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年終獎避稅：金點(diǎn)子還是餿主意
除火車(chē)票，年終獎成了時(shí)下最讓上班族牽腸掛肚的“關(guān)鍵詞”，各種年終獎“避稅”的說(shuō)法在辦公室和網(wǎng)絡(luò )上廣為傳播。年終獎?wù)娴拇嬖凇氨芏悺被疑貛?真的可以通過(guò)發(fā)放技巧而少繳個(gè)稅?此外，年終獎單位代扣個(gè)稅是否準確?在操作面和政策面之間，記者求解。
分紅險代替年終獎免稅?
時(shí)下的年終獎讓不少保險公司“牽掛”�！盀閱T工買(mǎi)分紅保險代替年終獎吧!不但有收益還免繳個(gè)人所得稅”這種說(shuō)法成了保險業(yè)務(wù)員口中推銷(xiāo)的“敲門(mén)磚”，“年終獎是10萬(wàn)元，如果公司用價(jià)值10萬(wàn)的保單代替獎金，這10萬(wàn)元就不用交稅了�！�
據記者了解，這種“避稅”的說(shuō)法有明顯的誤導之嫌。國稅函[2005]318號文件明確規定：依據《個(gè)人所得稅法》及有關(guān)規定，對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應在企業(yè)向保險公司繳付時(shí)(即該保險落到被保險人的保險賬戶(hù))并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)負責代扣代繳。
此外國家稅務(wù)總局從未出臺針對投資分紅保險的免稅規定，企業(yè)為職工購買(mǎi)的投資分紅保險應計征個(gè)人所得稅。
稅務(wù)人士強調，單位為員工購買(mǎi)商品保險均計入收入進(jìn)行個(gè)稅申報，即便是社會(huì )統籌類(lèi)保險超出規定的部分也需納稅。
“避稅”可能是中介噱頭
類(lèi)似這樣的“避稅”手法林林總總，主要手段是通過(guò)控制發(fā)放年終獎的額度、頻率或者形式。那么真有一條通向合法避稅的“灰色大道”?
南京市地稅局納稅服務(wù)中心的稅務(wù)干部明確告訴記者，從征管角度來(lái)看，絕對不存在避稅的灰色地帶，只存在納稅與逃稅之說(shuō)。也就是說(shuō)，“紅線(xiàn)”之內是合法的，之外就涉嫌違法。
該稅務(wù)干部表示，大家時(shí)常聽(tīng)到的“合理避稅”“合法避稅”的說(shuō)法，可能是稅務(wù)中介機構的一種噱頭，意在多招攬一些生意。也可能是納稅人對納稅知識的誤解，或者是單位會(huì )計在操作時(shí)出現“誤扣”現象。從純粹的稅法角度來(lái)看，沒(méi)有可能存在這樣的漏洞。
記者從南京市地稅局稽查稅務(wù)分局了解到，他們每年都會(huì )進(jìn)行個(gè)稅的專(zhuān)項檢查。根據稅收征管辦法，如果發(fā)現個(gè)稅漏報、誤報或者逃稅現象，不僅要求納稅人補足稅款，還要對代扣代繳單位根據情節進(jìn)行數倍處罰。
稅收統籌才是合法之道
南京國信稅務(wù)事務(wù)所姚主任告訴記者，避稅其實(shí)是坊間的說(shuō)法，準確地講，是一種稅收統籌。如果企業(yè)能夠在年初就將全年的員工月薪和年終獎做一個(gè)總體的納稅籌劃，那么很有可能在“不賠本”的基礎上進(jìn)一步節稅上萬(wàn)元。財務(wù)可以準備兩套方案，分別計算一次性全部作為年終獎發(fā)放適用的稅率，以及分次發(fā)放、部分并入當月工薪收入適用的稅率，取二者中稅率較低的一個(gè)作為節稅最佳方案。
例如，月薪1萬(wàn)元，擬發(fā)年終獎25萬(wàn)元。其每月工資適用的稅率是20%，而年終獎適用的稅率是25%，高于工資適用稅率。這種情況就可以考慮降低年終獎，將一部分獎金并入當月工資，降低年終獎的適用稅率。
再如，對合并后適用個(gè)稅率超過(guò)20%的職工，可通過(guò)轉換為“勞務(wù)報酬”所得的方式降低個(gè)人所得稅。根據個(gè)稅法規定，勞務(wù)報酬所得一次性不超過(guò)2萬(wàn)元的，按照20%繳納個(gè)人所得稅。
姚主任認為，納稅統籌屬于統籌學(xué)的一種，形象點(diǎn)來(lái)講就是精打細算，稅收統籌與踩“紅線(xiàn)”是兩個(gè)概念，兩者的理念和風(fēng)險有著(zhù)天壤之別，網(wǎng)絡(luò )上的“金點(diǎn)子”基本是以訛傳訛的“餿主意”。
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