淺談會(huì )計初級職稱(chēng)考試經(jīng)驗增、銷(xiāo)、營(yíng)

淺談會(huì )計初級職稱(chēng)考試經(jīng)驗（增、銷(xiāo)、營(yíng)）

本文章具體內容包括：財務(wù)人員在申報增值稅時(shí)容易存在哪些問(wèn)題、如何計算企業(yè)應繳納的消費稅?(非獨立核算的門(mén)市)、如何計算進(jìn)口環(huán)節應向海關(guān)繳納的關(guān)稅、消費稅和增值稅?、如何計算企業(yè)在國內生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節應向稅務(wù)機關(guān)交納的增值稅和消費稅?、廣告代理公司如何計算當月需要交納的增值稅?、餐飲公司如何計算當月應繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額?物流公司如何計算當月應繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額?建筑公司如何計算當月應繳納的營(yíng)業(yè)稅額?旅游公司如何計算當月的營(yíng)業(yè)稅稅額?租賃公司的營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為什么時(shí)候?營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售行為有哪些?營(yíng)業(yè)稅的價(jià)外費用包括哪些?

方法/步驟

1財務(wù)人員在申報增值稅時(shí)容易存在哪些問(wèn)題

筆者不才，只學(xué)到了部分

1、因管理不善造成的被盜丟失、霉爛、變質(zhì)的損失，不得抵扣進(jìn)項稅額

2、購進(jìn)或銷(xiāo)售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付的運輸費用，按照運輸費結算單據上注明的運輸費用金額和的7%扣除其中運輸費用金額不包括裝卸費、保險費等其他雜費

3、用于非增值稅應稅項目的購進(jìn)貨物或者應稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額，不得扣除

4、以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當天;無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨款發(fā)出的當天。

2如何計算企業(yè)應繳納的消費稅?(非獨立核算的門(mén)市)

筆者此處所說(shuō)的是納稅人通過(guò)自設非獨立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應稅消費品繳納的消費稅。比如工廠(chǎng)將生產(chǎn)的一批成本價(jià)為70萬(wàn)元的高爾夫球具移送門(mén)市部，將其中的80%銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售額。其中的銷(xiāo)售額就含有稅款和價(jià)款。如果買(mǎi)了77.22.成本利潤率為17%，消費稅為10%。那么其應繳納的消費稅為77.22/(1+0.17)*0.1

3如何計算進(jìn)口環(huán)節應向海關(guān)繳納的關(guān)稅、消費稅和增值稅?

請注意這一步步的連續性動(dòng)作，計算關(guān)稅時(shí)我們需要確定關(guān)稅完稅價(jià)格，而后在計算關(guān)稅。關(guān)稅的計算即完稅價(jià)格*稅率。而后需要才計算消費稅。在計算消費稅的時(shí)候，上面的關(guān)稅和完稅價(jià)格往往包含消費稅，所以需要將消費稅還原，即完稅價(jià)格*(1+關(guān)稅稅率)/(1-消費稅)，還原后的價(jià)格*消費稅稅率就是需要交納的消費稅了。至于增值稅的計算需要上面關(guān)稅和消費稅外加關(guān)稅完稅價(jià)格三者的合計。合計的總額*增值稅稅率便是需要交納的增值稅了。

(這里在計算的時(shí)候最好的辦法是將物品分類(lèi)計算，即一種一種的計算，防止他們打亂。)

4如何計算企業(yè)在國內生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節應向稅務(wù)機關(guān)交納的增值稅和消費稅?

此處為什么需要另外的在弄一步驟計算呢?這是因為如果你是進(jìn)口的，在國內銷(xiāo)售，你可以進(jìn)行相應的稅額抵扣，比如你在國內銷(xiāo)售了343萬(wàn)，需要交納增值稅和消費稅分別是343*17%和343*30%而在計算的過(guò)程中增值稅可以抵扣你之前進(jìn)口環(huán)節的增值稅，消費稅的抵扣也可以按一定的比例進(jìn)行抵扣。因此此處需要進(jìn)一步的說(shuō)明(具體可見(jiàn)2013增值稅與消費稅的計算)

5廣告代理公司如何計算當月需要交納的增值稅?

根據營(yíng)業(yè)稅法律制度的規定，從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布會(huì )后的余額為營(yíng)業(yè)額;如果之前的稅種實(shí)施差額征稅，那么今年的稅種也將實(shí)施差額征稅。例如，某公司取得廣告制作費收入800萬(wàn)，支付給某媒體公司的發(fā)布費400萬(wàn)，取得進(jìn)項稅額為15萬(wàn)，增值稅稅率為6%。那么該公告公司需要繳納的增值稅為(800-400)/(1+6%)*6%-15萬(wàn)

6餐飲公司如何計算當月應繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額

飲食業(yè)的積水依據為向顧客提供餐飲服務(wù)取得的全部收入，而成本不去考慮，因此，餐飲公司計算當月應繳納的營(yíng)業(yè)稅額的話(huà)，便是將餐飲公司所取得的當月的全部收入乘以營(yíng)業(yè)稅稅率。當然分包的除外。

7物流公司如何計算當月應繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額?

物流公司的收入比較多，一般有運輸收入，貨物整理收入和倉儲收入。因此在計算時(shí)需要分類(lèi)，把運輸收入按“交通運輸業(yè)”稅目申報，貨物整理按“交通運輸業(yè)”申報，倉儲收入按“服務(wù)業(yè)”申報。計算時(shí)按所取得的收入款項減去境外公司承保的，便是需要繳納稅的營(yíng)業(yè)額，再將營(yíng)業(yè)額乘以適應稅率便是當月應繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。

8建筑公司如何計算當月應繳納的營(yíng)業(yè)稅額

建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)額為建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的工廠(chǎng)價(jià)款及價(jià)外費用，即全部的價(jià)款。而且購買(mǎi)水泥、剛才等工程材料支出、員工工資不屬于可以扣除的項目。

9旅游公司如何計算當月的營(yíng)業(yè)稅稅額

旅游業(yè)務(wù)以取得的全部?jì)r(jià)款和家外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的食宿費、餐費、交通費、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營(yíng)業(yè)額計算營(yíng)業(yè)稅。

10租賃公司的營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為什么時(shí)候?

納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預收款方式的，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預收款的當天。

11營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售行為有哪些?

混合銷(xiāo)售是指在某一銷(xiāo)售行為中同時(shí)涉及到增值稅(貨物銷(xiāo)售)和營(yíng)業(yè)稅(非增值稅應稅勞務(wù))，混合銷(xiāo)售行為是同一納稅人的同一行為涉及兩個(gè)方面，貨物和非應稅勞務(wù)(指應征營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù))的提供者是同一人，接受者也是同一人。筆者在這提個(gè)目前營(yíng)業(yè)稅中的混合銷(xiāo)售行為并都征收營(yíng)業(yè)稅的，比如餐飲店老板提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售酒水，那么其就是營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售行為。一并增收營(yíng)業(yè)稅。

12營(yíng)業(yè)稅的價(jià)外費用包括哪些?

營(yíng)業(yè)稅的價(jià)外費用，包括收取的手續費，補貼，基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約費、滯納金、延期付款的項、代墊款項、罰息以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費。

注意事項

圖片僅為修飾，個(gè)人觀(guān)點(diǎn)僅為參考

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