信托保管費是什么

信托保管費是什么

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　　信托保管費是什么

　　信托費用是指信托業(yè)務(wù)發(fā)生的、可直接歸屬于某項信托資產(chǎn)的經(jīng)濟利益的流出。

　　信托費用的核算

　　《金融企業(yè)會(huì )計制度》第一百六十條規定，“因辦理某項信托業(yè)務(wù)而發(fā)生的費用，可直接歸集于該項信托資產(chǎn)的，由該項信托資產(chǎn)承擔；不能直接歸集于該項信托資產(chǎn)的，由信托投資公司承擔”。

　　發(fā)生的由信托資產(chǎn)承擔的費用，借記“信托費用”科目，貸記“信托貨幣資金”等科目。

　　信托費用應按委托人和信托費用類(lèi)別等進(jìn)行明細核算。

　　信托費用要素確認

　　標準確認是財務(wù)會(huì )計日常記錄及編制財務(wù)報表的把關(guān)標準，在何時(shí)確認并符合何種條件確認是研究確認的主要任務(wù)。信托費用是信托會(huì )計六要素之一，信托費用要素的確認分為兩個(gè)階段，一是在賬戶(hù)中正式記錄；二是在報表中正式表述，即信托費用的確認應先識別信托業(yè)務(wù)發(fā)生的支出，應記入哪個(gè)或哪些所屬賬戶(hù)，以及記入報表中的什么項目。

　　美國財務(wù)會(huì )計準則委員會(huì )在第五輯《論財務(wù)會(huì )計概念》，即企業(yè)財務(wù)報表項目的確認和計量》中要求，確認一個(gè)項目和有關(guān)的信息的四條標準是：(1)符合定義；(2)可計量性；(3)相關(guān)性l(4)可靠性。凡符合四個(gè)標準的，均應在效益大于成本以及重要性這兩個(gè)前提下予以確認。美國FASB提出的四條確認標準是有重要參考價(jià)值的�？梢�(jiàn)，從財務(wù)會(huì )計的角度定義信托費用是信托費用要素確認的首要標準。

　　信托費用概念的確認需區分信托支出、信托費用。信托支出是指信托業(yè)務(wù)管理過(guò)程中發(fā)生的各種支出，包括資產(chǎn)性支出、償債性支出、退還信托本金或財產(chǎn)支出、收益性支出、信托損失等內容。其中前三項支出與信托資產(chǎn)權益表相關(guān)，后兩項與信托利潤表相關(guān)。我國《企業(yè)會(huì )計準則》中，費用是一定時(shí)期內所發(fā)生的全部收益性支出。信托費用是一定時(shí)期內，信托業(yè)務(wù)管理中所發(fā)生的全部收益性支出。

　　信托費用和信托損失均影響當期損益，應計入信托利潤表的有關(guān)項目。由于信托會(huì )計的特殊性，信托費用和信托損失的承擔主體不全是信托會(huì )計主體(信托業(yè)務(wù))，信托相關(guān)法律法規規定，信托結構因違背管理職責或者管理信托事務(wù)不當發(fā)生的信托損失應由信托機構承擔，隱含著(zhù)無(wú)過(guò)錯發(fā)生的信托損失，如非常損失，仍應由信托業(yè)務(wù)主體承擔；至于信托費用的承擔，《金融企業(yè)會(huì )計制度》的相關(guān)規定是，能直接歸屬于某一信托財產(chǎn)的費用，由信托會(huì )計主體承擔，不能直接歸屬于某一信托財產(chǎn)的費用由信托機構承擔�？梢�(jiàn)，信托會(huì )計主體所承擔的信托費用只是按經(jīng)濟實(shí)質(zhì)發(fā)生的全部信托費用的一部分，另外的部分不由信托會(huì )計核算。

　　本文認為，信托費用的合理分割可借鑒作業(yè)管理的思想。作業(yè)是為了特定經(jīng)濟目的而消耗資源的活動(dòng)或事項。不妨建立信托作業(yè)的概念，即信托業(yè)為了特定財產(chǎn)管理方案的出臺、有效執行、終止而消耗資源的活動(dòng)或事項。信托作業(yè)可根據能否使信托財產(chǎn)保值和增值分為必要的作業(yè)和不必要的作業(yè)。必要的信托作業(yè)能夠使信托財產(chǎn)保值、增值；反之，不必要的信托作業(yè)不能使信托財產(chǎn)保值、增值、信托作業(yè)消耗資源，資源的流出(某一信托財產(chǎn)的減少)導致信托費用的發(fā)生。

　　筆者建議，將能使特定信托財產(chǎn)保值、增值作業(yè)引起的費用歸類(lèi)為信托成本，如支付給受托人的傭金或手續費；將不能使特定信托財產(chǎn)保值、增值作業(yè)引起的費用歸類(lèi)為信托管理費用，如信托業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)場(chǎng)地的租金、從事信托業(yè)務(wù)工作人員的工資、福利費以及申辦信托業(yè)務(wù)資格等開(kāi)展信托業(yè)務(wù)必須的經(jīng)營(yíng)條件的支出。信托成本應記入信托會(huì )計賬戶(hù).并列入信托利潤表；信托管理費用應記入信托機構會(huì )計賬戶(hù)， 并列入利潤表。

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