職業(yè)道德基本準則

職業(yè)道德基本準則

《中國注冊會(huì )計師職業(yè)道德守則第1號——職業(yè)道德基本原則》總則中要求：

1.注冊會(huì )計師應當遵守本守則，履行相應的社會(huì )責任，維護公眾利益。

2.注冊會(huì )計師應當遵循誠信、客觀(guān)和公正原則，在執行審計和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)保持獨立性。

3.注冊會(huì )計師應當獲取和保持專(zhuān)業(yè)勝任能力，保持應有的關(guān)注，勤勉盡責。

4.注冊會(huì )計師應當履行保密義務(wù)，對職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密。

5.注冊會(huì )計師應當維護職業(yè)聲譽(yù)，樹(shù)立良好的職業(yè)形象。

一、誠信

誠信原則要求會(huì )員應當在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直和誠實(shí)，秉公處事、實(shí)事求是。

二、獨立

獨立原則通常是對注冊會(huì )計師而非非執業(yè)會(huì )員提出的要求。在執行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會(huì )計師必須保持獨立性。

獨立性包括實(shí)質(zhì)上的獨立性和形式上的獨立性：

1.實(shí)質(zhì)上的獨立性是一種內心狀態(tài)，使得注冊會(huì )計師在提出結論時(shí)不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀(guān)和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度;

2.形式上的獨立性是一種外在表現，使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方，在權衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認為會(huì )計師事務(wù)所或審計項目組成員沒(méi)有損害誠信原則、客觀(guān)和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。

會(huì )計師事務(wù)所在承辦審計和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應當從整體層面和具體業(yè)務(wù)層面采取措施，以保持會(huì )計師事務(wù)所和項目組的獨立性。

三、客觀(guān)和公正

客觀(guān)和公正原則要求會(huì )員應當公正處事、實(shí)事求是，不得由于偏見(jiàn)、利益沖突或他人的不當影響而損害自己的職業(yè)判斷。

四、專(zhuān)業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注

專(zhuān)業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注原則要求會(huì )員通過(guò)教育、培訓和執業(yè)實(shí)踐獲取和保持專(zhuān)業(yè)勝任能力。

(一)專(zhuān)業(yè)勝任能力

專(zhuān)業(yè)服務(wù)要求注冊會(huì )計師在應用專(zhuān)業(yè)知識和技能時(shí)，會(huì )員應當合理運用職業(yè)判斷。

專(zhuān)業(yè)勝任能力可分為兩個(gè)獨立階段：(1)專(zhuān)業(yè)勝任能力的獲取;(2)專(zhuān)業(yè)勝任能力的保持。

(二)應有的關(guān)注

應有的關(guān)注，要求會(huì )員勤勉盡責，保持應有的關(guān)注，遵守執業(yè)準則和職業(yè)道德規范的要求，勤勉盡責，認真、全面、及時(shí)地完成工作任務(wù)。在審計過(guò)程中，會(huì )員應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用專(zhuān)業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，獲取和評價(jià)審計證據。

五、保密

會(huì )員與客戶(hù)的溝通，必須建立在為客戶(hù)信息保密的基礎上。在沒(méi)有取得客戶(hù)同意的情況下，不能泄露任何客戶(hù)的涉密信息。

(一)不得披露客戶(hù)的涉密信息

保密原則要求會(huì )員應當對因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的信息(通常是指涉密信息)予以保密，不得有下列行為：

1.未經(jīng)客戶(hù)授權或法律法規允許，向會(huì )計師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息;

2.利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。

會(huì )員在社會(huì )交往中應當遵循保密原則。會(huì )員應當警惕無(wú)意泄密的可能性，特別是向主要近親屬和其他近親屬以及關(guān)系密切的商業(yè)伙伴無(wú)意泄密的可能性。

主要近親屬是指配偶、父母或子女;其他近親屬是指兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女。

(二)可以披露客戶(hù)的涉密信息

會(huì )員在下列情況下可以披露客戶(hù)的涉密信息：

1.法律法規允許披露，并且取得客戶(hù)或工作單位的授權;

2.根據法律法規的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據，以及向有關(guān)監管機構報告發(fā)現的違法行為;

3.法律法規允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益;

4.接受注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )或監管機構的執業(yè)質(zhì)量檢查，答復其詢(xún)問(wèn)和調查;

5.法律法規、執業(yè)準則和職業(yè)道德規范規定的其他情形。

(三)披露涉密信息時(shí)的考慮

在決定是否披露涉密信息時(shí)，會(huì )員應當考慮下列因素：

1.如果客戶(hù)或工作單位同意會(huì )員披露這些信息，是否為法律法規所禁止;

2.如果客戶(hù)或工作單位同意披露涉密信息，是否會(huì )損害利害關(guān)系人的利益;

3.是否已了解和證實(shí)所有相關(guān)信息;

4.信息披露的方式和對象;

5.可能承擔的法律責任和后果。

六、良好職業(yè)行為

職業(yè)行為原則要求會(huì )員應當遵守相關(guān)法律法規，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽(yù)的行為。

在推介自身和工作時(shí)，會(huì )員在向公眾傳遞信息以及推介自己和工作時(shí)，應當客觀(guān)、真實(shí)、得體，不得損害職業(yè)形象。

會(huì )員應當誠實(shí)、實(shí)事求是，不得有下列行為：

1.夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗;

2.貶低或無(wú)根據地比較其他注冊會(huì )計師的工作。

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