施工企業(yè)會(huì )計工作內容

施工企業(yè)會(huì )計工作內容

施工企業(yè)會(huì )計工作內容

建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區別。特別是在成本核算和收入的確認上，和產(chǎn)品銷(xiāo)售企業(yè)有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法準則中規定建筑施工企業(yè)的會(huì )計業(yè)務(wù)處理，與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。

(一)工程施工相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級明細科目。

1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本

在合同成本下，設置以下明細科目

(1)人工費(項目/部門(mén)核算)

(2)材料費(項目/部門(mén)核算)

(3)機械使用費(項目/部門(mén)核算)

(4)其他直接費(項目/部門(mén)核算)

(5)分包成本(項目/部門(mén)核算)

(6)間接費用

間接費用下設下列明細科目

管理人員工資(項目/部門(mén)核算)

職工福利費(項目/部門(mén)核算)

固定資產(chǎn)使用費(項目/部門(mén)核算)

低值易耗品攤銷(xiāo)(項目/部門(mén)核算)

辦公費(項目/部門(mén)核算)

差旅費(項目/部門(mén)核算)

財產(chǎn)保險費(項目/部門(mén)核算)

工程保修費(項目/部門(mén)核算)

排污費(項目/部門(mén)核算)

勞動(dòng)保護費(項目/部門(mén)核算)

檢驗試驗費(項目/部門(mén)核算)

外單位管理費(項目/部門(mén)核算)

材料整理及零星運費(項目/部門(mén)核算)

材料物資盤(pán)虧及毀損(項目/部門(mén)核算)

取暖費(項目/部門(mén)核算)

其他費用(項目/部門(mén)核算)

2、工程施工-毛利，核算工程毛利

具體的設置根據企業(yè)需要選擇，不一定非要設置這些會(huì )計科目。特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設置。

(二)機械作業(yè)

該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設備管理部門(mén)為各項目提供設備發(fā)生的費用及內部結算的臺班的核算。相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對本公司的設備設置單機核算，準確核算每臺大型或者主要設備每個(gè)臺班的耗用成本。

通常情況下，應當設置以下明細科目：

工資及附加(部門(mén)/設備核算)

燃料及動(dòng)力(部門(mén)/設備核算)

折舊費(部門(mén)/設備核算)

配件及修理費(部門(mén)/設備核算)

間接費用(部門(mén)/設備核算)

(三)應收賬款

1、應收工程款(往來(lái)單位核算)核算根據工程進(jìn)度報表或者結算的應收賬款

2、應收銷(xiāo)貨款(往來(lái)單位核算)核算施工企業(yè)應收產(chǎn)品銷(xiāo)售貨款

3、應收質(zhì)保金(往來(lái)單位核算)根據合同及結算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設置有到期日。

(四)應付賬款

1、應付購貨款(往來(lái)單位核算)核算應付購貨款、設備款等。

2、應付分包款(往來(lái)單位核算)核算應付分包工程款

3、暫估應付款(往來(lái)單位核算)核算暫估入賬的款項(包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬)。

4、應付質(zhì)保金(往來(lái)單位核算)核算應付分包單位的質(zhì)保金，最好設置有到期日。

(五)工程結算(往來(lái)單位/項目核算)核算根據業(yè)主進(jìn)度報表簽證資料或者工程結算的款項。

(六)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(手工賬可不用以下明細科目，只需按項目設置明細科目即可)

其他會(huì )計科目的設置基本與其他行業(yè)的科目設置相差不大，不在此做專(zhuān)門(mén)的討論。

延伸閱讀:

建筑施工企業(yè)會(huì )計科目的設置及核算內容

(一)工程施工

相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級明細科目。

1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本

在合同成本下，設置以下明細科目

(1)人工費(項目/部門(mén)核算)

(2)材料費(項目/部門(mén)核算)

(3)機械使用費(項目/部門(mén)核算)

(4)其他直接費(項目/部門(mén)核算)

(5)分包成本(項目/部門(mén)核算)

(6)間接費用

間接費用下設下列明細科目

管理人員工資(項目/部門(mén)核算)

職工福利費(項目/部門(mén)核算)

固定資產(chǎn)使用費(項目/部門(mén)核算)

低值易耗品攤銷(xiāo)(項目/部門(mén)核算)

辦公費(項目/部門(mén)核算)

差旅費(項目/部門(mén)核算)

財產(chǎn)保險費(項目/部門(mén)核算)

工程保修費(項目/部門(mén)核算)

排污費(項目/部門(mén)核算)

勞動(dòng)保護費(項目/部門(mén)核算)

檢驗試驗費(項目/部門(mén)核算)

外單位管理費(項目/部門(mén)核算)

材料整理及零星運費(項目/部門(mén)核算)

材料物資盤(pán)虧及毀損(項目/部門(mén)核算)

取暖費(項目/部門(mén)核算)

其他費用(項目/部門(mén)核算)

2、工程施工-毛利，核算工程毛利

具體的設置根據企業(yè)需要選擇，不一定非要設置這些會(huì )計科目。特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設置。

(二)機械作業(yè)

該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設備管理部門(mén)為各項目提供設備發(fā)生的費用及內部結算的臺班的核算。相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對本公司的設備設置單機核算，準確核算每臺大型或者主要設備每個(gè)臺班的耗用成本。

通常情況下，應當設置以下明細科目：

工資及附加(部門(mén)/設備核算)

燃料及動(dòng)力(部門(mén)/設備核算)

折舊費(部門(mén)/設備核算)

配件及修理費(部門(mén)/設備核算)

間接費用(部門(mén)/設備核算)

(三)應收賬款

1、應收工程款(往來(lái)單位核算) 核算根據工程進(jìn)度報表或者結算的應收賬款

2、應收銷(xiāo)貨款(往來(lái)單位核算) 核算施工企業(yè)應收產(chǎn)品銷(xiāo)售貨款

3、應收質(zhì)保金(往來(lái)單位核算) 根據合同及結算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設置有到期日。

(四)應付賬款

1、應付購貨款(往來(lái)單位核算)核算應付購貨款、設備款等。

2、應付分包款(往來(lái)單位核算)核算應付分包工程款

3、暫估應付款(往來(lái)單位核算)核算暫估入賬的款項(包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬)。

4、應付質(zhì)保金(往來(lái)單位核算)核算應付分包單位的質(zhì)保金，最好設置有到期日。

(五)工程結算 (往來(lái)單位/項目核算)

核算根據業(yè)主進(jìn)度報表簽證資料或者工程結算的款項。

(六)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(手工賬可不用以下明細科目，只需按項目設置明細科目即可)

1、 目標成本

目標成本下設置以下明細科目

(1)人工費(項目/部門(mén)核算)

(2)材料費(項目/部門(mén)核算)

(3)機械使用費(項目/部門(mén)核算)

(4)其他直接費(項目/部門(mén)核算)

(5)間接費用(項目/部門(mén)核算)

2、稅金(項目/部門(mén)核算)

3、勞動(dòng)保護費(項目/部門(mén)核算)

4、公司管理費(項目/部門(mén)核算)

5、公司利潤(項目/部門(mén)核算)

其他會(huì )計科目的設置基本與其他行業(yè)的科目設置相差不大。

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