什么是起征點(diǎn)

什么是起征點(diǎn)

　　起稅點(diǎn)，又稱(chēng)“征稅起點(diǎn)”或“起征點(diǎn)”，是指稅法規定對課稅對象開(kāi)始征稅的最低界限，收入未達到起征點(diǎn)的低收入者不納稅，收入超過(guò)起征點(diǎn)的高收入者按全部課稅對象納稅，下面是小編收集整理的什么是起征點(diǎn)，僅供參考，歡迎大家閱讀。

　　什么是起征點(diǎn)

　　起征點(diǎn)

　　相關(guān)信息：

　　起征點(diǎn)，又稱(chēng)“征稅起點(diǎn)”或“起稅點(diǎn)”，是指稅法規定對征稅對象開(kāi)始征稅的起點(diǎn)數額。征稅對象的數額達到起征點(diǎn)的就全部數額征稅，未達到起征點(diǎn)的不征稅。

　　根據起征界限對象的不同，起征點(diǎn)分為起征價(jià)額和起征稅額。

　　以征稅對象的價(jià)值金額作為開(kāi)始征稅起點(diǎn)數額的，稱(chēng)為起征價(jià)額;以應征稅額作為開(kāi)始征稅起點(diǎn)數額的，稱(chēng)為起征稅額。

　　根據起征界限的數額不同，起征點(diǎn)又可分為幅度起征點(diǎn)和額度起征點(diǎn)。對征稅對象的價(jià)值金額只規定一定幅度作為開(kāi)始征稅起點(diǎn)的，稱(chēng)為幅度起征點(diǎn);對征稅對象的價(jià)值金額規定具體數額作為開(kāi)始征稅的起點(diǎn)的，稱(chēng)為額度起征點(diǎn)。

　　以上“3500元”是免征額不是起征點(diǎn)，現今輿論多有誤用，兩者概念實(shí)際不同，讀者可自行辨別：起征點(diǎn)是指當征稅對象的數額未達到一定數額標準不征稅，達到后即對全部征稅對象征稅的一種稅收優(yōu)惠措施。免征額是指在征稅對象中確定一個(gè)固定的數額給予免稅，只就征稅對象超過(guò)免征額的部分征稅。

　　個(gè)稅征收起點(diǎn)

　　個(gè)人所得稅起征點(diǎn)是指國家為了完善稅收體制，更好的進(jìn)行稅制改革，而制定的稅收制度。

　　個(gè)稅計算方式

　　征繳個(gè)人所得稅的計算方法，個(gè)人所得稅費用扣除標準原來(lái)是2000，十一屆全國人大常委會(huì )第二十一次會(huì )議27日再次審議個(gè)人所得稅法修正案草案，草案維持一審時(shí)“工資、薪金所得減除費用標準從2000元提高至3500元”的規定，同時(shí)將個(gè)人所得稅第1級稅率由5%修改為3%。使用超額累進(jìn)稅率的計算方法如下：

　　繳稅=全月應納稅所得額x稅率-速算扣除數

　　全月應納稅所得額=(應發(fā)工資-四金)-3500

　　實(shí)發(fā)工資=應發(fā)工資-四金-繳稅

　　適用稅率

　　個(gè)人所得稅根據不同的征稅項目，分別規定了三種不同的稅率：

　　1.工資、薪金所得，適用7級超額累進(jìn)稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個(gè)人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

　　2.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對企事業(yè)單位適用5級超額累進(jìn)稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

　　3.比例稅率。對個(gè)人的稿酬所得，勞務(wù)報酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率。其中，對稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%;對勞務(wù)報酬所得一次性收入畸高的，除按20%征稅外，應納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元至5萬(wàn)元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成;超過(guò)5萬(wàn)元的部分，加征十成。

　　征收方法

　　個(gè)人所得稅實(shí)行源泉扣繳和自行申報兩種征收方式，支付所得的單位或個(gè)人為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人;在兩處以上取得工資薪金所得和沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，以及有扣繳義務(wù)人，但扣繳義務(wù)人沒(méi)有依照稅法規定代扣代繳稅款的，納稅義務(wù)人應當自行申報納稅。

　　工資先扣稅還是先扣社保?

　　工資先扣稅還是先扣社保呢?我們與單位簽訂的工資一般都是稅前工資，但是到手的工資先扣稅還是先扣社保。據了解，工資是先扣除社保，再扣除個(gè)人所得稅。

　　舉例說(shuō)明：比如你在北京工作，稅前工資是8000元，社保個(gè)人的繳費比例分別為：養老保險8%，醫療保險2%，失業(yè)保險0.2%，公積金12%，社�？偣部鄢�1776元，剩下6224元。

　　按照我國的個(gè)稅扣除法，應納稅所得額=6224-3500=2724元，再套用個(gè)稅的計算公式，個(gè)稅總共要繳2724×10%-105=167.4元。最終到手的工資為：8000-1776-167.4=6056.6元。

　　新稅法規定主要對四個(gè)方面進(jìn)行了修訂：

　　1、工薪所得扣除標準提高到3500元。

　　2、調整工薪所得稅率結構，由9級調整為7級，取消了15%和40%兩檔稅率，將最低的一檔稅率由5%降為3%。

　　3、調整個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和承包承租經(jīng)營(yíng)所得稅率級距。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅率表第一級級距由年應納稅所得額5000元調整為15000元，其他各檔的級距也相應作了調整。

　　4、個(gè)稅納稅期限由7天改為15天，比現行政策延長(cháng)了8天，進(jìn)一步方便了扣繳義務(wù)人和納稅人納稅申報。

　　個(gè)人所得稅征收范圍：

　　工資薪金所得;個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉讓所得;偶然所得;經(jīng)國務(wù)院財政部門(mén)確定征稅其他所得。

　　企稅起稅點(diǎn)

　　現行稅法規定企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率，法定稅率為25%，無(wú)起征點(diǎn)的規定。國務(wù)院日前發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見(jiàn)》，對中小企業(yè)的發(fā)展提出29條具體意見(jiàn)，其中在稅收方面規定，自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。自2015年10月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬(wàn)至30萬(wàn)元之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　2023年政府工作報告指出：過(guò)去五年，階段性將小規模納稅人增值稅起征點(diǎn)從月銷(xiāo)售額3萬(wàn)元提高到15萬(wàn)元。

　　與免征額區別

　　在稅收制度的構成要素中，起征點(diǎn)是屬于減免稅范疇的要素之一。其含義是稅法規定征稅對象開(kāi)始征稅的數額。征稅對象數額未達到起征點(diǎn)的不征稅，達到或超過(guò)起征點(diǎn)的就其全部數額征稅。規定起征點(diǎn)是為了免除收入較少的納稅人的稅收負擔，縮小征稅面，貫徹合理負擔的稅收政策。

　　與之相對應的一個(gè)概念是“免征額”。它也屬于減免稅范疇的要素之一。其含義是稅法規定的征稅對象中免于征稅的數額。免征額部分不征稅，只對超過(guò)免征額的部分征稅。規定免征額是為了照顧納稅人的最低需要�？梢�(jiàn)，“起征點(diǎn)”與“免征額”是兩個(gè)不同含義的概念。

　　為了便于理解，現舉例加以說(shuō)明：

　　假設有甲、乙、丙3人，其當月的收入分別是1499元、1500元和1501元�，F在我們規定1500元為納稅的起征點(diǎn)，并規定稅率為10%。那么，這3人在不考慮其他因素時(shí)的納稅情況應該是：

　　甲的收入因為沒(méi)有達到起征點(diǎn)而不納稅；

　　乙的收入正好達到起征點(diǎn)，應該全額計稅，應納稅額=1500×10%=150（元）；

　　丙的收入已經(jīng)超過(guò)起征點(diǎn)，也應該全額計稅，應納稅額=1501×10%=150.1（元）。

　　現在其他條件不變，我們規定1500元為免征額，這時(shí)，3人的納稅情況應該是：

　　甲的收入均在免征額之內而不納稅；

　　乙的收入正好屬于免征額的部分，也不需要納稅；

　　丙的收入比免征額的數額要多，則需要納稅，但應該是收入中扣除免征額部分的余額部分納稅，應納稅額=（1501－1500）×10%=0.1（元）。

　　由上面的例子可以看出，同樣的數額規定為起征點(diǎn)和規定為免征額，對那些收入在規定數額以下的人來(lái)說(shuō)，似乎看不出什么差異，但對應收入超過(guò)規定數額的納稅人而言，其影響就截然不同了。乙和丙在兩種不同規定的情況下，所納的稅額均相差150元之多。

　　可能人們會(huì )認為，大家能夠理解這一數額的實(shí)際意義，至于叫什么并不重要。事實(shí)上，這是應該明確而且不能混淆的。在我國的稅收法律體系中，個(gè)人所得稅則是有免征額規定的，現行的個(gè)人所得稅法規定的工資薪金所得月免征額（也成為費用扣除標準）為3500元。當前廣泛討論的是否應該提高的數額其實(shí)就是這個(gè)免征額或者稱(chēng)費用扣除標準。由于個(gè)人所得稅涉及了普通百姓的切身利益，在他們對稅收法律體系了解不甚全面的情況下，使用規范的概念表述，應該更有利于對稅法的領(lǐng)會(huì )，進(jìn)而掌握其稅法的宗旨所在，更好地照章納稅。因此我們還是采用對這一數額表述的規范概念，不要再用起征點(diǎn)這種不準確的表述，以免以訛傳訛。

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