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房屋租金起征點(diǎn)
房屋租金起征點(diǎn)
個(gè)人出租房屋按稅法規定，以租金收入為計稅依據繳納營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅和印花稅，法定稅率分別為5%、12%和1‰;城鎮土地使用稅，當地稅率為年5元/平方米;個(gè)人所得稅以租賃收入扣除法定的扣除費用后的余額為計稅依據，法定稅率為20%。由于國家為了促進(jìn)廉價(jià)房出租，對個(gè)人出租房屋，實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，所以只能用營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)來(lái)進(jìn)行稅收籌劃。
根據財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》，對個(gè)人出租住房，不區分用途，在3%稅率的基礎上減半征收營(yíng)業(yè)稅，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。對個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅，免征城鎮土地使用稅。
根據《關(guān)于調整住房租賃市場(chǎng)稅收政策的通知》規定，對個(gè)人出租房屋取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。小張每月應納營(yíng)業(yè)稅25000÷12×1.5%=31.25元，城鄉維護建設稅31.25×5%=1.56元，教育費附加31.25×3%=0.94元，全年應納營(yíng)業(yè)稅31.25×12=375元，城鄉維護建設稅1.56×12=18.72元，教育費附加0.94×12=11.28元。
房產(chǎn)稅每月25000÷12×4%=83.33元，全年83.33×12=999.96元。
個(gè)人所得稅前3個(gè)月因減除修理費用分別為[25000÷12-(31.25+1.56+0.94+83.33)-800-800]×10%=36.63元、[25000÷12-(31.25+1.56+0.94+83.33)-800-800]×10%=36.63元和[25000÷12-(31.25+1.56+0.94+83.33)-400-800]×10%=76.63元。
其余9個(gè)月每月應納[25000÷12-(31.25+1.56+0.94+83.33)-800]×10%=116.63元，全年應納個(gè)人所得稅36.63+36.63+76.63+116.63×9=1199.56元。
年稅收負擔是375+18.72+11.28+999.96+1199.56=2604.52元。
如果利用營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)進(jìn)行籌劃，就可減輕小張的稅收負擔。根據《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規定，未達起征點(diǎn)的免征營(yíng)業(yè)稅，當地營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)是2000元，小張如果以23000元租出去，讓承租人自己簡(jiǎn)單修理，就可把月租金降到營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)以下，免征營(yíng)業(yè)稅。那么，小張每月就只應納房產(chǎn)稅23000÷12×4%=76.67元，個(gè)人所得稅(23000÷12-76.67-800)×10%=104元，全年稅收負擔76.67×12+104×12=2168.04元，比原來(lái)降低2604.52-2168.04=436.48元。
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