè)領(lǐng)導同意并進(jìn)行登記，查閱過(guò)程中檔案管理人員不得離開(kāi)現場(chǎng)。調閱人員不得在案卷中勾、劃、涂、抹，不得抄錄與調閱無(wú)關(guān)的內容。
第六條會(huì )計檔案的銷(xiāo)毀
1、對保管期滿(mǎn)的會(huì )計檔案，要按照規定由檔案部門(mén)提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)會(huì )同財會(huì )部門(mén)共同鑒定，嚴格審查，對其中未了結的債權、債務(wù)的原始憑證應抽出另立卷，保管到確無(wú)保存價(jià)值時(shí)再進(jìn)行銷(xiāo)毀。
2、對按規定可以銷(xiāo)毀的檔案，應編造“會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊”，經(jīng)領(lǐng)導審查，報上級主管單位批準后銷(xiāo)毀，檔案銷(xiāo)毀時(shí)應由財會(huì )部門(mén)和檔案部門(mén)共同派員監銷(xiāo)，監銷(xiāo)人員在銷(xiāo)毀檔案之前應認真進(jìn)行清點(diǎn)核對，并在銷(xiāo)毀清冊上簽名蓋章，銷(xiāo)毀清冊一式三份，分別由檔案、財會(huì )、上級主管單位保留。
會(huì )計管理制度10
1、公司的會(huì )計檔案是指會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿（含備查帳簿）、財務(wù) 報表、財務(wù)計劃 、財務(wù)分析等會(huì )計核算專(zhuān)業(yè)的文字、圖表和電腦軟盤(pán)資料 。它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要資料和證據，必須切實(shí)加強對會(huì )計檔案的管理。
2、會(huì )計檔案由公司財務(wù)部負責管理，由主辦會(huì )計組織有關(guān)人員，嚴格按照《會(huì )計人員工作規則》要求，對會(huì )計檔案進(jìn)行定期收集，審查核對，分類(lèi)裝訂成冊或整理成卷、編制目錄及序號進(jìn)行登記，嚴防毀損、散失和泄密。年度的會(huì )計資料歸檔時(shí)間為次年的2月底以前。
3、會(huì )計檔案由主辦會(huì )計負責保管，做到不丟失、不缺損、不爛、不被蟲(chóng)蛀等，財務(wù)部定期不定期檢查會(huì )計檔案保管情況，及時(shí)處理檔案保管中存在的問(wèn)題。
4、會(huì )計檔案管理人員應將歸檔的會(huì )計資料，按年、季、月順序立卷登記存放。
5、財務(wù)人員因工作需要查閱檔案時(shí)必須向檔案管理人員打招呼，閱后近規定順序及時(shí)歸還原處。
6、公司各部門(mén)因公需要查閱會(huì )計檔案時(shí)，必須經(jīng)財務(wù)部負責人同意，由檔案管理人員接待查閱。
7、外單位人員因公需要查閱會(huì )計檔案時(shí)，應持有單位介紹信及工作證，經(jīng)公司領(lǐng)導批準，財務(wù)部負責人指定由檔案管理人員接待查閱，并要詳細登記查閱會(huì )計檔案人的工作單位，查閱日期，會(huì )計檔案名稱(chēng)及查閱事由。
8、會(huì )計檔案，原則上不對外借，如有特殊情況需要，須經(jīng)公司領(lǐng)導或財務(wù)部負責人批準后方能外借或復印，并辦理有關(guān)手續，外借期間不得轉借他人，不得拆散原卷冊，要限期歸還。
9、會(huì )計檔案的.保管期限，根據其特點(diǎn)和使用價(jià)值，分為永久、定期二類(lèi)，定期保管期分為三年、五年、十五年、二十五年。具體保管期限詳見(jiàn)附表。
10、會(huì )計檔案保管期滿(mǎn)需要銷(xiāo)毀時(shí)，由會(huì )計檔案管理人員提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，由公司領(lǐng)導、財務(wù)部負責人及有關(guān)人員共同簽定，嚴格審查，編制會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊，報上級方管部門(mén)批準后執行銷(xiāo)毀。銷(xiāo)毀時(shí)應派人監毀，并在銷(xiāo)毀清單上簽名或蓋章。應保存的資料，按上級有關(guān)規定執行。
11、由于單位人員的變動(dòng)，會(huì )計檔案需要移交時(shí)，由移交人辦理交接手續，并由監交人、移交人、接收人簽字或蓋章。
12、撤銷(xiāo)、合并單位和建設單位完工后，會(huì )計檔案應隨同單位的全部檔案一并移交指定單位，并按規定辦理交接手續。
13、公司分設新單位時(shí)，由老單位根據帳面數編制財務(wù)移交表，雙方簽字作為新建單位建立新帳冊的依據，原憑證、帳冊等會(huì )計資料必須留在老單位。
會(huì )計管理制度11
第一條根據中華人民共和國國財政部頒發(fā)的《企業(yè)財務(wù)通則》和本公司財務(wù)管理實(shí)施細則第一次股東大會(huì )通過(guò)決議的財務(wù)管理制度的精神，特制定本財務(wù)管理實(shí)施細則。
第二條本細則遵照有利于國家，有利于社會(huì )，有利于企業(yè)，有利于職員的企業(yè)宗旨，是企業(yè)內部財務(wù)管理的最高準則，亦是對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行審計的基本準則。
第三條公司設立財務(wù)部門(mén)，審計部門(mén)，本辦法的'實(shí)施經(jīng)董事會(huì )授權，由公司財務(wù)部門(mén)實(shí)施，對公司的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中經(jīng)濟行為的審計經(jīng)監事會(huì )授權，由公司審計部門(mén)或聘請中介審計機構實(shí)施。
第四條公司下屬各分支機構，各門(mén)店有關(guān)財務(wù)管理細則，不得與本細則相違背，如有違背均以本細則為準。簡(jiǎn)介公司財務(wù)管理實(shí)施細則目錄第一章總則第二章財務(wù)部門(mén)職責第三章財務(wù)人員管理第四章商品管理第五章現金管理第六章固定資產(chǎn)管理第七章工程、設備管理第八章車(chē)輛、大型設備維修管理第九章費用管理第十章工資結構與資金管理第十一章借支、報銷(xiāo)管理第十二章社會(huì )養老保險及醫療保險第十三章舉債、擔保第十四章審計第十五章附則有限公司財務(wù)管理實(shí)施細則第一章總則
第一條根據中華人民共和國國財政部頒發(fā)的《企業(yè)財務(wù)通則》和本公司財務(wù)管理實(shí)施細則第一次股東大會(huì )通過(guò)決議的財務(wù)管理制度的精神，特制定本財務(wù)管理實(shí)施細則。
第二條本細則遵照有利于國家，有利于社會(huì )，有利于企業(yè)，有利于職員的企業(yè)宗旨，是企業(yè)內部財務(wù)管理的最高準則，亦是對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行審計的基本準則。
第三條公司設立財務(wù)部門(mén)，審計部門(mén)，本辦法的實(shí)施經(jīng)董事會(huì )授權，由公司財務(wù)部門(mén)實(shí)施，對公司的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中經(jīng)濟行為的審計經(jīng)監事會(huì )授權，由公司審計部門(mén)或聘請中介審計機構實(shí)施。
第四條公司下屬各分支機構，各門(mén)店有關(guān)財務(wù)管理細則，不得與本細則相違背，如有違背均以本細則為準。第二章財務(wù)部門(mén)職責
第五條嚴格執行《會(huì )計法》、《企業(yè)會(huì )計準則》和《商業(yè)企業(yè)會(huì )計制度》及其它財務(wù)規章制度，認真、負責貫徹實(shí)施本公司財務(wù)管理實(shí)施細則。
第六條根據會(huì )計核算原則，組織好公司的財務(wù)核算，包括購進(jìn)、存貨、往來(lái)、貨幣資金、固定資產(chǎn)、在建工程、短期、長(cháng)期投資、費用工資、稅金、利潤及利潤分配等核算，按要求建帳、記帳、算帳、結帳、對帳。
第七條及時(shí)，完整，準確，真實(shí)編制月報和年報報表。
第八條及時(shí)編制公司各門(mén)店，下屬分公司的經(jīng)濟效益考核表，為計提工資和資金提供財務(wù)依據。相關(guān)推薦:倉庫安全工作管理制度專(zhuān)賣(mài)店鋪日
會(huì )計管理制度12
1、固定資產(chǎn)的標準和分類(lèi)
a.固定資產(chǎn)的標準
單位價(jià)值在20xx元以上,使用年限在一年以上的房屋及建筑物、運輸工具、機械、器具工具等。
b.固定資產(chǎn)的分類(lèi)
公司的固定資產(chǎn)按自然屬性和經(jīng)濟用途分為以下七大類(lèi):
房屋及建筑物;運輸設備;家用電器;電腦設備;辦公設備;機械設備;其他。
c.說(shuō)明
房屋及建筑物是指用于公司辦公及員工生活的永久性房屋及建筑物,不包括發(fā)展商無(wú)償提供的管理用房,管理處利用架空層、地下室改造等管理用房。運輸設備是指汽車(chē)和摩托車(chē)等機動(dòng)車(chē)輛。家用電器包括電視機、、電冰箱、洗衣機、空調機和音響設備等。電腦設備包括計算機、打印機等。辦公設備包括照相機、通訊設備、復印機、保險柜和儀器儀表、電話(huà)機、傳真機、傳呼機和對講機等。機械設備包括清潔、綠化機具、維修機具等。
2、固定資產(chǎn)的實(shí)物管理
a.固定資產(chǎn)的主管部門(mén)
(1)公司機關(guān)各部門(mén)使用的固定資產(chǎn)實(shí)物主管部門(mén)為公司辦公室;專(zhuān)業(yè)公司使用的固定資產(chǎn)實(shí)物主管部門(mén)為各專(zhuān)業(yè)公司辦公室;各分公司(管理處)使用的固定資產(chǎn)實(shí)物主管部門(mén)為分公司(管理處)辦公室。
(2)公司有關(guān)部門(mén)、子公司對公司范圍內專(zhuān)業(yè)設備實(shí)行專(zhuān)業(yè)管理,包括審批、選型、采購等環(huán)節的管理。
b.主管部門(mén)的主要責任
(1)審核固定資產(chǎn)的購置申請書(shū);
(2)電腦、對講機、大型機具等固定資產(chǎn)由公司有關(guān)部門(mén)或子公司集中采購,其他小型低值固定資產(chǎn)經(jīng)公司有關(guān)部門(mén)和專(zhuān)業(yè)公司同意,可由使用部門(mén)、管理處自行采購。
(3)固定資產(chǎn)主管部門(mén)應建立固定資產(chǎn)卡片,登記固定資產(chǎn)明細表。
(4)固定資產(chǎn)的修理。
(5)固定資產(chǎn)內部調撥及轉移登記。
(6)固定資產(chǎn)報廢的申報。
(7)固定資產(chǎn)的清查。
c.固定資產(chǎn)的保管
(1)在用的固定資產(chǎn)由使用單位負責保管,使用單位應向主管部門(mén)負責,其中職工宿舍由入住者負責保管。
(2)未使用的固定資產(chǎn)由主管部門(mén)負責保管。
d.固定資產(chǎn)的配置原則
主管部門(mén)根據實(shí)際需要合理配置固定資產(chǎn),充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的功能,在無(wú)法實(shí)現內部調劑的情況下,方可購置固定資產(chǎn)。
c.固定資產(chǎn)配置的程序
(1)固定資產(chǎn)使用部門(mén)根據實(shí)際需要填寫(xiě)《固定資產(chǎn)配置申請表》(見(jiàn)附表二),報主管部門(mén)審批。
(2)主管部門(mén)根據固定資產(chǎn)的內部配置情況,作出處理意見(jiàn),或進(jìn)行內部調配或批準購買(mǎi),并將《固定資產(chǎn)配置申請表》送交財務(wù)部門(mén)。
(3)內部調劑時(shí)財務(wù)部門(mén)根據《固定資產(chǎn)配置申請表》及有關(guān)固定資產(chǎn)轉移憑證,辦理固定資產(chǎn)內部轉移手續。如需采購,財務(wù)部門(mén)根據審批權限呈報公司主管領(lǐng)導或董事會(huì )審批。
(4)財務(wù)部門(mén)將批復后的《固定資產(chǎn)配置申請表》轉主管部門(mén)。
(5)主管部門(mén)按批文執行,申請未獲批準時(shí),主管部門(mén)將結果通知使用部門(mén)。申請獲準后,主管部門(mén)負責購買(mǎi),或委托公司專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)購買(mǎi)(其中:房屋由公司辦公室負責購買(mǎi))。
(6)固定資產(chǎn)購入后,主管部門(mén)應建立《固定資產(chǎn)卡片》,登記《固定資產(chǎn)明細表》,并將固定資產(chǎn)移交使用部門(mén),辦理移交手續。
(7)辦理報銷(xiāo)手續。主管部門(mén)填寫(xiě)報銷(xiāo)憑證,經(jīng)分公司(管理處主任)經(jīng)理(部門(mén)經(jīng)理)、主管領(lǐng)導簽字后,附帶發(fā)票、申請表等到財務(wù)部編號、登記后方予報銷(xiāo)。
3、固定資產(chǎn)購置、報廢的審批權限
a.辦公及生產(chǎn)用固定資產(chǎn):單位價(jià)值低于50000元以下的由總經(jīng)理審批,單位價(jià)值超過(guò)50000元(含50000元)以上的報公司董事會(huì )審批。
b.生活康樂(lè )用固定資產(chǎn):單位價(jià)值低于10000元以下的由公司總裁審批,單位價(jià)值超過(guò)10000元(含10000元)以上的報公司董事會(huì )審批。
c..自用房屋、轎車(chē)、大屏幕電視機必須報公司董事會(huì )審批。
d.固定資產(chǎn)的編碼方法:固定資產(chǎn)由財務(wù)部統一編碼。
e.固定資產(chǎn)的內部轉移:主管部門(mén)根據實(shí)際情況,合理調撥固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)內部轉移必須通過(guò)主管部門(mén),使用部門(mén)不得自行轉移。
f.固定資產(chǎn)的調入:主管部門(mén)根據需要將固定資產(chǎn)移交使用部門(mén)時(shí),應辦理以下手續:
(1)登記《固定資產(chǎn)分布情況登記簿》,使用部門(mén)蓋章簽;
(2)登記《固定資產(chǎn)使用情況登記簿》主管部門(mén)蓋章簽字;
(3)登記《固定資產(chǎn)卡片》,隨同固定資產(chǎn)移交使用部門(mén);
(4)主管部門(mén)持《固定資產(chǎn)分布情況登記簿》到財務(wù)部門(mén)登記,以便財務(wù)部門(mén)作帳務(wù)調整。
4、固定資產(chǎn)的調出
固定資產(chǎn)因不需用或報廢而調出使用部門(mén)時(shí),應辦理以下手續:
a.登記《固定資產(chǎn)分布情況登記簿》,使用部門(mén)蓋章簽字;
b.登記《固定資產(chǎn)使用情況登記簿》,主管部門(mén)蓋章簽字;
c.登記《固定資產(chǎn)卡片》,隨同固定資產(chǎn)移交主管部門(mén);
d.主管部門(mén)持《固定資產(chǎn)分布情況登記簿》到財務(wù)部門(mén)登記,以便財務(wù)部門(mén)作帳務(wù)調整。
5、固定資產(chǎn)的使用和日常維護
使用部門(mén)應正確使用固定資產(chǎn),并妥善保管,應做好日常的維護和保養工作。固定資產(chǎn)因使用或保管不善而發(fā)生的毀損或損失,有關(guān)責任人應負擔賠償責任,按情節從工資或獎金中扣除原價(jià)的10%-50%。違章駕駛車(chē)輛造成的罰款由當事人負責。
6、固定資產(chǎn)的保險
固定資產(chǎn)的保險、續保工作一律由財務(wù)部負責。固定資產(chǎn)被盜或丟失,或遭受不可抗力的原因毀壞,主管部門(mén)應及時(shí)報案追查并負責索賠,同時(shí)辦理固定資產(chǎn)的清理手續,財務(wù)部協(xié)助主管部門(mén)完成此項工作。
7、固定資產(chǎn)的修理
固定資產(chǎn)發(fā)生故障,不能正常使用時(shí),在經(jīng)濟合理情況下,應盡可能修復使用。使用部門(mén)應及時(shí)通知主管部門(mén),不得擅自修理,主管部門(mén)接到通知后,應及時(shí)到現場(chǎng)查明原因,指定有關(guān)部門(mén)或單位負責修理。固定資產(chǎn)修理發(fā)生的費用,由負責修理的部門(mén)填寫(xiě)報銷(xiāo)單。
8、固定資產(chǎn)的清理報廢
固定資產(chǎn)因出售、轉讓或因正常和非正常原因不能繼續使用時(shí),主管部門(mén)應查明原因,并辦理固定資產(chǎn)清理報廢手續。辦理固定資產(chǎn)清理報廢手續:主管部門(mén)填寫(xiě)《固定資產(chǎn)報廢申請表》,一式兩份,詳細說(shuō)明報廢原因及處理意見(jiàn),交財務(wù)部;財務(wù)部根據審批權限,呈報公司主管領(lǐng)導審批,經(jīng)批準后的《固定資產(chǎn)
報廢申請表》返回財務(wù)部門(mén);財務(wù)部門(mén)將已作批復的申請表一份轉發(fā)主管部門(mén),另一份留作固定資產(chǎn)報廢帳務(wù)處理的
憑證。
9、固定資產(chǎn)清查
公司定期或不定期地對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查。年度終了前,必須進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)清查。主管部門(mén)日常應不定期地對所管固定資產(chǎn)進(jìn)行抽查,檢查固定資產(chǎn)的使用情況和完好程度,發(fā)現問(wèn)題要及時(shí)反映并按照規定進(jìn)行處理。固定資產(chǎn)年終全面清查工作由公司財務(wù)副總裁負責,具體工作由財務(wù)部牽頭,會(huì )同各主管部門(mén)和單位對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清點(diǎn)。清查盤(pán)點(diǎn)后,主管部門(mén)、單位填寫(xiě)〈固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)表〉,報財務(wù)部門(mén)進(jìn)行帳實(shí)核對。
對帳實(shí)不符、有帳無(wú)物、有物無(wú)帳的情況,必須查明原因,主管部門(mén)、單位提出具體處理意見(jiàn),填制〈固定資產(chǎn)盤(pán)盈表〉、〈固定資產(chǎn)盤(pán)虧(報廢)表〉,交由財務(wù)部門(mén)按照固定資產(chǎn)的審批權限,上報公司董事會(huì )審批。主管部門(mén)、單位根據審批結果辦理有關(guān)手續。
10、固定資產(chǎn)的核算
a.固定資產(chǎn)核算的內容:正確及時(shí)地登記〈固定資產(chǎn)明細表〉,以反映固定資產(chǎn)增減變動(dòng)、結存以及清理報廢情況,并定期進(jìn)行清查,,協(xié)助主管部門(mén)合理調配固定資產(chǎn),提高固定資產(chǎn)利用率;正確計算固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值,及時(shí)作出帳務(wù)處理;正確計算固定資產(chǎn)折舊,合理分配固定資產(chǎn)折舊。
b.固定資產(chǎn)的計價(jià)應當以原價(jià)為準。固定資產(chǎn)的原價(jià),按照下列規定確定:
(1)購入的固定資產(chǎn),按照實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)或售出單位的帳面原價(jià)(扣除原安裝成本)、包裝費、運雜費、保險費和安裝成本等記帳;
(2)自行建造的固定資產(chǎn),按照建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳;
(3)投資轉入的固定資產(chǎn),按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格加運雜費、包裝費、安裝成本、保險費和安裝成本等記帳;
(4)融資租入的固定資產(chǎn),按照租賃協(xié)議確定的價(jià)款、運雜費、安裝成本、保險費等記帳;
(5)在原有固定資產(chǎn)基礎上進(jìn)行改建、擴建的固定資產(chǎn),按照原有固定資產(chǎn)帳面原價(jià),減去改建、擴建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入,加上由于改建、擴建而增加的實(shí)際支出記帳;
(6)接受捐贈的固定資產(chǎn),按照同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格,或根據捐贈方所提供的有關(guān)憑證記帳。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項費用應當計入固定資產(chǎn)價(jià)值;
(7)盤(pán)盈的固定資產(chǎn),按重置完全價(jià)值記帳。
c.為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費用,在固定資產(chǎn)尚未交
付使用或已投入使用,但實(shí)際價(jià)值尚未確定前發(fā)生的各項費用,應當計入固定資產(chǎn)價(jià)值;在此之后發(fā)生的應當計入當期損益。已投入使用但尚無(wú)法確定實(shí)際價(jià)值的固定資產(chǎn),可先按估計價(jià)值記帳,待確定實(shí)際價(jià)值后,再進(jìn)行調整。購建固定資產(chǎn)交納的各項稅費,計入固定資產(chǎn)價(jià)值。
e.固定資產(chǎn)帳面價(jià)值的調整:已經(jīng)入帳的`固定資產(chǎn)價(jià)值除發(fā)生下列情況外,不得隨意變動(dòng):
(1)根據國家規定對固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià);
(2)增加補充設備或改良裝置;
(3)將固定資產(chǎn)的一部分拆除;
(4)根據實(shí)際價(jià)值調整原來(lái)的暫估價(jià)值;
(5)發(fā)現原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯誤。
e.固定資產(chǎn)折舊
(1)下列固定資產(chǎn)計提折舊:房屋及建筑物;在用以及季節性停用和大修停用的其他固定資產(chǎn);以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn),以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn);
(2)下列固定資產(chǎn)不計提折舊:房屋及建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn);以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);帳面已提足折舊仍繼續使用的固定資產(chǎn),提前報廢的固定資產(chǎn);
(3)固定資產(chǎn)的折舊方法:固定資產(chǎn)的折舊方法一律采用平均年限法,預計凈殘值率為固定資產(chǎn)原價(jià)的10%,計算公式如下:年折舊率=(1-預計凈殘值率)/(折舊年限*100%);月折舊率=年折舊率/12;月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)*月折舊率。
f.固定資產(chǎn)的折舊年限:固定資產(chǎn)的折舊年限詳見(jiàn)附表一,不得隨意變更。
g.固定資產(chǎn)折舊的計提:固定資產(chǎn)折舊按月計提。月份內開(kāi)始使用的固定資產(chǎn),當月不計提折舊,從下月起計提折舊;月份內減少或者停用的固定資產(chǎn),當月仍計提折舊,從下月起停止計提折舊。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計提折舊,提前報廢的固定資產(chǎn)其凈損失計入營(yíng)業(yè)外支出,不再補提折舊。按照規定提取的固定資產(chǎn)折舊,應根據不同的使用部門(mén),計入相應的成本、費用。
h.固定資產(chǎn)的修理:發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出,計入有關(guān)費用。修理費用發(fā)生不均衡、數額較大的,可以采取待攤的辦法,分期計入有關(guān)費用。
i.固定資產(chǎn)的清理:固定資產(chǎn)的清理,應設固定資產(chǎn)清理專(zhuān)戶(hù)進(jìn)行核算。固定資產(chǎn)有償轉讓或者清理報廢的變價(jià)凈收入以及保險公司或者責任人的賠償收入與其帳面凈值的差額,計入營(yíng)業(yè)外收入或支出。固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入是指轉讓或者變賣(mài)固定資產(chǎn)所取得的價(jià)款減清理費用后的凈額。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原價(jià)減累計折舊后的凈額。
會(huì )計管理制度13
一、會(huì )計報表概述
會(huì )計報表是會(huì )計核算的最終產(chǎn)品,是物業(yè)管理公司向其信息使用者提供財務(wù)信息的基本形式。在大多數情形下,它是會(huì )計信息需求者,特別是外部需求者如投資者、物業(yè)業(yè)主和債權人等獲取公司財務(wù)信息的主要渠道。為此,了解物業(yè)管理會(huì )計報表的類(lèi)型、目的及其編制要求等,對會(huì )計報表信息的利用有著(zhù)重要的現實(shí)意義。
(一)會(huì )計報表及其目的
會(huì )計報表又稱(chēng)財務(wù)報表,是會(huì )計主體在日常會(huì )計核算基礎上,按照一定的指標體系,總括地反映物業(yè)管理公司在一定時(shí)期內的資產(chǎn)、負債及所有者權益的狀況、經(jīng)營(yíng)成果和理財過(guò)程的書(shū)面文件;是物業(yè)管理公司的償債能力、獲利能力和經(jīng)營(yíng)管理效率等的集中反映。
日常會(huì )計核算中,物業(yè)管理公司通過(guò)填制記賬憑證和登記賬簿等會(huì )計處理,在會(huì )計賬簿中對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所體現的整個(gè)資金運動(dòng)過(guò)程進(jìn)行了分類(lèi)反映。盡管各賬簿都從某一特定方面提供著(zhù)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的信息,但由于信息需求者需要的是有關(guān)物業(yè)管理公司全局的、較為系統的財務(wù)信息,單一賬簿受其自身職能的制約,無(wú)法綜合反映物業(yè)管理公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全貌,這些信息難以為信息需求者,特別是外部信息需求者所利用。因此,有必要編制會(huì )計報表,全面而系統地概括反映物業(yè)管理公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,滿(mǎn)足信息需求者因進(jìn)行經(jīng)濟決策而產(chǎn)生的信息需求。換而言之,編制會(huì )計報表的目的在于向物業(yè)管理公司的管理層、投資者、債權人、業(yè)主以及政府管理部門(mén)等提供經(jīng)濟決策所需的財務(wù)會(huì )計信息。具體而言,編制會(huì )計報表的目的表現為:
1.為投資者提供管理層履行受托責任狀況――物業(yè)管理公司資本的保值、增值信息
投資者投資于物業(yè)管理公司,其目的是為了實(shí)現資本的保值和增值。出于兩權分離的經(jīng)營(yíng)要求,投資者委托管理層全權負責公司的日常經(jīng)營(yíng)管理,從而,在投資者和管理層之間形成了委托代理關(guān)系,即管理層受投資者的委托,代理行使對公司資本的營(yíng)運權,并相應地承擔了對投資者所委托資本的保值和增值責任。會(huì )計報表作為系統反映整個(gè)資金運動(dòng)過(guò)程的媒介,所提供的信息必然反映出公司管理層履行受托責任的好壞,因此,它為正確評價(jià)管理層的業(yè)績(jì)提供了客觀(guān)的信息基礎,便于投資者作出相應的經(jīng)濟決策。
2.為債權人提供物業(yè)管理公司償債能力的財務(wù)信息
物業(yè)管理公司的資金除來(lái)源于物業(yè)管理服務(wù)收費外,還有一部分來(lái)源于對債權人的負債。債權人最關(guān)心的是公司能否在債務(wù)到期時(shí)如數償付本息,即公司是否具有償債能力。物業(yè)管理公司的會(huì )計報表反映了目前公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果信息,盡管難以利用這些信息準確地預測公司的未來(lái)償債能力,但至少為預測提供了較為客觀(guān)的基礎。
3.為業(yè)主提供物業(yè)管理公司的管理服務(wù)效率及其履行物業(yè)管理服務(wù)合約狀況的信息
物業(yè)管理公司與業(yè)主之間的關(guān)系,也是一種委托代理關(guān)系。業(yè)主委托物業(yè)管理公司對其物業(yè)進(jìn)行管理,通過(guò)物業(yè)管理公司提供專(zhuān)業(yè)化服務(wù),促使物業(yè)保值和增值。物業(yè)管理公司履行其受托責任的好壞,主要表現為:能否利用管理收費,最大限度地履行受托責任,即管理收費利用效率的高低�？梢�(jiàn),業(yè)主評價(jià)受托責任履行情況需要的這些信息,在公司會(huì )計報表――損益表和現金流量表中也可得到集中反映,從而為業(yè)主評估物業(yè)管理公司下一年度財務(wù)預算和管理服務(wù)收費提供基礎。
4.為管理層提供業(yè)績(jì)考評和改善經(jīng)營(yíng)管理的信息
借助于會(huì )計報表,管理層能夠及時(shí)了解公司的資產(chǎn)負債狀況、管理收費使用效益的高低以及多元化或多種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟效益等。這些信息一方面為管理層提供了評價(jià)各部門(mén)工作業(yè)績(jì)的依據,另一方面又便于管理層分析經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題,并進(jìn)而采取相應措施,改善公司的經(jīng)營(yíng)管理,更好地履行投資者,特別是業(yè)主所賦予的受托責任。
(二)對會(huì )計報表的要求
為了達成會(huì )計報表的目的,對會(huì )計報表的要求主要包括:
1.表達公允
表達公允是對會(huì )計報表的最基本要求,直接影響著(zhù)會(huì )計信息的質(zhì)量。會(huì )計報表表達公允要求包括:①數據可靠,指會(huì )計信息應恰當地反映物業(yè)管理公司的財務(wù)狀況及其經(jīng)營(yíng)成果,不能帶有任何偏見(jiàn)或刻意的粉飾;②內容完整,指會(huì )計報表至少應包括我國現行會(huì )計制度或相關(guān)法規規定的所有項目,不得隨意刪減;③方法一致,是指為保證會(huì )計信息的可比性,不同時(shí)期會(huì )計報表所采用的會(huì )計方法應盡可能前后一致;如發(fā)生變動(dòng),必須揭示其對報表的影響。
2.信息相關(guān)
信息相關(guān)又稱(chēng)會(huì )計信息的有用性,是會(huì )計報表必須滿(mǎn)足、又難以充分滿(mǎn)足的一項要求。信息的相關(guān)性或有用性直接體現為決策的相關(guān)性。會(huì )計報表的使用者不同,所作的決策大不相同,其信息需求必然差異較大,因此,會(huì )計報表不可能為信息使用者
提供決策所需的全部信息。在此,信息相關(guān)意味著(zhù),會(huì )計報表應盡可能提供所有信息使用者都需要的通用信息。
3.披露及時(shí)
會(huì )計報表應按規定的時(shí)間及時(shí)披露。市場(chǎng)經(jīng)濟下,會(huì )計信息具有較強的時(shí)效性,及時(shí)的信息披露,有助于充分實(shí)現會(huì )計報表的信息價(jià)值,并有助于管理層和外部利益團體適時(shí)地作出正確決策,采取必要措施以保障其自身的利益。
(三)會(huì )計報表的類(lèi)型
理論上,會(huì )計報表可按不同標志進(jìn)行分類(lèi)。常見(jiàn)的分類(lèi)主要有:
1.按反映經(jīng)濟內容的不同進(jìn)行分類(lèi)
按反映經(jīng)濟內容的不同,可分為資產(chǎn)負債表、損益表和財務(wù)狀況變動(dòng)表。
資產(chǎn)負債表是反映公司在某一特定時(shí)日(在我國,一般為12月31日)財務(wù)狀況的會(huì )計報表;損益表為反映公司在一定時(shí)期內(通常為一年)經(jīng)營(yíng)成果的報表;而財務(wù)狀況變動(dòng)表反映的是公司在一定時(shí)期內資金來(lái)源和運用及其增減變動(dòng)情況的報表。這三張報表提供了有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的基本信息,因此,也稱(chēng)為三大基本會(huì )計報表。
2.按報表使用者的不同進(jìn)行分類(lèi)
按報表使用者的不同,可分為對外報表和內部報表。
對外報表是依據會(huì )計準則和行業(yè)會(huì )計制度編制,并向企業(yè)外部利益團體進(jìn)行披露的會(huì )計報表,如資產(chǎn)負債表、損益表和財務(wù)狀況變動(dòng)表等。內部報表是公司是重于企業(yè)內部管理需要而編制的報表,如費用明細表等。
3.按反映資金運動(dòng)的形態(tài)進(jìn)行分類(lèi)
按反映資金運動(dòng)的形態(tài),可分為靜態(tài)報表和動(dòng)態(tài)報表。
企業(yè)的資金運動(dòng)表現為相對靜止狀態(tài)和顯著(zhù)變動(dòng)狀態(tài)。靜態(tài)報表反映的是資金運動(dòng)相對靜止狀態(tài)的財務(wù)信息,即某一特定時(shí)點(diǎn)的資金運動(dòng)狀況,如企業(yè)資產(chǎn)、負債和所有者權益存在狀況,資產(chǎn)負債表是典型的靜態(tài)報表。動(dòng)態(tài)報表與資金運動(dòng)的顯著(zhù)變動(dòng)狀態(tài)有關(guān),是反映顯著(zhù)變動(dòng)的過(guò)程及其影響的報表,如損益表和現金流量表。
二、物業(yè)管理的基本會(huì )計報表
會(huì )計報表反映了有關(guān)公司資金運動(dòng)的信息。報表不同,所提供財務(wù)信息的類(lèi)型、報表的結構和格式都不相同。企業(yè)編制會(huì )計報表的直接依據是我國會(huì )計法律法規體系,包括《中華人民共和國會(huì )計法》、《企業(yè)會(huì )計準則――基本準則》、具體會(huì )計準則、分行業(yè)會(huì )計核算制度及其補充規定以及《會(huì )計基礎工作規范》等。1997年以來(lái),財政部頒布了10項具體會(huì )計準則,用于指導企業(yè)的會(huì )計信息披露行為。這10項具體會(huì )計準則分別是:《企業(yè)會(huì )計準則――關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》、《企業(yè)會(huì )計準則――現金流量表》、《企業(yè)會(huì )計準則――資產(chǎn)負債表日后事項》、《企業(yè)會(huì )計準則――債務(wù)重組》、《企業(yè)會(huì )計準則――收入》、《企業(yè)會(huì )計準則――投資》、《企業(yè)會(huì )計準則――建造合同》、《企業(yè)會(huì )計準則――會(huì )計政策、會(huì )計估計變更和會(huì )計差錯更正》、《企業(yè)會(huì )計準則――非貨幣性交易》和《企業(yè)會(huì )計準則――或有事項》等。這些具體會(huì )計準則多直接與會(huì )計報表的編制有關(guān),并適用于我國大多數企業(yè)。財政部明確規定我國物業(yè)管理企業(yè)執行《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì )計制度》和《物業(yè)管理企業(yè)會(huì )計核算補充規定》,并要求物業(yè)管理企業(yè)編制資產(chǎn)負債表、損益表和現金流量表等。
(一)資產(chǎn)負債表
1.資產(chǎn)負債表及其作用
資產(chǎn)負債表又稱(chēng)財務(wù)狀況表,是以“資產(chǎn)=負債+所有者權益”這一會(huì )計恒等式為基礎,按照一定標準和格式編制的,用以反映物業(yè)管理公司在某一特定時(shí)日(如年末、季末、月末)財務(wù)狀況的會(huì )計報表。其中,財務(wù)狀況是指公司在特定時(shí)日的資產(chǎn)、負債和所有者權益的構成狀況及其比例關(guān)系。資產(chǎn)負債表是公司的基本會(huì )計報表之一,就管理層和外部各利益團體而言,其信息價(jià)值主要在于:
(1)反映了在資產(chǎn)負債表日物業(yè)管理公司擁有資產(chǎn)的規模、結構和分布狀況。公司所擁有資產(chǎn)狀況的信息,特別是資產(chǎn)的流動(dòng)性(轉換為現金的速度,即變現能力)的高低,可用于評價(jià)公司的償債能力的強弱。
(2)揭示了公司負債的水平與構成等。公司負債水平及其構成等信息,尤其是長(cháng)短期債務(wù)的數量和比例關(guān)系,為分析公司的資本結構和財務(wù)風(fēng)險提供了基礎。
(3)表明了公司所有者權益的多少、構成狀況等。由于所有者權益是剩余權益,將這一信息與公司的債務(wù)信息進(jìn)行對比,可以反映公司的資本結構狀況,并進(jìn)而揭示出公司財務(wù)風(fēng)險的大小。
(4)有助于揭示公司財務(wù)狀況的變動(dòng)信息。通過(guò)對不同時(shí)期資產(chǎn)負債表的比較分析,還有助于了解公司財務(wù)狀況的變動(dòng)趨勢,從而增進(jìn)對公司償債能力和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險等的認識。
2.資產(chǎn)負債表的結構
在基本會(huì )計報表中,資產(chǎn)負債表包含項目較多,為此,有必要了解其結構:項目的類(lèi)別、排列方式以及報表格式。
(1)資產(chǎn)負債表的構成項目
資產(chǎn)負債表由資產(chǎn)、負債和所有者權益三類(lèi)會(huì )計要素構成。其中,各要素又進(jìn)一步分為若干項目。
資產(chǎn)按流動(dòng)性的不同,分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩類(lèi),其中,非流動(dòng)資產(chǎn)又分為長(cháng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)四類(lèi)。各類(lèi)資產(chǎn)由流動(dòng)性不同的資產(chǎn)項目組成,如流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應收賬款、存貨等。資產(chǎn)負債表中,不同類(lèi)別的資產(chǎn)和同一資產(chǎn)類(lèi)別內的不同資產(chǎn)項目,通常按流動(dòng)性從高至低的順序進(jìn)行排列。
負債按償還期的不同,分為流動(dòng)負債和長(cháng)期負債兩類(lèi)。流動(dòng)負債由短期借款、應付工資、應付賬款、未交稅金等項目組成;長(cháng)期負債由長(cháng)期借款、應付公司債券和其他長(cháng)期負債等項目構成。資產(chǎn)負債表中,不同類(lèi)別的負債都按照到期日從短至長(cháng)的順序進(jìn)行排列。
按照現行會(huì )計制度的規定,所有者權益由實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等四個(gè)項目組成。
(2)資產(chǎn)負債表的格式
現實(shí)中,資產(chǎn)負債表的格式主要有兩種:
�、儋~戶(hù)式資產(chǎn)負債表。它是我國現行會(huì )計制度規定采用的格式,是會(huì )計恒等式“資產(chǎn)=負債+所有者權益”的直接反映。如同賬戶(hù)的結構,它由左右兩方組成,左方按流動(dòng)性的高低列示資產(chǎn)項目;右方首先按到期日的長(cháng)短列示負債,然后再列示所有者權益項目。采用該格式時(shí),左方的資產(chǎn)項目總額與右方的負債和所有者權益總額的合計數相等。其簡(jiǎn)化形式。
�、谪攧�(wù)狀況式資產(chǎn)負債表。又稱(chēng)營(yíng)運資金式資產(chǎn)負債表,是依據會(huì )計等式“營(yíng)運資金+非流動(dòng)資產(chǎn)-非流動(dòng)負債=所有者權益”編制的。其中,營(yíng)運資金是指公司在經(jīng)營(yíng)中周轉使用的資金,從數量上看,它等于流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負債。其簡(jiǎn)化形式。
(二)損益表
1.損益表及其作用
損益表又稱(chēng)利潤表或收益表,是以配比原則為基礎編制的,用于反映物業(yè)管理公司在一定時(shí)期內經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)或經(jīng)營(yíng)成果的會(huì )計報表。損益表是三大基本會(huì )計報表之一,特別是20世紀三四十年代以來(lái),隨著(zhù)“重損益”觀(guān)念的出現和發(fā)展,人們對損益表愈來(lái)愈重視。
一般而言,損益表的作用主要表現為:
(1)部分地說(shuō)明了公司財務(wù)狀況發(fā)生變動(dòng)的原因
一般而言,資產(chǎn)負債表所反映財務(wù)狀況的變動(dòng),即年初資產(chǎn)、負債和所有者權益狀況與年末資產(chǎn)、負債和所有者權益狀況之間的差異,來(lái)源于公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資理財活動(dòng)。損益表反映了在特定期間(年初至年末)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引發(fā)的所有資金變動(dòng),因而,也就解釋了公司財務(wù)狀況發(fā)生變動(dòng)的最主要原因。
(2)可用于評估公司管理層的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)
物業(yè)管理公司管理層的受托責任表現為:實(shí)現投資者投入資本的保值和增值,提高物業(yè)管理收費的使用效益,為此,要求管理層一方面取得盡可能多的收入,另一方面嚴格控制成本費用支出。由于損益表反映了公司在一定時(shí)期內的所有收入和費用支出,從而為評價(jià)管理層履行委托代理或受托責任的好壞提供了依據。
(3)有助于評估公司的獲利能力
通過(guò)對損益表進(jìn)行分析,了解物業(yè)管理公司收入、成本費用的水平和構成,掌握其變動(dòng)趨勢及原因,有助于正確評價(jià)物業(yè)管理公司的獲利能力。
(4)可作為評價(jià)公司償債能力的依據
公司償債能力的高低,不僅取決于其資產(chǎn)的流動(dòng)性,對長(cháng)期債務(wù)的償付而言,更重要的是公司的獲利能力。獲利能力的強弱,是評估公司償債能力時(shí)必須考慮的基本因素。
2.損益表的結構
(1)損益表的構成項目
損益表由收入、成本費用和利潤三類(lèi)會(huì )計要素構成。其中,收入是物業(yè)管理公司從事各種業(yè)務(wù)活動(dòng)的所得,包括營(yíng)業(yè)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益和營(yíng)業(yè)外收入四個(gè)項目。成本費用是物業(yè)管理公司提供物業(yè)管理服務(wù)過(guò)程中發(fā)生的耗費支出,主要有營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金、營(yíng)業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用、其他業(yè)務(wù)支出及營(yíng)業(yè)外支出等項目。收入和費用的不同配比,形成了不同的利潤概念,包括經(jīng)營(yíng)利潤、營(yíng)業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等等。
(2)損益表的格式
損益表的格式是指各構成項目在損益表中的列示方法。理論上,損益表可以有多種格式,如單步式、多步式和比較式等,但由于多步式損益表能夠較為全面地反映凈利潤及其構成項目的形成情況,因而被廣泛采用。我國物業(yè)管理公司都采用了這一損益表格式。多步式損益表按照凈利潤的形成環(huán)節,分步揭示影響凈利潤的構成項目。其中,各項目之間的關(guān)系表現為:
經(jīng)營(yíng)利潤=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)費用-營(yíng)業(yè)稅金
營(yíng)業(yè)利潤=經(jīng)營(yíng)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費用-財務(wù)費用
利潤總額=營(yíng)業(yè)利潤+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
凈利潤=利潤總額-所得稅
(三)財務(wù)狀況變動(dòng)表
1.財務(wù)狀況變動(dòng)表及其作用
財務(wù)狀況變動(dòng)表,是反映公司在特定時(shí)期內的資金來(lái)源和運用情況以及資金增減變動(dòng)情況的報表,是公司的三大基本會(huì )計報表之一。由于它較為全面地反映了公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資理財活動(dòng)引發(fā)的資金流動(dòng),以及公司財務(wù)狀況變動(dòng)的原因和結果,對公司的管理層和各外部利益團體具有重要價(jià)值。
財務(wù)狀況變動(dòng)表按其編制基礎的不同,分為以營(yíng)運資金或流動(dòng)資金為基礎的財務(wù)狀況變動(dòng)表、以現金為基礎的財務(wù)狀況變動(dòng)表又稱(chēng)現金流量表兩種。財政部于1998年3月20日發(fā)布的《企業(yè)會(huì )計準則――現金流量表》規定:自1998年1月1日起,所有企業(yè)應編制以現金為基礎的年度現金流量表。
現金流量表,作為反映公司財務(wù)狀況變動(dòng)情況的報表之一,是用于提供公司在一定會(huì )計期間內經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金及其等價(jià)物流入和流出信息的會(huì )計報表�，F金流量表作為三大基本報表之一,它所揭示的信息對正確評價(jià)公司的財務(wù)狀況具有重要意義。具體而言,這一基本會(huì )計報表的作用主要表現為:
(1)反映了公司現金流動(dòng)的全貌
與資產(chǎn)負債表僅提供靜態(tài)的財務(wù)狀況相比,現金流量表的信息表明了公司在特定時(shí)期內有多少現金可供使用,現金的來(lái)源和去向是哪里,以及企業(yè)的現金增減變動(dòng)情況如何,揭示了公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對企業(yè)財務(wù)狀況的影響,籍此可了解和判斷公司獲取現金及其等價(jià)物的能力和償債能力。
(2)為預測公司未來(lái)財務(wù)狀況提供了更加合理的基礎
與公司資產(chǎn)負債表和損益表揭示的信息相比,現金流量表提供的現金流量信息更具有客觀(guān)性和可比性,受公司會(huì )計政策和會(huì )計方法的影響較小,最小化了對會(huì )計信息的人為影響,從而有助于提高預測公司未來(lái)的現金流動(dòng)――現金流量金額和時(shí)間的準確性,有利于作出更加合理的經(jīng)濟決策。
(3)彌補了資產(chǎn)負債表和損益表的不足
資產(chǎn)負債表以權責發(fā)生制為基礎,反映出公司在特定時(shí)日資產(chǎn)、負債和所有者權益的期初期末狀況及其變動(dòng)情況,從而揭示了公司在特定時(shí)日的財務(wù)狀況,但無(wú)法說(shuō)明財務(wù)狀況變動(dòng)的原因。盡管損益表提供了公司財務(wù)狀況發(fā)生變動(dòng)的最主要原因――公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對財務(wù)狀況的影響,但這一以權責發(fā)生制為基礎的披露除未能全面反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對財務(wù)狀況的影響外,還未能反映公司投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對財務(wù)狀況的影響�，F金流量表將公司的經(jīng)營(yíng)、投資和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流動(dòng),與財務(wù)狀況的變化情況結合起來(lái),不僅解釋了公司財務(wù)狀況變動(dòng)的原因,而且提供了資產(chǎn)負債表和損益表沒(méi)有揭示或僅間接揭示的信息,從而彌補了資產(chǎn)負債表和損益表的不足。
2.現金流量表的結構
(1)現金的界定
現金流量表的“現金”是指企業(yè)的現金及現金等價(jià)物,具體包括:現金,是指企業(yè)庫存現金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。會(huì )計上的“現金”僅指企業(yè)的庫存現金,即現鈔�，F金流量表中的“現金”不僅包括庫存現而且包括企業(yè)存入金融機構的、隨時(shí)可動(dòng)用的銀行存款,以及企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等其他貨幣資金。銀行存款和其他貨幣資金中不能隨時(shí)用于支付的存款,如定期存款不能作為現金,但通知存款可列為現金。②現金等價(jià)物,是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強、易于轉換為已知金額現金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險很小的投資。一般認為,從購買(mǎi)日起三個(gè)月內到期的、可在證券市場(chǎng)上流通的短期債券投資等為現金等價(jià)物。值得注意的是,短期股權投資由于其價(jià)值的高度可變性而不能被視為現金等價(jià)物。
(2)現金流量表的構成項目
現金流量表中,現金流量由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量三部分組成。
�、俳�(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng),是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)之外的所有交易和事項。就物業(yè)管理
公司而言,其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括提供勞務(wù)、購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)和支付稅款等。
就不從事多種經(jīng)營(yíng)的物業(yè)管理公司而言,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流入主要有:提供勞務(wù)收到的現金,收到的租金,收到的稅費返還等。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流出有:購買(mǎi)商品和接受勞務(wù)支付的現金,經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現金,支付給職工和為職工支付的現金,支付的所得稅款,支付的其他稅費等。
�、谕顿Y活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量。投資活動(dòng),是指企業(yè)長(cháng)期資產(chǎn)的購建和不包括在現金等價(jià)物范圍內的投資及其處置活動(dòng)�，F實(shí)中,物業(yè)管理公司的投資活動(dòng)主要集中于固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等長(cháng)期資產(chǎn)的購建與處置,較少進(jìn)行債權性投資和權益性投資活動(dòng)。
企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流入主要包括:收回投資所收到的現金,分得股利或利潤所收到的現金,取得債券利息收入所收到的現金,處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)而收到的現金等。投資活動(dòng)流出的現金表現為:購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)所支付的現金,權益性投資所支付的現金,債權性投資所支付的現金等。
�、刍I資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量�；I資活動(dòng),是指導致企業(yè)資本及債務(wù)規模和構成發(fā)生變化的活動(dòng)。一般而言,物業(yè)管理公司的籌資活動(dòng)不外乎表現在吸收投資、發(fā)行證券、向銀行借款和分配利潤等活動(dòng)上。
企業(yè)籌資活動(dòng)引發(fā)的現金流入有:吸收權益性投資所收到的現金,發(fā)行債券所收到的現金,借款所收到的現金等�；I資活動(dòng)流出的現金主要包括:償還債務(wù)所支付的現金,發(fā)生籌資費用所支付的現金,分配股利或利潤所支付的現金,償付利息所支付的現金,融資租賃所支付的現金,減少注冊資本所支付的現金等。
(3)現金流量表的格式
按照現行規定,現金流量表應分別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量,以反映企業(yè)現金及其等價(jià)物的來(lái)源與去向�，F金流量表的簡(jiǎn)化格式。
三、物業(yè)管理會(huì )計報表的編制
在物業(yè)管理公司,三大基本會(huì )計報表的構成項目既有區別又有聯(lián)系。認識基本會(huì )計報表的具體編制方法,特別是報表各項目的內容,是利用物業(yè)管理財務(wù)會(huì )計信息的基礎。
(一)資產(chǎn)負債表的編制
賬戶(hù)式資產(chǎn)負債表列有“年初數”和“期末數”兩欄,其中,“期末數”是指月末、季末或年末數字�！澳瓿鯏怠睓诟黜椖�,應根據上年末資產(chǎn)負債表“期末數”欄所列數字填寫(xiě),如果本年度資產(chǎn)負債表各個(gè)項目的名稱(chēng)和內容與上年度不一致,應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱(chēng)和數字按本年度的規定進(jìn)行調整填入本表“年初數”欄內。
1.資產(chǎn)項目的內容及其填列方法
(1)“貨幣資金”項目,反映企業(yè)庫存現金、銀行結算戶(hù)存款、其他貨幣資金、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金的合計數。本項目應根據“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶(hù)的期末余額填寫(xiě)。
(2)“短期投資”項目,反映企業(yè)購入的隨時(shí)可以變現、且持有期限不準備超過(guò)一年的各種有價(jià)證券,以及不超過(guò)一年的其他投資。有市價(jià)的,應在本項目?jì)茸⒚髌谀⿻r(shí)市價(jià)。本項目應根據“短期投資”賬戶(hù)的期末余額填列。
(3)“應收票據”項目,反映企業(yè)收到的而尚未到期收款也未向銀行貼現的應收票據,包括商業(yè)承兌票據和銀行承兌票據。本項目應根據“應收票據”賬戶(hù)的期末余額填寫(xiě)。已向銀行貼現的應收票據不包括在本項目?jì)?其中,已辦理貼現的商業(yè)承兌票據應在本表下端補充資料內另行反映。
(4)“應收賬款”項目,反映企業(yè)應收的與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的各種款項,如應交未交的管理費。本項目應根據“應收賬款”賬戶(hù)所屬各明細賬戶(hù)的借方期末余額填寫(xiě)。如“應收賬款”賬戶(hù)所屬各明細賬戶(hù)中有貸方期末余額,應列入“預收賬款”項目。
(5)“壞賬準備”項目,反映企業(yè)提取的尚未轉銷(xiāo)的壞賬準備金,物業(yè)管理企業(yè)可據經(jīng)驗確定計提比例。本項目應根據“壞賬準備”賬戶(hù)的期末余額填列,本項目為“應收賬款”賬戶(hù)的減項。
(6)“預付賬款”項目,反映企業(yè)預付給供應單位的款項。本項目應根據“預付賬款”賬戶(hù)的期末余額填列。如“應付賬款”所屬明細賬戶(hù)有借方余額,應并入本項目數字內。
(7)“其他應收款”項目,反映企業(yè)對其他單位或個(gè)人的應收和暫付的款項。本項目應根據“其他應收款”賬戶(hù)的期末余額填列。
(8)“存貨”項目,反映企業(yè)期末結存在庫、在用和在途的各項存貨的實(shí)際成本,包括用于管理服務(wù)的各種材料物資和低值易耗品等。本項目應根據“庫存材料”和“低值易耗品”等賬戶(hù)的期末余額填列。
(9)“待攤費用”項目,反映企業(yè)已經(jīng)支付但應由以后各期分期攤銷(xiāo)的費用,如已預付的全年報刊費等。企業(yè)的開(kāi)辦費以及攤銷(xiāo)期限在一年以上的其他待攤費用,應在本表“遞延資產(chǎn)”項目反映。本項目應根據“待攤費
用”賬戶(hù)的期末余額填列。如“預提費用”賬戶(hù)期末有借方余額,也并入本項目反映。
(10)“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”項目,反映企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現的尚待批準處理的流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧和毀損扣除盤(pán)盈和盈余后的凈損失。本項目應根據“待處理財產(chǎn)損益”所屬“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”明細賬戶(hù)的期末余額填列。
(11)“長(cháng)期投資”項目,反映企業(yè)在一年內不準備變現的投資,包括股票投資、債券投資和其他投資,其中,股票和債券如有市價(jià)的,應在年度財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中說(shuō)明期末時(shí)的市價(jià)。長(cháng)期投資中,一年內到期的債券,應在流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)中的“一年內到期的長(cháng)期債券投資”項目中單獨反映。本項目根據“長(cháng)期投資”賬戶(hù)的期末余額扣除一年內到期的長(cháng)期債券投資后的數額填列。
(12)“固定資產(chǎn)原價(jià)”項目和“累計折舊”項目,反映企業(yè)所有的各種固定資產(chǎn)原價(jià)和累計折舊。融資租人的固定資產(chǎn),在產(chǎn)權尚未確定轉移給本企業(yè)之前,其原價(jià)及已提折舊也包括在內。融資租入固定資產(chǎn)的原價(jià)還應在本表補充資料中另行反映。這兩個(gè)項目應根據“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)和“累計折舊”賬戶(hù)的期末余額填列。
(13)“固定資產(chǎn)清理”項目,反映企業(yè)因出售、毀損和報廢等原因轉入清理,但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值,以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中發(fā)生的清理費用減變價(jià)收入后的數額。本項目應根據“固定資產(chǎn)清理”賬戶(hù)的期末余額填列。
(14)“在建工程”項目,反映企業(yè)期末各項未完工或未使用工程的實(shí)際成本,包括交付安裝的設備價(jià)值、已耗用材料、工資和費用支出等。本項目應根據“在建工程”賬戶(hù)的期末余額填列。
(15)“無(wú)形資產(chǎn)”項目,反映企業(yè)各項無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)扣除攤銷(xiāo)后的凈額。本項目應根據“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶(hù)的期末余額填列。
(16)“遞延資產(chǎn)”項目,反映企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當年損益而應在以后年度內分期攤銷(xiāo)的各項費用,包括開(kāi)辦費、融資租入固定資產(chǎn)改良支出和攤銷(xiāo)期限在一年以上的固定資產(chǎn)大修理支出和其他遞延支出。本項目應根據“遞延資產(chǎn)”賬戶(hù)的期末余額填列。
2.負債項目的內容及其填列方法
(1)“短期借款”項目,反映企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的,尚未歸還的一年以?xún)鹊慕杩�。本項目應根據“短期借款”賬戶(hù)的期末余額填列。
(2)“應付票據”項目,反映企業(yè)為了抵付貨款等而開(kāi)出承兌的、尚未到期付款的`應付票據,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應根據“應付票據”賬戶(hù)的期末余額填列。
(3)“應付賬款”項目,反映企業(yè)因購買(mǎi)材料物資或接受勞務(wù)供應而應付給供應單位的款項。本項目應根據“應付賬款”賬戶(hù)所屬明細賬戶(hù)的貸方期末余額填列。如果“應付賬款”賬戶(hù)所屬明細賬戶(hù)有借方余額,應列入“預付賬款”項目。
(4)“其他應付款”項目,反映企業(yè)所有應付和暫收其他單位和個(gè)人的款項,如存入的保證金等。本項目應根據“其他應付款”賬戶(hù)的期末余額填列。
(5)“應付工資”項目,反映企業(yè)應付而未付的職工工資總額。本項目應根據“應付工資”賬戶(hù)的期末貸方余額填列。
(6)“應付福利費”項目,反映企業(yè)按規定提取的用于職工個(gè)人的福利費期末余額,現行財務(wù)制度規定按工資總額14%提取。本項目應根據“應付福利費”賬戶(hù)的期末貸方余額填列。如為借方余額,本項目應以“-”號表示。
(7)“未交稅金”項目,反映企業(yè)應交而未交的各種稅金,如營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅和所得稅等。本項目應根據“應交稅金”賬戶(hù)的期末余額填列。
(8)“其他未交款”項目,反映企業(yè)除稅金外應按規定上交國家的其他各種款項,如教育費附加等。本項目應根據“其他應交款”賬戶(hù)的期末余額填列。
(9)“預提費用”項目,反映企業(yè)所有已經(jīng)預提計入成本費用而尚未支付的各項費用,如銀行借款利息等。本項目應根據“預提費用”賬戶(hù)的期末貸方余額填列。如有借方余額,應在“待攤費用”項目反映。
(10)“長(cháng)期借款”項目,反映企業(yè)向銀行或其他金融機構等單位借入、尚未歸還的一年期限以上的借款本息。本項目應根據“長(cháng)期借款”賬戶(hù)的期末余額填列。
(11)“應付債券”項目,反映企業(yè)實(shí)際發(fā)行的、尚未償還的各種長(cháng)期債券及應計利息。本項目應根據“應付債券”賬戶(hù)的期末余額填列。
(12)“長(cháng)期應付款”項目,反映企業(yè)除長(cháng)期借款和應付債券以外的、期限在一年以上的其他各種長(cháng)期應付款項,如代管基金等。本項目應根據“長(cháng)期應付款”賬戶(hù)的期末余額填列。
3.所有者權益項目的內容及其填列方法
(1)“實(shí)收資本”項目,反映企業(yè)實(shí)際收到的、投資者投入的資本總額。本項目應根據“實(shí)收資本”賬戶(hù)的期末余額填列。
(2)“資本公積”
項目和“盈余公積”項目,反映企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的資本公積金和按規定提取的盈余公積金。本項目應根據“資本公積”賬戶(hù)和“盈余公積”賬戶(hù)的期末余額填列。
(3)“未分配利潤”項目,反映企業(yè)尚未分配或未指定用途的利潤。本項目應根據“本年利潤”賬戶(hù)和“利潤分配”賬戶(hù)的余額計算填列。未彌補的虧損,在本項目?jì)纫浴?”號反映。
(二)損益表的編制
多步式損益表列有“本月數”和“本年累計數”兩欄。其中,“本月數”反映各項目的本月實(shí)際發(fā)生數,編制年度報表時(shí),“本月數”欄改為“上年累計數”欄,并應根據上年損益表“本年累計數”欄所列數字填寫(xiě);如果本年度損益表各個(gè)項目的名稱(chēng)和內容與上年度不一致,應對上年度損益表各項目的名稱(chēng)和數字按本年度的規定進(jìn)行調整填入本表“上年累計數”欄內。
(1)“營(yíng)業(yè)收入”項目,反映企業(yè)從事物業(yè)管理所取得的各項收入,包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入和物業(yè)大修收入等。本項目應根據“營(yíng)業(yè)收入”賬戶(hù)的貸方發(fā)生額填列。
(2)“營(yíng)業(yè)成本”項目,反映企業(yè)從事物業(yè)管理活動(dòng)中發(fā)生的各項直接支出,如直接材料和直接人工等。本項目應根據“營(yíng)業(yè)成本”賬戶(hù)的借方發(fā)生額填列。
(3)“營(yíng)業(yè)稅金”項目,反映企業(yè)由物業(yè)管理收入負擔的營(yíng)業(yè)稅和城市維護建設稅等。本項目應根據“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶(hù)的借方發(fā)生額填列。
(4)“其他業(yè)務(wù)利潤”項目,反映企業(yè)從事物業(yè)管理之外其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入扣除其他業(yè)務(wù)支出(包括其他業(yè)務(wù)成本及應負擔的費用和稅金)后的利潤(如為虧損應以“-”號表示)。本項目應根據“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)和“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶(hù)的發(fā)生額填列。
(5)“管理費用”項目,反映企業(yè)從事物業(yè)管理活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的各種間接費用,如管理人員的工資、辦公費、差旅費和保險費等。本項目應根據“管理費用”賬戶(hù)的借方發(fā)生額填列。
(6)“財務(wù)費用”項目,反映企業(yè)為籌措物業(yè)管理活動(dòng)所需資金等而發(fā)生的各項費用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及金融機構的手續費等。本項目應根據“財務(wù)費用”賬戶(hù)的借方發(fā)生額填列。
(7)“投資收益”項目,反映企業(yè)對外投資取得的收益,包括分得的投資利潤、債券投資的利息收入和認購股票應得的股息等。本項目應根據“投資收益”賬戶(hù)的發(fā)生額計算分析填列。
(8)“營(yíng)業(yè)外收入”項目和“營(yíng)業(yè)外支出”項目,反映企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)以外的收入和支出。本項目應根據“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)和“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)的發(fā)生額填列。
(9)“所得稅”項目,反映企業(yè)按稅法規定計算應繳納的所得稅。本項目應根據“所得稅”賬戶(hù)的借方發(fā)生額填列。
(三)現金流量表的編制
現金流量表中,現金流量一般應當以總額反映,從而全面揭示出企業(yè)現金流量的方向、規模和結構。具體編制現金流量表時(shí),除直接根據有關(guān)賬戶(hù)的記錄分析填列外,尚可利用的編制程序還有工作底稿法和t形賬戶(hù)法。
采用工作底稿法,就是以工作底稿為手段,以資產(chǎn)負債表和損益表數據為基礎,對每一項目進(jìn)行分析并編制調整分錄,從而編制出現金流量表。其具體程序為:第一步,將資產(chǎn)負債表的期初數和期末數過(guò)人工作底稿的期初欄和期末欄;第二步,對當期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調整分錄;第三步,將調整分錄過(guò)人工作底稿中相關(guān)部分;第四步,核對調整分錄,借貸合計應當相等,資產(chǎn)負債表項目期初數加減調整分錄中的借貸金額后,應當等于期末數;第五步,根據工作底稿中的現金流量表項目部分編制正式的現金流量表。
采用t形賬戶(hù)法,是指以t形賬戶(hù)為手段,以損益表和資產(chǎn)負債表數據為基礎,對每一項目進(jìn)行分析并編制調整分錄,從而編制出現金流量表。采用t形賬戶(hù)法編制現金流量表的步驟為:第一步,為所有的非現金項目(包括資產(chǎn)負債表項目和損益表項目)分別開(kāi)設t形賬戶(hù),并將各自的期末期初變動(dòng)數過(guò)入各該賬戶(hù);第二步,開(kāi)設一個(gè)大的“現金及現金等價(jià)物”t形賬戶(hù),每邊分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三部分,左邊記現金流入,右邊記現金流出,并過(guò)人期末期初變動(dòng)數;第三步,以損益表項目為基礎,結合資產(chǎn)負債表分析每一個(gè)非現金項目的增減變動(dòng),并據此編制調整分錄;第四步,將調整分錄過(guò)人各t形賬戶(hù)并進(jìn)行核對,該賬戶(hù)借貸相抵后的余額與原先過(guò)人的期末期初變動(dòng)數應當一致;第五步,根據大的“現金及現金等價(jià)物”t形賬戶(hù)編制正式的現金流量表。
1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量項目的填列
《企業(yè)會(huì )計準則――現金流量表》規定,企業(yè)應采用直接法報告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量,同時(shí)在現金流量表附注中采用間接法披露經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量。
直接法是通過(guò)現金收入和支出的主要類(lèi)別反映來(lái)自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量,它一般以損益表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn),調整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項目的增減變動(dòng),然后計算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量。具體應用直接法時(shí),有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量的信息可通過(guò)分析企業(yè)的會(huì )計記錄取得,也可以通過(guò)對損益表中的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本以及其他項目進(jìn)行調整取
得�，F實(shí)中,采用后一種方法的較多――通過(guò)調整營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本及有關(guān)項目而獲得經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量信息。
間接法是以本期凈利潤為起算點(diǎn),調整不涉及現金的收入、費用、營(yíng)業(yè)外收支以及有關(guān)項目的增減變動(dòng),據此計算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量。
(1)“提供勞務(wù)收到的現金”項目,反映企業(yè)收回當期的勞務(wù)收入(物業(yè)管理公司的管理費收入)款、收回前期勞務(wù)收入款以及轉讓?xiě)掌睋〉玫默F金收入等,可按以下計算公式填列:
提供勞務(wù)收到的現金=當期提供勞務(wù)收到的現金收入+當期收到前期的應收賬款+當期收到前期的應收票據+當期的預收賬款+當期收回前期核銷(xiāo)的壞賬損失
(2)“收到的租金”項目,反映公司收到的經(jīng)營(yíng)租賃的租金收入,如物業(yè)管理公司出租設備、廠(chǎng)地和車(chē)位等取得的現金收入。
(3)“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金”項目,反映企業(yè)收到的除勞務(wù)現金收入和租金外的其他現金收入,如物業(yè)管理公司收到的營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城市建設維護稅、教育費附加等稅費的返還。
(4)“購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金”項目,反映企業(yè)當期購買(mǎi)商品和接受勞務(wù)所支付的現金、當期支付的前期購買(mǎi)商品和接受勞務(wù)的應付款、為購買(mǎi)商品和接受勞務(wù)而預付的款項等,其具體填列方法為:
購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金=當期購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金+當期支付前期的應付賬款+當期支付前期的應付票據+當期預付的賬款-當期因購貨退回收到的現金
(5)“支付給職工和為職工支付的現金”項目,反映企業(yè)以現金方式支付給職工的工資、獎金和各種補貼等,也包括企業(yè)為職工交納的社會(huì )保險基金和商業(yè)保險金等,但在建工程人員的工資和獎金應在“購建固定資產(chǎn)等支付的現金”項目中反映。
(6)“支付的所得稅款”項目,反映企業(yè)當期實(shí)際支付的所得稅稅款。
(7)“支付的其他稅費”項目,反映企業(yè)支付的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅等,其中包括本期發(fā)生并實(shí)際支付的稅金和當期支付以前各期發(fā)生的稅金以及預付的稅金。有關(guān)投資項目發(fā)生的稅金支出應在投資活動(dòng)中列示,不在本項目反映。
(8)“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金”項目,反映企業(yè)除上述主要項目外的現金支出,如物業(yè)管理公司管理費用中的現金支出可在本項目反映。
2.投資活動(dòng)現金流量項目的填列
(1)“收回投資收到的現金”項目,反映企業(yè)收回的投資本金和投資收益的實(shí)際金額。
(2)“分得股利或利潤所收到的現金”項目,反映企業(yè)因對外投資而實(shí)際分得的現金股利或利潤。
(3)“處置固定資產(chǎn)等長(cháng)期資產(chǎn)而收到的現金凈額”項目,反映企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)所取得的現金扣除為出售這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。本項目還包括固定資產(chǎn)報廢、毀損的變賣(mài)收益以及遭受災害而收到的保險賠償收入等。
(4)“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現金”項目,反映企業(yè)收到的除上述項目外的現金收入,如物業(yè)管理公司收到的債券利息收入等。
(5)“購建固定資產(chǎn)等長(cháng)期資產(chǎn)所支付的現金”項目,反映企業(yè)為購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)而支付的現金,包括為購買(mǎi)機器設備所支付的現金、建造工程支付的現金、支付在建工程人員工資等支付的現金,以及購買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的實(shí)際現金支出等。本項目不包括融資租賃租入固定資產(chǎn)所支付的租金,融資租賃所支付的租金應在籌資活動(dòng)的現金流量中反映。
(6)“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現金”項目,反映企業(yè)進(jìn)行權益性投資、債權性投資等所支付的現金。按現行規定,權益性投資和債權性投資所支付的現金應分別單獨列示,但物業(yè)管理公司的這類(lèi)投資活動(dòng)極少,故在此合并反映。
3.籌資活動(dòng)現金流量項目的填列
(1)“借款所收到的現金”項目,反映企業(yè)向金融機構舉借各種短期、長(cháng)期借款所收到的現金。
(2)“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現金”項目,反映企業(yè)吸收權益性投資、發(fā)行債券等取得的現金。按現行規定,吸收權益性投資和發(fā)行公司債券所取得的現金應分別單獨列示,但物業(yè)管理公司的這類(lèi)籌資活動(dòng)極少,故在此合并反映。
(3)“償還債務(wù)所支付的現金”,反映企業(yè)歸還金融機構的借款、償付企業(yè)到期債券所支付的現金。
(4)“償付利息所支付的現金”,反映企業(yè)償付借款利息和債券利息所支出的現金。盡管利息可能計入不同的成本費用賬戶(hù),但均應在本項目反映。
會(huì )計管理制度14
1.目的：會(huì )計檔案是檔案的重要組成部分，是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據。為了加強會(huì )計檔案管理，統一會(huì )計檔案管理制度，現根據《中華人民共和國會(huì )計法》和《中華人民共和國檔案法》的規定，制定本辦法。
2.適用范圍：本規定適用于公司及分子公司。
3.會(huì )計檔案管理體系
3.1公司檔案室、財務(wù)部及各獨立核算單位檔案室應當依照本辦法管理會(huì )計檔案。
3.2公司總經(jīng)辦、財務(wù)部共同負責會(huì )計檔案工作的指導、監督和檢查。
3.3各單位必須加強對會(huì )計檔案管理工作的領(lǐng)導，建立會(huì )計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷(xiāo)毀等管理制度，保證會(huì )計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴防毀損、散失和泄密。
4.會(huì )計檔案范圍
4.1會(huì )計檔案是指會(huì )計憑證、會(huì )計帳薄和會(huì )計報表等會(huì )計核算專(zhuān)業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據。
4.2會(huì )計憑證類(lèi)：原始憑證，記帳憑證，匯總憑證，其他會(huì )計憑證。
4.3會(huì )計帳薄類(lèi)：總帳、明細帳、日記帳、固定資產(chǎn)卡片、輔助帳薄，其他會(huì )計帳薄。
4.4財務(wù)報告類(lèi)：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會(huì )計報表、附表、附注及文字說(shuō)明和其他財務(wù)報告。
4.5財會(huì )電算化檔案：主要是存儲會(huì )計數據和程序的磁盤(pán)或光盤(pán)及其它存儲介質(zhì)，系統開(kāi)發(fā)運行中編制的各種文檔以及其它會(huì )計資料。
4.6其他類(lèi)：銀行存款余額調節表，銀行對帳單，物資盤(pán)存表，其他應當保存的會(huì )計核算專(zhuān)業(yè)資料，會(huì )計檔案移交清冊，會(huì )計檔案保管清冊，會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊等。
5.各單位每年形成的會(huì )計檔案，應當由會(huì )計機構按照歸檔要求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制會(huì )計檔案保管清冊。
5.1當年形成的會(huì )計檔案，在會(huì )計年度終了后，可暫由會(huì )計機構保管一年，期滿(mǎn)之后，應當由會(huì )計機構編制移交清冊，移交本單位檔案機構統一保管；未設立檔案機構的，應當在會(huì )計機構內部指定專(zhuān)人保管。出納人員不得兼管會(huì )計檔案。
5.2移交本單位檔案機構保管的會(huì )計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝。個(gè)別需要拆封重新整理的，檔案機構應當同會(huì )計機構和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責任。
6.會(huì )計檔案不得自行借出。
6.1如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準，可以提供會(huì )計資料的查閱或復制，并辦理登記手續。查閱或者復制會(huì )計檔案的人員，嚴禁在會(huì )計檔案上涂畫(huà)、拆封和抽換。涉及司法案件需查閱、復印財會(huì )資料時(shí)，應事前由公司總經(jīng)辦批準。
6.2各單位應當建立健全會(huì )計檔案查閱、復制登記制度。
7.會(huì )計檔案的保管期
7.1分為永久、定期兩類(lèi)。定期保管期限分為3年、5年、20xx年、20xx年、25年5類(lèi)（會(huì )計檔案保管期限表附后）。
7.2會(huì )計檔案的保管期限，從會(huì )計年度終了后的第一天算起。
7.3本辦法規定的會(huì )計檔案保管期限為最低保管期限，各類(lèi)會(huì )計檔案的保管原則上應當按照本辦法附表所列期限執行。
7.4各單位會(huì )計檔案的具體名稱(chēng)如有同本辦法附表所列檔案名稱(chēng)不相符的，可以比照類(lèi)似的保管期限辦理。
8.會(huì )計檔案的銷(xiāo)毀
8.1保管期滿(mǎn)的會(huì )計檔案，除本辦法規定不得銷(xiāo)毀的情形外，可以按照以下程序銷(xiāo)毀：
8.1.1由本單位檔案機構會(huì )同會(huì )計機構提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，編制會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊，列明銷(xiāo)毀檔案的名稱(chēng)、卷號、冊數、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷(xiāo)毀時(shí)間等內容；
8.1.2單位負責人在會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊上簽署意見(jiàn)；
8.1.3銷(xiāo)毀會(huì )計檔案時(shí)，應當由檔案機構和會(huì )計機構共同派員監銷(xiāo)；
8.1.4監銷(xiāo)人在銷(xiāo)毀會(huì )計檔案前，應當按照會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊所列內容清點(diǎn)核對所要銷(xiāo)毀的會(huì )計檔案；銷(xiāo)毀后，應當在會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊上簽名蓋章，并將監銷(xiāo)情況報告本單位負責人。
8.2保管期滿(mǎn)但未結清的債權原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷(xiāo)毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結為止。單獨抽出立卷的會(huì )計檔案，應當在會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊和會(huì )計檔案保管清冊中列明。
8.3正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿(mǎn)的會(huì )計檔案不得銷(xiāo)毀。
9.會(huì )計檔案的管理
9.1采用電子計算機進(jìn)行核算的單位，應當保存打印出的紙質(zhì)會(huì )計檔案。
9.2單位因撤銷(xiāo)、解散、破產(chǎn)或者其他原因而終止的`，在終止和辦理注銷(xiāo)登記手續之前形成的會(huì )計檔案，應當由終止單位的業(yè)務(wù)主管公司或財產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案代管。法律、行政法規規定的，從其規定。
9.3單位分立后原單位存續的，其會(huì )計檔案應當由分立后的存續方統一保管，其他方可查閱、復制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì )計檔案。單位分立后原機構代管，各方可查閱、復制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì )計檔案。單位分立中未結清的會(huì )計事項所涉及的原始憑證，應當單獨抽出由業(yè)務(wù)相關(guān)方保存，并按規定辦理交接手續。
9.4單位因業(yè)務(wù)移交其他單位辦理所涉及的會(huì )計檔案，應當由原單位保管，承接業(yè)務(wù)單位可查閱、復制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì )計檔案，對其中未結清的會(huì )計事項所涉及的原始憑證，應當單獨抽出由業(yè)務(wù)承接單位保存，并按規定辦理交接手續。
9.5單位合并后原各單位解散或一方存續其他方解散的，原各單位的會(huì )計檔案應當由合并后的單位統一保管；單位合并后原各單位仍存續的，其會(huì )計檔案仍應由原各單位保管。
9.6在建設項目建設期間形成的會(huì )計檔案，應當在辦理竣工決算后移交建設項目的接受單位，并按規定辦理交接手續。
9.7單位之間交接會(huì )計檔案的，交接雙方應當辦理會(huì )計檔案交接手續。
9.7.1移交會(huì )計檔案的單位，應當編制會(huì )計檔案移交清冊，列明應當移交的會(huì )計檔案名稱(chēng)、卷號、冊數、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限等內容；
9.7.2交接會(huì )計檔案時(shí)，交接雙方應當按照會(huì )計檔案移交清冊所列內容逐項交接，并由交接雙方的單位負責人監交。交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人和監交人應當在會(huì )計檔案移交清冊上簽名或者蓋章。
9.8預算、計劃、制度等文件材料，應當執行文書(shū)檔案管理規定，不適用本辦法。
10.附則：
10.1本制度由公司財務(wù)部負責解釋。
10.2本制度施行后，凡既有的類(lèi)似規章制度或與之相抵觸的規定即行廢止。
10.3本制度經(jīng)總經(jīng)理批準后自頒布之日起執行。修改時(shí)亦同。
會(huì )計管理制度15
第一章
為了規范企業(yè)的會(huì )計核算，真實(shí)、完整地提供會(huì )計信息，根據《中華人民共和國會(huì )計法》及國家其他有關(guān)法律和法規，制定本制度。
第一條
會(huì )計核算應以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng);
第二條
會(huì )計核算應當以企業(yè)持續、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提;
第三條
會(huì )計核算應當劃分會(huì )計期間，分期結算賬目和編制財務(wù)會(huì )計報告。會(huì )計期間分為年度、半年度、季度和月度，均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱(chēng)為會(huì )計中期。
第四條
企業(yè)的會(huì )計核算以人民幣為記賬本位幣。
第五條
企業(yè)的會(huì )計記賬采用借貸記賬法。
第二章
第六條
資產(chǎn)，是指過(guò)去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會(huì )給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益。
第七條
企業(yè)的資產(chǎn)應按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn);
第八條
流動(dòng)資產(chǎn)，是指可以在1年或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內變現或耗用的資產(chǎn)，主要包括現金、銀行存款、應收及預付款項、待攤費用等。
第九條
企業(yè)應當設置現金和銀行存款日記賬。按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。銀行存款應按銀行和存款種類(lèi)進(jìn)行明細核算。
第十條
應收及預付款項，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項債權，包括：應收款項(包括應收票據、應收賬款、其他應收款)和預付賬款等。
第十一條
待攤費用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但應當由本期和以后各期分別負擔的、分攤期在1年以?xún)?含1年)的各項費用，如低值易耗品攤銷(xiāo)等。
待攤費用應按其受益期限在1年內分期平均攤銷(xiāo)，計入成本、費用。如果某項待攤費用已經(jīng)不能使企業(yè)受益，應當將其攤余價(jià)值一次全部轉入當期成本、費用，不得再留待以后期間攤銷(xiāo)。
第三章
第十二條
負債，是指過(guò)去的交易、事項形成的現時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預期會(huì )導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。
第十三條
企業(yè)的`負債應按其流動(dòng)性，分為流動(dòng)負債和長(cháng)期負債。
第十四條
流動(dòng)負債，是指將在1年(含1年)或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內償還的債務(wù)，包括短期借款、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應交稅金、預提費用等;
第十五條
各項流動(dòng)負債，應按實(shí)際發(fā)生額入賬。短期借款應當按照借款本金，按照確定的利率按期計提利息，計入損益。
第四章
第十六條
所有者權益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。所有者權益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。
第十七條
企業(yè)的實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。
第十八條
收入，是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權等日�；顒�(dòng)中所形成的經(jīng)濟利益的總流入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。
第五章
第十九條
費用，是指企業(yè)為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日�；顒�(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出;成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。
企業(yè)應當合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用應當直接計入當期損益;成本應當計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。
企業(yè)應將當期已銷(xiāo)產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的成本轉入當期的費用;商品流通企業(yè)應將當期已銷(xiāo)商品的進(jìn)價(jià)轉入當期的費用。
第二十條
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所耗用的各項材料，應按實(shí)際耗用數量和賬面單價(jià)計算，計入成本、費用。
第二十一條
企業(yè)應支付職工的工資，應當根據規定的工資標準，計算職工工資，計入成本、費用。企業(yè)應當根據國家規定，計算提取應付福利費，計入成本、費用。
第二十二條
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的其他各項費用，應當以實(shí)際發(fā)生數計入成本、費用。凡應當由本期負擔而尚未支出的費用，作為預提費用計入本期成本、費用;凡已支出，應當由本期和以后各期負擔的費用，應當作為待攤費用，分期攤入成本、費用。
第六章
第二十三條
利潤，是指企業(yè)在一定會(huì )計期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。
(一)營(yíng)業(yè)利潤，是指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去營(yíng)業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用后的金額。
(二)利潤總額，是指營(yíng)業(yè)利潤加上投資收益、補貼收入、營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。
第二十四條
企業(yè)對外提供的會(huì )計報表應當依次編定頁(yè)數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：企業(yè)名稱(chēng)、報表所屬年度或者月份、報出日期，會(huì )計主管人員簽名并蓋章。