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收入支出表編制說(shuō)明
(一)本表反映事業(yè)單位在某一會(huì )計期間內各項收入、支出和結轉結余情況，以及年末非財政補助結余的分配情況。
(二)本表“本月數”欄反映各項目的本月實(shí)際發(fā)生數。在編制年度收入支出表時(shí)，應當將本欄改為“上年數”欄，反映上年度各項目的實(shí)際發(fā)生數;如果本年度收入支出表規定的各個(gè)項目的名稱(chēng)和內容同上年度不一致，應對上年度收入支出表各項目的名稱(chēng)和數字按照本年度的規定進(jìn)行調整，填入本年度收入支出表的“上年數”欄。
本表“本年累計數”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實(shí)際發(fā)生數。編制年度收入支出表時(shí)，應當將本欄改為“本年數”。
(三)本表“本月數”欄各項目的內容和填列方法：
1.本期財政補助結轉結余
(1)“本期財政補助結轉結余”項目，反映事業(yè)單位本期財政補助收入與財政補助支出相抵后的余額。本項目應當按照本表中“財政補助收入”項目金額減去“事業(yè)支出(財政補助支出)”項目金額后的余額填列。
(2)“財政補助收入”項目，反映事業(yè)單位本期從同級財政部門(mén)取得的各類(lèi)財政撥款。本項目應當根據“財政補助收入”科目的本期發(fā)生額填列。
(3)“事業(yè)支出(財政補助支出)”項目，反映事業(yè)單位本期使用財政補助發(fā)生的各項事業(yè)支出。本項目應當根據“事業(yè)支出--財政補助支出”科目的本期發(fā)生額填列，或者根據“事業(yè)支出--基本支出(財政補助支出)”、“事業(yè)支出--項目支出(財政補助支出)”科目的本期發(fā)生額合計填列。
2.本期事業(yè)結轉結余
(4)“本期事業(yè)結轉結余”項目，反映事業(yè)單位本期除財政補助收支、經(jīng)營(yíng)收支以外的各項收支相抵后的余額。本項目應當按照本表中“事業(yè)類(lèi)收入”項目金額減去“事業(yè)類(lèi)支出”項目金額后的余額填列;如為負數，以“-”號填列。
(5)“事業(yè)類(lèi)收入”項目，反映事業(yè)單位本期事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入的合計數。本項目應當按照本表中“事業(yè)收入”、“上級補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”項目金額的合計數填列。
“事業(yè)收入”項目，反映事業(yè)單位開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入。本項目應當根據“事業(yè)收入”科目的本期發(fā)生額填列。
“上級補助收入”項目，反映事業(yè)單位從主管部門(mén)和上級單位取得的非財政補助收入。本項目應當根據“上級補助收入”科目的本期發(fā)生額填列。
“附屬單位上繳收入”項目，反映事業(yè)單位附屬獨立核算單位按照有關(guān)規定上繳的收入。本項目應當根據“附屬單位上繳收入”科目的本期發(fā)生額填列。
“其他收入”項目，反映事業(yè)單位除財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入以外的其他收入。本項目應當根據“其他收入”科目的本期發(fā)生額填列。
“捐贈收入”項目，反映事業(yè)單位接受現金、存貨捐贈取得的收入。本項目應當根據“其他收入”科目所屬相關(guān)明細科目的本期發(fā)生額填列。
(6)“事業(yè)類(lèi)支出”項目，反映事業(yè)單位本期事業(yè)支出(非財政補助支出)、上繳上級支出、對附屬單位補助支出、其他支出的合計數。本項目應當按照本表中“事業(yè)支出(非財政補助支出)”、“上繳上級支出”、“對附屬單位補助支出”、 “其他支出”項目金額的合計數填列。
“事業(yè)支出(非財政補助支出)”項目，反映事業(yè)單位使用財政補助以外的資金發(fā)生的各項事業(yè)支出。本項目應當根據“事業(yè)支出--非財政專(zhuān)項資金支出”、“事業(yè)支出--其他資金支出”科目的本期發(fā)生額合計填列，或者根據“事業(yè)支出--基本支出(其他資金支出)”、“事業(yè)支出--項目支出(非財政專(zhuān)項資金支出、其他資金支出)”科目的本期發(fā)生額合計填列。
“上繳上級支出”項目，反映事業(yè)單位按照財政部門(mén)和主管部門(mén)的規定上繳上級單位的支出。本項目應當根據“上繳上級支出”科目的本期發(fā)生額填列。
“對附屬單位補助支出”項目，反映事業(yè)單位用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出。本項目應當根據“對附屬單位補助支出”科目的本期發(fā)生額填列。
“其他支出”項目，反映事業(yè)單位除事業(yè)支出、上繳上級支出、對附屬單位補助支出、經(jīng)營(yíng)支出以外的其他支出。本項目應當根據“其他支出”科目的本期發(fā)生額填列。
3.本期經(jīng)營(yíng)結余
(7)“本期經(jīng)營(yíng)結余”項目，反映事業(yè)單位本期經(jīng)營(yíng)收支相抵后的余額。本項目應當按照本表中“經(jīng)營(yíng)收入”項目金額減去“經(jīng)
營(yíng)支出”項目金額后的余額填列;如為負數，以“-”號填列。
(8)“經(jīng)營(yíng)收入”項目，反映事業(yè)單位在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。本項目應當根據“經(jīng)營(yíng)收入”科目的本期發(fā)生額填列。
(9)“經(jīng)營(yíng)支出”項目，反映事業(yè)單位在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。本項目應當根據“經(jīng)營(yíng)支出”科目的本期發(fā)生額填列。
4.彌補以前年度虧損后的經(jīng)營(yíng)結余
(10)“彌補以前年度虧損后的經(jīng)營(yíng)結余”項目，反映事業(yè)單位本年度實(shí)現的經(jīng)營(yíng)結余扣除本年初未彌補經(jīng)營(yíng)虧損后的余額。本項目應當根據“經(jīng)營(yíng)結余”科目年末轉入“非財政補助結余分配”科目前的余額填列;如該年末余額為借方余額，以“-”號填列。
5.本年非財政補助結轉結余
(11)“本年非財政補助結轉結余”項目，反映事業(yè)單位本年除財政補助結轉結余之外的結轉結余金額。如本表中“彌補以前年度虧損后的經(jīng)營(yíng)結余”項目為正數，本項目應當按照本表中“本期事業(yè)結轉結余”、“彌補以前年度虧損后的經(jīng)營(yíng)結余”項目金額的合計數填列;如為負數，以“-”號填列。如本表中“彌補以前年度虧損后的經(jīng)營(yíng)結余”項目為負數，本項目應當按照本表中“本期事業(yè)結轉結余”項目金額填列;如為負數，以“-”號填列。
(12)“非財政補助結轉”項目，反映事業(yè)單位本年除財政補助收支外的各專(zhuān)項資金收入減去各專(zhuān)項資金支出后的余額。本項目應當根據“非財政補助結轉”科目本年貸方發(fā)生額中專(zhuān)項資金收入
轉入金額合計數減去本年借方發(fā)生額中專(zhuān)項資金支出轉入金額合計數后的余額填列。
6.本年非財政補助結余
(13)“本年非財政補助結余”項目，反映事業(yè)單位本年除財政補助之外的其他結余金額。本項目應當按照本表中“本年非財政補助結轉結余”項目金額減去“非財政補助結轉”項目金額后的金額填列;如為負數，以“-”號填列。
(14)“應繳企業(yè)所得稅”項目，反映事業(yè)單位按照稅法規定應繳納的企業(yè)所得稅金額。本項目應當根據“非財政補助結余分配”科目的本年發(fā)生額分析填列。
(15)“提取專(zhuān)用基金”項目，反映事業(yè)單位本年按規定提取的專(zhuān)用基金金額。本項目應當根據“非財政補助結余分配”科目的本年發(fā)生額分析填列。
7.轉入事業(yè)基金
(16)“轉入事業(yè)基金”項目，反映事業(yè)單位本年按規定轉入事業(yè)基金的非財政補助結余資金。本項目應當按照本表中“本年非財政補助結余”項目金額減去“應繳企業(yè)所得稅”、“提取專(zhuān)用基金”項目金額后的余額填列;如為負數，以“-”號填列。
上述(10)至(16)項目，只有在編制年度收入支出表時(shí)才填列;編制月度收入支出表時(shí)，可以不設置此7個(gè)項目。
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