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2017年高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
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2017年高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
根據《企業(yè)所得稅法》第二十八條 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在高新資格證書(shū)有效期內，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
企業(yè)享受優(yōu)惠必備條件
(1)是通過(guò)認定取得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū);
(2)是向稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅備案;
(3)是在日常經(jīng)營(yíng)中持續滿(mǎn)足高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)條件。
特別注意：
有高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)，不一定能夠享受優(yōu)惠。
企業(yè)優(yōu)惠備案
政策依據：
★《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知》(國稅函〔2009〕203號)。
★國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告(2015年第76號)。
1、---認定(復審)合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認定(復審)批準的有效期當年開(kāi)始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)取得省級高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)后，可持 “高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)”及其復印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理減免稅手續。
2、---為落實(shí)國務(wù)院簡(jiǎn)政放權、放管結合、優(yōu)化服務(wù)要求，目前總局對優(yōu)惠備案程序進(jìn)行了簡(jiǎn)化。
備案資料：
1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表;
2.高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)。
3、---留存備查資料(事前備案改為事后管理)：
(1)高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū);
(2)高新技術(shù)企業(yè)認定資料;
(3)年度研發(fā)費專(zhuān)賬管理資料;
(4)年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))及對應收入資料;
(5)年度高新技術(shù)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用及占銷(xiāo)售收入比例，以及研發(fā)費用輔助賬;
(6)研發(fā)人員花名冊;
(7)省稅務(wù)機關(guān)規定的其他資料。
提醒注意事項
★國務(wù)院、財政部未出臺正式文件之前，一切高新指標的要求和口徑均按照原來(lái)的規定執行。
★希望企業(yè)用好、用足稅收優(yōu)惠政策，享受優(yōu)惠的同時(shí)減少企業(yè)自身風(fēng)險。
延伸閱讀：
高新技術(shù)企業(yè)認定工作及稅收優(yōu)惠政策解答
一、修訂認定辦法的背景是什么?
答：2008年，科技部、財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布高新技術(shù)企業(yè)認定辦法及工作指引。文件實(shí)施8年來(lái)，總體運行平穩、效果良好，但隨著(zhù)形勢發(fā)展也顯露出一些問(wèn)題。
一是技術(shù)領(lǐng)域范圍滯后，一些新興產(chǎn)業(yè)特別是現代服務(wù)業(yè)在技術(shù)領(lǐng)域中體現不足。二是認定條件已不適應發(fā)展新要求，對中小企業(yè)支持力度不夠.三是認定程序有待優(yōu)化，后續監管也需要進(jìn)一步加強。
為了貫徹落實(shí)黨的十八屆五中全會(huì )提出的創(chuàng )新、協(xié)調、綠色、開(kāi)放、共享五大發(fā)展理念，落實(shí)推進(jìn)供給側結構性改革的各項舉措，用稅收減法換“雙創(chuàng )”新動(dòng)能加法，以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結構調整，增強持續增長(cháng)動(dòng)力，科技部、財政部、稅務(wù)總局在廣泛深入調查研究的基礎上，修訂完善了認定辦法和工作指引，經(jīng)國務(wù)院批準后印發(fā)。
二、對認定辦法主要作了哪些修訂?
答：此次修訂的內容主要有五個(gè)方面：
一是調整“研發(fā)費用占銷(xiāo)售收入比例”指標。為使更多中小企業(yè)享受到高新技術(shù)企業(yè)政策優(yōu)惠，將最近一年銷(xiāo)售收入小于5000萬(wàn)元(含)的企業(yè)研發(fā)費用總額占同期銷(xiāo)售收入總額的比例由6%調整為5%，此舉將使規模較小、研發(fā)投入相對較少的中小企業(yè)獲益。
二是調整“科技人員占比”指標�？紤]到目前企業(yè)研發(fā)形式日益多樣，產(chǎn)學(xué)研合作逐步深入，研發(fā)外包、開(kāi)放式眾包等漸成趨勢，企業(yè)越來(lái)越依靠外部力量開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)，為更加適應企業(yè)研發(fā)創(chuàng )新的發(fā)展需求，將原“具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數的10%以上”的條件，調整為“企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng )新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當年職工總數的比例不低于10%”。
三是調整認定條件中對知識產(chǎn)權的要求。取消原有“近三年內”獲得知識產(chǎn)權的'限制，同時(shí)取消原有“5年以上獨占許可”獲得知識產(chǎn)權的方式。既鼓勵了企業(yè)自主研發(fā)，也有助于避免知識產(chǎn)權濫用，企業(yè)仍可通過(guò)技術(shù)轉讓等方式獲得知識產(chǎn)權、促進(jìn)科技成果轉化和產(chǎn)業(yè)化，有利于更好地落實(shí)新修訂的《促進(jìn)科技成果轉化法》。
四是縮短公示時(shí)間。認定企業(yè)在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公示的時(shí)間由原15個(gè)工作日改為10個(gè)工作日，提高了工作效率。
五是增加異地搬遷內容。為促進(jìn)區域產(chǎn)業(yè)轉移和協(xié)調發(fā)展，增加對異地搬遷企業(yè)資質(zhì)互認的相關(guān)內容，明確跨認定機構管理區域整體遷移的高新技術(shù)企業(yè)，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內完成遷移的，其資格繼續有效。
三、修訂后的《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》有哪些變化?
答：作為認定辦法的附件，《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》亦作了相應修訂，與原技術(shù)領(lǐng)域相比，主要有三個(gè)方面的變化：
一是擴充服務(wù)業(yè)支撐技術(shù)。如新增“檢驗檢測認證技術(shù)”“現代體育服務(wù)支撐技術(shù)”“智慧城市服務(wù)支撐技術(shù)”等行業(yè)特征明顯的內容，并對“研發(fā)與設計服務(wù)”“信息技術(shù)服務(wù)”“文化創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)”“電子商務(wù)與現代物流技術(shù)”等技術(shù)領(lǐng)域進(jìn)行了補充。
二是增加相關(guān)領(lǐng)域新技術(shù)，淘汰落后技術(shù)。如新增“增材制造技術(shù)”“石墨烯制備與應用技術(shù)”“重大自然災害監測、預警和應急處置關(guān)鍵技術(shù)”“新能源汽車(chē)試驗測試及基礎設施技術(shù)”等先進(jìn)技術(shù)，并排除了落后的產(chǎn)業(yè)技術(shù)與產(chǎn)品內容。
三是增強內容的規范性和技術(shù)特點(diǎn)。突出領(lǐng)域的關(guān)鍵技術(shù)要求，盡可能去除產(chǎn)業(yè)類(lèi)、產(chǎn)品化描述，加強領(lǐng)域間的協(xié)調，避免重復和遺漏，表述上更加準確、精煉、規范、專(zhuān)業(yè)。
四、什么樣的企業(yè)能夠被認定為高新技術(shù)企業(yè)?
答：認定為高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：
1、企業(yè)申請認定時(shí)須注冊成立一年以上;
2、企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權的所有權;
3、對企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規定的范圍;
4、企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng )新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當年職工總數的比例不低于10%;
5、企業(yè)近三個(gè)會(huì )計年度(實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計算，下同)的研究開(kāi)發(fā)費用總額占同期銷(xiāo)售收入總額的比例符合如下要求：最近一年銷(xiāo)售收入小于5000萬(wàn)元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;最近一年銷(xiāo)售收入在5000萬(wàn)元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;最近一年銷(xiāo)售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費用總額的比例不低于60%;
6、近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%;
7、企業(yè)創(chuàng )新能力評價(jià)應達到相應要求;
8、企業(yè)申請認定前一年內未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
五、企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，如何享受稅收優(yōu)惠?
答：自認定當年起，企業(yè)可持“高新技術(shù)企業(yè)”證書(shū)及其復印件，按照《企業(yè)所得稅法》及《實(shí)施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》、《認定辦法》和《工作指引》等有關(guān)規定，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續，享受稅收優(yōu)惠。
未取得高新技術(shù)企業(yè)資格或不符合《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》、《稅收征管法》及其《實(shí)施細則》，以及《認定辦法》等有關(guān)規定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。
高新技術(shù)企業(yè)資格期滿(mǎn)當年內，在通過(guò)重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年度匯算清繳前未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應按規定補繳稅款。
六、高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠要如何辦理手續?
答：為落實(shí)國務(wù)院簡(jiǎn)政放權、放管結合、優(yōu)化服務(wù)要求，《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第76號)明確企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠一律實(shí)行備案管理方式。
企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，在自行判斷符合稅收優(yōu)惠政策條件前提下，在企業(yè)所得稅季度預繳環(huán)節即可申報享受稅收優(yōu)惠。凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應當按照規定向稅務(wù)機關(guān)履行備案手續，即報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》等備案資料，并妥善保管留存備查資料。企業(yè)對報送的備案資料、留存備查資料的真實(shí)性、合法性承擔法律責任。
企業(yè)應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時(shí)備案，具體按照國家稅務(wù)總局公告2015年第76號文件規定執行。
七、企業(yè)如被取消高新技術(shù)企業(yè)資格，稅務(wù)機關(guān)從何時(shí)開(kāi)始追繳已享受的稅收優(yōu)惠?
答：對被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，由認定機構通知稅務(wù)機關(guān)按《稅收征收管理法》及有關(guān)規定，追繳其自發(fā)生取消高新技術(shù)企業(yè)資格行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。
八、稅務(wù)機關(guān)在日常管理過(guò)程中，發(fā)現企業(yè)不符合認定條件的，將如何處理?
答：根據認定辦法第十六條的規定，稅務(wù)機關(guān)對已認定的高新技術(shù)企業(yè)，在日常管理過(guò)程中發(fā)現其不符合認定條件的，應提請認定機構復核。復核后確認不符合認定條件的，由認定機構取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，稅務(wù)機關(guān)在接到認定機構通知后，追繳其不符合認定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。
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