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規范個(gè)體建賬管理的調研思考調研報告
隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的不斷繁榮，個(gè)體工商業(yè)戶(hù)如雨后春筍般迅速發(fā)展，對個(gè)體稅款核定征收已不能滿(mǎn)足稅收精細化管理的要求。實(shí)行個(gè)體建賬管理是降低征稅成本，規范個(gè)體稅收管理，減輕稅收管理員工作量，提高稅收征管質(zhì)效的有效途徑。國家稅務(wù)總局20__年17號令頒布出臺了《個(gè)體工商戶(hù)建賬管理暫行辦法》，為個(gè)體戶(hù)查賬征收管理指明了方向。
一、影響個(gè)體建賬的主要原因
1、納稅人主觀(guān)意識不強影響建賬。一是以前普遍實(shí)行定期定額征收，計稅方法、辦稅手續簡(jiǎn)單，省時(shí)省力，迎合納稅戶(hù)的心態(tài)，部分納稅人不想建賬。二是實(shí)行建賬建制手續繁多，部分個(gè)體戶(hù)對建賬建制抱消極態(tài)度，產(chǎn)生抵觸情緒，不愿建賬。三是有些個(gè)體戶(hù)認為經(jīng)營(yíng)規模太小，不必要建賬；有些個(gè)體戶(hù)文化水平低，沒(méi)有能力建賬。四是有些個(gè)體戶(hù)認為建賬后，經(jīng)營(yíng)情況暴露無(wú)遺，稅務(wù)機關(guān)一目了然，按實(shí)交稅比定額稅稅負重，自己無(wú)利可圖，從個(gè)人利益出發(fā)，不敢建賬。
2、稅務(wù)機關(guān)督導不力影響建賬。一是個(gè)別稅務(wù)干部對個(gè)體建賬政策領(lǐng)悟不透，業(yè)務(wù)水平較低，導致對納稅人建賬宣傳不夠，輔導不力；二是少數國稅干部對個(gè)體建賬缺乏正確的認識，認為個(gè)體管理幾十年都是實(shí)行定額征收，既省事又方便，督促個(gè)體戶(hù)建賬既費時(shí)又費事；三是部分國稅干部認為，個(gè)體戶(hù)就是建賬也純粹是敷衍了事，建假賬是普遍現象，建賬后更難管理，對個(gè)體建賬放松了管理；四是在建賬過(guò)程中，對納稅人反映的實(shí)際問(wèn)題沒(méi)有進(jìn)行深入研究，對納稅人提出的具體困難沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行解決，導致建賬工作不能順利開(kāi)展。
3、社會(huì )環(huán)境影響建賬。一是少數個(gè)體戶(hù)愿意建賬，但自身能力和水平有限，想聘請中介人員代為建賬。但自身經(jīng)濟承受力又不允許。目前，我縣中介機構雖有，但因報酬少、風(fēng)險大，而且沒(méi)有一套健全的管理辦法和激勵機制，使代賬業(yè)務(wù)開(kāi)展不深。特別是現在個(gè)體戶(hù)經(jīng)營(yíng)進(jìn)、銷(xiāo)貨法定核算票據少，影響建賬真實(shí)性，對不真實(shí)賬目，中介機構不敢“代賬”。二是雙定戶(hù)和個(gè)體建賬戶(hù)稅負客觀(guān)上存在不公平，同等規模，同行業(yè)或同等經(jīng)營(yíng)水平建賬戶(hù)的稅負相對較高，同時(shí)一般納稅人和小規模納稅人稅負也不公平的，導致納稅人不愿意建賬。三是國、地稅、工商等職能門(mén)沒(méi)有統一的建賬管理辦法，造成管理對象相同，管理方式卻不同，影響了建賬工作的開(kāi)展。
4、發(fā)票管理不力影響建賬。一是銷(xiāo)貨不愿開(kāi)具發(fā)票。目前對個(gè)體定期定額戶(hù)稅收征管實(shí)行“定額+開(kāi)票”的管理模式，通過(guò)發(fā)票比對等方法，個(gè)體定期定額戶(hù)經(jīng)營(yíng)額連續三個(gè)月超出定額30%的，稅務(wù)機關(guān)要重新核定稅款，造成個(gè)體戶(hù)銷(xiāo)貨不愿開(kāi)票；二是進(jìn)貨索取發(fā)票困難。我縣工業(yè)品生產(chǎn)不發(fā)達，多數經(jīng)營(yíng)戶(hù)在武漢、襄樊、十堰等地的批發(fā)市場(chǎng)進(jìn)貨，難以索取發(fā)票。只有極少數從廠(chǎng)家進(jìn)貨，但也是小規模納稅人或家庭工廠(chǎng)的產(chǎn)品，也無(wú)發(fā)票可取。致使納稅戶(hù)難以取得原始發(fā)票，缺少建賬建證的基礎，即使建賬也是一本“流水賬”或“糊涂賬”。三是消費者沒(méi)有索取發(fā)票的習慣。盡管近年來(lái)我們對發(fā)票知識進(jìn)行了廣泛宣傳，積極推行定額有獎發(fā)票的使用，但推行面不廣，消費者沒(méi)有養成進(jìn)貨索取發(fā)票的習慣。
二、規范個(gè)體戶(hù)建賬的對策
1、要提高建賬意識。首先我們要高度重視個(gè)體建賬工作，要認識到個(gè)體建賬可以改變過(guò)去那種簡(jiǎn)單粗放的“定稅”管理，有利于個(gè)體規范化管理，有利于推進(jìn)依法治稅，努力從安于現狀的征管模式向克服困難、勇于創(chuàng )新上轉變，為建賬工作奠定堅實(shí)的思想基礎。其次要大力宣傳建賬的作用、目的和意義，讓納稅人充分認識建賬不僅是市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展的需要，也是誠信納稅的需要，更是公平稅負、促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟持續、健康發(fā)展的需要，使廣大個(gè)體工商戶(hù)自覺(jué)轉變思想觀(guān)念，積極主動(dòng)地配合稅務(wù)機關(guān)搞好建賬建制工作，從而促使他們誠實(shí)經(jīng)營(yíng)、依法納稅。再次要正確對待建賬中的矛盾和困難，隨時(shí)跟蹤檢查建賬戶(hù)所建賬務(wù)，積極研究建賬中出現的新情況、新問(wèn)題，制定新措施，推廣新經(jīng)驗。
2、要優(yōu)化建賬環(huán)境。我們一是要輔導個(gè)體建賬，從目前個(gè)體工商戶(hù)總體來(lái)看，文化素質(zhì)普遍較低，財會(huì )專(zhuān)業(yè)知識相當缺乏，如果不經(jīng)過(guò)培訓，是難以建起賬證的。為此，我們要經(jīng)常開(kāi)展建賬培訓活動(dòng)，使個(gè)體戶(hù)懂得基本的財會(huì )知識，懂得基本的建賬方法和記賬原理，并根據個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)規模大小和文化層次的高低區別對待。二是要注重點(diǎn)面結合。以抓“大戶(hù)”帶動(dòng)“小戶(hù)”，選擇縣內個(gè)體稅源大戶(hù)，選擇法制觀(guān)念強，文化素質(zhì)相對高的個(gè)體工商戶(hù)做為建賬試點(diǎn)，在保證建賬質(zhì)量的前提下逐步擴大建賬戶(hù)的數量，從而達到以點(diǎn)帶面的目的。三是要提高部門(mén)協(xié)作意識，就國、地稅管理對象來(lái)看，存在著(zhù)“共管戶(hù)”；就稅收政策來(lái)看，國、地稅同時(shí)執行著(zhù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的建賬管理辦法，具有“統一性”。因此，國、地稅部門(mén)對個(gè)體戶(hù)建賬在認識和管理應做到思想統一、口徑一致、相互配合、協(xié)調管理，共同推進(jìn)個(gè)體建賬管理工作的開(kāi)展。
3、要實(shí)施分類(lèi)建賬。要按照“建賬真實(shí)、方便管理”原則，區別不同的業(yè)戶(hù)，分別建立復式賬、簡(jiǎn)易賬或粘貼賬，分階段穩步推進(jìn)。一是對達不到建賬標準的，必須由納稅人申請，管理機關(guān)批準建粘貼賬。二是對申報征收的個(gè)體戶(hù)及時(shí)督促建賬。三是對機動(dòng)車(chē)、石油經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)，借助車(chē)購稅系統或稅控加油機管理，督促納稅人建賬。四是對超市行業(yè)督促納稅人按規定使用稅控收款機和卷筒式發(fā)票，憑稅控現金收款單記賬。此外對起征點(diǎn)以上納稅戶(hù)實(shí)行“定稅”為主，輔以建賬管理。
4、要規范發(fā)票管理。發(fā)票是記賬和核算的合法憑證，只有暢通發(fā)票開(kāi)具和索取渠道，才能保證建賬工作的有效開(kāi)展。一是提高消費者索取發(fā)票的意識。擴大有獎發(fā)票使用范圍，建議在推廣定額有獎發(fā)票的基礎上，推行有獎手工填用發(fā)票，使消費者在購買(mǎi)商品是更容易獲得消費憑證，提高消費者購貨索票的意識。二是對納稅人外地進(jìn)貨實(shí)行“報驗”制。對納稅人在外地進(jìn)貨不能取得發(fā)票的情況，可以造進(jìn)貨清單報稅務(wù)機關(guān)核查，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)如實(shí)核查后，通過(guò)進(jìn)貨清單記賬，減少納稅人取不到進(jìn)貨合法憑證的煩惱。三是推行發(fā)票源頭監控。對縣內開(kāi)具發(fā)票的單位或個(gè)人，要通過(guò)日常巡查、稅收稽查、消費者舉報等渠道，開(kāi)展對發(fā)票違法行為的打擊力度，促進(jìn)開(kāi)票方按規開(kāi)具、提供發(fā)票。四是建立普通發(fā)票信息共享系統。建議上級稅務(wù)機關(guān)，依據現有信息網(wǎng)絡(luò )基礎，建立全國“違規發(fā)票舉報平臺”，不能取得發(fā)票的納稅人，可以向當地稅務(wù)機關(guān)舉報，通過(guò)平臺對不按規定開(kāi)具發(fā)票行為進(jìn)行異地核實(shí)，經(jīng)核實(shí)無(wú)誤的建議給予舉報人一定的物質(zhì)獎勵。
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