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最新小型微利企業(yè)認定標準
對于小微企業(yè)是否就是小型微利企業(yè)?國家稅務(wù)總局所得稅司副司長(cháng)葉霖兒表示，小微企業(yè)并不等同于小型微利企業(yè)�！靶⌒臀⒗髽I(yè)”屬于企業(yè)所得稅中的專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)，有著(zhù)特殊定義及認定標準，與其他部門(mén)的規定或者我們的通常理解有所不同。下面聘才小編為大家收集整理的相關(guān)資料。歡迎大家閱讀!!
一、什么是小微企業(yè)
根據相關(guān)文件，小微企業(yè)的定義有兩個(gè)，分別是小型微型企業(yè)和小型微利企業(yè)，其中：
1、小型微型企業(yè)的概念來(lái)自工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號《中小企業(yè)劃型標準規定》，根據企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標標準進(jìn)行劃分。
2、小型微利企業(yè)的概念源自于《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條，“企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱(chēng)符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元�！�
其中，從業(yè)人員和資產(chǎn)總額，按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財稅〔2009〕69號)第七條的規定執行。
二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策具體涉及由地稅部門(mén)負責征收的有企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅和印花稅3個(gè)稅種。
(一)企業(yè)所得稅
1、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括哪些?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局第23號公告)規定，包括企業(yè)所得稅減按20%征收(簡(jiǎn)稱(chēng)減低稅率政策)，以及《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅〔2014〕34號)規定的優(yōu)惠政策(簡(jiǎn)稱(chēng)減半征稅政策)。
2、請問(wèn)國家擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍的執行時(shí)間是什么時(shí)候?
答：根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅〔2014〕34號)第一條規定，自1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
3、國家稅務(wù)總局第23號公告從什么時(shí)候開(kāi)始執行?以前規定與23公告不一致的如何執行?
答：國家稅務(wù)總局第23號公告第六條規定，小型微利企業(yè)及以后年度申報納稅適用國家稅務(wù)總局第23號公告，以前規定與此公告不一致的，按第23號公告規定執行。
4、1月1日以后小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠?
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告第23號)第三條的規定，符合條件的小型微利企業(yè)，可以自預繳環(huán)節開(kāi)始享受優(yōu)惠政策，并在匯算清繳時(shí)統一處理。具體如下：
(1)采取查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度應納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的，如果本年度采取按實(shí)際利潤額預繳稅款，其預繳時(shí)累計實(shí)際利潤額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策預繳稅款;超過(guò)10萬(wàn)元的，應停止享受其中的減半征稅政策。對于按上年度應納所得額的季度(月度)平均額預繳企業(yè)所得稅的，預繳時(shí)可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
(2)采取定率征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度應納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的，其預繳時(shí)累計實(shí)際利潤額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠預繳稅款;超過(guò)10萬(wàn)元的，不享受其中的減半征稅政策。
(3)對于新辦小型微利企業(yè)，預繳時(shí)累計實(shí)際利潤額或應納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以按照減半征稅政策預繳稅款;超過(guò)10萬(wàn)元的，應停止享受其中的減半征稅政策。
5、我公司是核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠嗎?
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告第23號)第一條規定，符合規定條件的小型微利企業(yè)(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè))，均可按照規定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
6、采取核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的，不是規定不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策嗎?
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告第23號)第一條規定，符合規定條件的小型微利企業(yè)(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè))，均可按照規定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財稅〔2009〕69號)文件第八條關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅的納稅人暫不適用小型微利適用稅率的規定，自國家稅務(wù)總局第23號公告發(fā)布之日起廢止。
7、享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策需要符合哪些條件?
答：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第九十二條規定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱(chēng)符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(1)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;
(2)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
8、小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠稅率是多少?
答：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
9、如何對小型微利企業(yè)年應納稅所得額、從業(yè)人數和資產(chǎn)總額進(jìn)行界定?
答：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規定，企業(yè)每一個(gè)納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預繳問(wèn)題的通知》(國稅函[2008]251號)第二條規定，小型微利企業(yè)中，“從業(yè)人數”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數計算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。
10、符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的從業(yè)人數、資產(chǎn)總額如何計算?
答：按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財稅〔2009〕69號)第七條的規定，實(shí)施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱(chēng)從業(yè)人數，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數之和;從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：
月平均值=(月初值+月末值)÷2
全年月平均值=全年各月平均值之和÷12
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。
問(wèn)：小型微利企業(yè)認定標準?
答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條 企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱(chēng)符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： (一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元; (二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》財稅〔2015〕34號 第二條規定：
企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱(chēng)從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數。
從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。
上述計算方法自2015年1月1日起執行，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財稅〔2009〕69號)第七條同時(shí)停止執行。
所得稅優(yōu)惠
小型企業(yè)012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
依據：財稅[2011]117號 財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知
《優(yōu)惠政策中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于執行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財稅[2009]69號)第八條規定，企業(yè)所得稅法第二十八條規定的小型微利企業(yè)待遇，應適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國稅發(fā)[2008]30號)繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。
不能享受優(yōu)惠的小微企業(yè)。根據財稅[2009]69號文件第八條，以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》(國稅函[2008]650號)的規定，實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的小型企業(yè)以及非居民企業(yè)，不適用減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的稅率及優(yōu)惠政策。
折疊 增值營(yíng)業(yè)
優(yōu)惠政策部《關(guān)于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則〉和〈中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細則〉的決定》(財政部令第65號)對增值稅(營(yíng)業(yè)稅)起征點(diǎn)幅度進(jìn)行了調整，自2011年11月1日起，增值稅(營(yíng)業(yè)稅)起征點(diǎn)，按期納稅的，為月銷(xiāo)售額(營(yíng)業(yè)額)5000元~20000元;按次納稅的，為每次(日)銷(xiāo)售額(營(yíng)業(yè)額)300元~500元。根據上述規定，各地陸續確定了增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，多個(gè)省份將起征點(diǎn)調至最高限額，以此減輕小微企業(yè)的負擔。
按照規定，增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍僅限于個(gè)人(這里的個(gè)人指個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人)。因此，增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調整的優(yōu)惠，只適用于符合小型微型企業(yè)的個(gè)體工商戶(hù)，個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)則不適用該優(yōu)惠政策。
折疊 印花稅
財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅[2011]105號)文規定，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
而根據印花稅的一般規定，銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同，按借款金額萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花。
折疊 其他優(yōu)惠
對依照工業(yè)和信息化部、國家統計局、國家發(fā)展改革委、財政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號)認定的小型和微型企業(yè)，免征管理類(lèi)、登記類(lèi)和證照類(lèi)等有關(guān)行政事業(yè)性收費。其中包括免征稅務(wù)部門(mén)收取的稅務(wù)發(fā)票工本費。
以往優(yōu)惠政策：
自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
依據：財稅[2011]4號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知 2011-01-27
折疊 注意事項
企業(yè)在當年首次預繳企業(yè)所得稅時(shí)，須向主管稅務(wù)機關(guān)提供企業(yè)上年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實(shí)后，認定企業(yè)上年度不符合小型微利企業(yè)條件的，該企業(yè)當年不得按20%的稅率填報納稅申報表。
納稅年度終了后，主管稅務(wù)機關(guān)要根據企業(yè)當年有關(guān)指標，核實(shí)企業(yè)當年是否符合小型微利企業(yè)條件。企業(yè)當年有關(guān)指標不符合小型微利企業(yè)條件，但在預繳時(shí)已按規定計算減免所得稅額的，在年度匯算清繳時(shí)要補繳已減免的所得稅額。
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