- 相關(guān)推薦
“折扣”銷(xiāo)售的稅處理
稅法規定：
折扣銷(xiāo)售，關(guān)健看銷(xiāo)售額與折扣額是否在同一張發(fā)票上注明。如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷(xiāo)售額計算增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其財務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。這里的折扣僅限于貨物價(jià)格折扣，如果是實(shí)物折扣應按視同銷(xiāo)售中“無(wú)償贈送”處理，實(shí)物款額不能從原銷(xiāo)售額中減除。
會(huì )計處理：
稅法上的“折扣銷(xiāo)售”（會(huì )計上稱(chēng)之為“商業(yè) 折扣”）�！吧虡I(yè)折扣”是企業(yè)為促進(jìn)商品銷(xiāo)售而在標價(jià)上給予的價(jià)格扣除，因而不影響銷(xiāo)售商品收入的計量�！吧虡I(yè)折扣”是在交易成立及實(shí)際付款之前予以扣除，對庫存現金和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入不產(chǎn)生影響。如果是同開(kāi)具一張發(fā)票，將折扣后實(shí)際收到的現金，按商業(yè)定價(jià)扣除商業(yè)折扣后的凈額進(jìn)行處理。如果單獨另開(kāi)具一張紅字發(fā)票，不同之處是，對折扣部分不含稅價(jià)款乘以稅率，按售價(jià)全額計提增值稅。
企業(yè)采用“折扣銷(xiāo)售”（“商業(yè)折扣”），這種促銷(xiāo)方式實(shí)際是企業(yè)在銷(xiāo)售商品上，先打折，再銷(xiāo)售，折扣在前，銷(xiāo)售在后，這時(shí)侯開(kāi)一張發(fā)票，折扣就可以扣除。開(kāi)兩張發(fā)票（分票開(kāi)具，一張蘭字票，一張紅字票）需全額計算交稅。這種銷(xiāo)售行為，以促銷(xiāo)為目的，買(mǎi)的多，折扣多。有價(jià)格折扣，還有實(shí)物折扣。值得注意的是，價(jià)格折扣與實(shí)物折扣的會(huì )計處理應有所不同，實(shí)物折扣，視同銷(xiāo)售處理；開(kāi)一張票與開(kāi)兩張票計稅有所不同，開(kāi)兩張票計稅額明顯大于開(kāi)一張計稅額，“折扣銷(xiāo)售”，單獨開(kāi)具紅字發(fā)票，會(huì )增加企業(yè)稅收負擔。
舉例說(shuō)明：
【例】某市一家大華超市，系增值稅一般納稅人企業(yè)，增值稅稅率為17%。為搶抓商機，增加銷(xiāo)量，2008年1月開(kāi)展節前促銷(xiāo)活動(dòng)，母嬰柜節期開(kāi)展“折扣銷(xiāo)售”方式出售“大華牌全脂奶粉”，售（標）價(jià)26元/袋（200g），成本為13.5元/袋。規定在促銷(xiāo)期內凡在本柜消費者一次購買(mǎi)5袋的，按七折優(yōu)惠價(jià)格成交，并將折扣部分與銷(xiāo)售額開(kāi)具在同一張發(fā)票上。月末結賬前，經(jīng)核算1月份消費者一次購買(mǎi)5袋的有200次，共出售了1000袋，錢(qián)貨當時(shí)兩清（不考慮其他零售數額）。
假定折扣部分與銷(xiāo)售額開(kāi)具在同一張發(fā)票上的會(huì )計處理：
借：庫存現金 18200
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15555.56[（26×70%）×1000÷（1+17%）]
應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 2644.44（15555.56×17%）
同時(shí)，結轉銷(xiāo)售成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 13500
貸：庫存商品 13500
價(jià)格折扣假定折扣部分與銷(xiāo)售額開(kāi)具在二張發(fā)票上的會(huì )計處理：
借：庫存現金 18200
銷(xiāo)售費用 1133.34[（26×1000）×30%÷（1＋17%）×17%]
貸；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15555.56[（26×70%）×1000÷（1＋17%）]
應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 3777.78[（26×1000）÷（1＋17%）×17%]
同時(shí)，結轉銷(xiāo)售成本時(shí)的會(huì )計處理：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 13500
貸：庫存商品 13500
【“折扣”銷(xiāo)售的稅處理】相關(guān)文章：
企業(yè)投資業(yè)務(wù)的所得稅的處理06-28
企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)的所得稅處理07-01
關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)投資的涉稅處理07-11
計提工資、個(gè)稅及社保的會(huì )計處理07-09
出口退稅中進(jìn)項稅轉出的會(huì )計處理07-10