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各類(lèi)稅務(wù)辦理
各類(lèi)稅務(wù)辦理
1、為職工報銷(xiāo)取暖費等如何處理?
這種情況先記入“應付職工薪酬”再分配到費用中。具體處理思路如下：
借：應付職工薪酬——職工福利
貸：銀行存款
然后進(jìn)行分配作下面的會(huì )計處理：
借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人)
管理費用(管理人員)
貸：應付職工薪酬——職工福利
2、報銷(xiāo)的車(chē)貼、話(huà)費是否需合并薪酬繳納個(gè)稅?
《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車(chē)制度改革取得補貼收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國稅函[2006]245號)規定：一、因公務(wù)用車(chē)制度改革而以現金、報銷(xiāo)等形式向職工個(gè)人支付的收入，均應視為個(gè)人取得公務(wù)用車(chē)補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個(gè)人所得稅……
3、報銷(xiāo)的旅游費是否繳納個(gè)人所得稅?
按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)以免費旅游方式提供對營(yíng)銷(xiāo)人員個(gè)人獎勵有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財稅〔2004〕11號)規定，企業(yè)和單位對營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jì)突出人員以培訓班、研討會(huì )、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費、旅游費對個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jì)獎勵(包括實(shí)物、有價(jià)證券等)，應根據所發(fā)生費用全額計入營(yíng)銷(xiāo)人員應稅所得，依法征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳……
延伸閱讀：
會(huì )計必須懂!各類(lèi)稅務(wù)注銷(xiāo)的情形和程序
一、涉及情形(一)解散式稅務(wù)注銷(xiāo)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)。注：財產(chǎn)清算時(shí)，固定資產(chǎn)的處置、剩余財產(chǎn)的分配及個(gè)人所得稅的統算。(二)變更式稅務(wù)注銷(xiāo)因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)。注：無(wú)需財產(chǎn)清算，只需做單純稅費清算注銷(xiāo)。
二、法律依據(一)時(shí)間規定《中華人民共和國稅收征收管理法》第16條(強調注銷(xiāo)的時(shí)效性)1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)登記內容發(fā)生變化的，自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起三十日內或者在向工商行政管理機關(guān)申請辦理注銷(xiāo)登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記。2.境外企業(yè)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應當在項目完工、離開(kāi)中國前15日內，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。(二)內容規定《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》第十五條+《稅務(wù)登記管理辦法》第二十八條、第二十九條、第三十條(規定注銷(xiāo)的具體情形)1.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記;按照規定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。2.納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更或者注銷(xiāo)登記前或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，并在30日內向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。3.納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照或者被其他機關(guān)予以撤銷(xiāo)登記的，應當自營(yíng)業(yè)執照被吊銷(xiāo)或者被撤銷(xiāo)登記之日起15日內，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。(三)義務(wù)規定《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》第十六條+《稅務(wù)登記管理辦法》第三十一條(要求結清“兩不相欠“)1.納稅人在辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前，應當向稅務(wù)機關(guān)結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷(xiāo)發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。2.納稅人辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前，應當向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷(xiāo)發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準后，辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記手續。
三、注銷(xiāo)流程(本文只針對稅務(wù)注銷(xiāo)流程進(jìn)行分析，公司工商、銀行等注銷(xiāo)流程請查閱相關(guān)資料。)(一)繳銷(xiāo)國地稅發(fā)票由企業(yè)財務(wù)人員完成;賬務(wù)清算處理即將完成或完成后不再使用發(fā)票即可進(jìn)行。(二)出具稅務(wù)注銷(xiāo)報告(最復雜、最耗時(shí)環(huán)節)稅務(wù)師事務(wù)所完成報告出具，公司財務(wù)人員配合提供財務(wù)資料;賬務(wù)清算處理完成后即可進(jìn)行。(三)辦理稅務(wù)注銷(xiāo)手續1.資料準備齊全(申請審批表+股東會(huì )決議+稅務(wù)注銷(xiāo)報告+發(fā)票領(lǐng)購簿及繳銷(xiāo)結果+稅務(wù)登記證正副本)即可分別向國地稅辦理;2.提交資料后約20個(gè)工作日，以取得稅務(wù)注銷(xiāo)通知書(shū)為準。四、特別事項(一)企業(yè)所得稅虧損彌補1.針對解散式稅務(wù)注銷(xiāo)注銷(xiāo)后就不存在以后年度所得稅匯算清繳事項，自然就不存在虧損彌補。2.針對變更式稅務(wù)注銷(xiāo)所謂變更，就是公司名稱(chēng)、公司住址、公司經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)發(fā)生改變，能否進(jìn)行虧損彌補，關(guān)鍵看主管稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)登記號(申報系統)是否改變，如果改變，就不能彌補以前年度的虧損。(二)增值稅進(jìn)項稅額抵扣1.針對解散式稅務(wù)注銷(xiāo)(抵扣行為中斷)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈增值稅問(wèn)題解答〉的通知》規定，對納稅人倒閉、破產(chǎn)、解散、停業(yè)后銷(xiāo)售的貨物，應按現行稅法的規定征稅。對納稅人期初存貨中尚未抵扣的已征稅款，以及征稅后出現的進(jìn)項稅額大于銷(xiāo)項稅額后不足抵扣部分，稅務(wù)機關(guān)不再退稅。2.針對變更式稅務(wù)注銷(xiāo)(抵扣行為延續)國家稅務(wù)總局《關(guān)于一般納稅人遷移有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》規定，因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，按照相關(guān)規定，在工商行政管理部門(mén)作變更登記處理，但因涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)，需要辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記并重新辦理稅務(wù)登記的，在遷達地重新辦理稅務(wù)登記后，其增值稅一般納稅人資格予以保留，辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項稅額允許繼續抵扣。遷達地主管稅務(wù)機關(guān)應將遷出地主管稅務(wù)機關(guān)傳遞來(lái)的《增值稅一般納稅人遷移進(jìn)項稅額轉移單》與納稅人報送資料進(jìn)行認真核對，對其遷移前尚未抵扣的進(jìn)項稅額，在確認無(wú)誤后，允許納稅人繼續申報抵扣。(三)清算期清算針對解散式稅務(wù)注銷(xiāo)根據《關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》相關(guān)規定，企業(yè)在不再持續經(jīng)營(yíng)，發(fā)生結束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟行為時(shí)，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。企業(yè)的解散，意味著(zhù)對所有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、資產(chǎn)負債、剩余財產(chǎn)需要進(jìn)行一一清算處理。
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