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銷(xiāo)售稅收分析
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，不可避免地要發(fā)生讓利銷(xiāo)售（主動(dòng)式）和非正常讓利銷(xiāo)售（被動(dòng)式）。主動(dòng)式的折讓銷(xiāo)售一般都能按照稅收法規進(jìn)行處理。被動(dòng)式讓利銷(xiāo)售通常表現在銷(xiāo)售方依購銷(xiāo)合同結算，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票實(shí)現產(chǎn)品銷(xiāo)售后，在催要貨款過(guò)程中，購貨方以種種理由強行扣款的“讓利銷(xiāo)售”方式。銷(xiāo)售方是被迫的，沒(méi)有發(fā)言權，想要購貨方所在地的稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具進(jìn)貨退出及索取折讓證明單（以下簡(jiǎn)稱(chēng)證明單）很困難。由于購貨方的應付貨款記入“應付賬款”賬戶(hù)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的進(jìn)項稅記入“應交稅金”賬戶(hù)，時(shí)間一長(cháng)，形成票、款分離。購貨方往往只會(huì )在往來(lái)賬上扣款，加上不扣減進(jìn)項稅比較隱蔽，人們一般不會(huì )注意，導致進(jìn)項稅未扣減，就容易造成購銷(xiāo)雙方利益受損。
如某服裝廠(chǎng)從某棉紡廠(chǎng)進(jìn)了一批布，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元。
半年后，棉紡廠(chǎng)要求付款時(shí)，服裝廠(chǎng)以質(zhì)量問(wèn)題為由，要求對方讓利銷(xiāo)售，迫不得已，棉紡廠(chǎng)被扣除了貨款1萬(wàn)元。
扣款后，服裝廠(chǎng)的賬務(wù)處理為：
借：應付賬款——某棉紡廠(chǎng) 10000
貸：生產(chǎn)成本 10000
后來(lái)，稅務(wù)部門(mén)對服裝廠(chǎng)進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現了這一問(wèn)題。開(kāi)頭還以為是返利，只需補稅1700元，經(jīng)過(guò)進(jìn)一步查實(shí)，發(fā)現不是返利，而是折扣。由于對方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額與付款金額不一致，根據《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定》（試行）第八條規定，對這筆業(yè)務(wù)不是補稅1700元，而是17萬(wàn)元。這時(shí)，服務(wù)廠(chǎng)才感到問(wèn)題的嚴重性。銷(xiāo)售方棉紡廠(chǎng)日子也不好過(guò)，由于開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票的金額與實(shí)際收到的金額不相符，違反了《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定》（試行），面臨處罰，真是賠了“夫人”（扣款）又“折兵”（罰款）。
在這筆業(yè)務(wù)中，可以這樣處理：棉紡廠(chǎng)開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票不能退回時(shí)，只需根據《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定》（試行）第十二條規定，由服裝廠(chǎng)所在地的稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具一張證明單，棉紡廠(chǎng)依據證明單開(kāi)具一張價(jià)稅合計1萬(wàn)元的紅字專(zhuān)用發(fā)票，根據紅字記賬聯(lián)沖減自己的銷(xiāo)售收入，服裝廠(chǎng)則用對方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票沖減進(jìn)項稅即成，從而避免雙方利益受損。
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