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納稅人財務(wù)會(huì )計報表報送管理辦法
第一章總則
第一條為了統一納稅人財務(wù)會(huì )計報表報送，規范稅務(wù)機關(guān)對財務(wù)會(huì )計報表數據的接收、處理及應用維護，減輕納稅人負擔，夯實(shí)征管基礎，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《征管法》)及其實(shí)施細則以及其他相關(guān)法律、法規的規定，制定本辦法。
第二條本辦法所稱(chēng)納稅人是指《征管法》第十五條所規定的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人。實(shí)行定期定額征收方式管理的納稅人除外。
第三條本辦法所稱(chēng)財務(wù)會(huì )計報表是指會(huì )計制度規定編制的資產(chǎn)負債表、利潤表、現金流量表和相關(guān)附表。
前款所稱(chēng)會(huì )計制度是指國務(wù)院頒布的《中華人民共和國企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告條例》以及財政部制定頒發(fā)的各項會(huì )計制度。
第四條納稅人應當按照國家相關(guān)法律、法規的規定編制和報送財務(wù)會(huì )計報表，不得編制提供虛假的財務(wù)會(huì )計報表。納稅人的法定代表人或負責人對報送的財務(wù)會(huì )計報表的真實(shí)性和完整性負責。
第五條納稅人應當在規定期間，按照現行稅收征管范圍的劃分，分別向主管?chē)叶悇?wù)局、地方稅務(wù)局報送財務(wù)會(huì )計報表。除有特殊要求外，同樣的報表只報送一次。
主管稅務(wù)機關(guān)應指定部門(mén)采集錄入，實(shí)行“一戶(hù)式”存儲，實(shí)現信息共享，不得要求納稅人按稅種或者在辦理其他涉稅事項時(shí)重復報送財務(wù)會(huì )計報表。
第六條稅務(wù)機關(guān)應當依法對取得的納稅人財務(wù)會(huì )計報表數據保密，不得隨意公開(kāi)或用于稅收以外的用途。
第二章報表報送
第七條納稅人無(wú)論有無(wú)應稅收入、所得和其他應稅項目，或者在減免稅期間，均必須依照《征管法》第二十五條的規定，按其所適用的會(huì )計制度編制財務(wù)報表，并按本辦法第八條規定的時(shí)限向主管稅務(wù)機關(guān)報送;其所適用的會(huì )計制度規定需要編報相關(guān)附表以及會(huì )計報表附注、財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)、審計報告的，應當隨同財務(wù)會(huì )計報表一并報送。
適用不同的會(huì )計制度報送財務(wù)會(huì )計報表的具體種類(lèi)，由省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局聯(lián)合確定。
第八條納稅人財務(wù)會(huì )計報表報送期間原則上按季度和年度報送。確需按月報送的，由省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局聯(lián)合確定。
第九條納稅人財務(wù)會(huì )計報表的報送期限為：按季度報送的在季度終了后15日內報送;按年度報送的內資企業(yè)在年度終了后45天，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在年度終了后4個(gè)月內報送。
第十條納稅人經(jīng)批準延期辦理納稅申報的，其財務(wù)會(huì )計報表報送期限可以順延。
第十一條納稅人可以直接到稅務(wù)機關(guān)辦理財務(wù)會(huì )計報表的報送，也可以按規定采取郵寄、數據電文或者其他方式辦理上述報送事項。
第十二條納稅人采取郵寄方式辦理財務(wù)會(huì )計報表報送的，以郵政部門(mén)收據作為報送憑據。郵寄報送的，以寄出日的郵戳日期為實(shí)際報送日期。
第十三條納稅人以磁盤(pán)、IC卡、U盤(pán)等電子介質(zhì)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)電子介質(zhì))或網(wǎng)絡(luò )方式報送財務(wù)會(huì )計報表的，稅務(wù)機關(guān)應當提供數據接口。凡使用總局軟件的，數據接口格式標準由總局公布;未使用總局軟件的，也必須按總局標準對自行開(kāi)發(fā)軟件作相應調整。
第十四條《中華人民共和國電子簽名法》正式施行后，納稅人可按照稅務(wù)機關(guān)的規定只報送財務(wù)會(huì )計報表電子數據。在此之前，納稅人以電子介質(zhì)或網(wǎng)絡(luò )方式報送財務(wù)會(huì )計報表的，仍按照稅務(wù)機關(guān)規定，相應報送紙質(zhì)報表。
第三章接收處理
第十五條納稅人報送的紙質(zhì)財務(wù)會(huì )計報表，由稅務(wù)機關(guān)的辦稅服務(wù)廳或辦稅服務(wù)室(以下簡(jiǎn)稱(chēng)辦稅廳)負責受理、審核、錄入和歸檔;以電子介質(zhì)報送的電子財務(wù)會(huì )計報表由辦稅廳負責接收、讀入、審核和存儲;以網(wǎng)絡(luò )方式報送的財務(wù)會(huì )計報表電子數據由稅務(wù)機關(guān)指定的部門(mén)通過(guò)系統接收、讀入、校驗。
第十六條主管稅務(wù)機關(guān)應當對不同形式報送的財務(wù)會(huì )計報表分別審核校驗：
(一)辦稅廳對于紙質(zhì)財務(wù)會(huì )計報表，實(shí)行完整性和時(shí)效性審核通過(guò)后在綜合征管軟件系統中作報送記錄。凡符合規定的，當場(chǎng)打印回執憑證交納稅人留存;凡不符合規定的，要求納稅人在限期內補正，限期內補正的，視同按規定期限報送財務(wù)會(huì )計報表。
(二)辦稅廳對于電子介質(zhì)財務(wù)會(huì )計報表，實(shí)行安全過(guò)濾并進(jìn)行系統校驗性審核。凡符合規定的，當場(chǎng)打印回執憑證交納稅人留存;凡不符合規定的，要求納稅人在限期內補正，限期內補正的，視同按規定期限報送財務(wù)會(huì )計報表。
(三)主管稅務(wù)機關(guān)對于通過(guò)網(wǎng)絡(luò )報送的財務(wù)會(huì )計報表電子數據，必須實(shí)施安全過(guò)濾后實(shí)時(shí)進(jìn)行系統性校驗。凡符合規定的，系統提示納稅人報送成功，并提供電子回執憑證;凡不符合要求的，系統提示報送不成功，納稅人應當及時(shí)檢查糾正，重新報送。
第十七條辦稅廳應當及時(shí)將納稅人當期報送的紙質(zhì)財務(wù)會(huì )計報表的各項數據，準確、完整地采集和錄入。
稅務(wù)機關(guān)指定的部門(mén)對于納稅人當期報送的財務(wù)會(huì )計報表電子數據，應當按照“一戶(hù)式”存儲的管理要求，統一存儲，數據共享，并負責數據安全和數據備份。
第十八條有條件的地區，國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可將各自采集的納稅人財務(wù)會(huì )計報表數據進(jìn)行交換和比對，以提高財務(wù)會(huì )計報表數據的真實(shí)性和完整性。
第十九條財務(wù)會(huì )計報表報送期屆滿(mǎn)，主管稅務(wù)機關(guān)應當將綜合征管信息系統生成的未報送財務(wù)會(huì )計報表的納稅人清單分送納稅人所轄稅務(wù)機關(guān)，由所轄稅務(wù)機關(guān)負責督促稅收管理員逐戶(hù)催報。
第二十條納稅人報送的財務(wù)會(huì )計報表由主管稅務(wù)機關(guān)根據稅收征管法及其實(shí)施細則和相關(guān)法律、法規規定的保存期限歸檔和銷(xiāo)毀。
第四章數據維護
第二十一條總局對各地反饋上報要求在財務(wù)會(huì )計報表之外增加的數據需求，應當按照《國家稅務(wù)總局工作規則》的規定，由總局征收管理司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)征管司)組織相關(guān)司局進(jìn)行分析、確認，并提出具體的解決建議，報經(jīng)局長(cháng)辦公會(huì )或局務(wù)會(huì )批準后，方可增加。涉及軟件修改的，由征管司組織相關(guān)司局編制業(yè)務(wù)需求。
第二十二條總局信息中心根據征管司組織相關(guān)司局編制的業(yè)務(wù)需求，負責進(jìn)行需求分析，提出技術(shù)要求并分別作出處理：
(一)涉及稅務(wù)機關(guān)的業(yè)務(wù)內容變化，直接安排修改總局綜合征管軟件;同時(shí)將需要修改的內容標準化，下發(fā)未使用總局綜合征管軟件的稅務(wù)機關(guān)自行修改軟件。
(二)涉及納稅人的業(yè)務(wù)變化，將需要修改的內容標準化并向社會(huì )公布，同時(shí)公布軟件接口標準，以便商用軟件開(kāi)發(fā)商修改軟件，及時(shí)為納稅人更新申報軟件版本。
第二十三條使用自行開(kāi)發(fā)軟件地區需要進(jìn)行數據維護的，可參照本辦法第二十一、二十二條的規則辦理。
第二十四條總局臨時(shí)性需下級稅務(wù)機關(guān)報送的各類(lèi)調查表、統計表，涉及納稅人財務(wù)會(huì )計報表指標的，由征管司確認，凡可從已有的財務(wù)會(huì )計報表公共信息中提取，主管稅務(wù)機關(guān)不再采集。
第五章法律責任
第二十五條納稅人有違反本辦法規定行為的，主管稅務(wù)機關(guān)應當責令限期改正。責令限期改正的期限最長(cháng)不超過(guò)15天。
第二十六條納稅人未按照規定期限報送財務(wù)會(huì )計報表，或者報送的財務(wù)會(huì )計報表不符合規定且未在規定的期限內補正的，由主管稅務(wù)機關(guān)依照《征管法》第六十二條的規定處罰。
第二十七條納稅人提供虛假的財務(wù)會(huì )計報表，或者拒絕提供財務(wù)會(huì )計報表的，由主管稅務(wù)機關(guān)依照《征管法》第七十條的規定處罰。
第二十八條由于稅務(wù)機關(guān)原因致使納稅人已報送的紙質(zhì)或電子財務(wù)會(huì )計報表遺失或殘缺，稅務(wù)機關(guān)應當向納稅人道歉，并由納稅人重新報送。
第六章附則
第二十九條納稅人按規定需要報送的財務(wù)會(huì )計報表，可以委托具有合法資質(zhì)的中介機構報送。
第三十條本辦法所稱(chēng)日內均含本日，遇有法定公休日、節假日，按照稅收征管法及其實(shí)施細則的規定順延。
第三十一條各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據本辦法制定具體實(shí)施細則，并報國家稅務(wù)總局備案。
第三十二條本辦法由國家稅務(wù)總局負責解釋。
第三十三條本辦法自20xx年5月1日起執行。
報表的概念是什么
簡(jiǎn)單的說(shuō)：報表就是用表格、圖表等格式來(lái)動(dòng)態(tài)顯示數據，可以用公式表示為：“報表=多樣的格式+動(dòng)態(tài)的數據”。在沒(méi)有計算機以前，人們利用紙和筆來(lái)記錄數據，比如：民間常常說(shuō)的豆腐帳，就是賣(mài)豆腐的每天把自己的賣(mài)出的豆腐記在一個(gè)本子上，然后每月都要匯總算算。這種情況下，報表數據和報表格式是緊密結合在一起的，都在同一個(gè)本子上。數據也只能有一種幾乎只有記帳的人才能理解的表現形式，且這種形式難于修改。
當計算機出現之后，人們利用計算機處理數據和界面設計的功能來(lái)生成、展示報表。計算機上的報表的主要特點(diǎn)是數據動(dòng)態(tài)化，格式多樣化，并且實(shí)現報表數據和報表格式的完全分離，用戶(hù)可以只修改數據，或者只修改格式。報表分類(lèi)EXCEL、WORD等編輯軟件：它們可以做出很復雜的報表格式，但是由于它們沒(méi)有定義專(zhuān)門(mén)的報表結構來(lái)動(dòng)態(tài)的加載報表數據，所有這類(lèi)軟件中的數據都是已經(jīng)定義好的，靜態(tài)的，不能動(dòng)態(tài)變化的。它們沒(méi)有辦法實(shí)現報表軟件的“數據動(dòng)態(tài)化”特性。
數據庫軟件：它們可以擁有動(dòng)態(tài)變化的數據，但是這類(lèi)軟件一般只會(huì )提供，最簡(jiǎn)單的表格形式來(lái)顯示數據。它們沒(méi)有實(shí)現報表軟件的"格式多樣化"的特性。
報表軟件，它們需要有專(zhuān)門(mén)的報表結構來(lái)動(dòng)態(tài)的加載數據，同時(shí)也能夠實(shí)現報表格式的多樣化。
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