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新個(gè)稅年終獎臨界點(diǎn)
在我國現行的稅法和相關(guān)文件中，年終獎(全年一次性獎金)的個(gè)人所得稅存在人為設計的「臨界點(diǎn)問(wèn)題」。
本文所說(shuō)的「臨界點(diǎn)問(wèn)題」，就是指在某個(gè)點(diǎn)附近：
高收入者的稅后收入反而會(huì )比低收入者的稅后收入還要低的問(wèn)題。
下面以工資薪金(月薪)和年終獎?wù)f(shuō)明一下臨界點(diǎn)的問(wèn)題。
某人扣保險后月薪為
稅前得5000元，個(gè)稅為45元。
次月老板給他多漲了一元工資。
稅前得5001元，個(gè)稅為45.1元。
他因為增加的1元工資多支付了一角的個(gè)稅。
所以說(shuō)，工資薪金(按月)的個(gè)稅不存在臨界點(diǎn)問(wèn)題。
某人年終獎為
18000元，個(gè)稅為540元。
第二年老板給他多漲了一元年終獎。
18001元，個(gè)稅為1695.1元。
他因為增加的1元工資多支付了1155元1角的個(gè)稅。
這個(gè)就是年終獎個(gè)人所得稅的臨界點(diǎn)問(wèn)題。
仔細看看以下兩表，你會(huì )找到年終獎個(gè)人所得稅的共有六個(gè)臨界點(diǎn)。最高的臨界點(diǎn)，納稅人可能會(huì )為增加的1分錢(qián)收入而多繳納超過(guò)八萬(wàn)八千多元。
為什么會(huì )出現這個(gè)問(wèn)題，原因是某個(gè)制定相關(guān)文件的人不了解什么叫速算扣除數。
速算扣除數并非稅法規定，而是根據稅法推算出來(lái)的一個(gè)方便計算的系數。
稅法中實(shí)際上關(guān)于個(gè)稅的計算這么規定的。
個(gè)人所得稅稅率表一(工資、薪金所得適用)
級數 全月應納稅所得額 稅率(%)
1 不超過(guò)1500元的 3
2 超過(guò)1500元至4500元的部分 10
3 超過(guò)4500元至9000元的部分 20
4 超過(guò)9000元至35000元的部分 25
5 超過(guò)35000元至55000元的部分 30
6 超過(guò)55000元至80000元的部分 35
7 超過(guò)80000元的部分 45
如果某人扣保險后工資10,000，怎么計算呢?
10,000=3500+1500+3000+2000
其中3500免征;1500按3%，征稅45元;3000按10%，征300元;2000按20%，征400元。
整個(gè)算下來(lái)征稅745元。
這么算很麻煩，所以會(huì )計們發(fā)明了速算扣除數。
稅率3%對應速算扣除數為0
稅率10%對應速算扣除數為1500*(10%-3%)+0=105
稅率20%對應速算扣除數為4500*(20%-10%)+105=555
稅率35%對應速算扣除數為9000*(25%-20%)+555=1005
……
依此類(lèi)推。
計算，如果某人扣保險后工資10,000。
10,000-3,500=6,500元。
6,500介于4,500和9,000之間，使用稅率20%，速算扣除數555
6,500*20%-555=745
從上面的計算方法來(lái)看，速算扣除數是超額累進(jìn)稅率計算方法中，根據級次和稅率推算出來(lái)的。而非可以人為規定的數字。
而年終獎的臨界點(diǎn)是怎么回事呢?原因是從2009年起，稅務(wù)總局規定按照下面的方法計算年終獎的個(gè)人所得稅。
年終獎金如何繳納個(gè)人所得稅?
答：個(gè)人取得年終獎金應單獨按照1個(gè)月的工資、薪金所得計算繳納個(gè)人所得稅，并按照以下辦法計算應繳稅額：先將雇員當月取得的全年一次性獎金除以12，按照其商數確定適用稅率和速算扣除數計算應納稅額。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員的工資、薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應當將全年一次性獎金減除雇員當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額以后的余額，按照上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。在1個(gè)納稅年度以?xún)�，對每一個(gè)納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
這樣就導致了年終獎臨界點(diǎn)問(wèn)題
18,000元，除以12得1500.00，對應稅率3%，速算扣除數0,
稅金:18000*3%=540元;
18,001元，除以12得1500.83，對應稅率10%，速算扣除數105，
稅金:18001*10%-105=1,695.10;
問(wèn)題就出現在速算扣除數上，105是1500作為3%和10%兩種稅率的臨界點(diǎn)而設置出來(lái)的。
強行將其按在18000上，必然導致錯誤。
這個(gè)問(wèn)題能解決嗎?能，將速算扣除數擴大12倍就能解決。
之前，就有人冒充稅務(wù)總局發(fā)布公告宣稱(chēng)，“將速算扣除數擴大12倍”。
稅總已經(jīng)辟謠：
國家稅務(wù)總局關(guān)于有人偽造47號公告的聲明
據國家國家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，國家稅務(wù)總局發(fā)布了對所謂的“《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規定的公告》(2011年47號)”的聲明：
國家稅務(wù)總局關(guān)于有人偽造47號公告的聲明
近日有人盜用國家稅務(wù)總局名義，對外發(fā)布了“《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規定的公告》(2011年47號)”并做解讀。該文及解讀內容在媒體刊登后，嚴重誤導了納稅人。國家稅務(wù)總局從未發(fā)過(guò)該文件及解讀稿，此文件及解讀稿系偽造。國家稅務(wù)總局將依法行使追究偽造公文者法律責任的權力。
為什么現行個(gè)稅法規要留下這么一個(gè)漏洞呢?
個(gè)人理解，稅總不鼓勵單位和個(gè)人采用這種巨額年終獎的薪酬方式，故意留下了這么一個(gè)讓年終獎實(shí)際稅負高于月薪實(shí)際稅負的“漏洞”。
個(gè)人希望，工資薪金的個(gè)人所得稅征收未來(lái)能像個(gè)體工商戶(hù)那樣，按年計算，按月預繳。
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