注會(huì )考試知識點(diǎn):內部控制評價(jià)的程序

注會(huì )考試知識點(diǎn):內部控制評價(jià)的程序

　　知識點(diǎn)：內部控制評價(jià)的程序

　　1.制定評價(jià)控制方案

　　企業(yè)可以授權審計部門(mén)或專(zhuān)門(mén)機構負責內部控制評價(jià)組織的實(shí)施工作。

　　【該評價(jià)部門(mén)或機構應具備以下條件】

　　能夠獨立行使對內部控制系統建立與運行過(guò)程及結果進(jìn)行監督的權力；

　　具備與監督和評價(jià)內部控制系統相適應的專(zhuān)業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素養；

　　與企業(yè)其他職能機構就監督與評價(jià)內部控制系統方面應當保持協(xié)調一致，在工作中相互配合、相互制約；

　　能夠得到企業(yè)董事會(huì )和經(jīng)理層的支持，通常直接接受董事會(huì )及其審計委員會(huì )的領(lǐng)導和監事會(huì )的監督，有足夠的權威性來(lái)保證內部控制評價(jià)工作的順利開(kāi)展。

　　2.組成評價(jià)工作組

　　評價(jià)工作組成員應具備獨立性、業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德素養及吸收企業(yè)內部相關(guān)機構熟悉情況、參與日常監控的負責人或業(yè)務(wù)骨干參加。

　　內審部。

　　外聘會(huì )計師事務(wù)所：根據《內控規范》的要求，該事務(wù)所不應同時(shí)為企業(yè)提供內部控制的審計服務(wù)。

　　3.實(shí)施評價(jià)工作與測試

　�。�1）了解公司層面基本情況

　�。�2）了解各業(yè)務(wù)層面的主要流程及風(fēng)險

　�。�3）確定檢查評價(jià)范圍和重點(diǎn)

　�。�4）測試方法

　�。�1）了解公司層面基本情況——內部控制五個(gè)要素

　�。�2）了解各業(yè)務(wù)層面的主要流程及風(fēng)險——如資金管理流程、銷(xiāo)售流程和采購流程等

　　【注意三個(gè)問(wèn)題】

　　流程要細化；

　　可查閱相關(guān)文檔；

　　識別固有風(fēng)險及應對措施；

　　在資金管理流程中可能涉及的子流程包括

　　相關(guān)文檔

　�。�3）確定檢查評價(jià)范圍和重點(diǎn)

　　關(guān)鍵控制點(diǎn)：能夠滿(mǎn)足所有合規、運營(yíng)及財務(wù)三個(gè)方面認定的相關(guān)控制。

　　兩個(gè)層面：設計的有效性、運行的有效性

　　抽樣數量

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