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關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)改增的十問(wèn)十答
2016年5月1日全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)。關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)改增的十問(wèn)十答，你知道多少呢?
問(wèn)題一：哪些是建筑業(yè)增值稅納稅人?
答：在中華人民共和國境內提供建筑服務(wù)的單位和個(gè)人，為建筑業(yè)增值稅納稅人。
單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人(以下統稱(chēng)承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統稱(chēng)發(fā)包人)名義對外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。
問(wèn)題二：建筑服務(wù)的征稅范圍具體包括哪些?應注意哪些事項?
答：營(yíng)改增后，建筑業(yè)的征稅范圍主要按《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)》中的建筑服務(wù)稅目執行。該注釋規定，建筑服務(wù)，是指各類(lèi)建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線(xiàn)路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè )⻊?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。
注意：工程勘察勘探服務(wù)、建筑圖紙審核、工程造價(jià)鑒證、工程監理等服務(wù)屬于現代服務(wù)，不屬于建筑服務(wù)。
問(wèn)題三：建筑服務(wù)增值率的稅率和征收率是多少?
答：建筑服務(wù)適用的稅率為11%;小規模納稅人提供建筑服務(wù)，以及一般納稅人提供部分建筑服務(wù)選擇簡(jiǎn)易計稅方法的，征收率為3%。
問(wèn)題四：清包工、甲供工程沒(méi)有進(jìn)項抵扣，怎么辦呢?
答：1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。
2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
問(wèn)題五：建筑工程老項目有沒(méi)有過(guò)渡措施呢?
3.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。建筑工程老項目，是指：
(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目;
(2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。
問(wèn)題六：建筑服務(wù)簡(jiǎn)易計稅方法如何確定銷(xiāo)售額?能否扣除分包款?
答：試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計稅方法的，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額。
按照上述規定從全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用中扣除的價(jià)款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務(wù)總局規定的有效憑證。否則，不得扣除。
問(wèn)題七：提供建筑服務(wù)有哪些稅收優(yōu)惠呢?
答：境內的單位和個(gè)人提供工程項目在境外的建筑服務(wù)免征增值稅。
問(wèn)題八：提供建筑服務(wù)的納稅義務(wù)與扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定?
答：1.納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷(xiāo)售款項或者取得索取銷(xiāo)售款項憑據的當天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當天。
2.納稅人提供建筑服務(wù)采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預收款的當天。
3.納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售服務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)完成的當天。
4.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。
問(wèn)題九：提供建筑服務(wù)，納稅地點(diǎn)如何確定?
答：1.固定業(yè)戶(hù)應當向其機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅�？倷C構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權的財政和稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
2.非固定業(yè)戶(hù)應當向應稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。
3.其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，應向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
4.扣繳義務(wù)人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納扣繳的稅款。
問(wèn)題十：我公司到異地提供建筑服務(wù)，應如何納稅?向哪里申報納稅呢?
答：1.一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用為銷(xiāo)售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。
2.一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅的，應以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。
3.試點(diǎn)納稅人中的小規模納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，應以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。
4.一般納稅人跨省(自治區、直轄市或者計劃單列市)提供建筑服務(wù)在機構所在地申報納稅時(shí)，計算的應納稅額小于已預繳稅額，且差額較大的，由國家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地所在地省級稅務(wù)機關(guān)，在一定時(shí)期內暫停預繳增值稅。
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