撰寫(xiě)審計調查報告

撰寫(xiě)審計調查報告

　　隨著(zhù)個(gè)人的素質(zhì)不斷提高，報告有著(zhù)舉足輕重的地位，報告具有雙向溝通性的特點(diǎn)。其實(shí)寫(xiě)報告并沒(méi)有想象中那么難，以下是小編為大家整理的撰寫(xiě)審計調查報告 ，歡迎大家分享。

撰寫(xiě)審計調查報告 1

　　專(zhuān)項審計調查報告應包括調查依據、實(shí)施的基本情況、被調查事項的基本情況及總體評價(jià)、調查發(fā)現的主要問(wèn)題、原因分析以及建議。下面是編輯老師為大家準備的如何撰寫(xiě)專(zhuān)項審計調查報告淺談。

　　對于以上內容，應如何安排調查報告的結構和文字的表述方法，是撰寫(xiě)專(zhuān)項審計報告的寫(xiě)作技巧問(wèn)題。所謂結構，就是報告的內容如何分段而構成一個(gè)整體的問(wèn)題。具體包括如何開(kāi)頭、如何結尾，如何羅列調查出的問(wèn)題，審計的評價(jià)、原因分析、意見(jiàn)和建議如何體現等。結構安排得當，能使審計調查報告條理清楚。否則，就達不到預定的目的。結合實(shí)踐經(jīng)驗，專(zhuān)項審計調查報告一般可作如下安排：

　　第一部分：主要敘述審計調查的概況。在寫(xiě)明審計調查報告的標題、日期、受文機關(guān)后，就要闡明審計調查概況。寫(xiě)明根據什么可簡(jiǎn)單的交代調查的緣由、內容、目的'等。

　　第二部分：主要寫(xiě)審計調查過(guò)程和結果。它是審計調查報告的主要內容。寫(xiě)好這部分，是審計調查報告是否有說(shuō)服力的關(guān)鍵所在。

　　基本情況主要說(shuō)明與調查目標有關(guān)的被調查事項背景信息，總體評價(jià)主要是針對調查結果發(fā)表評價(jià)意見(jiàn)。評價(jià)要針對被調查單位財經(jīng)工作和存在的問(wèn)題，依據調查結論，進(jìn)行評價(jià)，做到把握總體、客觀(guān)適當，充分體現整體性和宏觀(guān)性。為防止審計風(fēng)險，盡量不要作出絕對肯定或絕對否定的評價(jià)。

　　從諸多的調查材料中，尋找帶有共性的問(wèn)題，將其相對集中在一起，按順序單列起來(lái)。反映問(wèn)題做到主次分明、重點(diǎn)突出，切忌單個(gè)羅列、輕重不分、分類(lèi)錯誤等現象。每類(lèi)問(wèn)題的表述原則上要先總體、后列舉，要首先反映問(wèn)題總量、占總體比率、發(fā)展規模、程度和趨勢、影響面及其后果。要分析問(wèn)題產(chǎn)生的主觀(guān)原因和客觀(guān)原因、歷史原因和現實(shí)原因，分析問(wèn)題要切中要害，要從大量的財務(wù)數據和非財務(wù)資料中歸納出規律性從中發(fā)現客觀(guān)實(shí)質(zhì)，真正找到問(wèn)題產(chǎn)生的原因。

撰寫(xiě)審計調查報告 2

　　《審計機關(guān)專(zhuān)項審計調查準則》于20xx年8月1日實(shí)施。為了配合搞好專(zhuān)項審計調查、寫(xiě)好專(zhuān)項審計調查報告，本文試將撰寫(xiě)專(zhuān)項審計調查報告（下稱(chēng)報告）分成分析撰寫(xiě)資料和編輯報告內容等兩個(gè)步驟；然后，討論兩步驟的撰寫(xiě)方法；揭示撰寫(xiě)方法上存在的主要問(wèn)題，并提出解決辦法。

　　一、兩點(diǎn)說(shuō)明

　�。ㄒ唬┥鐣�(huì )上以及審計機關(guān)對應用文寫(xiě)作技法方面的文獻很少，以至于對諸如報告“基本情況”取舍、“建議”提法等關(guān)涉寫(xiě)作方法的問(wèn)題，尚無(wú)共識。這對穩定、提高報告水平構成影響。為此，本文有針對性的探討了若干技法性問(wèn)題。

　�。ǘ�）“分析撰寫(xiě)資料”和“編輯報告內容”，在報告撰寫(xiě)過(guò)程中沒(méi)有明顯界線(xiàn)。但是，影響報告質(zhì)量的方法性問(wèn)題，無(wú)外乎“分析”與“編輯”兩類(lèi)。為使本文討論的問(wèn)題系統、定位，便于理解和闡述，才如此劃分。

　　二、資料分析過(guò)程及其存在的方法性問(wèn)題

　�。ㄒ唬┵Y料分析過(guò)程

　　報告資料分析過(guò)程。是審計人員對查證屬實(shí)的調查事項進(jìn)行認識，最終形成審計意見(jiàn)的系統的思維過(guò)程。各分析環(huán)節及其分析規則如下：

　　1、界定事實(shí)。是對被調查事項（或稱(chēng)：?jiǎn)?wèn)題，下同）的行為軌跡及其相關(guān)因素進(jìn)行準確、完整的描述。

　�、傩袨檐壽E：包括時(shí)間地點(diǎn)、人員方式、幅度范圍等量化內容。

　�、谑录�相關(guān)因素：包括人員素質(zhì)、經(jīng)濟環(huán)境、規范性要求的適用情況等非量化內容。

　　2、歸納特點(diǎn)。就是概括問(wèn)題（或稱(chēng)非預期事項，下同）的存在特征。方法：

　�。�1）將規范性要求（預期狀態(tài)）與已經(jīng)完成界定任務(wù)的非預期事項（非預期狀態(tài)），進(jìn)行“應該怎樣（預期狀態(tài)）”與“實(shí)際怎樣（非預期狀態(tài)）”的比較。

　�。�2）將兩者的差異排列出來(lái)。

　�。�3）其中最能概括地解釋非預期事項存在狀況的差異，就是該事項的特點(diǎn)。

　　如，應按市價(jià)就近購買(mǎi)原材料（預期狀態(tài)），卻以高價(jià)遠途購進(jìn)等質(zhì)品（非預期狀態(tài)）。該事項特點(diǎn)可歸納為，購入價(jià)高值低原材料。

　　3、尋找原因。就是找到引發(fā)非預期事件的具體事項。做法：

　�。�1）從已經(jīng)完成界定任務(wù)的非預期事項的初始點(diǎn)入手。

　�。�2）將可能引發(fā)非預期行為的“事件相關(guān)因素”排列出來(lái)。

　�。�3）其中最能合理地解釋該非預期事項“特點(diǎn)”的因素，即是產(chǎn)生該事項最可能的原因。

　　4、推斷趨勢。不良的發(fā)展趨勢，是與相應的發(fā)展目標或者進(jìn)度計劃比較而言的'。做法：

　�。�1）確定與該非預期態(tài)勢相對應的當前以及將來(lái)的預期狀態(tài)。

　�。�2）由已完成界定任務(wù)的非預期事項的當前狀態(tài)，測算或者推導出可能產(chǎn)生的不良后果。

　�。�3）將兩者將來(lái)狀態(tài)（即應該怎樣和可能怎樣）的相關(guān)因素排列出來(lái)。取其中最大的差異作為推斷結果。

　　5、作出結論。結論是憑借一定標準，對被調查事項的狀態(tài)、性質(zhì)作出的評價(jià)，包括單項事實(shí)和綜合情況評價(jià)兩種。

　�。�1）單項事實(shí)評價(jià)。是以該調查項目適用的規范性標準，與已完成界定任務(wù)的調查事項進(jìn)行比較（定量標準與行為軌跡比較，定性標準與事件相關(guān)因素比較），取其中差異最為明顯、最能合理地解釋該事項特點(diǎn)的因素，作為評價(jià)結論。

　�。�2）綜合情況評價(jià)。是對調查對象進(jìn)行的整體評價(jià)。做法：首先，依據該調查項目適用的綜合性（如，法律的、效益的等）規范標準，對已完成界定任務(wù)的單項事實(shí)歸類(lèi)整理，并進(jìn)行再界定。第二，概括出不同類(lèi)別事項的特點(diǎn)。第三，將已完成綜合界定任務(wù)的整體性情況與該事項適用的綜合性評價(jià)標準相比較，取其中最能合理的解釋綜合情況特點(diǎn)的因素，作為結論內容。

　　6、提出建議。建議包括根治和控制兩個(gè)層次。針對“原因”的建議，可以從根本上解決“問(wèn)題”；針對“特點(diǎn)”的建議，能夠起到控制、避免損失，使“問(wèn)題”不進(jìn)一步擴大甚至不再發(fā)生的作用。因為，趨勢推斷得出的不良后果尚未形成，所以，針對問(wèn)題特點(diǎn)的建議就能對其起到控制與防范的作用。

　　舉例說(shuō)明：某國企四年內，向一民辦企業(yè)不斷投資共一億余元，未獲投資收益。

　�。�1）界定：。

　�、傩袨檐壽E：四年向民辦企業(yè)多次投資計一億余元，未獲收益。

　�、谑录�相關(guān)因素：（見(jiàn)“可能的原因”）

　�。�2）特點(diǎn)：進(jìn)行無(wú)效益投資。

　�。�3）可能的原因：

　�、偈袌�(chǎng)變化快。

　�、跊Q策水平低。

　�、鄯ㄖ苹�管理不到位。因為，市場(chǎng)變化快、決策水平低，都不能成為堅持進(jìn)行無(wú)效益投資的理由。所以，法制化管理不到位，是發(fā)生該無(wú)效益投資問(wèn)題最可能的原因。

　�。�4）趨勢推斷：如此以往，企業(yè)將要破產(chǎn)。

　�。�5）結論：（依據資產(chǎn)保值增值責任原則）該責任人已失去正常的責任心。

　�。�6）供選擇的建議：

　�、僦赶蛟�因：按照市場(chǎng)經(jīng)濟條件下的價(jià)值觀(guān)念，對國有資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)責任立法管理。

　�、谥赶蛱攸c(diǎn)：認真進(jìn)行市場(chǎng)調查；進(jìn)一步強化可行性研究；重大決策必須經(jīng)董事會(huì )表決通過(guò)；建立直接與間接責任的追究制度，等等。

　�。ǘ�）資料分析過(guò)程存在的撰寫(xiě)問(wèn)題

　　1、將性質(zhì)不同的事項一起界定，致使建議針對性差。例如，前些年對三角債的解釋即界定是：法人A拖欠法人B貨款，法人C又拖欠法人A貨款等等。于是，該問(wèn)題的特點(diǎn)被歸納為：國企間相互拖欠貨款嚴重。其實(shí)，國企債務(wù)現象，是一個(gè)由許多性質(zhì)不同的問(wèn)題糾纏在一起的綜合性問(wèn)題。解決起來(lái)，必須履行先分解、后綜合的資料處理程序。具體情況具體界定，把握不同的特點(diǎn)、找到各自的原因。

　　2、特點(diǎn)歸納不準，抓不住問(wèn)題癥結。表現：

　�。�1）（在同一報告中）甲（類(lèi)）問(wèn)題的特點(diǎn)，能解釋乙（類(lèi)）問(wèn)題。說(shuō)明該（類(lèi)）問(wèn)題還包含著(zhù)兩（類(lèi)）個(gè)以上的問(wèn)題，需要進(jìn)一步分解。

　�。�2）甲問(wèn)題的特點(diǎn)，不能解釋甲問(wèn)題。說(shuō)明界定該事項還沒(méi)到位，最能概括該非預期事項與預期狀態(tài)之間的差異還未歸納出來(lái)。

　�。�3）特點(diǎn)過(guò)多，沒(méi)有抓住問(wèn)題本質(zhì)。一個(gè)問(wèn)題，可以表現出若干存在特征。但是，一個(gè)方面的存在特征，只能由一個(gè)特點(diǎn)反映。

　　3、原因不可信，分析活動(dòng)膚淺。表現：

　�。�1）沒(méi)從已經(jīng)完成界定的非預期事項的初始點(diǎn)入手。

　�。�2）沒(méi)將可能引發(fā)非預期行為的因素全部排列出來(lái)，最可能引發(fā)非預期事項的因素尚未發(fā)現。

　　4 、推斷的趨勢不合理，結果荒謬。表現：

　�。�1）確定的推斷依據不符合調查對象實(shí)際。

　�。�2）使用的推斷方法沒(méi)有經(jīng)過(guò)合理性論證。

　　5、結論不能把握事項全貌或者不能抓住問(wèn)題要害，失去評價(jià)意義。表現：

　�。�1）結論不能把握事項全貌。是對事項整體的評價(jià)標準尚未把握。

　�。�2）不能抓住問(wèn)題要害。尚未歸納出綜合性問(wèn)題的特點(diǎn)，導致評價(jià)缺乏針對性。

　　6、建議不可行，造成調查活動(dòng)失敗。表現：

　�。�1）不懂得在正常工作中，從根本上解決問(wèn)題的情況極其罕見(jiàn)，沒(méi)著(zhù)重針對問(wèn)題特點(diǎn)提出建議。

　�。�2）建議產(chǎn)生后，沒(méi)論證它在政治上，條件是否成熟；經(jīng)濟上，財力是否允許；技術(shù)方法上，是否科學(xué)可靠，就盲目寫(xiě)進(jìn)報告。

　　三、編輯報告過(guò)程及其存在的撰寫(xiě)問(wèn)題

　�。ㄒ唬┚庉媹蟾孢^(guò)程及其資料取舍規則

　　1、報告的編輯過(guò)程。審計人員完成“資料分析”任務(wù)后，依報告體制和資料的取舍規則，編排報告內容，形成報告的過(guò)程。

　　2、資料取舍規則。因為報告要反映“問(wèn)題”，成果體現在“建議”部分。所以，資料取舍采取以問(wèn)題為核心、按逆向順序（正向順序是：基本情況、問(wèn)題、分析、建議——注）方法，確定編入報告的內容。具體步驟如下：

　�。�1）確定進(jìn)入報告的“問(wèn)題”。報告中的問(wèn)題，是以“特點(diǎn)”為標題、“界定事實(shí)”為內容、按重要優(yōu)先的排列原則編入的。

　�。�2）按適當可行原則，確定編入報告的“建議”條款。

　�。�3）按“建議”指向，編入相應的“原因”、“特點(diǎn)（即問(wèn)題）”以及“趨勢”的文字分析內容。

　　A、如果“建議”指向問(wèn)題的“特點(diǎn)”、“趨勢”，即準備治標，不必編入“原因”。

　　B、如果“建議”針對問(wèn)題的“原因”，即準備治本。則不但要編入“特點(diǎn)”，還必須編入“原因”的文字分析內容。因為，該“建議”打算從根本上解決“問(wèn)題”，必須系統、全面地反映“問(wèn)題”的全貌。

　�。�4）編入與“問(wèn)題”相關(guān)的“基本情況”。介紹基本情況，目的是讓讀者接觸問(wèn)題、考慮建議之前，先對相關(guān)環(huán)境有所了解，以便讀者更全面的了解問(wèn)題，產(chǎn)生與作者相同的看法。

　�。ǘ�）編輯報告過(guò)程存在的撰寫(xiě)問(wèn)題

　　1、 “基本情況”與“問(wèn)題”不相關(guān)，報告整體性差�；�本情況各不相同，撰寫(xiě)者要選擇與所反映問(wèn)題相關(guān)的內容，使之名符其實(shí)地成為與發(fā)生的問(wèn)題或者取得的成績(jì)相關(guān)的“情況”。

　　2、編入報告的因素分析部分與“建議”之間缺乏相關(guān)性，造成報告邏輯混亂。因素分析包括事實(shí)界定、特點(diǎn)歸納、原因分析、趨勢推斷和作出結論五個(gè)部分，不管建議怎樣提，都是撰寫(xiě)者必須的分析過(guò)程，這樣才能全面地把握問(wèn)題，提出切實(shí)可行的建議。因此，撰寫(xiě)者在組織報告時(shí)，務(wù)必根據建議指向，決定分析部分的文字取舍。

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