西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)效分析及建議調研報告

西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)效分析及建議調研報告

　　一、西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施效應分析

　　稅收優(yōu)惠政策尤其是企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策對調節經(jīng)濟發(fā)揮著(zhù)重要作用。西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策自20__年出臺以來(lái)，為西部地區積累資金、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結構升級、發(fā)展區域經(jīng)濟等都發(fā)揮了重要作用。西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策將在20__年執行到期。

　　現有的西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策涉及企業(yè)所得稅、農業(yè)特產(chǎn)稅、耕地占用稅、關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅等稅種，其中涉及范圍最廣、影響最大的是企業(yè)所得稅。自20__年～20__年，符合條件的西部地區企業(yè)可以申請享受的稅收優(yōu)惠政策包括：經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認后，對設在西部地區，以國家規定的鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)項目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其當年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入超過(guò)企業(yè)總收入70％的企業(yè)，可減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅。對在西部地區新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視基礎產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，且上述項目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70％以上的，內資企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；外商投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)同時(shí)符合以上條件的，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅時(shí)，按15％稅率計算出應納所得稅額后減半執行。

　　這些稅收優(yōu)惠政策在減輕企業(yè)稅負、推動(dòng)招商引資和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構方面發(fā)揮了積極作用。以__省為例，20__年～20__年，__省國稅系統共為1313戶(hù)（次）企業(yè)減免企業(yè)所得稅208249萬(wàn)元，其中減稅191885萬(wàn)元，免稅16364萬(wàn)元，平均為每戶(hù)（次）企業(yè)減免企業(yè)所得稅158.6萬(wàn)元，大大減輕了企業(yè)的稅收負擔。

　　國家出臺的西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠政策，吸引了大量國內外企業(yè)在西部投資辦廠(chǎng)。如__省20__年招商引資項目達到1100個(gè)，到位資金260億元；新批設立外商投資企業(yè)40家，實(shí)際吸收外商投資8044萬(wàn)美元。

　　前些年，不少在發(fā)達地區已經(jīng)落后淘汰的產(chǎn)業(yè)項目如高耗能、高污染項目在西部仍被當做招商項目引進(jìn)。西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策一方面規定國家鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)項目可以享受低稅率優(yōu)惠，另一方面強調淘汰類(lèi)和限制類(lèi)產(chǎn)業(yè)項目不得享受優(yōu)惠政策。這對引導西部地區企業(yè)投資方向，調整和升級產(chǎn)業(yè)結構發(fā)揮了積極作用。

　　自20__年起國家開(kāi)始施行新企業(yè)所得稅法，取消了許多原有的區域性所得稅優(yōu)惠政策，確立了“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區域優(yōu)惠為輔”的原則。許多企業(yè)在不能享受“老少邊窮”地區新辦企業(yè)免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策后，轉向申請享受西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策。西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策成為西部地區為數不多的比較優(yōu)勢之一

　　但是，西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策在實(shí)施過(guò)程中也存在諸多問(wèn)題，例如目前規定西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策只能執行到20__年，對于之后是否繼續執行，國家沒(méi)有明確，這一不確定因素對于外地企業(yè)是否繼續投資于西部、在西部發(fā)展壯大有不利影響。企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策只有盈利企業(yè)才能享受到，而西部地區企業(yè)普遍盈利能力較弱，實(shí)際上難以享受優(yōu)惠政策。

　　二、完善西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策的建議

　　延長(cháng)稅收優(yōu)惠期限，增強西部地區加快發(fā)展的信心。從目前情況看，西部地區要發(fā)展，沒(méi)有幾十年時(shí)間是不夠的。稅收優(yōu)惠政策期限為10年，這對于西部大開(kāi)發(fā)這一長(cháng)期復雜的工程而言顯得較短。并且，這容易導致投資者只投資投入少、周期短、風(fēng)險小、利潤高的行業(yè)，造成區域產(chǎn)業(yè)結構不合理，發(fā)展不協(xié)調。因此筆者認為，有必要延長(cháng)西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠政策期限，如把享受優(yōu)惠政策的期限再延長(cháng)10年～20年，以吸引外地企業(yè)對西部地區基礎設施建設等獲利期較晚的項目進(jìn)行投資。

　　加大稅收優(yōu)惠力度，增強對外地企業(yè)的吸引力。西部地區經(jīng)營(yíng)環(huán)境較差，基礎設施落后，環(huán)境保護和資源節約意識相對薄弱，企業(yè)盈利能力普遍較弱，能享受到企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)不多。建議加大鼓勵投資西部基礎設施建設的力度。將從事基礎設施項目的企業(yè)可以自取得第一筆收入起享受“兩免三減半”的政策改為“三免三減半”或“五免五減半”政策。擴大享受所得稅優(yōu)惠企業(yè)的范圍，降低政策準入門(mén)檻。適當將不在《產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄》內的一些西部地區優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)、支柱產(chǎn)業(yè)納入優(yōu)惠范圍，在稅收上優(yōu)先鼓勵和支持西部地區具有市場(chǎng)潛力和投資價(jià)值的重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，使優(yōu)惠政策真正惠及西部地區更多的企業(yè)。

　　增加稅收優(yōu)惠方式，切實(shí)發(fā)揮促進(jìn)西部企業(yè)發(fā)展的作用。目前西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策主要是稅率式優(yōu)惠，對一些稅種實(shí)行免征或低稅率優(yōu)惠。這種優(yōu)惠方式只對有利潤的企業(yè)起作用，對西部地區眾多盈利能力弱的中小型企業(yè)作用不大。因此，建議增加能有效促進(jìn)投資的加速折舊、投資抵免等間接優(yōu)惠方式，把真正需要鼓勵和扶持的虧損、微利企業(yè)納入享受優(yōu)惠的行列，支持西部地區中小型企業(yè)的發(fā)展壯大。

　　完善相關(guān)配套政策，確保稅收優(yōu)惠政策落到實(shí)處。到目前為止，享受西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策的國家鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)內資企業(yè)是指以國家重點(diǎn)鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄以及產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄中鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)項目為主營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)。對這些目錄，國家相關(guān)部門(mén)時(shí)隔5年才進(jìn)行修改。這種做法嚴重滯后于經(jīng)濟發(fā)展現狀，不利于稅收政策發(fā)揮促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結構調整的作用。建議有關(guān)部門(mén)每1年或2年對產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄進(jìn)行一次修改和更新。

　　完善和落實(shí)西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策對促進(jìn)西部地區可持續發(fā)展具有重要意義。但同時(shí)還要看到，這些年西部地區為發(fā)展經(jīng)濟在資源和環(huán)境方面付出了巨大的代價(jià)，一些城市資源枯竭、生態(tài)環(huán)境惡化。解決這些問(wèn)題僅僅依靠稅收優(yōu)惠政策是不夠的。建議通過(guò)改革資源稅、開(kāi)征環(huán)境稅等方式，對企事業(yè)單位和個(gè)人排放廢水等行為加以限制，從而達到保護資源、提高資源使用效率的目的。

【西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)效分析及建議調研報告】相關(guān)文章：

2015西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策06-30

小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策06-28

行業(yè)分析調研報告11-11

產(chǎn)品分析調研報告07-07

銷(xiāo)售稅收分析06-26

班主任隊伍調研與分析的調研報告07-01

建筑材料分析調研報告07-15

行業(yè)分析調研報告(13篇)02-15

行業(yè)分析調研報告13篇02-15

行業(yè)分析調研報告11篇02-14