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關(guān)于稅務(wù)檢查相關(guān)業(yè)務(wù)處理的報告
在現在社會(huì )，大家逐漸認識到報告的重要性，報告根據用途的不同也有著(zhù)不同的類(lèi)型。那么，報告到底怎么寫(xiě)才合適呢？下面是小編為大家整理的關(guān)于稅務(wù)檢查相關(guān)業(yè)務(wù)處理的報告，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
關(guān)于稅務(wù)檢查相關(guān)業(yè)務(wù)處理的報告1
為進(jìn)一步整治和規范稅收秩序，有效遏制發(fā)票取得和使用環(huán)節違法犯罪活動(dòng)勢頭，及時(shí)堵塞稅收征管漏洞，根據《xxx地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步做好打擊發(fā)票取得和使用環(huán)節違法違章行為工作的通知》（x地稅函xx號）要求，經(jīng)市局研究，決定將發(fā)票檢查納入稅務(wù)稽查專(zhuān)項檢查范圍，同研究，同部署，同推進(jìn)�，F提出如下實(shí)施方案：
一、工作目標
圍繞我市稅收中心任務(wù)，將發(fā)票檢查與稅務(wù)稽查專(zhuān)項檢查工作一起部署開(kāi)展，積極構建“治標與治本相結合”的發(fā)票管理長(cháng)效工作機制，以實(shí)現打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)、凈化發(fā)票買(mǎi)方市場(chǎng)、有效整頓和規范稅收秩序的目標。
二、實(shí)施方法
�。ㄒ唬z查主體
根據省政府法制辦和省地稅局有關(guān)文件精神，“省地稅局下設的發(fā)票管理局不是獨立的行政執法主體”，“發(fā)票取得和使用環(huán)節違法違章案件的.受理、承辦及查處工作以省轄市、縣（市、區）級地方稅務(wù)局發(fā)票管理局為主負責，稽查部門(mén)配合”。為了規避執法風(fēng)險，積極有效開(kāi)展發(fā)票檢查工 1
作，按照“查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”原則，發(fā)票管理局可以鑒定發(fā)票真偽的身份介入稅務(wù)稽查，即稽查部門(mén)在實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，將納稅人發(fā)票等資料以鑒定真偽為由，交發(fā)票管理局進(jìn)行發(fā)票專(zhuān)項檢查。
�。ǘ┕ぷ髁鞒�
發(fā)票管理局按照稽查部門(mén)選案計劃的30%開(kāi)展發(fā)票專(zhuān)項檢查。具體工作流程：稽查部門(mén)將待查納稅人的賬簿、憑證等相關(guān)資料調回后，向發(fā)票管理局提出發(fā)票真偽鑒定申請，并填寫(xiě)《發(fā)票真偽鑒定申請表》（FP029），移交發(fā)票管理局進(jìn)行甄別發(fā)票真偽和是否存在發(fā)票轉借問(wèn)題等檢查。發(fā)票管理局根據稽查部門(mén)的申請，利用新征管系統對發(fā)票逐張進(jìn)行核對并制作工作底稿，查結完畢制作《發(fā)票真偽鑒定結果通知書(shū)》（FP030），連同加蓋有發(fā)票管理局公章的工作底稿一并移交稽查部門(mén)，為稽查部門(mén)檢查環(huán)節提供可靠證據，切實(shí)提高檢查工作效率。
三、實(shí)施步驟
�。ㄒ唬┙M織培訓階段
擬于20xx年4月成立發(fā)票局、稽查局聯(lián)合檢查工作領(lǐng)導小組，下設辦公室，辦公室設在市發(fā)票局，負責制定工作細則及操作流程，建立定期聯(lián)席會(huì )議制度，負責協(xié)調工作中遇到的實(shí)際問(wèn)題，組織人員集中培訓，學(xué)習發(fā)票、稽查相關(guān)業(yè)務(wù)知識。
�。ǘ┰囘\行階段
根據稽查局的調帳情況，先試運行檢查，發(fā)現問(wèn)題，總結經(jīng)驗，及時(shí)向聯(lián)合檢查工作領(lǐng)導小組反饋運行情況，測算由發(fā)票檢查引起查補稅款的增加情況。
�。ǘ┤鎸�(shí)施階段
針對試運行階段發(fā)現的問(wèn)題，及時(shí)調整工作思路和方法，全面開(kāi)展發(fā)票檢查。
四、工作要求
�。ㄒ唬└叨戎匾�
發(fā)票檢查納入稅務(wù)檢查工作是我市改進(jìn)發(fā)票檢查手段、促進(jìn)發(fā)票管理，提高稽查效率的一個(gè)新舉措。發(fā)票管理局、稽查局應統一思想，提高認識，高度重視此項工作，切實(shí)加強組織領(lǐng)導，確保稅務(wù)檢查工作順利開(kāi)展。
�。ǘ┙y籌安排
市發(fā)票管理局、稽查局要自覺(jué)將發(fā)票檢查工作覆蓋到整個(gè)稅收管理工作中，與稅務(wù)工作一起部署開(kāi)展，做到“查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”。
�。ㄈ┙C制
關(guān)于稅務(wù)檢查相關(guān)業(yè)務(wù)處理的報告2
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所謂業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的而支付的應酬費用。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所發(fā)生的實(shí)實(shí)在在、必須的費用支出，是企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須的一項成本費用，但由于其直接影響國家的稅收，因此稅法對其稅前扣除有限定——僅允許按一定標準扣除。本文細數了業(yè)務(wù)招待費的稅務(wù)處理技巧，下面來(lái)看看。
業(yè)務(wù)招待費的稅務(wù)、會(huì )計基本處理規定
第一條：所有的餐費都是業(yè)務(wù)招待費。
第二條：如果你認為有些餐費不是業(yè)務(wù)招待費，請參照第一條。
營(yíng)業(yè)執照成立日期前，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，是由股東負責的費用。
條例43條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。(沒(méi)有超過(guò)部分準予在以后納稅年度結轉扣除的規定)
《企業(yè)會(huì )計準則――應用指南》附錄(管理費用)明確開(kāi)辦費的核算范圍：包括籌辦人員職工薪酬、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等，開(kāi)辦費的核算范圍并沒(méi)有包括業(yè)務(wù)招待費。但開(kāi)辦費不是正列舉。
1、業(yè)務(wù)招待費的關(guān)鍵詞：
業(yè)務(wù)、60%、5‰
孰小原則，60%和5%取其小。
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)：招待政府工商稅務(wù)不能扣除。
怎么吃最科學(xué)？
營(yíng)業(yè)收入的8.33‰
2、招待費的核算范圍：不僅僅是吃飯。
(1)餐費
(2)接待用的食品、茶葉、香煙、飲料等。
(3)贈送的禮品
(4)正常的娛樂(lè )活動(dòng)
(5)旅游門(mén)票、土特產(chǎn)品等
(6)高爾夫會(huì )員卡：
(7)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的企業(yè)外部人員的交通費用能否據實(shí)在所得稅前扣除？
3、關(guān)于在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費處理問(wèn)題
答：企業(yè)在開(kāi)(籌)辦期間在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費計入開(kāi)辦費，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費計入管理費用，按《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例規定的標準扣除。
4、20xx年發(fā)生招待費辦公費發(fā)票不能在20xx年稅前扣除條例第九條企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定的除外。
因此，你公司20xx年發(fā)生的招待費、辦公費，應屬于20xx年度的費用，不能在20xx年稅前扣除。
申辯理由：簽字程序。
5、公司經(jīng)常與客戶(hù)一起出差考察業(yè)務(wù)？客戶(hù)的一些機票等費用是否允許稅前扣除？
企業(yè)所得稅法第八條：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。稅法所稱(chēng)與取得收入有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出�！�
據此，在稅前扣除時(shí)，為客戶(hù)報銷(xiāo)的一些機票等費用屬于業(yè)務(wù)招待費性質(zhì)，應在稅法規定的比例內在稅前扣除。即《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰�！�
與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的企業(yè)外部人員的交通費用能否據實(shí)在所得稅前扣除？
根據《企業(yè)所得稅法》規定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。有關(guān)的支出是指與取得收入直接相關(guān)的支出。合理的支出是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規，應當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的`支出。
因此，企業(yè)負擔與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的客戶(hù)的交通、食宿等費用，如果符合業(yè)務(wù)招待費范疇的，相關(guān)支出可以在業(yè)務(wù)招待費中列支。
6、企業(yè)年會(huì )；加班工作餐；出差發(fā)生的餐費是福利費還是業(yè)務(wù)招待費？
稽查認定是業(yè)務(wù)招待費。
理由：
一是企業(yè)分不清是否招待，還是自用，一律作招待費處理。
二是企業(yè)分得清，稅務(wù)稽查不分清，也一律作招待費處理。規避執法風(fēng)險。
三是60%扣除，考慮了在招待的同時(shí)，企業(yè)員工情況。
7、員工到外地發(fā)生的費用是差旅費還是交際應酬費？
項目部的差旅費應計入開(kāi)發(fā)間接費。
業(yè)務(wù)人員出差報銷(xiāo)的大量票據：車(chē)船機票、餐票、景點(diǎn)門(mén)票、大額的購物發(fā)票。
賬務(wù)處理：
車(chē)船機票：管理費用(銷(xiāo)售費用等)—差旅費
餐票：管理費用(銷(xiāo)售費用等)--業(yè)務(wù)招待費
景點(diǎn)門(mén)票：自費。
為客戶(hù)購買(mǎi)禮品的發(fā)票：銷(xiāo)售費用。
稅務(wù)處理：
增值稅：應將無(wú)償贈送給客戶(hù)的禮品視同銷(xiāo)售處理。
《增值稅暫行條例實(shí)施細則》第四條，單位或者個(gè)體工商戶(hù)的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：第八款規定將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無(wú)償贈送其他單位或者個(gè)人。
房地產(chǎn)企業(yè)買(mǎi)房贈送行為不征收增值稅
企業(yè)所得稅：
計入差旅費的支出，屬于正常的經(jīng)營(yíng)支出，可以在稅前全額扣除。但如果稅務(wù)機關(guān)需要提供證明材料的，需提供證明材料。差旅費的證明材料應包括：出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。
計入業(yè)務(wù)招待費的部分，需要按照《企業(yè)所得稅法》的規定做相應的納稅調整處理。
8、企業(yè)召開(kāi)會(huì )議的住宿費、餐費、會(huì )議費等應如何處理？
項目部的會(huì )議費和住宿費應計入開(kāi)發(fā)間接費。
(1)有的企業(yè)租用綜合性酒店，即住宿、就餐、會(huì )議均在一個(gè)酒店，會(huì )議結束由酒店統一開(kāi)具會(huì )議費發(fā)票；
會(huì )計處理：管理費用——會(huì )議費”或“銷(xiāo)售費用——會(huì )議費”核算。
稅務(wù)處理：一般可以全額扣除。
(2)有的企業(yè)有自己的會(huì )議廳，開(kāi)會(huì )在本企業(yè)進(jìn)行，與會(huì )人員的住宿與餐費由賓館承擔，會(huì )議結束，賓館開(kāi)具住宿費發(fā)票，飯店開(kāi)具餐費發(fā)票；
會(huì )計處理：
住宿費：管理費用——差旅費”或“銷(xiāo)售費用——差旅費”核算。
餐費：管理費用—業(yè)務(wù)招待費
稅務(wù)處理：分別按差旅費和業(yè)務(wù)招待費規定扣除。
(3)有的企業(yè)的會(huì )議室、職工住宿、職工就餐分不同地點(diǎn)，分別取得會(huì )議費、住宿費、餐費發(fā)票。
會(huì )計處理：
會(huì )議費：管理費用——會(huì )議費”或“銷(xiāo)售費用——會(huì )議費”核算
住宿費：管理費用——差旅費”或“銷(xiāo)售費用——差旅費”核算。
餐費：管理費用—業(yè)務(wù)招待費
稅務(wù)處理：分別按會(huì )議費、差旅費和業(yè)務(wù)招待費規定扣除。
9、贈送的禮品是業(yè)務(wù)宣傳費還是業(yè)務(wù)招待費？
為了宣傳本企業(yè)的產(chǎn)品，訂制如廣告衫、印制宣傳語(yǔ)的小禮品等。在訂貨會(huì )或商品展銷(xiāo)會(huì )結束后作為禮物無(wú)償贈送給客戶(hù)。發(fā)生的這樣的費用是作為業(yè)務(wù)宣傳費核算還是業(yè)務(wù)招待費核算呢？
業(yè)務(wù)宣傳費是企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費用，主要是指未通過(guò)媒體的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品等；
賬務(wù)處理：
有標識的，是業(yè)務(wù)宣傳費，無(wú)標識的，可以認定為業(yè)務(wù)招待費，額度較大的禮品，可以認定為行賄支出。行賄支出必須由司法部門(mén)認定，稅務(wù)機關(guān)無(wú)權認定。
上述是：業(yè)務(wù)招待與業(yè)務(wù)宣傳、行賄區別
10、員工的午餐費職工福利費還是業(yè)務(wù)招待費？
公司沒(méi)有自己的食堂，為解決職工的午餐問(wèn)題，統一由某餐廳供餐，由公司統一結算，結算時(shí)餐廳開(kāi)具的餐費發(fā)票，對于取得餐費發(fā)票如何處理呢？
賬務(wù)處理
以補貼形式入賬，餐費不入賬，記“應付職工薪酬——職工福利費”核算，以餐費直接入帳：作為業(yè)務(wù)招待費核算。
即使在摘要欄內注明是職工的午餐費，同時(shí)將就餐的職工姓名及天數和標準詳細列明，稅務(wù)稽查時(shí)，也可能會(huì )被認定為招待性質(zhì)的支出。
開(kāi)餐費，可能被認定為業(yè)務(wù)招待費。
發(fā)補貼，職工福利費。
xx、業(yè)務(wù)招待費證據和證明類(lèi)資料及文件的準備。
現行稅法對業(yè)務(wù)招待費的總體政策還是比較寬松的，但由于其支出是公司稅法中濫用扣除最嚴重的領(lǐng)域，管理難度大，所以，也不排除在稅務(wù)稽查中，稅務(wù)機關(guān)要求納稅人對所申報扣除費用的真實(shí)性進(jìn)行自我舉證。
稅務(wù)機關(guān)有權要求納稅人在一定期間提供證明真實(shí)性足夠的有效的憑證或資料，逾期不能提供資料的，稅務(wù)機關(guān)可以直接否定納稅人已申報業(yè)務(wù)招待費的扣除權，并進(jìn)行相應的納稅調整。
有關(guān)憑證資料要對證明業(yè)務(wù)招待費的真實(shí)性是足夠的和有效，并未嚴格要求提供某種特定憑證。
憑證資料可以包括發(fā)票、被取消的支票、收據、銷(xiāo)售賬單、會(huì )計賬目、納稅人或其他方面的證詞，越客觀(guān)的證詞越有效。
稅務(wù)機關(guān)要求證明真實(shí)性，企業(yè)也可以事后追補證據。
xx、將外購禮品用于業(yè)務(wù)招待所得稅申報表如何填列？
企業(yè)已經(jīng)將外購的禮品支出計入了管理費用——業(yè)務(wù)招待費，在稅前已經(jīng)做扣除，在填表時(shí)做了視同銷(xiāo)售處理，請問(wèn)所對應的視同銷(xiāo)售成本是否還要填寫(xiě)？如果填寫(xiě)視同銷(xiāo)售成本是否存在重復扣除問(wèn)題？
例如：企業(yè)購買(mǎi)100元禮品支出計入業(yè)務(wù)招待費稅已前扣除60%即60元，做視同銷(xiāo)售處理調增100元，再做視同銷(xiāo)售成本調減100元，這樣做，不就等于相當于100元的視同銷(xiāo)售收入對應了100元的視同銷(xiāo)售成本和60元的管理費用，實(shí)際扣除xx0元么？
繆慧頻：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第43條規定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按發(fā)生額60%扣除，但最高不超過(guò)銷(xiāo)售收入5‰；
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國稅函[20xx]828號)規定，企業(yè)將其資產(chǎn)用于交際應酬，應做視同銷(xiāo)售。
對企業(yè)視同銷(xiāo)售行為中屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷(xiāo)售收入。
根據以上規定，企業(yè)將外購禮品用于業(yè)務(wù)招待在納稅申報時(shí)，第一，視同銷(xiāo)售行為中視同銷(xiāo)售收入應在年度申報表附表三第2行作納稅調增，同時(shí)視同銷(xiāo)售成本在第21行作納稅調減。
第二，按照業(yè)務(wù)招待費支出發(fā)生額60%，和銷(xiāo)售收入5‰部分，按照孰低原則確定準予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費支出，填入附表三第26行第2列。
關(guān)于稅務(wù)檢查相關(guān)業(yè)務(wù)處理的報告3
各市國家稅務(wù)局、市內各國家稅務(wù)局；市地稅稽查局、征收局、各分局、各市地方稅務(wù)局：
現將《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法＞的通知》（國稅發(fā)[20xx]31號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“辦法”）轉發(fā)給你們，并結合我市實(shí)際情況，提出以下具體實(shí)施意見(jiàn)，請認真貫徹執行。
一、關(guān)于未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率
�。ㄒ唬┙�(jīng)濟適用房、危改房不得低于3%。
�。ǘ┱迌r(jià)商品住房不得低于5%。
限價(jià)房是指《青島市限價(jià)商品住房管理辦法》（20xx年7月青島市人民政府令第198號公布）中所規定的普通商品住房�！肚鄭u市限價(jià)商品住房管理辦法》第十條規定，限價(jià)商品住房的價(jià)格在土地出讓前，由市國土資源和房屋行政管理部門(mén)、價(jià)格行政管理部門(mén)，根據同地段商品住房?jì)r(jià)格的20%以上比例下浮確定。
�。ㄈ﹦e墅不得低于30%。
單戶(hù)單體單棟同時(shí)配套建有庭院、車(chē)庫的住宅類(lèi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品視同為別墅。
�。ㄋ模┢渌_(kāi)發(fā)產(chǎn)品不得低于15%。
�。ㄎ澹┏�(jīng)濟適用房、限價(jià)房、危改房外，如果開(kāi)發(fā)項目位于即墨、膠州、膠南、平度、萊西五市區域內的，計稅毛利率可以下浮5%，具體由五市國地稅局協(xié)商會(huì )簽確定，分別報青島市國稅局和青島市地稅局備案。
�。┓康禺a(chǎn)企業(yè)20xx年1月1日后收取的預售收入按照上述計稅毛利率執行，以前收取的預售收入按原規定預計毛利率執行。
�。ㄆ撸⿲ν婚_(kāi)發(fā)項目（成本核算對象）中含有不同類(lèi)別開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應按上述規定的計稅毛利率，分別計算預計毛利額，計入當期應納稅所得額。
�。ò耍┓康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)首次申報未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入所得稅時(shí)，須向企業(yè)所得稅主
管稅務(wù)機關(guān)附送房產(chǎn)管理部門(mén)批準的《經(jīng)濟適用房預售許可證》，或《普通商品房預售許可證》，或《商品房預售許可證》文件（復印件）以及其他相關(guān)證明材料。凡不符合規定或未附送規定文件以及其它相關(guān)證明材料的，一律按銷(xiāo)售非經(jīng)濟適用房、非普通商品房（即非政府限價(jià)商品住房）的規定執行。
二、銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收入的范圍
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收入包括開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工前以各種形式向購買(mǎi)方收取的款項，包括預收款、定金、訂金、意向金、預約保證款、合同保證金等。
三、采取委托方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，受托方開(kāi)具的已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單應載明售出開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的.名稱(chēng)、地理位置、編號、數量、單價(jià)、金額、手續費等項內容，以月或季為結算期，定期進(jìn)行結算，并在規定期限內向稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報、預繳稅款。對不按規定定期結算、納稅申報和預繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規定進(jìn)行處理。
四、開(kāi)發(fā)企業(yè)應根據“辦法”在開(kāi)工前合理確定成本對象，并報主管稅務(wù)機關(guān)備案。成本對象一經(jīng)確定，不得隨意更改或相互混淆，如確需改變成本對象的，應征得主管稅務(wù)機關(guān)同意。
五、加強對預提費用的監控管理
開(kāi)發(fā)企業(yè)根據“辦法”計提預提費用后，申報時(shí)應將預提費用的明細情況及相關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)；整個(gè)項目完工后，應對全部預提費用進(jìn)行清算，對于已預提但實(shí)際未發(fā)生的費用按規定進(jìn)行稅收處理。開(kāi)發(fā)企業(yè)注銷(xiāo)時(shí)應對全部開(kāi)發(fā)項目預提費用情況進(jìn)行清算。
六、開(kāi)發(fā)企業(yè)在辦理所得稅納稅申報時(shí)，應在同時(shí)報送的稅務(wù)鑒證報告中對開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工情況做專(zhuān)項說(shuō)明，包括本企業(yè)各開(kāi)發(fā)項目的地理位置及工程進(jìn)度概況、占地面積、開(kāi)發(fā)用途、初始開(kāi)發(fā)時(shí)間、工程完工（或預計完工）時(shí)間、成本核算對象的確定、可售面積及已售面積、期未預售收入總額、當年實(shí)際實(shí)現銷(xiāo)售收入總額、開(kāi)發(fā)成本及其實(shí)際銷(xiāo)售成本等。
關(guān)于稅務(wù)檢查相關(guān)業(yè)務(wù)處理的報告4
一、檢查目的
為貫徹黨中央、國務(wù)院關(guān)于落實(shí)房地產(chǎn)調控工作的決策部署和相關(guān)指示精神，合理控制業(yè)務(wù)增速，有效緩釋行業(yè)集中度偏高的風(fēng)險，并強化合規性管理，銀監會(huì )通過(guò)對房?jì)r(jià)上漲過(guò)快的熱點(diǎn)城市銀行業(yè)金融機構進(jìn)行專(zhuān)項檢查，發(fā)現宏觀(guān)調控政策落實(shí)不力、審慎規制要求執行不到位等違法違規行為，采取相關(guān)監管措施。
二、總體工作安排
�。ㄒ唬z查范圍
一是機構范圍。xx個(gè)房地產(chǎn)價(jià)格上漲過(guò)快熱點(diǎn)城市（北京、上海、廣州、深圳、廈門(mén)、合肥、南京、蘇州、無(wú)錫、杭州、天津、福州、武漢、鄭州、濟南、成都）的銀行業(yè)金融機構。點(diǎn)名xx個(gè)城市，重點(diǎn)調控和檢查對象。實(shí)際從央行和住建部的房地產(chǎn)新政來(lái)看，遠不止這xx個(gè)城市。比如惠州、南寧、珠海、東莞、佛山、南昌、蕪湖不在此次檢查范圍。二是業(yè)務(wù)范圍。被查機構截至20xx年9月末與房地產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)情況，可根據實(shí)際情況適當追溯或延伸。檢查業(yè)務(wù)量由各銀監局根據被查機構業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況及風(fēng)險特點(diǎn)，結合“兩個(gè)加強、兩個(gè)遏制”回頭看監管檢查合理確定，務(wù)求實(shí)效。
�。ǘ⿲�(shí)施方式
相關(guān)銀監局可將本次房地產(chǎn)專(zhuān)項檢查與目前正在開(kāi)展的“兩個(gè)加強、兩個(gè)遏制” 回頭看監管檢查統籌實(shí)施，也可結合日常監管掌握的情況單獨立項實(shí)施。
�。ㄈ﹫蟾鏁r(shí)限與要求
各銀監局應于20xx年xx月5日前將專(zhuān)項檢查報告報送銀監會(huì )。報告應包括以下內容：一是檢查開(kāi)展的基本情況與總體評價(jià)；二是檢查發(fā)現的主要問(wèn)題；三是已采取和擬采取的審慎監管措施、行政處罰及問(wèn)責措施；四是相關(guān)政策建議，報告應同時(shí)附相關(guān)表格及至少1個(gè)典型案例。
三、檢查要點(diǎn)
�。ㄒ唬┓康禺a(chǎn)貸款業(yè)務(wù)規制要求和調控政策的執行情況
一是個(gè)人住房貸款方面。是否按照“因城施策”的原則，嚴格落實(shí)差別化住房政策；是否嚴格執行最低首付比例要求；是否認真履行首付資金真實(shí)性與貸款申請人償債能力評估與檢查；是否認真執行限貸政策要求。二是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)貸款方面。是否嚴格審查房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)各項資質(zhì)；房地產(chǎn)項目是否符合最低資本金比例要求；是否對資本金來(lái)源真實(shí)性認真審查；是否存在銀行資金違規用于購地的問(wèn)題。
�。ǘ┡c房地產(chǎn)中介和房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)的'管控情況
一是對發(fā)現存在為購房者提供首付款支持，協(xié)助偽造收入證明等違規行為的房地產(chǎn)中介，銀行業(yè)金融機構是否先中止合作，并認真糾正整改。二是對發(fā)現存在提供“假按揭”、“零首付”等違法違規行為的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，是否及時(shí)采取相關(guān)措施，如停止撥付后續授信與增加新的授信并糾正整改。
�。ㄈ┥婕胺康禺a(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)貸款的管理情況
是否加強個(gè)人消費貸款、個(gè)人經(jīng)營(yíng)性貸款，信用卡透支、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)上下游企業(yè)貸款等業(yè)務(wù)的合規性和資金流向管理；是否存在違規發(fā)放或挪用信貸資金進(jìn)入房地產(chǎn)領(lǐng)域的問(wèn)題。
�。ㄋ模├碡斮Y金投資管理情況
是否嚴格執行銀行理財資金投資非標資產(chǎn)的比例限制；是否比照自營(yíng)貸款管理的要求，強化對銀行理財資金投向房地產(chǎn)領(lǐng)域的監督管理，是否存在理財資金違規進(jìn)入房地產(chǎn)領(lǐng)域的問(wèn)題。
�。ㄎ澹┓康禺a(chǎn)信托業(yè)務(wù)合規經(jīng)營(yíng)情況
是否嚴格執行房地產(chǎn)相關(guān)信托業(yè)務(wù)監管規定；是否加強信托資金用拓和流向監控；是否通過(guò)多層嵌套等產(chǎn)品規避監管要求；信托公司是否發(fā)放用于支付土地出讓價(jià)款的信托貸款，是否向房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)放流動(dòng)資金信托貸款；信托公司是否以充當籌資渠道或放款通道等方式，直接或間接為各類(lèi)機構發(fā)放首付貸等違法違規行為提供便利；信托公司對個(gè)人信托貸款是否加強資金流向監控，防范資金被挪用于支付購房者首付款。
四、相關(guān)要求
�。ㄒ唬└叨戎匾�，統籌推進(jìn)
本次專(zhuān)項檢查意義重大，各銀監局應高度重視，牢固樹(shù)立大局意識和責任意識，深刻領(lǐng)會(huì )本次房地產(chǎn)市場(chǎng)宏觀(guān)調控政策的意義和要求，嚴格實(shí)施一把手負責制，統籌推進(jìn)“兩個(gè)加強、兩個(gè)遏制”回頭看監管監察與本次專(zhuān)項監察。
�。ǘ┓e極組織，務(wù)求實(shí)效
本次專(zhuān)項檢查時(shí)間緊，任務(wù)重，各銀監局應積極研究，抓緊組織推動(dòng)，加快監察工作推進(jìn)速度，對于檢查發(fā)現的重大違規問(wèn)題應一查到底，查深查透。
�。ㄈ﹪栏癫樘�，嚴肅問(wèn)責
關(guān)于稅務(wù)檢查相關(guān)業(yè)務(wù)處理的報告5
被查單位：xx房地產(chǎn)管理局
所屬時(shí)間：20xx年x月至20xx年x月
我分局派人于20xx年xx月xx日起對你單位20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日止應繳地方各稅費情況依法進(jìn)行了檢查，根據你單位提供的會(huì )計報表，財務(wù)帳簿及相關(guān)納稅資料，檢查結果如下：
一、基本情況
1、x職工人員x人，屬于自收自支性質(zhì)的'事業(yè)單位。
2、x收入合計3932767.44元。
其中營(yíng)業(yè)稅應稅收入—服務(wù)性收費2896614.00元，包括轉讓費866669.00元，評估費1074776.00元，測繪費332197.00元，抵押費xx8730.00元，租賃手續費18600.00元，檔案費xx7872.00元，資料費29680.00元，代理費318xx0.00元。
支出類(lèi)合計2783104.43元
其中：工資薪金1458286.71元，辦公費xxxx74.48元，印刷費33910.00元，水電費19050.22元，交通費157890.32元，差旅費76469.00元，會(huì )務(wù)費21728.00元，招待費2103xx.00元，福利費xx8572.04元，培訓費4620.00元，設備購置費233731.00元，維修費xx9958.00元，其他費用170019.77元，郵電費27584.00元。
3、共使用6個(gè)營(yíng)業(yè)帳本，支付車(chē)輛保險費9000.00元，實(shí)收資本增加233731.00元。
4、xx以前地方稅費已繳清。
二、各地方稅費結算情況
1、應征營(yíng)業(yè)稅—服務(wù)業(yè)2896614×5％＝144830.70元
申報稅額 144830.70元
已征稅額 144830.70元
欠稅0元
本次查補稅額 0元
應補繳稅額0元
2、應征城建稅144830.70×5％＝7241.54元
申報稅額 7241.54元
已征稅額 7241.54元
欠稅0元
本次查補稅額 0元
應補繳稅額0元
3、應征教育費附加及地方教育費附加144830.70×4.5％＝6517.38元 申報額 6517.38元
已征數 6517.38元
欠交數0元
本次查補數0元
應補交數0元
4、應征印花稅—帳本6本×5元/本＝30元
印花稅—保險合同9000.00×1‰＝9.00元
印花稅—實(shí)收資本233731.00×5‰＝xx7.00元
應征印花稅合計：156元
申報稅額0元
已征稅額0元
欠稅0元
本次查補稅額 156.00元
應補繳稅額156.00元
5、應代扣代繳個(gè)人所得稅xx289.00元
申報稅額0元
已征稅額0元
欠稅0元
本次查補稅額xx289.00元
應補繳稅額xx289.00元
6、應征車(chē)船稅由保險機構代扣代繳。
7、應征水利建設基金2896614.00×0.6‰=1738.00元
申報數0元
已征數0元
欠交數0元
本次查補數1738.00元
應補交數1738.00元
8、應征工會(huì )經(jīng)費1458286.71×2％＝29xx6.00元
申報數0元
已征數0元
欠交數0元
本次查補數29xx6.00元
應補交數29xx6.00元
9、應征殘保金42×1.5％×20333＝xx8xx.79元
申報數0元
已征數0元
欠交數0元
本次查補數xx8xx.79元
應補交數xx8xx.79元
10、企業(yè)所得稅結算如下：
�。�1）總收入3932767.44元，其中應稅收入2898843.44元。
�。�2）應稅收入占全部收入總額比例2898843.44÷3932767.44＝73.71％。
�。�3）支出與收入配比3354329.43×73.71％＝2472476.22元。
�。�4）應稅營(yíng)業(yè)利潤2898843.44-2472476.22-174661.22＝251706.00元。
�。�5）調增部分336571.xx元。
其中：①、20xx稅金36233.62元，②、20xx費用7739.xx元；
�、�、資本性支出［233731-（233731-233731×10％）÷3］×73.71％＝120598.18元；
�、�、業(yè)務(wù)招待費2103xx×73.71％-2898843.44×5‰＝140526.0
2元；
�、�、罰款15000×73.71％＝xx056.50元
�、�、捐贈與贊助（xx000＋10000＋6700）×73.71％＝20417.67元
�。�6）調減部分32377.43元。
其中：查補印花稅156.00元，查補費用32221.43元。
�。�7）彌補以前虧損56769.97元。
�。�8）應納稅所稅額：
251706.00+336571.xx-32377.43-56769.90=499xx9.75元
�。�9）應征企業(yè)所得稅：499xx9.75×25％＝xx4782.44元
已征稅額0元
本次查補xx4782.44元
應補繳稅額xx4782.44元
三、應補繳地方稅費合計：
1、應征稅費 339530.74元
2、申報稅費158589.62元
3、已征稅費158589.62元
4、欠繳稅費0元
5、本次查補稅費18xx41.xx元
6、應補繳稅費18xx41.xx元
四、發(fā)票違章情況
1、20xx年x月x月第14號憑證，收款收據支付住宿費、資料費320.00元。
2、20xx年3月15日26號憑證用收款收據支付培訓、資料費1000.00元。3、20xx年xx月30日第24號憑證，用材料發(fā)票入帳支付工程款1470.00元。、以上違章行為根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條、三十九條之規定，處定罰款1800.00元。
五、稅務(wù)違章情況
1、未按規定代扣代繳個(gè)人所得稅xx289.00元。
2、未按規定申報而造成少繳印發(fā)稅156.00元。
以上違章行為，根據《中華人民共和國稅收征管法》第六十九條和第六十四條之規定，處定罰款6222.50元。
六、處理意見(jiàn)
1、對于應補繳稅費18xx41.xx元，予以追繳。
2、對于應補繳稅款及相關(guān)費用，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條及相關(guān)法規分別以滯納之日起加收0.5‰和5‰的滯納金。
3、對于發(fā)票違章行為和稅務(wù)違章行為分別處以罰款1800.00元和6222.50元。
法人簽字：
財務(wù)人員簽字：
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