保險公司審計整改方案

保險公司審計整改方案范文

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　　一、小額貸款公司內部控制存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬﹥炔凯h(huán)境方面 內部環(huán)境指小額貸款公司實(shí)施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。目前，小額貸款公司實(shí)施內部控制的基礎比較薄弱，具體表現為：

　�。�1）公司治理結構不完善�！蛾P(guān)于小額貸款公司試點(diǎn)的指導意見(jiàn)》中規定“小額貸款公司應按照《公司法》要求建立健全公司治理結構，明確股東、董事、監事和經(jīng)理之間的權責關(guān)系，制定穩健有效的議事規則、決策程序和內審制度，提高公司治理的有效性�！辈糠中☆~貸款公司雖然按此規定建立了“三會(huì )分設、三權分離”的公司治理結構，但卻淪為應付審批的擺設，使公司治理結構流于形式。浙江省審計廳的20xx年度審計報告顯示，部分小額貸款公司建立的股東會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )和管理層“三會(huì )一層”管理架構未實(shí)際發(fā)揮作用，基本以管理層控制為主，內部缺乏足夠制衡。

　�。�2）機構設置、權責分配不合理。具體表現為：一是部門(mén)機構設置不合理。由于小額貸款公司運作時(shí)間不長(cháng)，部分小額貸款公司的內部控制意識還比較薄弱，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)設立風(fēng)險控制、內部審計等相關(guān)部門(mén)；部分小額貸款公司雖然設立了內部審計、風(fēng)險控制等相關(guān)部門(mén)，但實(shí)際執行中往往形同虛設。二是崗位權責分配不合理。央行公布的《20xx年一季度小額貸款公司數據統計報告》顯示，截至20xx年3月底，全國已建立4878家小額貸款公司，從業(yè)人員共計53501人，即每家小額貸款公司平均從業(yè)人員為11人；擁有小額貸款公司數量最多的和江蘇省，每家小額貸款公司平均從業(yè)人員均不足10人；遼寧省的小額貸款公司平均從業(yè)人員甚至不足8人�？梢�(jiàn)，大多數小額貸款公司員工人數太少，造成員工兼崗現象較為普遍，可能出現在公司未及時(shí)采取切實(shí)控制措施的情況下員工兼任了不相容崗位。

　�。�3）內部審計不到位。部分小額貸款公司沒(méi)有設置內部審計機構或內部審計崗位；部分公司雖然設置了內部審計機構或內部審計崗位，但缺乏權威性或由于兼崗的存在使得內部審計的獨立性不夠；部分審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)低、道德素質(zhì)差等原因，使得審計工作效果不明顯。此外，由于小額貸款公司的會(huì )計核算工作不規范、會(huì )計基礎工作薄弱，不能提供真實(shí)、完整、清晰的會(huì )計核算資料，使得內部審計工作不能順利實(shí)施。

　�。�4）人力資源政策不科學(xué)。一是人力資源引進(jìn)政策過(guò)于寬松�！�20xx中國小額信貸機構競爭力發(fā)展報告》顯示，除部分高管和業(yè)務(wù)骨干外，小額貸款公司員工多數沒(méi)有銀行從業(yè)經(jīng)驗、不具備金融理論和實(shí)踐知識，缺乏從事金融業(yè)的必要技能。如甘肅省成立的第一家小額貸款公司——武威市涼州區銀隆小額貸款有限責任公司10名員工中，除董事長(cháng)一人是金融學(xué)博士外，其他人員均非金融學(xué)專(zhuān)業(yè)。二是人力資源激勵約束政策不合理。除部分小額貸款公司建立了責、權、利相結合的績(jì)效考核機制外，很多小額貸款公司尚未建立起科學(xué)合理的激勵約束機制，這直接或間接地導致了小額貸款公司從業(yè)人員不穩定，人員流動(dòng)性大，加大了內部控制難度。

　�。�5）企業(yè)文化缺失。企業(yè)內部控制制度依賴(lài)于人的執行，而真正影響到人的行為，讓員工自覺(jué)自愿執行制度的則是一個(gè)企業(yè)的文化。目前，部分小額貸款公司為了追求經(jīng)濟利益，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現非法集資、吸收或變相吸收公眾存款、洗錢(qián)、發(fā)放高利貸、采用非法手段催債等違法現象；出現未按照“小額、分散”的原則發(fā)放貸款，超比例發(fā)放貸款，貸款投向偏離政策要求等違規現象。一個(gè)違法違規、沒(méi)有“誠實(shí)守信”經(jīng)營(yíng)理念的公司，員工會(huì )喪失對企業(yè)的信心和認同感，更不會(huì )自覺(jué)自愿地執行公司的各項規章制度�？梢�(jiàn)，由于缺乏企業(yè)文化的支撐，小額貸款公司內部控制制度無(wú)法得到有效執行。

　�。ǘ�）風(fēng)險評估方面 存在以下問(wèn)題：

　�。�1）未能及時(shí)識別風(fēng)險。部分小額貸款公司未設立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險管理部門(mén)或崗位，風(fēng)險管理只停留在規章制度的字面上；部分小額貸款公司員工缺乏金融業(yè)從業(yè)經(jīng)驗，金融行業(yè)的法律法規、財務(wù)制度、小額信貸技術(shù)等專(zhuān)業(yè)理論知識匱乏，業(yè)務(wù)操作不規范，風(fēng)險意識薄弱以及對當地市場(chǎng)環(huán)境不熟悉等因素，導致員工未能及時(shí)識別風(fēng)險。

　�。�2）對已識別風(fēng)險不能準確評估。如在信用風(fēng)險評估方面，浙江省工商行政管理局公布的《20xx年度浙江省小額貸款公司運行及監管報告》顯示，目前小額貸款公司仍然處于比較初始的發(fā)展階段，客戶(hù)評估主要依靠客戶(hù)經(jīng)理的個(gè)人判斷，缺乏科學(xué)的內控制度和貸款技術(shù)，客戶(hù)信息來(lái)源主要依靠熟人介紹以及情況了解�？梢�(jiàn)，由于小額貸款公司還沒(méi)有納入央行的征信系統，對客戶(hù)的信用調查主要依靠管理層或信貸員的日常了解，無(wú)法從正規渠道獲得客戶(hù)真實(shí)、完整的信用狀況，同時(shí)，大部分小額貸款公司缺乏小額貸款風(fēng)險評估技術(shù)和專(zhuān)門(mén)人才，使得公司難以準確評估風(fēng)險。

　�。ㄈ�）控制活動(dòng)方面 《20xx中國小額信貸機構競爭力發(fā)展報告》顯示，小額貸款公司普遍存在財務(wù)核算不規范、科技手段落后、信貸管理松散、風(fēng)險管理不到位、撥備制度未建立等問(wèn)題。如在信用風(fēng)險管理中，風(fēng)險控制未能涵蓋貸前、貸中和貸后整個(gè)信貸過(guò)程。首先，貸前調查不充分，信貸員沒(méi)有按照貸款操作規程中的要求對客戶(hù)進(jìn)行深入細致的實(shí)地調查；其次，貸中審批不嚴格，部分小額貸款公司的業(yè)務(wù)部門(mén)與審批決策部門(mén)未分開(kāi)設置，審批不嚴格，致使公司為拓展業(yè)務(wù)而忽視風(fēng)險的存在；再次，貸后管理不到位，信貸員未對借款人進(jìn)行動(dòng)態(tài)監控和預警管理，而嚴重依賴(lài)借款人的道德和誠信�！�20xx年度浙江省小額貸款公司運行及監管報告》顯示，盡管目前貸款逾期率的總體水平不高，但仍呈現出逐步上升的態(tài)勢，個(gè)別小額貸款公司也曾出現大額逾期的情況�？梢�(jiàn)，小額貸款公司未能對已識別風(fēng)險進(jìn)行合理有效控制。

　�。ㄋ模┬畔⑴c溝通方面 具體有：

　�。�1）信息收集不充分。大部分小額貸款公司只注重公司內部信息的收集，而忽視了與公司相關(guān)的市場(chǎng)環(huán)境、政策變化等外部信息的收集，導致重要信息缺失，加大公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。如巢湖市在檢查中發(fā)現，有借款人同時(shí)在兩家小額貸款公司貸款的現象，有極少數借款人同時(shí)在三家小額貸款公司辦理貸款業(yè)務(wù)，但各小額貸款公司互不知情。

　�。�2）信息傳遞不及時(shí)。目前，我國小額貸款公司信息化建設滯后。大部分小額貸款公司未建立現代化的電子業(yè)務(wù)操作和管理系統，基本上采用手工臺賬等傳統方式進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，因此相關(guān)信息傳遞不及時(shí)，導致信息質(zhì)量下降，甚至影響公司正確決策。

　�。ㄎ澹﹥炔勘O督方面 作為新興事物的小額貸款公司在開(kāi)始設計內部控制制度時(shí)，不可能完美無(wú)缺；內部控制在實(shí)際執行過(guò)程中，或多或少地存在著(zhù)內部控制低效或失效等問(wèn)題，但由于小額貸款公司沒(méi)有完善的內部控制監督制度、規范的內部監督程序和科學(xué)的內部控制評價(jià)標準，同時(shí)缺乏高素質(zhì)的內部控制人才，并且在公司治理結構、內部審計等方面存在較大問(wèn)題，因此小額貸款公司不能對內部控制開(kāi)展有效地監督檢查，不能科學(xué)、客觀(guān)地評價(jià)內部控制的有效性，不能及時(shí)發(fā)現內部控制的缺陷并對其加以完善�？梢�(jiàn)，小額貸款公司不能對內部控制進(jìn)行有效的內部監督。

　　二、小額貸款公司健全內部控制的對策

　�。ㄒ唬﹥炔凯h(huán)境方面 小額貸款公司應創(chuàng )造良好的內部控制實(shí)施環(huán)境：

　�。�1）完善公司治理結構。完善的公司治理結構是有效實(shí)施內部控制的先決條件，并為內部控制的有效執行提供強有力的組織結構保障和工作機制保障。小額貸款公司應當根據《公司法》要求建立規范的公司治理結構，明確股東會(huì )的表決權、董事會(huì )的決策權、監事會(huì )的監督權、經(jīng)理層的執行權，形成科學(xué)有效的職責分工和制衡機制。同時(shí)，內部控制體系要健全有效，需將決策層、監管層、經(jīng)理層等高層領(lǐng)導，納入到相互監督、權力制衡的整個(gè)內部控制體系中，即董事會(huì )負責內部控制的建立健全和有效實(shí)施，監事會(huì )對董事會(huì )建立與實(shí)施內部控制進(jìn)行監督，經(jīng)理層負責組織領(lǐng)導企業(yè)內部控制的日常運行。

　�。�2）合理設置機構、分配權責。公司部門(mén)機構是內部控制的重要載體，小額貸款公司要有效發(fā)揮內部控制的功能，必須合理設置部門(mén)機構，并合理分配崗位權責：一是合理設置部門(mén)機構。小額貸款公司應結合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內部控制要求設置部門(mén)機構，應增設風(fēng)險控制、內部審計等相關(guān)部門(mén)，進(jìn)行風(fēng)險管理和內部控制監督，確保公司經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現。二是合理分配崗位權責。小額貸款公司應合理確定各個(gè)崗位的權限和相互關(guān)系，并在確定職權和崗位分工過(guò)程中，體現不相容職務(wù)相互分離的要求，形成相互制約機制，如信貸調研與信貸審批崗位分離、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì )計記錄崗位分離等。雖然小額貸款公司員工人數較少，兼崗現象普遍，但公司應及時(shí)采取切實(shí)控制措施，禁止員工兼任不相容崗位職務(wù)，降低公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。

　�。�3）加強內部審計。健全內部審計機構、加強內部審計監督是營(yíng)造守法、公平、公正的內部環(huán)境的重要保證。小額貸款公司應設置內部審計機構或內部審計崗位，并保證內部審計的權威性和獨立性，建立健全內部審計工作制度，提高審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)，有效開(kāi)展內部審計工作。此外，小額貸款公司應按照國家有關(guān)規定建立健全公司財務(wù)會(huì )計制度，真實(shí)記錄和全面反映業(yè)務(wù)活動(dòng)和財務(wù)活動(dòng)，為包括內部審計部門(mén)在內的各方提供真實(shí)、完整、清晰的會(huì )計核算資料。

　�。�4）改進(jìn)人力資源政策。公司員工是內部控制設計、執行和考核評估的主體，小額貸款公司應通過(guò)實(shí)施人力資源政策，調動(dòng)員工在內部控制和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng )造性。一是完善人力資源引進(jìn)與開(kāi)發(fā)制度。小額貸款公司應根據實(shí)際工作需求，制定人力資源需求計劃，明確各崗位的任職條件和工作要求，選聘職業(yè)道德修養高和專(zhuān)業(yè)勝任能力強的優(yōu)秀人才，并建立員工培訓長(cháng)效機制，不斷提升員工素質(zhì)，加強團隊建設。二是完善人力資源的激勵約束機制。小額貸款公司應設置科學(xué)的業(yè)績(jì)考核指標體系，對各級管理人員和全體員工進(jìn)行公開(kāi)、公平、公正的考核與評價(jià)，以此確定員工的獎懲，確保團隊的持續優(yōu)化。如對于公司利潤和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的直接關(guān)系人——信貸員，公司應通過(guò)責、權、利相結合的績(jì)效考核機制，將信貸員的收入、晉升直接與貸款效益掛鉤，這樣既調動(dòng)信貸員的工作熱情，又提醒信貸員注意防范風(fēng)險。

　�。�5）培育優(yōu)秀企業(yè)文化。企業(yè)文化是影響企業(yè)內部環(huán)境和內部控制效力的精神、意識和理念，因此小額貸款公司應通過(guò)企業(yè)文化的建設支持和維護公司內部控制制度的貫徹執行。小額貸款公司應以服務(wù)“三農”和小微企業(yè)為基本理念，積極培育體現企業(yè)特色的發(fā)展愿景、積極向上的價(jià)值觀(guān)、誠實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念等具有自身特色的企業(yè)文化，激發(fā)員工對公司的認同感，引導和規范員工行為，并通過(guò)董事、監事、經(jīng)理及其他高級管理人員的率先垂范作用，營(yíng)造出小額貸款公司內部全員講誠信、重規范、防風(fēng)險的良好內部控制氛圍和環(huán)境。

　�。ǘ�）風(fēng)險評估方面 小額貸款公司應及時(shí)識別、系統分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現內部控制目標相關(guān)的風(fēng)險，合理確定應對策略。

　�。�1）及時(shí)識別風(fēng)險。小額貸款公司應成立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險管理部門(mén)或崗位，并對公司員工進(jìn)行宏觀(guān)經(jīng)濟形勢、財經(jīng)法規、行業(yè)政策、本地市場(chǎng)環(huán)境、小額信貸技術(shù)、風(fēng)險管理等相關(guān)知識培訓，提高員工的綜合素質(zhì)和風(fēng)險防范意識，使員工能夠及時(shí)識別公司面臨的各種風(fēng)險。

　�。�2）準確評估已識別的風(fēng)險。小額貸款公司應積極引入或開(kāi)發(fā)具有小額貸款特色的風(fēng)險評估技術(shù)，引進(jìn)或培養相關(guān)的專(zhuān)門(mén)人才。如在信用風(fēng)險評估方面，除積極接入和有效利用央行的征信系統外，小額貸款公司應努力構建科學(xué)、嚴密、實(shí)用、適合小微企業(yè)和農民的信用評估體系。

　�。�3）合理確定風(fēng)險應對策略。小額貸款公司應綜合運用風(fēng)險規避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔和風(fēng)險承受等風(fēng)險應對策略，實(shí)現對風(fēng)險的有效控制。如通過(guò)對高風(fēng)險行業(yè)或高�？蛻�(hù)群體進(jìn)行有效識別，規避風(fēng)險；通過(guò)抵押、質(zhì)押、聯(lián)保等方式，降低風(fēng)險；通過(guò)與擔保公司、保險公司、中介公司等合作，分擔風(fēng)險等。

　�。ㄈ�）控制活動(dòng)方面 小額貸款公司應根據風(fēng)險評估結果，通過(guò)設置合理的部門(mén)機構和工作崗位，建立科學(xué)的授權審批制度、嚴格的會(huì )計制度、公正的績(jì)效考核制度和完善的撥備制度等相關(guān)控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內。如在信用風(fēng)險管理中，小額貸款公司應健全信貸管理制度，明確貸前調查、貸中審批和貸后管理等業(yè)務(wù)流程和操作規范，切實(shí)加強信貸管理的全過(guò)程。首先，貸前調查要充分。貸前調查是拓展客戶(hù)、發(fā)放貸款的第一關(guān)，是防范風(fēng)險的重要前提。由于小額貸款公司的服務(wù)對象主要是小微企業(yè)和農民，基本沒(méi)有獨立第三方提供的審計報告，“信息不對稱(chēng)”現象普遍存在，因此信貸員要對客戶(hù)進(jìn)行深入細致的實(shí)地調查。其次，貸中審批要嚴格，小額貸款公司應嚴格按照審貸分離的貸款管理制度進(jìn)行貸款審批。再次，貸后管理要到位，信貸員要定期回訪(fǎng)客戶(hù)，并對客戶(hù)進(jìn)行持續監督和預警管理，及時(shí)發(fā)現潛在問(wèn)題，降低貸款風(fēng)險。

　�。ㄋ模┬畔⑴c溝通方面 小額貸款公司應及時(shí)、準確收集、傳遞與內部控制相關(guān)的信息，通過(guò)科學(xué)的內部信息傳遞機制，確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間有效溝通，促進(jìn)內部控制貫徹執行。

　�。�1）充分收集信息。小額貸款公司不但要注重收集與公司經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的內部信息，還要通過(guò)行業(yè)協(xié)會(huì )、中介機構、市場(chǎng)調查等途徑廣泛收集與公司相關(guān)的經(jīng)濟形勢、行業(yè)政策、市場(chǎng)競爭、利率調整等外部信息，避免重要信息缺失，降低公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。

　�。�2）及時(shí)傳遞信息。小額貸款公司應加快企業(yè)信息化建設，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。小額貸款公司應引進(jìn)先進(jìn)的管理理念，利用現代化的管理工具和手段，規范業(yè)務(wù)流程，增強內部協(xié)同，實(shí)現信息即時(shí)互通，以提高內部控制水平。同時(shí)，公司應加強對信息系統的維護，保證信息系統安全穩定運行。

　�。ㄎ澹﹥炔勘O督方面 小額貸款公司應對內部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監督檢查，評價(jià)內部控制的有效性，發(fā)現內部控制缺陷，應當及時(shí)加以改進(jìn)。小額貸款公司應制定內部控制監督制度，規范內部監督的程序、方法和要求，定期或不定期對內部控制的實(shí)施情況進(jìn)行監督檢查；采用科學(xué)、完善的內部控制評價(jià)標準，對內部控制的有效性進(jìn)行自我評價(jià)；對監督過(guò)程中發(fā)現的內部控制缺陷，應當深入分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，及時(shí)提出整改方案并向上級報告。由于內部審計機構既是企業(yè)內部控制的一部分，也是監督內部控制的主要力量，因此小額貸款公司必須明確內部審計機構在內部監督中的職責權限，確保內部審計機構對內部控制進(jìn)行有效的內部監督。

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