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審計調研報告
在日常生活和工作中，報告的使用成為日常生活的常態(tài)，多數報告都是在事情做完或發(fā)生后撰寫(xiě)的。相信很多朋友都對寫(xiě)報告感到非�？鄲腊�，下面是小編精心整理的審計調研報告，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
審計調研報告 篇1
根據市局關(guān)于經(jīng)濟責任審計調研提綱，結合我局實(shí)際進(jìn)行對照和整理，現匯報如下：
我區通過(guò)加強組織領(lǐng)導,為開(kāi)展經(jīng)濟責任審計工作創(chuàng )造良好環(huán)境。經(jīng)濟責任審計是一項系統工程,僅靠審計部門(mén)是不夠的,需要各級領(lǐng)導的支持和有關(guān)部門(mén)的配合，成立由黨政主要領(lǐng)導擔任組長(cháng),組織、人事、紀檢、監察、審計等人員組成的經(jīng)濟責任審計領(lǐng)導小組,具體負責組織協(xié)調這項工作,制定了《區經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導小組工作規則》和《區領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計辦法》。成立了經(jīng)濟責任審計股，有專(zhuān)人負責。盡管如此我們感到在經(jīng)濟責任審計過(guò)程中依然存在一些不足：
1、領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計監督滯后，審計成果運用不盡理想由于干部人事制度的特殊性和審計機關(guān)權限的限制，多年來(lái)經(jīng)濟責任審計存在著(zhù)被審計單位的領(lǐng)導離職后，才受組織部門(mén)委托進(jìn)行審計的問(wèn)題。被審計人員往往在已任新的領(lǐng)導職位后，組織部門(mén)才委托審計部門(mén)對其在原單位的經(jīng)濟責任進(jìn)行審計，造成了"先離后審"的局面�；旧鲜菍徲嫐w審計，任用歸任用。再加上被審計人員對審計認識不全面，不重視，也導致審計定位存在較大偏差，影響了審計質(zhì)量。這樣做的結果容易造成經(jīng)濟責任審計流于形式。在一定程度上影響了審計成果的運用和審計機關(guān)以及審計人員的工作積極性;同時(shí)對廉政問(wèn)題及個(gè)人經(jīng)濟問(wèn)題也很難查清。再加上經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導小組成員單位之間協(xié)調較少，各成員單位之間尚未形成合理、有效的經(jīng)濟責任審計成果運行反饋機制。
2、相關(guān)法律法規不健全，審計評價(jià)缺乏統一標準
目前我國的審計評價(jià)體系尚未完全建立，法律法規及制度滯后,缺乏強有力的`組織保證,制約了經(jīng)濟責任審計的開(kāi)展。致使審計過(guò)程中遇到的許多新情況、新問(wèn)題難以用現行的法律法規和評價(jià)標準來(lái)評判。從而使經(jīng)濟責任審計的評價(jià)工作變得十分復雜和困難。而且由于領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計時(shí)間往往都跨度長(cháng)，審計期的法律、法規的制定、修改、廢止等變化也較快，這也為審計機關(guān)選擇適當的法律法規進(jìn)行評價(jià)增加了難度。因此，必須盡快健全經(jīng)濟責任審計的法律法規體系和評價(jià)體系。
3、審計任務(wù)與審計力量之間的矛盾依然突出
隨著(zhù)近年來(lái)領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計工作越來(lái)越受到各級黨政領(lǐng)導的重視和支持，審計機關(guān)的年度計劃工作量在逐年遞增。正常情況下，我局對國家審計署、省審計廳統一安排的審計項目必須優(yōu)先完成外，有時(shí)還要抽調人員配合紀檢監察、組織等有關(guān)部門(mén)開(kāi)展辦案調查、檢查等臨時(shí)性的工作，而組織部門(mén)交辦的領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計任務(wù)又都比較集中，一批下來(lái)往往是幾個(gè)甚至是十幾個(gè)。人員緊張問(wèn)題成了困繞審計機關(guān)工作開(kāi)展的突出問(wèn)題。
4、經(jīng)濟責任審計的幾點(diǎn)建議
首先要加強政策法規宣傳,提高單位領(lǐng)導對經(jīng)濟責任審計必要性和重要性的認識。經(jīng)濟責任審計《兩個(gè)暫行規定》之后,有關(guān)部門(mén)也相繼制定了一系列的《實(shí)施細則》和實(shí)施意見(jiàn),使任期經(jīng)濟責任審計成為法定審計工作的重要組成部分。因此要加大政策宣傳力度,營(yíng)造一種制度化、規范化、法制化的工件氛圍,促使各級領(lǐng)導解放思想,轉變觀(guān)念,正確認識到經(jīng)濟責任審計工作是一項正常的工作制度,是保護、愛(ài)護干部的必要措施。領(lǐng)導的重視和被審計單位有關(guān)人員的積極配合,是開(kāi)展好經(jīng)濟責任審計的基本保證。其次要加強法制建設和體制創(chuàng )新,為離任經(jīng)濟責任審計提供法律保障。審計的本質(zhì)是監督,而監督的效能取決于領(lǐng)導體制上的突破和創(chuàng )新。實(shí)踐證明,在各種監督制約機制中,最有力、最有效、最權威的是自上而下的垂直監督。只有加強法制建設和體制創(chuàng )新,才能為經(jīng)濟責任審計提供適應性較強的法律保障。第三要加強審計隊伍自身建設,努力提高審計人員的綜合素質(zhì)。經(jīng)濟責任審計是一項專(zhuān)業(yè)性、政策性很強的工作,并具有較大的風(fēng)險性,這就要求審計人員具備較高的政策水平和綜合分析能力,嚴格按照《審計法》及審計規范的要求辦事。因此,審計隊伍自身建設是當務(wù)之急,要把提升審計人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)作為重要工作來(lái)抓。審計人員要重視審計理論、業(yè)務(wù)知識的學(xué)習和更新,重視政策法規的學(xué)習和研究,增強責任感和事業(yè)心,愛(ài)崗敬業(yè),忠于職守,廉潔自律,積極推動(dòng)審計工作向前發(fā)展。
5、經(jīng)濟責任審計幾點(diǎn)設想
一是離任審計與任中審計相結合。把領(lǐng)導干部的離任審計與任中審計有效結合起來(lái)，我們打算逐步擴大領(lǐng)導干部的任中經(jīng)濟責任審計工作，也就是在年初安排全年審計工作計劃時(shí)，逐步加大領(lǐng)導干部任中經(jīng)濟責任審計的比例，以備將來(lái)在這些領(lǐng)導同志離任時(shí)，審計部門(mén)就可以節省大量的人力和時(shí)間，經(jīng)濟責任審計的效率就會(huì )有很大提高，做到事半功倍。今年我們就安排了5個(gè)任中審計的項目。從組織、紀檢部門(mén)來(lái)說(shuō)，我們建議在維護中央關(guān)于領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計要實(shí)行"先審計，后離任"原則的前提下，可以從實(shí)際出發(fā)，區別對待，靈活開(kāi)展領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計工作。對領(lǐng)導干部任期屆滿(mǎn)或調任、轉任、轉崗等情況，重點(diǎn)采取"先審計后離任"方式開(kāi)展審計工作;對免職、辭退、退休的領(lǐng)導干部，可實(shí)行"先離任，后審計"的方式推動(dòng)審計工作。在遵循"逢離必審"的基礎上，加大對在職領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任審計力度，將審計監督關(guān)口前移。
二是運用計算機輔助審計與傳統的手工審計相結合。近年來(lái)，該局經(jīng)濟責任審計工作在傳統的手工審計基礎上，逐步過(guò)渡到以計算機審計為主，以手工審計為輔，利用oa與ao兩大系統交互，實(shí)行經(jīng)濟責任審計項目全過(guò)程電子化控制管理。
三是把經(jīng)濟責任審計與效益審計相結合。在實(shí)施經(jīng)濟責任審計的過(guò)程中把以往財政財務(wù)收支真實(shí)性、合法性審計的基礎上，對領(lǐng)導干部任期內所發(fā)生的重大項目、專(zhuān)項資金的使用以及領(lǐng)導干部作出的重大經(jīng)濟決策所產(chǎn)生的效益進(jìn)行審計，把對領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任審計與效益審計有效地結合起來(lái)，形成一套客觀(guān)、公正、詳實(shí)的領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任評價(jià)體系。
審計調研報告 篇2
面對強烈競爭的市場(chǎng)經(jīng)濟，實(shí)施公司治理及內部控制已經(jīng)成為企業(yè)進(jìn)入資本市場(chǎng)的門(mén)檻，但是顯然規章制度的建立并不代表企業(yè)已經(jīng)擁有了良好的內部控制制度，良好的內部控制要素之一是適時(shí)的內部審計。健全內部審計制度是建立現代企業(yè)制度的重要內容，是企業(yè)內在的需要。目前企業(yè)管理中存在不少薄弱環(huán)節，例如財務(wù)核算弄虛作假、會(huì )計信息不真實(shí)，內部控制漏洞較多，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險無(wú)處不在，這些問(wèn)題被掩蓋在企業(yè)的持續經(jīng)營(yíng)中，嚴重影響企業(yè)的信譽(yù)和生存。所以，建立完善的審計制度，應用先進(jìn)的審計技術(shù)是保持良好的公司治理結構和嚴密的內部控制機制的關(guān)鍵。目前，電力施工企業(yè)經(jīng)濟體制已基本步入市場(chǎng)經(jīng)濟的運作狀態(tài)，施工企業(yè)時(shí)時(shí)面臨著(zhù)嚴峻激烈的市場(chǎng)競爭，保證企業(yè)占有市場(chǎng)不被淘汰唯一途徑是以電力施工企業(yè)的堅強實(shí)力提供高效優(yōu)質(zhì)的服務(wù)信譽(yù)。而實(shí)現這一切的手段加強施工企業(yè)的工程管理，加大審計工作力度，在這里就內部審計在施工企業(yè)工程管理的作用談三個(gè)問(wèn)題
第一個(gè)問(wèn)題：審計的目的和職責
內部審計是一種建立在組織內部的獨立的評價(jià)職能，該職能作為對組織的一種服務(wù)，目的是檢查和評價(jià)組織控制以確保揭露組織潛在的風(fēng)險和有效果、效率和經(jīng)濟地達到組織的目標和目的。幫助組織的成員有效地履行他們的職責，為組織成員提供與檢查活動(dòng)有關(guān)的分析、評價(jià)建議、忠告和信息。并對組織的內部控制系統的適當性和有效性以及完成指定責任過(guò)程中的工作效果所進(jìn)行的審查和評價(jià)。
這里的組織是在一定的管理機制下由操作層、管理層和其他人員建立起來(lái)的具有系統性和完整性的集體。
去年7月份我們公司組織了由副經(jīng)理帶隊的全國先進(jìn)企業(yè)考察行動(dòng)，我們一行人在山東辛店現場(chǎng)與現場(chǎng)的管理人員與施工人員就工程管理控制問(wèn)題進(jìn)行了一次面對面交談，專(zhuān)業(yè)公司反映最大的問(wèn)題是機械管理制度問(wèn)題，涉及到小型機械的運輸過(guò)程中損壞、小型機械現場(chǎng)維護管理問(wèn)題，有的機械卸車(chē)后就不能使用，這筆維修費用誰(shuí)來(lái)承擔，是專(zhuān)業(yè)公司還是機械租賃公司？雖然那次訪(fǎng)談的性質(zhì)并不是審計的方式，但作為審計人員，有責任對公司的任何管理控制職能作出評價(jià)，我們認為20__年的管理制度匯編沒(méi)有機械使用與保養制度、施工機械設備事故調查處理的規定細則，經(jīng)過(guò)評議認為這類(lèi)問(wèn)題屬于管理制度設計不完善，不屬于操作層執行政策不當。所以在20__年管理制度匯編出臺前的設計階段我們就把這類(lèi)問(wèn)題如實(shí)向主管領(lǐng)導反應，20__年的管理制度匯編對這類(lèi)問(wèn)題的處理有了明確規定。
再比如一次修路工程決算審計時(shí)，發(fā)現道路找坡竟用砼找坡，查看設計圖，錯誤就出現在道路工程的設計階段，設計圖紙有上層把關(guān)領(lǐng)導的簽字，預算書(shū)上有預算員的簽字，我們的審計報告出來(lái)，砼找坡的費用全部拿掉。施工技術(shù)員委屈：“我們按設計圖施工、設計圖也得到公司把關(guān)領(lǐng)導簽字，活兒已經(jīng)干了？找誰(shuí)要錢(qián)？預算員也不服氣：“我們按有把關(guān)領(lǐng)導簽字的施工圖批預算，我們有什么錯？”在這里我們還是不評價(jià)管理人員是否盡責，至于為什么？這個(gè)問(wèn)題我會(huì )在后面的討論中提到，我們在我們的審計報告中對這類(lèi)問(wèn)題作出兩方面評價(jià):1、考核管理標準和工作標準的監察職能部門(mén)從何渠道掌握組織成員盡責情況的信息？2、公司企業(yè)標準明確了完成量化工作目標的考核辦法，卻沒(méi)有對工作完成質(zhì)量的考核辦法。我們認為：組織被劃分為多個(gè)組成部分如財務(wù)、人事、生產(chǎn)技術(shù)、機械管理等，這些各行其職的部門(mén)結合起來(lái)成為一個(gè)整體，為實(shí)現組織的整體目標而努力。劃分組織結構，不但要把組織劃分為幾個(gè)相對獨立的部分，而且要明確各部分之間在業(yè)務(wù)活動(dòng)和信息溝通的內在聯(lián)系。有效的管理控制應該是一個(gè)層層鏈接,環(huán)環(huán)相扣嚴謹的完整的控制系統。有效的管理控制系統還應該一方面要讓員工懂得如何完成自己的工作，另一方面要讓員工明白嚴格按照規章制度履行自身職責的重要性。為了使員工體驗控制責任的重要性，最有效的方法是把控制責任包含在業(yè)績(jì)評價(jià)系統中。
上一個(gè)事例充分反映了我們企業(yè)管理控制沒(méi)有對各部門(mén)之間業(yè)務(wù)上聯(lián)系和溝通的規定，管理控制的鏈接環(huán)節非常薄弱，某種程度上阻塞了企業(yè)管理控制的良性運行，補充和完善有關(guān)的政策勢在必行。
審計的主要職責是監督組織的控制結構
控制系統是指各個(gè)層次的活動(dòng)必須服從于所建立的政策、標準和程序。所有的管理活動(dòng)都可看作是控制系統的內容�？刂茖�(shí)現的目的是為了：
1、保證信息的可靠性和完整性
隨著(zhù)我們企業(yè)步入市場(chǎng)經(jīng)濟，獨立開(kāi)發(fā)市場(chǎng)并占有市場(chǎng)，信息系統變得越來(lái)越重要、信息系統本身也日趨復雜。信息系統分為會(huì )計信息系統和經(jīng)營(yíng)信息系統。會(huì )計信息系統生成包括管理人員使用的預算報告和成本報告在內的一系列財務(wù)報告。內部控制的目標之一就是保證信息系統產(chǎn)生的信息的可靠性和完整性，這對于管理層制定決策是非常重要的,內審的責任審查財務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息的可靠性和完整性以及鑒別、衡量、分類(lèi)和報告這些信息所使用的方法。
比如項目部呈報給財務(wù)的工程決算報告里面存在項目部立空項、作空頭獎金套用公司現金，用納稅空白發(fā)票填寫(xiě)虛擬的運輸費等等都屬于財務(wù)信息的不真實(shí)、不可靠。
2、保證政策、計劃、程序、、法規的遵循性政策、計劃和程序是管理層制定的，法律和法規則來(lái)源于組織的外部。遵循這一系列的規章制度，是為了保證組織有計劃地、系統地、有序地開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。我們公司內部現行的管理政策和規章制度基本都集中在《20__年管理制度匯編》和《20__年管理標準和工作標準》內，內部審計人員要審查這些規章制度的遵循情況，并且主要承擔評價(jià)政策、計劃和程序本身的適當性的職責。
3、保證資產(chǎn)的安全性為了保護組織的資產(chǎn)的安全所設計的內部控制措施往往可以通過(guò)觀(guān)察來(lái)了解。我公司的資產(chǎn)安全防護措施已經(jīng)很完善，比如防盜門(mén)鎖的安裝、保安員的聘用、計算機系統密碼的設置、對貴重資產(chǎn)多重的保管設施和手段。因為它是管理控制五項中的其中一項，所以它也受審計監控。只是就我公司審計資源配置來(lái)看，沒(méi)有精力和時(shí)間去完成此項監控。大亞灣核電站內部擁有一支業(yè)務(wù)素質(zhì)精良、道德品質(zhì)一流的由8個(gè)人組成的全國最先進(jìn)審計隊伍，審計人員大都來(lái)自香港受過(guò)專(zhuān)業(yè)培訓，鐵嶺一公司審計部的一位同志在他們承建大亞灣和電站就親身領(lǐng)略過(guò)這支審計隊伍在大亞灣核電站整個(gè)企業(yè)管理控制過(guò)程中所起的核心作用。他也親眼目睹過(guò)一位保安因為臨時(shí)脫崗被審計人員當場(chǎng)解聘的事實(shí)。內審應主要審查保護資產(chǎn)的方式，必要時(shí)，核實(shí)資產(chǎn)是否存在。
4、提高經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟性和有效性
有限資源指用于滿(mǎn)足人們需要的資源是有限的，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應盡可能減少組織有限資源的耗費來(lái)實(shí)現理想的成本水平和效益水平。比如這次我們審計部調研時(shí)，有的同事就提出大型機械租賃對項目部租賃的問(wèn)題，我們企業(yè)內部租賃公司大型機械租賃費基本高于市場(chǎng)平均租賃價(jià)格，項目經(jīng)理部理所當然在當地選擇租賃費用低、運輸方便的大型機械。這種狀況普遍存在，某種程度造成了公司設備不能充分利用而形成的資源浪費事實(shí)。除此之外，還存在著(zhù)非生產(chǎn)性開(kāi)支大、費用不核算以及工作人員過(guò)多或不足的情況，都是對組織的危害。審計的職能評價(jià)資源使用的經(jīng)濟和有效性。
5、保證完成所制定的經(jīng)營(yíng)或項目的任務(wù)和目標
組織的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和一切控制措施都是為了實(shí)現目標。經(jīng)營(yíng)目標用于知道組織每天的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)又要受內部控制結構的控制。我們企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標審計人員通過(guò)審查和評價(jià)內部控制系統，能對組織否朝著(zhù)既定的目標前進(jìn)作出判斷。
但在實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標的過(guò)程中不同經(jīng)營(yíng)目標有時(shí)是沖突的，這類(lèi)問(wèn)題在審計過(guò)程中經(jīng)常出現，比如保證信息的可靠性和完整性和保證工程進(jìn)度都是我們企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標，施工現場(chǎng)的工程任務(wù)大都來(lái)得快，催的急，為了提高效率，有的項目審批經(jīng)手人只有技術(shù)管理一人，省略了很多他認為很煩瑣的正式程序，從而促成了大量無(wú)效憑據的產(chǎn)生。審計的有效憑據是用以證實(shí)某一事件或為某一事件提供支持的事物，它必須是充分的、有力、相關(guān)、可靠和有用的。這也是五大控制之一的保證信息的可靠性和完整性吻合的。審計憑據的失效，正常的審計程序就不能執行，審計部有權力拒絕在工程項目決算書(shū)上簽字以肯定此工程項目的完成。審計審查經(jīng)營(yíng)或項目以確保其成果是否和所確立的目的和目標相一致，以及確定經(jīng)營(yíng)或項目是否按計劃進(jìn)行。
但目前來(lái)看審計工作并沒(méi)有按正確的審計程序運行，其原因之一是主要考慮公司管理控制系統還不是很完善，很多地方需要補充和修改；之二組織的成員由于長(cháng)期受計劃經(jīng)濟體制的影響，管理控制意識曾經(jīng)比較淡漠，適應內部控制的這一先進(jìn)的管理模式需要一個(gè)慢慢適應的過(guò)程。但我想這個(gè)時(shí)間如果太久，沉淀的問(wèn)題太多，公司的管理控制系統的運行會(huì )受其影響產(chǎn)生滯留狀態(tài)。管理控制的設計制定必須解決經(jīng)營(yíng)目標不一致的矛盾，設計出與經(jīng)營(yíng)目標盡可能相吻合的控制措施。
內審的目的就是對《管理制度匯編》和《管理標準和工作標準》等管理控制制度在企業(yè)組織內部各個(gè)管理職能部門(mén)營(yíng)運過(guò)程中的效果作出反應和評價(jià)。
內審的職責就是監督這兩套管理控制制度的實(shí)施情況。
隨著(zhù)組織復雜性的增加，比如我公司目前存在的承建項目數量多，地點(diǎn)分散不集中這一復雜的經(jīng)營(yíng)事實(shí)，增長(cháng)了對控制本身進(jìn)行監視和加強管理的需要。管理部門(mén)尋求正確制定控制系統和令人滿(mǎn)意的發(fā)揮作用的保證。管理部門(mén)對內部控制負責，利用內部審計人員來(lái)監視控制系統的執行。審計人員作為管理職能的反饋部件而進(jìn)行工作。審計的主要職責是監督組織的控制結構。職責的范圍是檢查和評價(jià)組織的內部控制系統以及所分配的具體職責的執行情況。
進(jìn)行檢查和評價(jià)時(shí)，內部審計部門(mén)應當將活動(dòng)范圍限制在分派給各人或各單位的具體職責上。審計部在檢查和評價(jià)他們各自的責任完成情況時(shí)，將計劃、具體的活動(dòng)、標準、目標、政策與實(shí)際目標相比較。評價(jià)執行情況實(shí)際上復查內部控制，因為計劃、具體的活動(dòng)、標準、目標、政策和目的實(shí)際上是控制系統的一部分。在檢查、評價(jià)的過(guò)程中要使用內部審計報告，但是對于沒(méi)有具體標準可以比較的“軟”評價(jià)不是內審的職責范圍。
這里的“軟”評價(jià)指的是無(wú)章可循、帶有主觀(guān)性的評價(jià)。
受?chē)须娏κ┕て髽I(yè)管理機制的局限，大多數電力施工企業(yè)現行的管理控制還處于探索和考證階段，產(chǎn)生并適用于先進(jìn)企業(yè)管理機制的審計理念還不能與之完全匹配。就以我公司為例，審計制度還是建立在“以企業(yè)資金增收為目的的財務(wù)收支審計和工程決算審計”，審計職責的范圍還不能涵蓋公司的整個(gè)管理控制系統，考察的管理職能部門(mén)僅限于計劃部和財務(wù)部。長(cháng)期以來(lái)審減額的高低是衡量審計人員業(yè)務(wù)水平的優(yōu)劣的標準，審計人員大量時(shí)間和精力都消耗在對計劃部預算員工程量測算上，審計人員自覺(jué)地承擔著(zhù)計劃部工程量效核員的工作。
在這里我想就個(gè)人的看法專(zhuān)門(mén)談?wù)剬彍p額的問(wèn)題。
審減額是控制資金流失的一個(gè)手段，審減額的增加無(wú)疑會(huì )提高效益，增加資金收益，但審減額的存在說(shuō)明管理控制有薄弱環(huán)節的存在、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的存在，如果這些存在問(wèn)題沒(méi)得到及時(shí)修正和改進(jìn)，損失還在延續，資金繼續流失，審減額還會(huì )增加，審減額在這個(gè)時(shí)候還能作為衡定一個(gè)審計人員業(yè)績(jì)的標準嗎？我認為如果審減額在同一個(gè)問(wèn)題上反復出現恰恰說(shuō)明一個(gè)審計人員的失職。所以一個(gè)合格的審計人員不應該一味追求審減額的高低，而是透過(guò)審減額，洞察管理控制出現問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，尋求解決問(wèn)題的方法，向公司管理決策層提出好的建議。為公司爭取更大的效益。
我們企業(yè)的現狀已步入市場(chǎng)經(jīng)濟，企業(yè)的正常運作完全依賴(lài)于管理控制，計劃經(jīng)濟時(shí)期擬訂的一些規章制度有些地方已經(jīng)與我們的管理控制完全脫節，審計制度不上升到管理控制的范疇根本無(wú)法適應形式發(fā)展的需要。
怎樣才能使審計部的工作既結合企業(yè)的實(shí)際管理狀況又能在公司的管理控制中發(fā)揮最大的作用？近半年，審計部有意識的在工作中運用先進(jìn)的審計理念調整審計方向，結合各項目經(jīng)理部現場(chǎng)工程的實(shí)際情況靈活運用了屬性抽樣、發(fā)現抽樣等高效、科學(xué)的審計技術(shù)，在三月末至五月中旬對七個(gè)項目點(diǎn)的內審工作中取得了我們所期望的效果。以下是半年來(lái)結合審計新理念、應用審計新技術(shù)得到審計結果：
一、3月末至5月初對七個(gè)項目經(jīng)理部外包工程工程審計過(guò)程中，發(fā)現各項目經(jīng)理部對外包簽證工、零用工的管理非�；靵y。
主要問(wèn)題表現在以下幾方面：1、簽證工簽收手續不完備，只有工程技術(shù)部一個(gè)人經(jīng)手簽收。而《國際內部審計實(shí)物標準》第420號明確規定，審計證據應具備四個(gè)特征—充分、有力、與審計目標相關(guān)及有用。有力的審計證據必須具有可靠性。一個(gè)人經(jīng)手的簽證工憑據本身性質(zhì)就帶有不可靠性，被視為審計無(wú)效憑據。
2、簽證工沒(méi)有簽證工程項目立項的原因。
3、除工程科外沒(méi)有其它部門(mén)對簽證工程完成情況的驗收
4、簽證工的簽收沒(méi)有即時(shí)性，幾個(gè)項目部都出現了由工程技術(shù)部一個(gè)經(jīng)手人在同一時(shí)間內簽收項目經(jīng)理部外包工程的所有簽證工。
這一系列問(wèn)題都嚴重違反了審計標準對審計憑據的規定。我們認為公司對外包工程并沒(méi)有形成一套完整的.嚴格的管理體系，項目部管理人員對外包的管理無(wú)參照依據，再加上工程簽證工程任務(wù)來(lái)得急，工程人員少，所以各項目經(jīng)理部為保證工程進(jìn)度只能各行其道，忽略了按管理程序辦事，促成了大量無(wú)效審計憑據的產(chǎn)生。
透過(guò)外包工程簽證工管理混亂的問(wèn)題可以看出出臺一套嚴格的完整的外包管理制度迫在眉睫，它可以把公司成本資金流失的風(fēng)險性降到最低極限。
二、各項目經(jīng)理部材料管理出現嚴重失控現象提出以下幾方面的問(wèn)題：
1、主材量不按定額含量計算，在合同沒(méi)有任何規定的前提下隨便按市場(chǎng)單位計價(jià)。
2、供貨發(fā)票沒(méi)有貨物名稱(chēng)只標注金額
3、消耗性材料與外包自備工具界限不明晰，消耗性材料嚴重超量領(lǐng)用。
三、審計中發(fā)現重復施工現象較多，以土方工程尤為嚴重。
1、土方外運堆放地點(diǎn)不明，運距不詳實(shí)。
2、開(kāi)挖、回填重復現象較多，順序混亂，原因諸多
3、小開(kāi)挖基本上只是一張“沒(méi)有坐標軸系，沒(méi)有具體方位說(shuō)明，沒(méi)有標識”的草圖。
每個(gè)工程項目必須加強《施工組織設計》建設工作，《施工組織設計》不應該作為應付差事的表面文章而虛設。工程管理必須遵循建筑施工工藝及其技術(shù)規律，堅持合理的施工程序和施工順序；強化施工組織設計者的責任意識，培養管理人員在工作中建立事事有據可依，處處有章可循的管理觀(guān)念，防止因蠻干、無(wú)序而造成的無(wú)端浪費。
以上有幾條正式建議已被公司管理層采納，許多忠告也被各職能部門(mén)的有關(guān)人員接受并針對管理不足之處加以改進(jìn)，我相信通過(guò)管理控制薄弱環(huán)節一個(gè)個(gè)被加強，管理控制的循環(huán)死結一個(gè)個(gè)被打開(kāi)，公司的管理控制體系會(huì )逐漸趨于完善，步入良性循環(huán)的正軌。
第二個(gè)問(wèn)題：審計的檢查監督究竟是什么概念？
上一個(gè)問(wèn)題討論過(guò)審計的職責就是監督組織的控制結構。監督的概念——審計什么和何時(shí)審計，即審計資源如何合理分配的問(wèn)題
首先，審計人員應審計成本效益最大的那部分控制系統，效益產(chǎn)生于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)控制方面的重大發(fā)現，尤其是發(fā)現存在的問(wèn)題并避免可能的損失。審計員的監督職能對管理人員也有一定的威懾作用，即使審計沒(méi)發(fā)現不足之處，管理人員知道他們的活動(dòng)將被定期審計，而促使他們經(jīng)常改進(jìn)工作和采取更好的內部控制。
就我公司而言目前成本最大效益最高的控制系統就是工程項目的管理控制系統。工程管理控制體系良性運行，會(huì )促成企業(yè)以最小投入獲取最大效益的經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現。
內部審計資源分配需要考慮的最主要因素是控制一個(gè)或多個(gè)控制目的失敗的風(fēng)險。
審計部人員少，業(yè)務(wù)范圍廣，所有的時(shí)間和精力應該合理安排利用，發(fā)揮最大的作用。上面提到的審計資源既審計人員的時(shí)間和精力。
內部審計資源分配需要考慮的最主要因素是控制一個(gè)或多個(gè)控制目的失敗的風(fēng)險。
管理部門(mén)首先關(guān)心在經(jīng)濟上獲得潛在報酬，例如經(jīng)營(yíng)回報，其次是關(guān)心風(fēng)險，這兩件事聯(lián)系在一起并且同樣重要，風(fēng)險的存在對組織的利益產(chǎn)生威脅，風(fēng)險越大對管理控制的需要就越大，所以審計人員應當審計成本效益最大風(fēng)險最高的那部分控制系統。風(fēng)險針對內部控制的五大目標分為1、財務(wù)和經(jīng)營(yíng)不足的風(fēng)險2、政策、計劃、程序、法律和標準貫徹失敗的風(fēng)險。3、資產(chǎn)流失的風(fēng)險4、資源浪費和無(wú)效使用的風(fēng)險5、不能達到目的和目標的風(fēng)險。
電力施工企業(yè)效益產(chǎn)生于所承建的工程項目，所以它的最大風(fēng)險傾向是工程項目。它包括投標的風(fēng)險、合同風(fēng)險、工程管理控制失敗的風(fēng)險以及對外承包資金流失的風(fēng)險。把這些風(fēng)險控制越小就對管理控制要求的越高，審計監督的職責也越應該加強。
在決定何時(shí)審計時(shí)，審計人員不僅僅評估風(fēng)險的類(lèi)型，更重要的是評估當前有多少風(fēng)險。內審人員應檢查整個(gè)組織，評估與各種活動(dòng)相關(guān)的風(fēng)險，并按照這些活動(dòng)的風(fēng)險水平排列。然后首先檢查高風(fēng)險的活動(dòng)。
活動(dòng)是指管理控制在各職能部門(mén)的營(yíng)運過(guò)程。
審計人員對風(fēng)險的排列有兩個(gè)關(guān)鍵因素1）當前有多少潛在的損失2）損失發(fā)生的可能性有多大？?jì)炔繉徲嬋藛T除考慮潛在的損失之外，還應考慮潛在的支出及其可能性，也就是說(shuō)潛在的支出與實(shí)際發(fā)生的損失在性質(zhì)上是相似的，因此也有必要考慮與之相關(guān)的風(fēng)險。
有限資源的不合理利用，潛伏著(zhù)資金流失的風(fēng)險傾向。有限資源包括人才資源的供給過(guò)多過(guò)少以及不合理分配的問(wèn)題。比如某項目部外包工程控制工程資金流失職能部門(mén)的管理人員是剛畢業(yè)的非本專(zhuān)業(yè)畢業(yè)的大學(xué)生，所學(xué)專(zhuān)業(yè)完全與他所從事的業(yè)務(wù)毫不相干，在短時(shí)間內業(yè)務(wù)技術(shù)水平很難有很大程度的提高，這種情況很容易造成資金流失失控的潛在風(fēng)險。
第三個(gè)問(wèn)題審計的客觀(guān)性和獨立性
管理控制的制定和實(shí)現是管理部門(mén)的決策和經(jīng)營(yíng)職能的一部分。如果內部審計部門(mén)參加了任何一項活動(dòng)，審計人員客觀(guān)測試和評價(jià)那些控制的能力就會(huì )陷入險境。
比如審計人員參與了某項管理制度的制定，在評價(jià)這項管理制度的適當性和有效性時(shí)，希望這項制度被認可被接受的心情迫切，對待評價(jià)難免摻雜一些個(gè)人意見(jiàn)，如果不能控制自己的行為，就會(huì )忽視客觀(guān)存在的事實(shí)，為自己的觀(guān)點(diǎn)據理力爭，很難對事實(shí)作出客觀(guān)公正的評價(jià)。于是，把內部審計職能局限于：
�。�1）測試內部控制的遵循性
內審通過(guò)審查內部控制的營(yíng)運情況，測試組織、組織成員對企業(yè)的政策、規章制度、程序是否遵照執行。比如20__年管理制度匯編規定的工資總額管理辦法總則規定工資總額分配必須貫徹按勞取酬，體現多勞多得、獎勤罰懶，審計部在項目部中期審計調研時(shí)就會(huì )通過(guò)各種途徑的調研測評這種管理辦法在項目部是否得以實(shí)施。
(2）評價(jià)內部控制，不過(guò)評價(jià)階段發(fā)生在設計階段、實(shí)現階段或者操作階段。
設計不良的控制系統會(huì )是有效的，因為執行者能使之運作。反之，如果盡力使之運作的人不了解系統的功能，再良好的設計系統也可能無(wú)效。審計人員的工作是對這兩方面作出評價(jià)。評價(jià)控制系統的適當性和有效性。評價(jià)應進(jìn)行在制定階段和實(shí)施階段，審計人員有時(shí)在控制實(shí)施之前檢查所設計的控制，以便更經(jīng)濟地和較早的發(fā)現問(wèn)題和解決問(wèn)題。業(yè)績(jì)評價(jià)是控制系統的一部分，但我們寧愿負責確定評價(jià)的方法是否適當而不愿負責作出評價(jià)。這句話(huà)很好理解，還是拿方才所提到的那位大學(xué)生，審計部不評價(jià)這位員工的工作是否盡責，而只評價(jià)人才資源分配制度是否合理，有限資源是否合理利用，并對資源使用的經(jīng)濟性和有效性作出評價(jià)。審計人員評價(jià)的是決策的過(guò)程而不是職能部門(mén)或個(gè)人的業(yè)績(jì)。
以上是我從事審計工作兩年多來(lái)結合國外的審計理念對我公司的審計工作的在公司管理控制中一些認真的思考和淺顯的認識，有些想法也許不成熟，有些建議或許不客觀(guān)，但無(wú)論如何我相信審計人員通過(guò)審計，對發(fā)現的管理控制薄弱、資金流失隱患等急待解決重大問(wèn)題殫精竭慮的陳述，遠非與每次羅列在經(jīng)理辦公桌上由于管理失控造成的資金流失現象循環(huán)出現累加起來(lái)龐大的審減額數字的價(jià)值能夠比擬的。
審計調研報告 篇3
根據銀川市總工會(huì )經(jīng)審委關(guān)于開(kāi)展工會(huì )資產(chǎn)審查審計監督情況調研文件的要求，興慶區工會(huì )經(jīng)審組織高度重視，為了更好的掌握我市開(kāi)展工會(huì )資產(chǎn)審查審計監督情況，興慶區經(jīng)審委認真組織調研。通過(guò)查、看、訪(fǎng)，現將興慶區工會(huì )資產(chǎn)審查審計監督調研情況報告如下：
一、基本情況
興慶區工會(huì )資產(chǎn)審查審計監督工作堅持以《工會(huì )法》、《工會(huì )資產(chǎn)管理辦法》、全總《關(guān)于加強工會(huì )經(jīng)費審計監督工作的意見(jiàn)》為準則，堅持原則、敢于監督、切實(shí)履行審計監督職責，通過(guò)推進(jìn)制度化規范化建設，以加強產(chǎn)權監管、建立監管制度為重點(diǎn)，采取積極措施，把工會(huì )資產(chǎn)審計監督工作真正落到實(shí)處，促其在在資產(chǎn)保值增值和實(shí)現管理效率最大化中更好的發(fā)揮作用。
截止20xx年底，本級資產(chǎn)，下一級及其直屬事業(yè)單位，全部納入審查、審計范圍。其中縣級工會(huì )1個(gè)；直屬事業(yè)單位12個(gè)。
二、主要做法
�。ㄒ唬┙�(jīng)審委對工會(huì )資產(chǎn)全部納入審查范圍
針對興慶區實(shí)際情況，興慶區經(jīng)審委于每年第一季度制定本年資產(chǎn)審查計劃及目標，將本級資產(chǎn)，下一級及其直屬事業(yè)1
單位全部納入審查范圍。20xx年初，認真聽(tīng)取并審議了資產(chǎn)管理部門(mén)關(guān)于直屬事業(yè)單位資產(chǎn)管理情況的報告5次，制定完善了資產(chǎn)管理審查監督制度，為下一步工作的有序開(kāi)展奠定了基礎。
�。ǘ┙�(jīng)審委對工會(huì )資產(chǎn)全部納入審計
興慶區經(jīng)審委于20xx年4月至6月份，對興慶區工會(huì )本級資產(chǎn)全部進(jìn)行審計。本次審計，遵循全面審計、突出重點(diǎn)的原則，加強對工會(huì )經(jīng)費預決算、財務(wù)收支管理、專(zhuān)項資金、流動(dòng)資金、固定資產(chǎn)、工程項目的審計。
1、加強對工會(huì )經(jīng)費預決算的審計，特別是支出的審計。規范工會(huì )財務(wù)管理，合理有效地分配使用工會(huì )經(jīng)費，促進(jìn)預算管理的科學(xué)性、完整性和規范性，提高工會(huì )經(jīng)濟活動(dòng)運作質(zhì)量，保證工會(huì )經(jīng)費使用方向。要求督促同級工會(huì )利用工會(huì )網(wǎng)站、宣傳欄等形式向社會(huì )公布經(jīng)費支出情況，實(shí)行財務(wù)公開(kāi)，接受會(huì )員監督，推進(jìn)民主理財。興慶區經(jīng)審委每年在本級工會(huì )全委會(huì )上報告經(jīng)費審查工作。
2、加強對工會(huì )專(zhuān)項資金的審計監督。關(guān)注困難職工幫扶和困難勞模補助等專(zhuān)項資金和上級工會(huì )劃撥的其他專(zhuān)項資金的使用情況，將審計延伸到資金管理和使用單位，防止出現資金的挪用或變相挪用和損失浪費的情況，提高專(zhuān)項資金使用效益，確保設計職工切身利益的專(zhuān)項資金運行安全。
�。ㄈ┮砸幏痘ㄔO為抓手，不斷夯實(shí)工會(huì )經(jīng)審基礎工作
1、加強工會(huì )經(jīng)審制度建設。制定資產(chǎn)管理情況審查監督制度，建立審計備案制度。
制定資產(chǎn)管理情況審查監督制度。為切實(shí)加強工會(huì )資產(chǎn)審查監督管理，成立資產(chǎn)管理領(lǐng)導小組，確立其職責，按照《工會(huì )資產(chǎn)管理辦法》，要求各資產(chǎn)管理單位建立資產(chǎn)管理制度，督促其做好工會(huì )資產(chǎn)產(chǎn)權登記管理工作。各單位均建立固定資產(chǎn)購置登記地、管理、使用制度，低值易耗品管理制度，明確資產(chǎn)使用人職責，凡屬工會(huì )使用的資產(chǎn)都要有專(zhuān)人管理，做到賬、卡、物相符。同時(shí)，興慶區經(jīng)審委堅持定期組織經(jīng)審組到一線(xiàn)實(shí)地進(jìn)行資產(chǎn)審查監督，從而一并克服了工會(huì )資產(chǎn)管理混亂和流失的局面。
建立審計備案制度。預決算審計、計撥經(jīng)費審計和專(zhuān)項審計等項目的審計報告，須報上級工會(huì )備案。建立審計風(fēng)險防范機制和責任追究制度，現逐步實(shí)行審計和被審計雙向承諾，進(jìn)一步規范審計行為，防范審計風(fēng)險。建立整改通知書(shū)制度和審計情況通報制度。審計結束后，針對發(fā)現的問(wèn)題向被審計單位下達整改通知書(shū)，對被審計單位及時(shí)提出整改要求，同時(shí)將審計結果向同級工會(huì )領(lǐng)導和上級工會(huì )經(jīng)審委報告，及時(shí)通報違法違紀問(wèn)題。
2、加強經(jīng)審工作規范化建設。按照《銀川市總工會(huì )經(jīng)審工作規范化建設考核標準》的要求，采取可行措施，解決好經(jīng)審組織建設、辦事機構、人員配備、工作經(jīng)費等問(wèn)題。對
于拒不參加經(jīng)審工作規范化考核的.單位，在工會(huì )先進(jìn)單位的評選時(shí)實(shí)行一票否決，工會(huì )主要領(lǐng)導也不得參加工會(huì )先進(jìn)個(gè)人的評選。
3、加強經(jīng)審干部隊伍建設。關(guān)心經(jīng)審干部的成長(cháng)，充分調動(dòng)他們的工作積極性。加大對經(jīng)審干部的教育培訓力度，在經(jīng)審專(zhuān)用經(jīng)費中安排一定比例的培訓費用，提高業(yè)務(wù)技術(shù)素質(zhì)和現代化管理監督的水平。要求經(jīng)審干部要自覺(jué)加強學(xué)習，積極運用信息化審計手段，創(chuàng )新審計方法，破解審計難題；要堅持原則、實(shí)事求是、廉潔奉公、格盡職守，切實(shí)履行職責，充分發(fā)揮經(jīng)審在工會(huì )全局工作中的重要作用。
三、存在問(wèn)題：
1、個(gè)別單位對工會(huì )資產(chǎn)管理認識還不到位，在健全管理制度上還需加大力度。
2、大多的基層工會(huì )都沒(méi)有專(zhuān)職工會(huì )干部負責資產(chǎn)管理，很不適應資產(chǎn)監督管理工作的需要。
四、今后的建議和措施
1、認真組織廣大工會(huì )經(jīng)審干部學(xué)習《工會(huì )法》和相關(guān)法律法規，提高思想認識，加強工會(huì )資產(chǎn)的管理力度。
2、舉辦工會(huì )經(jīng)審財務(wù)人員學(xué)習班，使工會(huì )經(jīng)審和財務(wù)人員能積極運用信息化審計手段，創(chuàng )新審計方法，破解審計難題。
3、成立相應的組織，加大對資產(chǎn)的管理力度。不定期的檢查或抽查，使工會(huì )資產(chǎn)發(fā)揮有效的作用，使工會(huì )資產(chǎn)的管理邁向規范化、制度化、科學(xué)化。
審計調研報告 篇4
為進(jìn)一步推進(jìn)全市工會(huì )經(jīng)審工作的科學(xué)發(fā)展，更好地指導全市經(jīng)審工作的開(kāi)展，結合開(kāi)展“面·心·實(shí)”活動(dòng)，我們采取座談、問(wèn)卷調查、數據統計分析等方式，對全市經(jīng)審工作情況進(jìn)行了調研。
一、工會(huì )經(jīng)審工作基本情況。
�。ㄒ唬┙M織建設情況。
全市現有工會(huì )組織3973個(gè)，工會(huì )經(jīng)審組織3842個(gè)。其中：縣（市）區所屬工會(huì )經(jīng)審組織3644個(gè)，局（委）所屬工會(huì )經(jīng)審組織181個(gè)，市總直屬基層工會(huì )經(jīng)審組織17個(gè)，組建率達到xx%。在組建工會(huì )或換屆選舉時(shí)，經(jīng)審委員會(huì )與同級工會(huì )委員會(huì )都能按照同時(shí)考察、同時(shí)報批、同時(shí)選舉產(chǎn)生的“三同時(shí)”原則選舉產(chǎn)生。
目前，全市有經(jīng)審委員11544人。6個(gè)縣（市）區工會(huì )已有5個(gè)配備了專(zhuān)職經(jīng)審主任，市、縣（市）區有經(jīng)審委員44人，經(jīng)審委員占工會(huì )委員人數的26%。全市經(jīng)審人員中具有內部審計資格證書(shū)或會(huì )計從業(yè)人員資格證書(shū)的有328人。其中：會(huì )計、審計專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格初級職稱(chēng)有208人、中級職稱(chēng)99人，高級職稱(chēng)21人。
�。ǘ┲贫冉ㄔO情況。
各級工會(huì )經(jīng)審組織注重經(jīng)審工作制度建設，建立和完善了工會(huì )內部監督制約機制，相繼制定和完善了經(jīng)費審查議事制度、會(huì )議制度、學(xué)習制度、廉潔制度、檔案制度等各項審查審計制度。市總及各縣（市）區工會(huì )還分別建立了審計回訪(fǎng)制度、審計意見(jiàn)整改書(shū)面報告制度、審計整改責任追究制度、優(yōu)秀審計項目評選辦法、特邀審計員管理辦法、工會(huì )經(jīng)審主任述職報告等制度。這些制度的制定和執行，有力地促進(jìn)了工會(huì )經(jīng)審工作的規范化建設。
�。ㄈ⿲彶閷徲嬊闆r。
按照自治區總工會(huì )提出的“三個(gè)全覆蓋”的要求，各級工會(huì )經(jīng)審組織能夠認真履行職責，積極開(kāi)展同級審計工作，確保了同級審查審計全覆蓋工作目標的完成，同級工會(huì )審計意見(jiàn)整改率達到了90%以上，有力地促進(jìn)了工會(huì )財務(wù)管理、提高了資金資產(chǎn)的使用績(jì)效。有基層工會(huì )的各級經(jīng)審組織還開(kāi)展了對下審計工作，審計中堅持對下抽查審計十項任務(wù)，有針對性地提出書(shū)面意見(jiàn)，指導幫助下級工會(huì )經(jīng)審組織健全經(jīng)審制度，規范審計行為，提高審計質(zhì)量。
�。ㄋ模I(yè)務(wù)建設情況。
近年來(lái)，隨著(zhù)工會(huì )經(jīng)費和資產(chǎn)總量不斷增加，各級工會(huì )特別是縣（市）區工會(huì )越來(lái)越重視工會(huì )經(jīng)審工作，基本做到了思想上重視、組織上保證、工作上支持、經(jīng)費上保障，為經(jīng)審工作的開(kāi)展創(chuàng )造了良好的環(huán)境和條件。工會(huì )經(jīng)審組織也順勢而上，注重搞好業(yè)務(wù)建設。一是加強經(jīng)審人員的能力培養。通過(guò)各種形式的培訓，增強經(jīng)審人員業(yè)務(wù)操作能力，全面提高經(jīng)審工作水平。二是加強理論研究。一些經(jīng)審人員在做好經(jīng)審業(yè)務(wù)工作的同時(shí)，注重經(jīng)審工作的理論研究。在如何加強業(yè)務(wù)審計，提高經(jīng)審工作水平等方面撰寫(xiě)文章，為加強和改進(jìn)經(jīng)審工作出謀劃策。
二、工會(huì )經(jīng)審工作的基本經(jīng)驗。
�。ㄒ唬╊I(lǐng)導高度重視，是經(jīng)審工作順利開(kāi)展的前提。
市總黨組及各縣（市）區工會(huì )高度重視經(jīng)審工作，從人員落實(shí)、經(jīng)費保障等方面把經(jīng)審工作納入工會(huì )的整體工作之中。經(jīng)常聽(tīng)取經(jīng)審工作匯報，研究解決經(jīng)審工作中存在的困難和問(wèn)題，改善經(jīng)審工作條件和工作環(huán)境，確保了經(jīng)審工作順利開(kāi)展。
�。ǘ┩怀鲋攸c(diǎn)工作，是經(jīng)審工作順利開(kāi)展的基礎。
各級工會(huì )經(jīng)審組織堅持依法審計、服務(wù)大局、突出重點(diǎn)、注重實(shí)效的工作方針，每年三月底以前完成對本級工會(huì )上一年度預算執行情況（決算）、專(zhuān)項資金和固定資產(chǎn)管理使用的審計、當年經(jīng)費預算的審查通過(guò)、接受上級工會(huì )經(jīng)審組織的抽查審計和對本級審計質(zhì)量的評估，每年七月底以前完成本級上半年預算執行情況的審查工作。并普遍推行了基層工會(huì )年度預算、預算執行情況（決算）向職工公示，經(jīng)審組織審查審計結果向職工公示的“三公開(kāi)”制度，建立主動(dòng)接受職工群眾評價(jià)和監督機制，確保了審查審計質(zhì)量不斷提高。
�。ㄈ┙⒖己酥贫�，是經(jīng)審工作順利開(kāi)展的保證。
全面推行基層工會(huì )經(jīng)審工作規范化建設和經(jīng)審主任述職制度，通過(guò)開(kāi)展工會(huì )經(jīng)審工作規范化建設活動(dòng)，一方面不斷提升工會(huì )經(jīng)審工作水平，另一方面把審查審計工作內容納入規范化建設考核標準，督促基層工會(huì )經(jīng)審組織認真履行審查審計工作職責。通過(guò)建立經(jīng)審主任述職制度，增強了工會(huì )經(jīng)審會(huì )主任的履職意識，確保了審查審計工作任務(wù)的完成。
�。ㄋ模┨岣吒刹克刭|(zhì)，是經(jīng)審工作順利開(kāi)展的關(guān)鍵。
根據《中國工會(huì )審計條例》和《自治區總工會(huì )關(guān)于進(jìn)一步加強工會(huì )經(jīng)審工作的決定》，一方面市總及5個(gè)縣（市）區工會(huì )配備了專(zhuān)職經(jīng)審主任，建立了特約審計員制度，加強了經(jīng)審人員隊伍建設，使經(jīng)審工作有人抓有人管有人審；另一方面加大了對經(jīng)審人員的培訓力度，使經(jīng)審人員素質(zhì)不斷提高，為經(jīng)審工作提供了人力支持，確保了經(jīng)審工作任務(wù)的落實(shí)。
三、工會(huì )經(jīng)審工作存在的問(wèn)題。
通過(guò)調研我們認為，雖然近年來(lái)我市各級工會(huì )經(jīng)審組織以同級審計為抓手，以推進(jìn)經(jīng)審工作規范化建設為載體，全面加強工會(huì )經(jīng)審工作，取得了新的突破，為服務(wù)和促進(jìn)工會(huì )全局工作發(fā)揮了重要作用。但也存在發(fā)展不平衡的現象，存在不少問(wèn)題，主要表現在：
1、認識不夠到位。我市基層工會(huì )中近九成是人數較少的企業(yè)，由于工會(huì )經(jīng)費總量小，部分工會(huì )主席認為經(jīng)費數額不大，重視、支持力度不夠，說(shuō)起來(lái)重要，做起來(lái)次要，忙起來(lái)不要，沒(méi)有把經(jīng)審工作擺上議事日程。
2、工作基礎薄弱。雖然按程序和要求建立了經(jīng)審組織，但有些基層工會(huì )沒(méi)有建賬立戶(hù)，獨立管理經(jīng)費，有些沒(méi)有按要求建立預（決）算制度，致使審查審計無(wú)從入手。還有一些基層工會(huì )沒(méi)有建立相應的經(jīng)審規章制度和工作規程，經(jīng)審組織名不符實(shí)，形同虛設，經(jīng)審監督作用難以發(fā)揮。
3、同級審計難度較大。部分企業(yè)工會(huì )經(jīng)費不能獨立管理，受企業(yè)老板控制，有些企業(yè)不愿提供相關(guān)會(huì )計資料，致使審查審計工作難以開(kāi)展。有的工會(huì )主席對經(jīng)審會(huì )的審查意見(jiàn)不夠重視，對存在的問(wèn)題未能認真整改，致使審計實(shí)效大打折扣。
4、經(jīng)審人員素質(zhì)不高。隨著(zhù)各級工會(huì )經(jīng)濟資源的增加和多元化，審查審計任務(wù)越來(lái)越重，對經(jīng)審人員業(yè)務(wù)能力的要求也越來(lái)越高。目前，我市經(jīng)審人員中具有會(huì )計和審計專(zhuān)業(yè)資格人員比例低，且多為兼職人員，流動(dòng)頻繁，崗位不穩定。相當一部分經(jīng)審人員對經(jīng)審業(yè)務(wù)知識不熟，實(shí)際操作能力弱，難以承擔起審查審計監督職能，審查審計質(zhì)量不高，流于形式。
四、加強經(jīng)審工作幾點(diǎn)建議。
�。ㄒ唬┱J真貫徹《中國工會(huì )審計條例》，提高對經(jīng)審工作重要性的認識。
《條例》的頒布實(shí)施，標志著(zhù)工會(huì )經(jīng)審工作步入了法制化的進(jìn)程�！稐l例》不僅對工會(huì )經(jīng)審工作提出了總體要求，同時(shí)明確了工會(huì )審計的職責范圍和審計程序，具有很強的針對性、指導性和可操作性，為工會(huì )經(jīng)審工作提供了制度保障。貫徹《條例》是各級工會(huì )以及經(jīng)審組織的共同任務(wù)和執行主體，因此，一方面各級工會(huì )領(lǐng)導要把經(jīng)審工作納入工會(huì )工作之中統一部署，自覺(jué)地把工會(huì )經(jīng)審工作放到工會(huì )全局工作中去部署、去把握、去安排，定期聽(tīng)取經(jīng)審工作匯報，掌握和了解經(jīng)審工作的整體情況，適時(shí)幫助和解決經(jīng)審方面的疑難問(wèn)題；支持工會(huì )經(jīng)審組織依法履行職責，從組織機構、制度建設、經(jīng)費落實(shí)和措施保障上為經(jīng)審工作的開(kāi)展創(chuàng )造良好條件；另一方面各級經(jīng)審組織要積極爭取各級工會(huì )領(lǐng)導對工會(huì )經(jīng)審工作的重視和支持，利用多種渠道多種形式宣傳工會(huì )經(jīng)審工作，按照《條例》的基本要求，圍繞大局依法履行審查監督職責，確保工會(huì )經(jīng)費正確使用方向，確保工會(huì )資產(chǎn)安全。要準確把握經(jīng)審工作在工會(huì )全局中的定位，理順工會(huì )經(jīng)審工作與工會(huì )全局工作的關(guān)系，理順領(lǐng)導與被領(lǐng)導、監督與被監督的關(guān)系，增強經(jīng)審工作服務(wù)工會(huì )全局的意識，做到既監督又服務(wù)，在監督中服務(wù)，在服務(wù)中監督，促進(jìn)工會(huì )全局工作不斷發(fā)展。
�。ǘ┱J真開(kāi)展對下審計，加強上級組織的指導與服務(wù)功能。
在目前一些基層經(jīng)審組織監督制約機制還不夠健全，經(jīng)審工作的開(kāi)展還面臨諸多困難的情況下，加強上級經(jīng)審組織的指導、服務(wù)、督查與協(xié)調顯得尤為重要。事實(shí)表明，很多基層經(jīng)審工作問(wèn)題的解決，都是在上級經(jīng)審組織的檢查、指導、督促、過(guò)問(wèn)下才得以順利進(jìn)行。通過(guò)對下審計，充分了解下情，努力使有關(guān)經(jīng)審工作的制度和規定在基層得到更好的貫徹執行。做好指導服務(wù)工作，既是上級經(jīng)審組織義不容辭的責任，也是幫助下級解決實(shí)際問(wèn)題、提高工會(huì )經(jīng)審工作整體水平的有效途徑。在對下審計中，堅持“審、幫、促”相結合的原則，采取有針對性地分類(lèi)指導的辦法。一是在對下審計前，下發(fā)通知書(shū)要求基層工會(huì )首先開(kāi)展審同級工會(huì )經(jīng)費，并出具審計報告。在此基礎上，再派出審計組對下審計，以此來(lái)督促基層工會(huì )經(jīng)審組織開(kāi)展同級審計工作。二是對下一級工會(huì )審計評估下級工會(huì )審計質(zhì)量，促進(jìn)下級工會(huì )加強預算管理，完善財務(wù)制度，規范財務(wù)管理。三是針對下級工會(huì )經(jīng)審工作的薄弱環(huán)節，對下級工會(huì )提出加強經(jīng)審工作的意見(jiàn)，支持下級工會(huì )經(jīng)審組織開(kāi)展經(jīng)審工作，協(xié)調解決下級工會(huì )經(jīng)審工作中存在的困難和問(wèn)題。四是以審代培，現場(chǎng)說(shuō)教，提高基層工會(huì )經(jīng)審組織審計業(yè)務(wù)水平。五是在對下審計中注重工會(huì )經(jīng)費計撥審計，真正做到“以審促收”、應收盡收，確保地稅代收后工會(huì )經(jīng)費收入穩步增長(cháng)。六是注重審查審計整改意見(jiàn)的落實(shí)，提高審查審計實(shí)效。七是總結推廣下級工會(huì )經(jīng)審組織的創(chuàng )新亮點(diǎn)工作。
�。ㄈ┘訌娊M織建設，打造過(guò)得硬的經(jīng)審干部隊伍。
經(jīng)審組織建設和經(jīng)審干部隊伍建設是加強工會(huì )自身建設的重要內容，是做好經(jīng)審工作、推進(jìn)經(jīng)審工作規范化建設的組織保證。只有切實(shí)加強經(jīng)審組織建設，建立健全經(jīng)審工作機構，夯實(shí)經(jīng)審組織網(wǎng)絡(luò )基礎，配好配強經(jīng)審干部，建設一支堅持原則、熟悉業(yè)務(wù)、事業(yè)心強、嚴守紀律的高素質(zhì)的經(jīng)審干部隊伍，經(jīng)審各項工作的開(kāi)展，才能真正落到實(shí)處。因此，一是建立健全工會(huì )經(jīng)審組織，做到工會(huì )經(jīng)審會(huì )與同級工會(huì )委員會(huì )同時(shí)考察、同時(shí)報批、同時(shí)選舉、同時(shí)發(fā)揮作用。對一些規模小、人數少的小企業(yè)，通過(guò)建立區域性、行業(yè)性工會(huì )聯(lián)合會(huì )的形式進(jìn)行整合，把賬戶(hù)設在工會(huì )聯(lián)合會(huì )，建立健全經(jīng)審組織，配備好經(jīng)審人員，為開(kāi)展經(jīng)審工作奠定組織基礎。二是一方面建立工會(huì )特約審計員隊伍，聘請審計、會(huì )計方面的專(zhuān)業(yè)人員加入工會(huì )審計隊伍；另一方面加強對經(jīng)審人員的業(yè)務(wù)培訓，采取組織經(jīng)審人員參加各級工會(huì )和審計部門(mén)舉辦的經(jīng)審業(yè)務(wù)培訓班，專(zhuān)家輔導與個(gè)人自學(xué)，以及以會(huì )代訓、以審代培、互審互查、學(xué)習考察、觀(guān)摩交流、工作研討、審計文書(shū)展評等多種方式、多種途徑，大力加強對經(jīng)審人員的思想政治、政策水平、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)知識的培訓，使經(jīng)審人員掌握工會(huì )會(huì )計制度、工會(huì )預算管理辦法、工會(huì )審計操作規程及國家法律法規等相關(guān)業(yè)務(wù)知識，培養和造就一支素質(zhì)較高、戰斗力較強、專(zhuān)兼職相結合的經(jīng)審骨干隊伍，為開(kāi)展經(jīng)審工作提供人力支持。
�。ㄋ模┘訌娭贫冉ㄔO，推進(jìn)工會(huì )經(jīng)審工作規范化。
推進(jìn)工會(huì )經(jīng)審工作規范化建設，制度建設是關(guān)鍵。工會(huì )經(jīng)審工作必須嚴格按照有關(guān)的法律法規和規定程序進(jìn)行，依法按章行使監督職責，用好的制度規范經(jīng)審工作行為，以好的機制保證工會(huì )經(jīng)審監督職能的正確履行，達到提升經(jīng)審監督能力、強化經(jīng)審監督效能的目的。要緊緊抓住貫徹《條例》這一有利時(shí)機，以深入推進(jìn)經(jīng)審工作規范化建設為載體，切實(shí)加大建章立制考核監督力度，逐步建立起科學(xué)、合理、切實(shí)可行的工會(huì )經(jīng)審工作制度體系，用健全的制度明確干什么，以規范化標準指導怎么干，做到有法可依、有章可循，使工會(huì )經(jīng)審工作沿著(zhù)規范化、法制化、制度化的軌道前進(jìn)。
審計調研報告 篇能夠在會(huì )計師事務(wù)所從事審計工作，并以此開(kāi)始自己的財會(huì )職業(yè)生涯，一直被認為是職業(yè)發(fā)展的一個(gè)良好的起點(diǎn)。因為會(huì )計師事務(wù)所為員工提供了廣泛的專(zhuān)業(yè)培訓，可以使員工積累豐富的行業(yè)經(jīng)驗和經(jīng)歷深刻的職場(chǎng)歷練。隨著(zhù)在事務(wù)所服務(wù)年限的不斷上升，有些審計師覺(jué)得已經(jīng)獲得了一定的經(jīng)驗，從而選擇轉換職業(yè)的跑道，“跳槽”到另一個(gè)公司開(kāi)始一個(gè)全新的工作。然而在中國以及其他國家，卻面臨著(zhù)審計師離職率過(guò)高的問(wèn)題，甚至導致在審計“忙季”一些審計項目不得不在人手不充足的情況下完成。審計項目團隊由于時(shí)間緊、任務(wù)重、人手少，常常會(huì )覺(jué)得工作沒(méi)有達到最理想的水平，從而在一定程度上影響了審計質(zhì)量。
會(huì )計師事務(wù)所是以“人”為基礎的行業(yè)，人力資本是決定其生存和發(fā)展的重要資源。對于事務(wù)所來(lái)說(shuō)，招聘并培訓新人的成本遠遠高于保留有經(jīng)驗的現有人才的成本。尤其對于審計師行業(yè)來(lái)說(shuō)，審計的'經(jīng)驗和相關(guān)知識和技能的積累是幫助其提高審計質(zhì)量、有效管理審計風(fēng)險的關(guān)鍵。目前我國會(huì )計師事務(wù)所人才流失問(wèn)題非常嚴重，在吸引和留住人才方面正面臨著(zhù)巨大挑戰。
因此，及時(shí)全面地審視會(huì )計師事務(wù)所留任人才和吸引人才的戰略，評估這些戰略是否符合每一個(gè)審計師的切身需求和發(fā)展愿景就顯得尤為重要。為了解外部審計行業(yè)從業(yè)人員工作的真實(shí)現狀,以及審計行業(yè)對新一代年輕人才的吸引力，ACCA和瑞華會(huì )計師事務(wù)所精誠合作，開(kāi)展了面向全國的從事外部審計工作的員工滿(mǎn)意度調查。這也是在全國范圍內針對整個(gè)行業(yè)開(kāi)展的首次大型調研。
本次調研涵蓋了國際“四大”會(huì )計師事務(wù)所、國內大型會(huì )計師事務(wù)所以及其他中、小型會(huì )計師事務(wù)所員工的反饋信息。除了進(jìn)行整體分析外，該調查還根據受訪(fǎng)者的職級、性別以及所在事務(wù)所的類(lèi)型進(jìn)行了對比分析。在報告中，我們也會(huì )具體闡述在不同類(lèi)型的受訪(fǎng)者中發(fā)現的調研結果的重大差異，希望調查結果能夠在關(guān)鍵人才的吸引和保留方面提供有益的見(jiàn)解，總結會(huì )計師事務(wù)所需要改善的領(lǐng)域。
重要發(fā)現
職業(yè)選擇滿(mǎn)意度：約有68%的受訪(fǎng)者表示他們對目前從事外部審計這一職業(yè)表示滿(mǎn)意。這個(gè)比例相比其它三個(gè)國家的調研數據是比較理想的（新加坡、馬來(lái)西亞和泰國分別為38%、45%、49%）。但隨著(zhù)職級的上升，受訪(fǎng)者的職業(yè)滿(mǎn)意度下降（審計員、經(jīng)理和合伙人級別分別為70%、67%和50%），這和新加坡、馬來(lái)西亞和泰國三國的調查結果相反。特別是我們注意到合伙人的滿(mǎn)意度只有50%（僅為20個(gè)樣本）。
有很多受訪(fǎng)者表示“經(jīng)理”級別是夾心層，隨著(zhù)工作職責上升、工作范圍擴大、客戶(hù)要求提高，來(lái)自于外界和內部的工作壓力降低了工作滿(mǎn)意度。同時(shí)經(jīng)理級別也面臨更大的職業(yè)晉升壓力。來(lái)自不同類(lèi)型事務(wù)所的受訪(fǎng)者在職業(yè)滿(mǎn)意度上差異不大（國內大型事務(wù)所和國內中小型事務(wù)所均為67%），男性和女性受訪(fǎng)者的差異也不大（均為68%）。
兩年緊箍咒？有24%的受訪(fǎng)者很有可能會(huì )在未來(lái)兩年內離開(kāi)審計師行業(yè)。在中國成為注冊會(huì )計師必須具備至少兩年的審計工作經(jīng)驗：有超過(guò)四分之三的員工希望在事務(wù)所繼續從事審計工作至少3年以上，其中有70%的受訪(fǎng)者認為繼續從事3到6年的外部審計工作將對他們的整個(gè)職業(yè)發(fā)展最有幫助。不到六成的受訪(fǎng)者認為，在離職時(shí)，他(她)的上司會(huì )真正關(guān)心其離開(kāi)的原因并盡其所能挽留（新加坡、馬來(lái)西亞、泰國分別為56%、62%、80%）。
員工職業(yè)期望：?jiǎn)T工求職重點(diǎn)關(guān)注“未來(lái)收入潛力”、“快速學(xué)習的機會(huì )”、“職業(yè)晉升機會(huì )”以及“工作安全感”（其重要度分別為4.2.4.1.4.0和4.0）。針對以上四點(diǎn)，員工的滿(mǎn)意度平均為3.6。此外，員工并不特別重視“長(cháng)期海外工作機會(huì )”（其重要度排名最后，僅為2.9），而員工對這點(diǎn)的滿(mǎn)意度也僅為2.5。在跨國比較中，我們發(fā)現中國審計師更加重視快速學(xué)習的機會(huì )、工作安全感以及定期、有規劃的培訓項目。而這三點(diǎn)均與直接薪酬福利無(wú)關(guān)。由于文化環(huán)境、社會(huì )結構、社會(huì )福利和保障等不同，中國的審計師相對于其他國家的審計師來(lái)說(shuō)，更加關(guān)注未來(lái)成長(cháng)和學(xué)習機會(huì )。
工作文化：在所調查的12項有關(guān)“工作文化”的因素中，“團隊合作和互相支持”、“不太復雜的辦公室政治”以及“直接上司的支持”是受訪(fǎng)者最重視的三方面。在審計行業(yè)，由于工作都是基于項目制的，更加強調團隊的合作。審計師在工作中常�？梢越⑷鐟鹩寻愕那檎x。我們看到新人在加入到一個(gè)優(yōu)秀的團隊后，往往可以通過(guò)“以老帶新”的方式得到充分的在職培訓和快速的自我提升，成長(cháng)的過(guò)程也是累積友誼的過(guò)程。然而這對公司來(lái)說(shuō)也是一把雙刃劍，因為一旦團隊中有核心人物離職，很可能會(huì )產(chǎn)生離職的“多米諾效應”。
關(guān)于工作文化方面，受訪(fǎng)者最不滿(mǎn)意的三個(gè)因素分別為：“工作與生活之間的平衡”、“晉升合伙人的規定”以及“客戶(hù)等第三方對項目截止日期的要求的合理性”。因此，員工的激勵與政策靈活性、透明度需要企業(yè)高度重視。
重要措施：調研中受訪(fǎng)者選擇了目前事務(wù)所最常用的提高人才吸引力的措施。根據調研結果，排名前三的重要措施是：靈活的工作時(shí)間（54%）、可以利用公休假做其他感興趣的事情（43%）、資助、補貼再深造以及取得執業(yè)資格（26%）。
晉升合伙人：有38%的受訪(fǎng)者明確表示希望晉升成為合伙人。按事務(wù)所類(lèi)型來(lái)看，規模較小的事務(wù)所員工期望晉升成為合伙人的比例較高（國內中小所56%，國內大型所34%，國際四大42%）。相比于女性員工，男性員工更期望晉升成為合伙人（男性比例48%，女性比例30%）。我們發(fā)現在不想成為合伙人的原因上，不同性別的受訪(fǎng)者表現出了比較大的差異。比如更多的女性擔心成為合伙人之后繼續承受加班和工作的壓力，同時(shí)也有更多的女性質(zhì)疑自己是否具備成為合伙人的能力，也有更多的女性表示可以到客戶(hù)那邊繼續自己的職業(yè)，例如加入財務(wù)、內部審計或運營(yíng)團隊，并有希望成為CFO、COO、CEO等。值得注意的是，有超過(guò)72%的受訪(fǎng)者認為一個(gè)才能卓越、持之以恒、期望成為合伙人的員工通過(guò)努力奮斗可以在合理時(shí)間內成為合伙人，有28%的受訪(fǎng)者認為機會(huì )很低，主要原因集中在事務(wù)所沒(méi)有能力容納更多的合伙人，以及等待成為合伙人的候選者人數較多。
海外借調：有75%的受訪(fǎng)者愿意接受海外借調，主要因為海外借調能夠豐富職業(yè)經(jīng)歷，讓簡(jiǎn)歷看起來(lái)更吸引人從而提高就業(yè)幾率等。另外有三成的受訪(fǎng)者認為海外借調可以提高其晉升成為合伙人的幾率。
審計員比經(jīng)理級別的受訪(fǎng)者對海外借調更感興趣(分別是38%和24%)。有17%的受訪(fǎng)者明確表示只喜歡短期的海外借調（在3個(gè)月到半年之間）。由于海外借調機會(huì )有限以及缺乏透明的選拔標準，僅有25%的受訪(fǎng)者認為自己在提交海外借調的申請后，申請成功的幾率比較高。因此，我們鼓勵事務(wù)所開(kāi)放更多的海外借調機會(huì )，幫助提供職業(yè)滿(mǎn)意度、降低離職率。另外，海外借調也可以促進(jìn)事務(wù)所組建更加多元化的工作團隊。
女性員工的職業(yè)狀態(tài)：調查發(fā)現有29%的女性受訪(fǎng)者表示計劃在兩年內離職（男性18%）；有75%的女性受訪(fǎng)者表示計劃在4年內離職（男性61%）；有31%的女性明確表示不希望成為合伙人（男性15%）。在中國，女性往往擔負著(zhù)更多的育兒和家庭責任。面對高強度的審計工作，女性員工常常無(wú)暇顧及家人，很難做到工作和家庭之間的平衡。因此，事務(wù)所管理人員應該充分重視和了解女性員工的職業(yè)訴求，加強人力資源的穩定性，明確女性員工的職業(yè)愿景，并提供清晰的晉升通道。同時(shí)，采納更加靈活的改善生活方式的相關(guān)舉措，幫助女性員工實(shí)現事業(yè)和生活的“雙豐收”。
兼聽(tīng)則明：在調研中，無(wú)論是基本需求和發(fā)展還是企業(yè)文化方面的重要吸引因素，員工的滿(mǎn)意程度都低于預期，但是我們也發(fā)現事務(wù)所的員工具有較強的責任心，樂(lè )意為公司發(fā)展諫言。受訪(fǎng)人群中有73%的員工表示愿意就如何提高團隊凝聚力或改善工作環(huán)境向事務(wù)所提出建議，但有超過(guò)一半的員工認為他們提出的建議沒(méi)有得到重視與采納。
調研具體分析 吸引和留任人才的因素
本調查的評分范圍1-5分別代表受訪(fǎng)者對“職業(yè)發(fā)展基本需求因素”和“工作文化因素”的重要程度及滿(mǎn)意程度的打分，通過(guò)各因素的分值可以直觀(guān)地體現受訪(fǎng)者對各項主要吸引人才和留任人才的因素的重視程度及滿(mǎn)意程度，如圖5和圖6所示。圖中橫坐標表示重要程度；圖中縱坐標表示滿(mǎn)意程度；通過(guò)圖表，可以幫助我們快速識別在審計師職業(yè)發(fā)展中關(guān)鍵的留任和離任因素。
“關(guān)鍵的留任因素”是受訪(fǎng)者認為非常重要且令人滿(mǎn)意的因素，該因素是受訪(fǎng)者繼續留在公司工作的理由�！爸饕x職因素”是受訪(fǎng)者認為非常重要但不令人滿(mǎn)意的因素，該因素是促使受訪(fǎng)者離開(kāi)公司或者工作崗位的理由。因此，會(huì )計師事務(wù)所可以通過(guò)提高“主要離職因素”的滿(mǎn)意水平來(lái)增加員工繼續工作的概率。
某因素出現在哪一象限取決于所有因素的平均得分。例如，在圖6中，受訪(fǎng)者把幾乎所有因素都評級為重要或者非常重要，所以即使“靈活的時(shí)間”在重要性方面獲得了3.9的平均分，它卻被分在了“非主要離職因素”象限而不是“主要離職因素”。對各項因素進(jìn)行排序是為了更快速地確定優(yōu)先級，分布在“非主要離任因素”中的并不代表事務(wù)所可以忽視這些因素。
在中國的調研中，我們發(fā)現一個(gè)現象即各項因素的重要程度和滿(mǎn)意程度幾乎呈正相關(guān)性，也就是說(shuō)重要程度打分越高的因素，員工對它的滿(mǎn)意程度也越高。和其它國家不同的是，在中國的調研中幾乎沒(méi)有哪項因素是明顯處于“關(guān)鍵的離任因素”和“錦上添花”，因此，我們對中國和其他國家的數據又進(jìn)行了更加深入的橫向比較。
審計調研報告 篇5
審計承諾制是被審計單位按照審計機關(guān)的要求，就其提供的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表及其他有關(guān)財政財務(wù)收支情況的真實(shí)和完整作出保證的制度，審計法第三十一條作出了明確的規定。實(shí)行審計承諾制可以約束被審計單位和有關(guān)人員向審計機關(guān)提供真實(shí)、完整的會(huì )計資料和其他情況，也便于審計機關(guān)和有關(guān)部門(mén)追究提供虛假會(huì )計資料等責任時(shí)確定責任人。審計承諾其目的是減少“假賬真審”情況的發(fā)生,分清審計責任和會(huì )計責任。但在實(shí)踐過(guò)程中不管是被審計單位還是審計機關(guān)都存在許多不盡人意的地方。
一、被審計單位及人員對審計承諾存在的問(wèn)題
1、難以承諾—承諾制度是審計機關(guān)的一項新的制度，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的實(shí)踐，承諾制度本身存在操作性不強的問(wèn)題。如審計進(jìn)駐前要作出承諾，而這時(shí)根本沒(méi)有向審計組提供有關(guān)的會(huì )計資料，怎么對資料的完整性作出承諾。有些被審計單位財務(wù)負責人認為自己無(wú)法了解本單位全部經(jīng)濟活動(dòng)（如食堂、工會(huì )等非財務(wù)部門(mén)核算的收支）而拒絕簽字，法定代表人則以不熟悉財會(huì )知識為由拒絕作出承諾。另外現實(shí)中確實(shí)還存在：部分法定代表人和財務(wù)負責人不一定能掌握本單位由其他財務(wù)人員主觀(guān)故意作出的隱蔽性舞弊，以及對某些非主觀(guān)性的偶然錯誤他們也未必全部覺(jué)察。要么肯定性或要么否定性的承諾要求確實(shí)難為于被審單位和財務(wù)負責人。
2、不肯承諾—怕承擔責任。根據審計法第四十三條規定：“被審計單位違反本法規定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，或者提供的資料不真實(shí)、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關(guān)責令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，依法追究責任”。由于承諾書(shū)是由被審計單位法定代表人和財務(wù)負責人簽字作出，這對法定代表人和財務(wù)負責人提出了要求，不真實(shí)或亂承諾要追究責任。而一些存在違法亂紀的被審單位領(lǐng)導和財務(wù)負責人，更怕要求承諾。因此對審計承諾能推則推，能拖則拖，有時(shí)到審計結束時(shí)才提交承諾書(shū)。審計機關(guān)無(wú)法取得承諾回復的'情況也時(shí)有發(fā)生。
3、無(wú)奈承諾—被審計單位并非真正心甘情愿地向審計機關(guān)作出承諾，往往是迫于審計機關(guān)的權威性，為了不給審計機關(guān)留下不配合的印象而無(wú)奈作出承諾。而更有個(gè)別被審計單位甚至認為他們配合完成這道審計程序是為了讓審計人員有所交差，礙于審計人員的情面，他們作出承諾并不表明他們真的愿意或準備承擔所承諾的責任。被審計單位這種無(wú)奈的心態(tài)和例行公事的做法使承諾制度的實(shí)施陷入了似乎強人所難的尷尬局面，這種承諾也失去了其真正意義。
4、隨意承諾—被審計單位及相關(guān)人員對審計承諾制要產(chǎn)生的后果、要承擔的責任根本不去考慮，只要是審計人員要求填寫(xiě)的都會(huì )填寫(xiě)，部分明知自己?jiǎn)挝淮嬖谶`規違紀行為的被審計單位，在審計機關(guān)送達審計通知書(shū)并提出書(shū)面承諾要求時(shí)也是揮筆在承諾書(shū)上簽字并蓋章，空洞承諾。
二、審計機關(guān)及人員對審計承諾存在的問(wèn)題
1、“承諾無(wú)用”。有的審計人員認為審計承諾書(shū)沒(méi)有用，如果被審計單位都按審計承諾書(shū)上要求承諾，那還要審計干嗎！認為即使被審計單位作出了承諾，也不能僅靠承諾書(shū)來(lái)認定他們提供的會(huì )計資料就是真實(shí)的、完整的。因此審計承諾歸承諾，審計歸審計，兩者不聯(lián)系。
2、“不用承諾”。有的審計人員對審計承諾書(shū)的作用不重視，對進(jìn)點(diǎn)前被審計單位的審計承諾書(shū)不作分析，認為這是作為審計程序必定要走的一步，或審計檔案上要用，形式上要有，實(shí)際效果沒(méi)有或不大。對被審單位是不是承諾，有沒(méi)有認真承諾不關(guān)注，拋開(kāi)了審計承諾書(shū)。審計人員對審計承諾書(shū)一諾了之，實(shí)施階段也沒(méi)有很好地利用承諾書(shū)開(kāi)展審計工作，把審計承諾書(shū)高高掛起。
3、“承諾萬(wàn)能”。 有的審計人員認為有了審計承諾書(shū)就萬(wàn)事大吉。對審計承諾書(shū)產(chǎn)生過(guò)度依賴(lài)性，誤認為被審計單位作出承諾后，即使其提供的會(huì )計資料不真實(shí)、不完整與我審計人員無(wú)關(guān)，一旦有了問(wèn)題責任也不在審計人員。從而對被審計單位放松警惕，對審計承諾書(shū)是否真實(shí)不過(guò)問(wèn)，甚至不認真履行審計監督的法定職責。這樣一來(lái)，反而無(wú)形中使審計風(fēng)險加大了。如果被審計單位存在賬外賬等違法亂紀行為，而審計機關(guān)未能審計出來(lái)，虛假的承諾并不能解除審計機關(guān)應負的責任。
三、應采取的辦法和措施
為順利地推進(jìn)審計承諾這一法定程序，降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。我認為，應采取以下方面措施加以重視和關(guān)注，使審計承諾更具有操作性和實(shí)用性。
1、要“改變”——使審計承諾可以承諾。從審計承諾的時(shí)間、程序、格式、要求上進(jìn)行適當的改變，提高審計承諾的可操作性，讓被審計單位及相關(guān)人員可以承諾，也讓審計機關(guān)和審計人員更能有效地利用承諾書(shū)。
審計承諾時(shí)間不是單一的必須是審計組進(jìn)駐前作出，允許被審計單位及相關(guān)人員隨時(shí)作出承諾或可補充審計承諾，只要被審計單位及人員在審計實(shí)施階段提出。國家審計準則中命令性規則——“審計機關(guān)應當建立健全承諾制度”及“審計機關(guān)向被審計單位送達審計通知書(shū)時(shí)，應當書(shū)面要求被審計單位法定代表人和財務(wù)主管人員作出承諾”和授權性規則——“在審計過(guò)程中，審計組還可以根據情況向被審計單位提出書(shū)面承諾的要求”。二者靈活結合效果會(huì )更好。
承諾程序也可以適當靈活，審計程序中的各個(gè)環(huán)節是環(huán)環(huán)相扣的,一環(huán)緊扣一環(huán),在時(shí)間上具有連續性，審計承諾也是如此，雖然送達審計通知書(shū)時(shí)就審前調查得到的有關(guān)情況進(jìn)行了承諾,但由于審計的相關(guān)重點(diǎn)內容,不僅僅反映在被審計單位的賬面上,有的內容需要座談、走訪(fǎng)、實(shí)地觀(guān)察才能了解到，隨著(zhù)實(shí)施階段審計的不斷深入，也可能發(fā)現重大的審計線(xiàn)索與事實(shí)，審計人員應根據所掌握的情況和線(xiàn)索及時(shí)地要求被審計單位有關(guān)責任人進(jìn)行單項承諾，才有利于查深審透審計項目和分清責任，對于審計手段、力量有限等一時(shí)難以查實(shí)的情況，可以要求被審計單位負責人對特定事項單獨承諾，有利于明確會(huì )計責任,減少審計風(fēng)險,提高工作效率。
審計承諾書(shū)的格式上更可以作出一些改變，不必固定格式，可以用空白式底稿要求被審計單位或經(jīng)辦人員自行填寫(xiě)選用。
2、要“頂真”——使審計承諾必須承諾。
審計承諾制作為一項審計業(yè)務(wù)制度，已寫(xiě)入審計法和審計準則，就必須堅決執行，提高承諾書(shū)的剛性約束和效果，不能走過(guò)場(chǎng)搞形式。要充分發(fā)揮審計承諾書(shū)的作用，充分利用審計承諾書(shū)對實(shí)施階段的幫助和輔助作用。
一是要健全承諾制度，應從明確其法律效力為突破口，以法律強制力來(lái)保證該制度的實(shí)施。目前，承諾制雖然已作為法定程序，但相關(guān)的配套機制未建立。對被審計單位不提供審計承諾書(shū)、提供虛假承諾或到審計結束時(shí)才提供審計承諾書(shū)的行為，要采取強制性措施加以處罰，進(jìn)行責任追究。
二是要宣傳承諾制度，應從轉變審計人員觀(guān)念為抓手，提高承諾的有用性。改變審計人員重審計問(wèn)題的查找和取證工作，輕承諾書(shū)的利用分析工作。審計部門(mén)要通過(guò)宣傳承諾書(shū)對審計實(shí)施階段起幫助和輔助作用的審計案例介紹，來(lái)推動(dòng)一線(xiàn)審計人員應用承諾書(shū)，提高審計人員督促被審計單位重視審計承諾的監督力度。
審計調研報告 篇6
自人民銀行內審機構成立以來(lái)，通過(guò)開(kāi)展多種形式的審計活動(dòng)，促進(jìn)了人民銀行強化內部管理、規范業(yè)務(wù)操作。但近年來(lái)，人民銀行對內審工作提出了更新、更高的要求，如何充分發(fā)揮內審監督作用，已成為當務(wù)之急。
一、制約內審監督作用發(fā)揮的因素
(一)內審管理體制缺乏“三性”
1.內審工作未顯權威性。人行內審機構作為職能部門(mén)，在實(shí)施同級監督過(guò)程中存在不少難度，其原因在于內審工作缺乏權威性。一些部門(mén)對內審職責、性質(zhì)、目的認識存在偏差，錯誤認為“工作質(zhì)量有主管部門(mén)管，違紀問(wèn)題有紀檢部門(mén)查，內審是‘挑毛病、壞政績(jì)’的多余部門(mén)”，在審計時(shí)則表現為消極應付，缺乏配合。
2.內審工作缺少獨立性。作為人行職能部門(mén)，在本行直接領(lǐng)導之下，其審計規模、內容和工作時(shí)間就難免不受干擾。同時(shí)，在內審問(wèn)題反映上，也存在避重就輕、有選擇地上報問(wèn)題的情況。有的基層人行甚至把內審機構作為對付上級行審計檢查的工具，內審職能作用也因此偏離了“正題”。
3.內審工作不備超脫性。按照現行的內審管理體制，內審人員作為本行工作人員，其提撥、使用、評先、福利等各種切身利益都在本行范圍之內，內審人員開(kāi)展的各項審計活動(dòng)受到本單位的制約。在具體實(shí)施審計時(shí)，內審人員往往會(huì )顧及人際關(guān)系和切身利益而“心軟”，審而不深，查而不全，處而不力。
(二)內審監督方式和手段“過(guò)時(shí)”
人行審計效果往往會(huì )因間隔時(shí)間長(cháng)、當事人變動(dòng)、資料不全而不盡人意�，F場(chǎng)審計方式雖然也能發(fā)現問(wèn)題，但無(wú)法實(shí)施事前、事中、事后全過(guò)程的審計監督。同時(shí)受審計人員、時(shí)間、成本的限制，審計時(shí)內審人員不能全面詳細進(jìn)行檢查。為此，審計質(zhì)量和效果難以保證，審計作用未能盡現。內審技術(shù)現代化進(jìn)程緩慢，部分工作仍停留在手工操作上，難于全面和有效監督電子信息系統上的各項業(yè)務(wù)，這種技術(shù)落差較大影響了內審效率。
(三)內審人員綜合素質(zhì)有“短板”
目前，人行內審人員素質(zhì)參差不齊，知識面不全，綜合能力不高。相關(guān)審計專(zhuān)業(yè)培訓次數少，造成內審人員素質(zhì)難于跟上形勢需要。由于缺乏既熟悉各項業(yè)務(wù)和掌握審計技巧，又具備綜合分析能力和掌握現代科技信息網(wǎng)絡(luò )技術(shù)的復合型人才，以致在審計檢查中往往表現底氣不足，難于發(fā)現深層次的問(wèn)題，從而影響了工作質(zhì)量。
二、加強內審監督工作的對策
(一)改革管理體制，實(shí)行層層派出制
實(shí)行層層派出制的內審組織體系，理順內審機構的隸屬關(guān)系。實(shí)施派出制，從理論上講，符合“下查一級”的監督要求;從實(shí)效上看，有利于減少干擾，保證審計質(zhì)量和效果;從慣例上講，歐美一些主要發(fā)達國家的內審機構實(shí)行集權制，其獨立性、權威性和超脫性，都是由其內審體制的組織地位來(lái)實(shí)現的，其機構、人員集中在總部，直接對下屬各分支機構實(shí)施審計監督。
(二)健全“三項制度”，規范監督程序
一是健全人行內部監督信息報告制度。通過(guò)內部監督信息報告制度，可以隨時(shí)掌握金融管理動(dòng)態(tài)、建立監控數據庫檔案，在監督過(guò)程中分析執行金融方針政策、規章制度是否有偏差，并對其進(jìn)行綜合分析評價(jià)，找出風(fēng)險點(diǎn)，確定審計重點(diǎn)，提出風(fēng)險預警。二是健全人行內部監督檢查制度。檢查制度又分定期檢查和不定期檢查。定期檢查制度是內審工作的一種強有力的手段，有固定時(shí)間、固定內容的連續性工作。不定期檢查制度是針對轄區內重點(diǎn)、突出的問(wèn)題，通過(guò)這種有目的、不確定時(shí)間的檢查活動(dòng)，可以突出重點(diǎn)，把握事物脈絡(luò )，找準風(fēng)險導入點(diǎn)。三是健全人行內部控制評價(jià)制度。根據執行內部監督信息報告制度、內部檢查制度的`情況，應對全轄同級部門(mén)進(jìn)行年度整體評價(jià)。評價(jià)內容包括組織體系，業(yè)務(wù)風(fēng)險控制，業(yè)務(wù)活動(dòng)合規性、公正性、有效性，內部控制制度及建設情況，干部履行職責情況等，其結果作為轄區內人行年度工作考評的重要依據之一，使人行內審工作具有威懾力。
(三)實(shí)施質(zhì)量控制，防范審計風(fēng)險
內審監督的效果還依賴(lài)于實(shí)施全面的審計工作質(zhì)量控制。審計工作質(zhì)量是指所有審計工作的總體質(zhì)量，涉及到組織的各項工作，貫穿于審計項目的全過(guò)程。既包括內審部門(mén)的內部組織和管理，又包括執行具體審計項目過(guò)程中的質(zhì)量控制。審計質(zhì)量控制措施是指為實(shí)現審計目標以及規范審計行為而建立的一系列規章制度和相應的技術(shù)方法等，它是對審計管理和審計工作過(guò)程的一種行為控制。只有客觀(guān)、公正地對其內部控制系統的管理活動(dòng)進(jìn)行揭示、評價(jià)、查處、反饋，糾正缺陷，杜絕隱患，才能提高審計質(zhì)量。審計工作質(zhì)量控制是提高審計工作質(zhì)量和降低審計風(fēng)險的保證。
(四)狠抓隊伍建設，提高整體素質(zhì)
應制訂長(cháng)期和系統學(xué)習培訓計劃，實(shí)行“三三制”“兩個(gè)同步”。具體是指內審人員在一年中用三分之一的時(shí)間和精力進(jìn)行審計檢查，用三分之一的時(shí)間和精力進(jìn)行調查、分析、總結，用三分之一的時(shí)間和精力進(jìn)行學(xué)習培訓;內審部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)同步學(xué)習，內審部門(mén)對業(yè)務(wù)部門(mén)同步監督，使廣大內審人員不斷在實(shí)踐中學(xué)習，在學(xué)習中提高。同時(shí)要學(xué)習外國先進(jìn)審計經(jīng)驗，還要向社會(huì )審計學(xué)習，取他人之長(cháng)補自己之短，提升內審人員整體素質(zhì)。
審計調研報告 篇7
近年來(lái)，隨著(zhù)我國金融改革的日益深化，行業(yè)競爭的日趨激烈，我國各商業(yè)銀行都積極開(kāi)展了金融產(chǎn)品創(chuàng )新業(yè)務(wù)，不斷滿(mǎn)足經(jīng)濟發(fā)展對金融服務(wù)的需求，促進(jìn)了金融市場(chǎng)的迅速發(fā)展，但同時(shí)也會(huì )帶來(lái)金融風(fēng)險。如何加強對金融產(chǎn)品創(chuàng )新業(yè)務(wù)的審計，有效防范金融創(chuàng )新業(yè)務(wù)風(fēng)險，筆者提出拙見(jiàn)，僅供商榷。
首先，金融創(chuàng )新產(chǎn)品具有表外反映性、杠桿性、風(fēng)險與收益的潛在性、虛擬性等諸多特點(diǎn)，對傳統審計理論和審計方法提出了挑戰，有待審計界進(jìn)一步探究。
其次，金融衍生交易具有較強的技術(shù)性、復雜性等特點(diǎn)，對審計人員的專(zhuān)業(yè)技能和金融知識儲備提出了挑戰，成為深入開(kāi)展金融產(chǎn)品創(chuàng )新業(yè)務(wù)審計的瓶頸。
最后，不完全信息博弈對金融審計構成了困境，主要表現為審計人員與被審金融機構之間的信息不對稱(chēng)，同時(shí)還表現在審計人員與金融監管部門(mén)（一行三會(huì )）之間的.信息共享不暢通。
首先，把握重點(diǎn)，加強對金融創(chuàng )新的重點(diǎn)風(fēng)險業(yè)務(wù)產(chǎn)品的審計。
金融創(chuàng )新的風(fēng)險重點(diǎn)主要集中于金融衍生產(chǎn)品，審計前必須對金融創(chuàng )新產(chǎn)品進(jìn)行全面了解。一是了解創(chuàng )新產(chǎn)品的種類(lèi)和業(yè)務(wù)量，看是否將金融衍生業(yè)務(wù)交易演化成主業(yè)；二是了解金融創(chuàng )新產(chǎn)品的研發(fā)設計、試點(diǎn)推廣、操作流程、風(fēng)險環(huán)節及其內控制度，看是否能保證金融創(chuàng )新業(yè)務(wù)風(fēng)險在可控范圍內。
其次，充分準備，加強與被審計金融機構的有效溝通，確保有的放矢地開(kāi)展審計。
審計前，審計人員必須加強金融知識的學(xué)習，甚或是實(shí)地跟班學(xué)習，就某些關(guān)鍵性問(wèn)題與被審單位的有關(guān)人員進(jìn)行有效溝通與觀(guān)摩，以掌握重要的金融創(chuàng )新產(chǎn)品（如信托、理財、保理等）的業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險環(huán)節等方面情況，以便有的放矢地開(kāi)展審計。
此外，還應充分利用金融、法律等專(zhuān)家的意見(jiàn)。衍生金融產(chǎn)品一般會(huì )涉及較深的金融、法律等專(zhuān)業(yè)知識，可考慮聘請金融、法律等方面的專(zhuān)家協(xié)助審計。
再次，多方協(xié)助，加強與金融監管部門(mén)（一行三會(huì )）的有效溝通，以求監管信息及時(shí)共享。
在實(shí)施審計項目時(shí)，及時(shí)與金融監管部門(mén)溝通，重點(diǎn)關(guān)注相關(guān)監管制度是否及時(shí)跟進(jìn)，避免出現監管盲區，從而促進(jìn)被審金融機構改進(jìn)和完善金融創(chuàng )新產(chǎn)品，發(fā)揮審計“免疫系統”的功效。
最后，招賢納才，加強審計人才梯隊的培養與建設，確保審計隊伍的延續性。
高質(zhì)量的審計成果來(lái)自于高素質(zhì)的審計隊伍。隨著(zhù)資本市場(chǎng)規模不斷膨脹，金融市場(chǎng)的不斷豐富，金融創(chuàng )新業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，審計人員的知識結構已不適應金融審計的新要求，急需培養一批多元化、現代化、復合型的金融審計人員
審計調研報告 篇8
一、調查目的
企業(yè)內部審計作為一種自律機制，在建立現代企業(yè)制度中起著(zhù)重要的作用。企業(yè)內部審計工作是促進(jìn)企業(yè)建立健全內部約束機制，維護國家的財經(jīng)法規和企業(yè)規章制度貫徹落實(shí)的必要保證。對企業(yè)的內部審計狀況進(jìn)行了調查分析。目前，企業(yè)中的內部審計，從內容上已圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計劃、程序、法律和規定的遵循，保護資本的安全，資源的節約和有效使用，經(jīng)營(yíng)目標的完成等方面來(lái)展開(kāi)工作。但內部審計從目前的普遍成效來(lái)說(shuō)還未發(fā)揮出應有的支持內部管理的作用，更無(wú)法適應現代企業(yè)內部控制制度的目標要求。
二、公司基本情況
保意建材城位于港城建材主戰場(chǎng)核心板塊，經(jīng)營(yíng)面積達8000平方米 ，品類(lèi)齊全、品牌林立。商城內的品牌建材全部為保意自營(yíng)，這一經(jīng)營(yíng)模式自成體系，具有強大的生命力，在業(yè)界當中屬于最先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)模式。保意建材城超大規模、超強品牌、超群理念、超級服務(wù)，領(lǐng)軍港城、領(lǐng)跑業(yè)界。保意企業(yè)十四年來(lái)以誠信為本，在港城業(yè)界有口皆碑。對于大型零售企業(yè)來(lái)說(shuō)企業(yè)的內部審計與管理起了決定性的作用。
三、調查的內容
�。ㄒ唬┰撈髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對內部審計的認識不足。受長(cháng)期計劃經(jīng)濟的影響，部分企業(yè)領(lǐng)導人片面認為內部審計就是檢查內部經(jīng)濟問(wèn)題，會(huì )影響企業(yè)職工的團結和穩定，有的認為內部審計限制了自己的經(jīng)營(yíng)自主權，削弱了自己的權威，有的將內審機構形同虛設，使內審人員無(wú)職無(wú)權。
�。ǘ⿲徲嬏幱诘图夒A段且專(zhuān)業(yè)知識不足。目前內部審計的職能應是查錯防弊型與管理服務(wù)型緊密結合。但現狀是由于基礎管理的缺陷，一般企業(yè)的內部審計人員還要每月度將大量精力用于復核糾正會(huì )計科目及經(jīng)營(yíng)管理數據的正確性上，然后才能將部分精力投入到數據的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監督，加上目前內審人員普遍是現代企業(yè)管理知識匱乏，審計對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的資本運作、投資、成本管理、產(chǎn)品定價(jià)方案評審與選擇等重要領(lǐng)域，一般都無(wú)能力和條件開(kāi)展審計工作。
�。ㄈ﹥炔繉徲嬋狈Τ浞值莫毩⑿�，削弱了內部審計決策的質(zhì)量。獨立性是內部審計的基本原則，是內部審計人員開(kāi)展審計工作的基本前提，內部審計人員應該和他們所審計的活動(dòng)保持獨立，這樣才能做出公正、無(wú)偏見(jiàn)的判斷。所以，內部審計能否充分發(fā)揮作用與內部審計機分享一個(gè)蘋(píng)果，各得一個(gè)蘋(píng)果，分享一種思想，各得兩種思想。分享是件快樂(lè )的事件，樂(lè )于分享的人，事業(yè)更容易成功。
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構和人員是否具備充分獨立性有關(guān)。然而，經(jīng)驗證明，我國企業(yè)內部審計獨立性嚴重不足，主要源于我國內部審計機構設置和組織形式以及我國內部審計人員自身缺乏專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。
眾所周知，內部審計機構是企業(yè)內部設置的機構，在本企業(yè)負責人的領(lǐng)導下開(kāi)展工作，為本企業(yè)實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標服務(wù)。因此，內部審計在實(shí)施過(guò)程中不可避免地受本企業(yè)的利益限制。于是，企業(yè)的內部審計很難站在客觀(guān)、公允的立場(chǎng)上對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財務(wù)狀況做出客觀(guān)公正、合理合法的評價(jià)。特別是當面對企業(yè)領(lǐng)導者參與或法人違紀時(shí)，內部審計往往是無(wú)能為力的。在這種情況下，作為企業(yè)的內部審計部門(mén)，如若服從于管理層意志，不能對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行有效監控，出具虛假審計報告，就會(huì )埋下巨大的隱患，導致審計風(fēng)險。此外，我國企業(yè)內部審計人員和公司、單位其他部門(mén)人員同屬一個(gè)機構，潛在的或實(shí)際出現的利益沖突是不可避免的，甚至內部審計人員也要承擔企業(yè)的經(jīng)營(yíng)責任，從而內部審計人員獨立性極易受損害，多數單位沒(méi)有配備專(zhuān)職審計人員，而是由其他業(yè)務(wù)人員兼任，也沒(méi)有賦予他們一定的職權，受執業(yè)能力和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)限制，也很難開(kāi)展內審工作。
�。ㄋ模╊I(lǐng)導授權不明確、充分。一個(gè)企業(yè)內控制度的執行力與企業(yè)文化的建設有很大關(guān)系，但客觀(guān)上受利益驅動(dòng)的影響更大，而企業(yè)決策層基本上沒(méi)有授予內審對查證違紀違規問(wèn)題的直依靠揭示、審計建議等審計職權很難實(shí)現審計糾錯的期望目標，對審計人員提出的問(wèn)題與改進(jìn)意見(jiàn)有相當部分被審計者是“虛心接受，屢教不改”。
�。ㄎ澹⿲徲嬋藛T的考核激勵不科學(xué)。缺乏安全感的審計人員思想趨向消沉，工作缺乏責任心，工作中顯得“顧慮重重”，嚴重影響審計行為的有效性。而絕大部分企業(yè)對內審人員工作的考核評價(jià)標準忽視了這種特定現象，多采用懲罰激勵而少采用獎勵激勵，往往使得內審人員辛辛苦苦工作，換來(lái)“里外不是人”的感覺(jué)。
四、調查的體會(huì )與措施
�。ㄒ唬﹥炔繉徲嫏C構要合理定位。在科學(xué)的現代企業(yè)管理及及法人治理內部控制組織框架中，內審機構應是一個(gè)獨立部門(mén)，它應直接對監事會(huì )負責，如有必要，遇有重大的內部審計事在企業(yè)內部監督機制中，內審部門(mén)應有不可置疑的權威性，并具備股東大會(huì )或其常設機構董事會(huì )明確授予適度的審計事項直接處置權，
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針對內審報告中提出的整改、處置意見(jiàn)和建議，應及時(shí)予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執行、監督機制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標。
�。ǘ┙⒑屯晟破髽I(yè)內部審計人員的考核選拔制度。對企業(yè)內部審計人員要實(shí)行公開(kāi)競聘、多級考試等選拔制度，采用“不拘一格選人才”的機制全方位地開(kāi)發(fā)事業(yè)性強、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、能主動(dòng)盡職的.優(yōu)秀審計人才資源，并把他們配置到適合的管理或主管崗位上，不斷提高審計人才的使用效果，同時(shí)也從一定程度上滿(mǎn)足了審計人員的成就感和自我實(shí)現的需要。
�。ㄈ┮蕴岣邇炔繉徲嫪毩⑿詾槌霭l(fā)點(diǎn)，改善企業(yè)內部組織結構，明確內部審計責任。經(jīng)驗表明，內審機構和人員的獨立性是內部審計實(shí)現其職能，發(fā)揮其作用的前提條件。因此，必須設置專(zhuān)門(mén)的內部審計機構，使其獨立于其他職能部門(mén)，在領(lǐng)導關(guān)系選擇上要提高內審機構的直屬領(lǐng)導層次（直屬領(lǐng)導層次越高，其獨立性越強）；必須設置專(zhuān)職的審計人員，使其不參與或負責其他職能部門(mén)的管理活動(dòng)和其他業(yè)務(wù)活動(dòng)，在其領(lǐng)導體制的選擇上也要考慮審計活動(dòng)與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)系，避免一人既負責財會(huì )工作，又參與審計工作、既負責某項業(yè)務(wù)，又指揮對這項業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計等職責不相容現象發(fā)生。此外，保證審計機構和人員在開(kāi)展業(yè)務(wù)中的實(shí)質(zhì)性獨立自主地選擇審計項目，確定審計重點(diǎn)，編制審計計劃，實(shí)施審計程序，完成審計報告。明確內部審計人員的責任也是提高審計獨立性的重要手段。應當建立審計人員首先要明確其職責，以職責來(lái)決定人員，而不是確立人員后再賦予職責，通過(guò)劃分職責來(lái)確定內部審計的權利，才能保證內部審計工作目標和內容與其職責達到統一。
�。ㄋ模┙⒔∪黜棇徲嫎I(yè)務(wù)管理制度，實(shí)施審計質(zhì)量考核。重點(diǎn)應推行“主審負責制”，對審計項目的整個(gè)過(guò)程，應建立有效約束、嚴格把關(guān)的質(zhì)量控制機制，按照過(guò)錯原則追究審計質(zhì)量問(wèn)題的有關(guān)人員責任及領(lǐng)導連帶責任，即誰(shuí)的過(guò)錯誰(shuí)負責，主管領(lǐng)導負連帶責任。審計員對各自分管的工作負責，主審對整個(gè)審計項目負責，并與獎金、榮譽(yù)掛鉤。主管審計的領(lǐng)導主要對評價(jià)、定性、處理意見(jiàn)是否恰當審簽，從而各司其職。
�。ㄎ澹┘訌妰炔繉徲嬯犖榈慕ㄔO，提升審計工作水平。企業(yè)內部審計制度是否真正能為企業(yè)實(shí)現其最終目標服務(wù)，不僅要有完善的內部審計實(shí)務(wù)標準作為內部審計人員的行為規范，更才可能較大幅度地提高審計人員素質(zhì)，使內部審計機構真正成為現代企業(yè)管理的臂膀，在現代企業(yè)管理中發(fā)揮應有的作用，更好地為企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)服務(wù)。
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審計調研報告 篇9
企業(yè)管理規劃是對企業(yè)長(cháng)期的發(fā)展目標、經(jīng)營(yíng)宗旨、管理體系設置、管理理念、管理手段應用等內容的籌劃，是企業(yè)近期、中長(cháng)期加強管理、提高工作效率、提高經(jīng)營(yíng)管理效益的總的指導藍本和框架。從系統內電網(wǎng)企業(yè)情況看，大部分企業(yè)將企業(yè)管理職能分散至各專(zhuān)業(yè)部門(mén)，沒(méi)有企業(yè)管理的專(zhuān)門(mén)機構或綜合機構，個(gè)別企業(yè)管理機構的職責多半局限于法律管理、創(chuàng )一流管理和班組管理等，對整個(gè)企業(yè)綜合管理規劃發(fā)展缺少考慮。
電網(wǎng)企業(yè)當今面臨的大環(huán)境，是建設和諧社會(huì )的目標，國家電網(wǎng)公司和各網(wǎng)省公司紛紛提出了建設和諧電網(wǎng)、和諧企業(yè)的口號。和諧電網(wǎng)企業(yè)是指將企業(yè)內外部所有涉及企業(yè)發(fā)展的元素，進(jìn)行統籌規劃，統一考慮，確保其協(xié)調與和諧，達到滿(mǎn)足社會(huì )期望值和企業(yè)價(jià)值最大化的管理發(fā)展模式，因此要對企業(yè)發(fā)展有一個(gè)科學(xué)合理的整體規劃。
一、確立企業(yè)長(cháng)期奮斗目標，增強企業(yè)凝聚力
企業(yè)目標是企業(yè)凝聚員工斗志的有效手段，個(gè)人目標是激發(fā)員工進(jìn)取精神和創(chuàng )造力的源泉。國家電網(wǎng)公司已提出了“努力超越，追求卓越”的企業(yè)精神和“和諧電網(wǎng)企業(yè)”的目標，基層電網(wǎng)企業(yè)也應根據所在城市的定位，設計適合本地區和本企業(yè)歷史人文環(huán)境的長(cháng)期發(fā)展目標，并在全體員工中不遺余力的灌輸，增強企業(yè)的凝聚力。
二、建立包括企業(yè)管理規劃在內的企業(yè)發(fā)展整體規劃
在企業(yè)發(fā)展目標的指導下，制定企業(yè)發(fā)展總體規劃，在規劃上將各個(gè)專(zhuān)業(yè)規劃進(jìn)行統籌平衡，有機銜接，避免各專(zhuān)業(yè)規劃上的各自為政和脫節。
同時(shí)，針對目前管理資源匱乏，各專(zhuān)業(yè)橫向銜接較差，數據資源等利用效率低，整體管理水平不佳等問(wèn)題，電網(wǎng)企業(yè)應考慮制定企業(yè)管理規劃，設立和諧企業(yè)管理的目標框架，分析目前管理上存在的問(wèn)題，制定管理體系和規劃實(shí)現的具體步驟，為和諧企業(yè)建設提供管理機制方面的保證和基礎。
三、建設適應本企業(yè)特色的企業(yè)文化并強力灌輸
企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)內部的信仰，而信仰的力量是無(wú)窮的，因此越來(lái)越多的企業(yè)看到了企業(yè)文化的重要性。企業(yè)文化應包括企業(yè)目標、戰略、任務(wù)、凝聚員工的導向、機制和方式方法等一系列內容，企業(yè)文化發(fā)揮作用的起碼要求，一是企業(yè)要有適合自己的企業(yè)文化，二是企業(yè)文化必須灌輸到每個(gè)員工，使人人都非常熟悉，三是應建立起企業(yè)內鼓勵信仰企業(yè)文化的機制，四是應建立企業(yè)文化自我完善和發(fā)展的機制。
四、建立和諧管理體系，促進(jìn)電網(wǎng)和諧發(fā)展
嚴密高效的制度體系、簡(jiǎn)潔科學(xué)的流程設置、清晰制約的責任體系，目標為導向的激勵機制，預防為主的風(fēng)險抵御體系，是和諧發(fā)展的環(huán)境保證。
1、制度再造，重塑內部控制體系
制度的主要目的是約束，一個(gè)企業(yè)嚴密有效的內部控制體系是其穩定發(fā)展的基礎。如果只注重發(fā)展不管內部黑洞的防范，再大的企業(yè)也可能垮掉。目前有的電網(wǎng)企業(yè)制度建設方面的問(wèn)題一是沒(méi)有一個(gè)在企業(yè)目標指導下的總的要求，各專(zhuān)業(yè)各自制訂本專(zhuān)業(yè)制度，各專(zhuān)業(yè)制度間的銜接是否無(wú)縫、是否有矛盾、是否堵住了所有漏洞，沒(méi)有誰(shuí)能說(shuō)清楚；二是制度體系本身缺乏一個(gè)隨時(shí)更新的機制，制定新制度的時(shí)候很少有人過(guò)問(wèn)是否與老制度有沖突，是否與其他專(zhuān)業(yè)制度有銜接，企業(yè)內部到底有多少規章制度，企業(yè)目前的管理模式是否是最合理有效的；三是規章制度缺乏一個(gè)有效的灌輸機制，即如何使這些制度讓全體員工都知道，如何確保他們都按制度辦事，如何做到獎罰分明。
2、流程再造，高效制約的業(yè)務(wù)閉環(huán)設置
業(yè)務(wù)流程設計目標是效益和效率。效益就是要達到完成工作目標的目的，效率就是要高效快捷的完成目標，關(guān)鍵環(huán)節要精細化，次要環(huán)節應簡(jiǎn)明化。同樣的道理，流程再造不是要推翻現有流程重來(lái)，而是要實(shí)事求是的考慮流程中的環(huán)節和要求，流程再造可與流程同業(yè)對標和標準化建設結合考慮。流程同業(yè)對標是指將本企業(yè)流程與先進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)相同業(yè)務(wù)流程設置對比，改進(jìn)本企業(yè)流程設置；流程標準化管理是指通過(guò)一定周期的流程改造，使企業(yè)內所有基層單位都執行統一、高效的流程，在業(yè)務(wù)環(huán)節設置上逐步達到標準化。
3、清晰制約的職責體系建設
職責體系建設實(shí)際上就是機構和崗位的責權利設置。
清晰制約的職責體系建設，一是要及時(shí)對新增業(yè)務(wù)明確職責，避免機構和崗位職責一經(jīng)設定，幾年不變；二是實(shí)事求是的配置管理資源。在電網(wǎng)規模擴大，業(yè)務(wù)量劇增的情況下應合理考慮資源的配置；三是將一系列先進(jìn)管理理念融入崗位職責，融入崗位日常管理中去。職責體系設置還應考慮業(yè)務(wù)效率和內部控制的要求。
4、建設通暢的開(kāi)發(fā)和利用員工智慧的渠道
企業(yè)發(fā)展中，人、財、物和管理機構是幾項有機結合的元素，而員工智慧的開(kāi)發(fā)是一切資源元素中最活躍、最關(guān)鍵和最具潛力的元素。一個(gè)能開(kāi)發(fā)利用員工智慧的企業(yè)，其前景是無(wú)限量的。員工智慧體現一是管理創(chuàng )新，提出管理方面的新點(diǎn)子，創(chuàng )造管理效益；二是指出目前管理中存在的問(wèn)題和漏洞，減少企業(yè)損失；三是技術(shù)創(chuàng )新；四是集合所有員工智慧，為領(lǐng)導決策提供豐富的信息資源，拓寬領(lǐng)導思路。
開(kāi)發(fā)和利用員工智慧渠道建設，一是要建立相關(guān)制度，明確對員工發(fā)表新點(diǎn)子和技術(shù)創(chuàng )新給予鼓勵、倡導和獎勵；二是要給予員工表達看法的場(chǎng)合，如網(wǎng)上論壇，領(lǐng)導郵箱，在網(wǎng)頁(yè)上發(fā)表管理類(lèi)文章，電話(huà)書(shū)信等各種渠道；三是對員工的新點(diǎn)子及其他智力成果進(jìn)行內部的知識產(chǎn)權保護，保護的形式可以是公布員工的姓名等等。
5、建設集合的數據中心，實(shí)行資源共享
在數據資源利用方面，已開(kāi)發(fā)的管理信息系統，如統計、財務(wù)軟件，調度SCADA系統，生產(chǎn)技術(shù)系統和可靠性系統，辦公自動(dòng)化系統，同業(yè)對標軟件等等，但是，一個(gè)明顯的問(wèn)題是這些系統一是沒(méi)有形成共享，各用各的數據，比如一個(gè)售電量指標，可能會(huì )在統計系統、FMIS系統、調度系統、同業(yè)對標系統中同時(shí)要求錄入，效率較低；另一方面的問(wèn)題是，這些系統中的數據資源未能得到充分的開(kāi)發(fā)和利用，這些資源往往是系統的錄入者才能訪(fǎng)問(wèn)，而企業(yè)內其他大量的潛在使用者卻不能訪(fǎng)問(wèn)這些資源。國家電網(wǎng)公司已以“SG186”工程試圖建立企業(yè)整體信息平臺，地市級電網(wǎng)企業(yè)應了解該系統的深度及廣度，是否能覆蓋本企業(yè)今后的整體信息系統，如果不能，則應及早規劃適合自身的信息建設。
在企業(yè)整體信息平臺尚未建設起來(lái)之前，可將規章制度、崗位職責、可公開(kāi)的所有指標，企業(yè)精神、企業(yè)目標、戰略任務(wù)、年度目標要求等由專(zhuān)門(mén)機構及時(shí)動(dòng)態(tài)在網(wǎng)頁(yè)上，使全體員工方便的獲取數據共享資源和其他共享資源，提高工作效率。
6、風(fēng)險評估與防范體系
電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險比較典型的體現如下：（1）人員法律意識較弱，對外業(yè)務(wù)控制嚴密性較差，電力法規與其他法規沖突，社會(huì )各界和公眾法律意識增強等等，使電網(wǎng)企業(yè)法律風(fēng)險加大；（2）電網(wǎng)建設資金沒(méi)有穩定來(lái)源，運動(dòng)戰式的電網(wǎng)建設，造成建設的質(zhì)量、安全、進(jìn)度風(fēng)險加大，運動(dòng)式建設使電網(wǎng)薄弱的問(wèn)題周期性存在，不能滿(mǎn)足公眾和社會(huì )對電力的'需求，電網(wǎng)安全運行的風(fēng)險加大；（3）有限的服務(wù)資源與公眾無(wú)止境的服務(wù)需求增長(cháng)間的矛盾，使優(yōu)質(zhì)服務(wù)風(fēng)險加大；（4）內部控制制度并未覆蓋所有環(huán)節。
風(fēng)險評估與防范體系建設，電網(wǎng)企業(yè)應按年度形成外部風(fēng)險和內部控制風(fēng)險的清單，并對這些風(fēng)險進(jìn)行評估，按輕重緩急排序，對突出的風(fēng)險提出防范意見(jiàn)，并形成常態(tài)機制。
7、新的管理理念與企業(yè)現狀有序推進(jìn)
目前系統內提出了同業(yè)對標、績(jì)效考核等先進(jìn)的管理方法和理念。問(wèn)題是部分電網(wǎng)企業(yè)管理基礎和人員意識距離這些先進(jìn)理念還有一定差距，如果所有先進(jìn)方法和理念一并強制在企業(yè)內推行，容易形成兩張皮現象。這些管理方法都是好方法，關(guān)鍵是要結合企業(yè)實(shí)際情況，在領(lǐng)導重視、加強培訓、員工提高認識、改善基礎管理、提高效率的基礎上有序推進(jìn)。好的管理方法，目的是要減輕基層工作負擔，提高工作效率，提高管理效益，因此運用本身就是一種很有技術(shù)性和藝術(shù)性的方法。我們在做任何工作或任何改變時(shí)要做到兩點(diǎn)，一是本企業(yè)以前是怎么做的，有沒(méi)有提高的可能；二是其他企業(yè)是怎么做的，有沒(méi)有學(xué)習的必要。目前由于環(huán)境限制，大部分電網(wǎng)企業(yè)同業(yè)對標還停留在指標排名以及大量的數據重復報送、空喊口號、形式會(huì )議等方面，距離真正意義上的同業(yè)對標還有很大差距。
8、確定各專(zhuān)業(yè)、上下級間的銜接機制
這是保證和諧發(fā)展的常態(tài)機制，管理本身就是一個(gè)不斷解決問(wèn)題的持續過(guò)程。一套科學(xué)合理嚴密的管理體系和制度，隨著(zhù)新的環(huán)境、新的工作、新的問(wèn)題的出現，必須有一個(gè)常態(tài)自我改進(jìn)、自我完善、自我發(fā)展的機制，才能達到和諧要求。這種動(dòng)態(tài)機制分兩個(gè)層面，一是定期的上下級之間的工作銜接機制，二是橫向專(zhuān)業(yè)間的定期銜接機制。
9、確定增強員工歸屬感和企業(yè)凝聚力的常態(tài)工作機制
員工對企業(yè)的激勵需求也是一種持續增長(cháng)的過(guò)程。不斷的激勵才能激發(fā)出員工聰明和智慧。對員工激勵的方式有貨幣、物質(zhì)、榮譽(yù)、精神、關(guān)心（經(jīng)常表?yè)P或談話(huà)甚至批評）、組織活動(dòng)、歸屬感、教育機會(huì )、晉升等等。企業(yè)應考慮適合本企業(yè)員工的激勵方案組合，并督促有關(guān)方面持續改善的實(shí)施，以獲取員工智慧的最大回報。
10、建立領(lǐng)導決策參謀中心
這是企業(yè)領(lǐng)導階層獲取領(lǐng)導智慧的另一種渠道，一般而言，領(lǐng)導智慧的獲取，有自身、員工、外部信息幾種渠道。外部信息包括上級信息、媒體信息、網(wǎng)絡(luò )信息、專(zhuān)業(yè)機構咨詢(xún)、對標學(xué)習等等。專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)的形式如特大型企業(yè)可聘請外部律師、經(jīng)濟師，可請專(zhuān)業(yè)企業(yè)管理公司進(jìn)行專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)。企業(yè)也可從離退休員工中選聘組建自己內部的咨詢(xún)顧問(wèn)。
審計調研報告 篇10
責任審計報告是反映任期經(jīng)濟責任審計工作成果、質(zhì)量的最終載體，為審計成果應用者提供決策依據，是經(jīng)濟責任審計的工作目標。但是，目前經(jīng)濟責任審計報告還存在一些問(wèn)題，影響了報告地使用和閱讀，經(jīng)濟責任審計成果利用效果較差，如何提高經(jīng)濟責任審計報告可讀性是必須著(zhù)力解決的現實(shí)問(wèn)題。
一、經(jīng)濟責任審計報告存在的問(wèn)題
當前，經(jīng)濟責任審計報告可讀性差，不僅影響了經(jīng)濟責任審計質(zhì)量，而且造成經(jīng)濟責任審計成果利用率很低。主要表在以下幾個(gè)方面：
一是審計報告缺乏通俗性。目前，審計結果報告的內容都比較單一，較多地反映被審計單位財政財務(wù)收支狀況，就賬論賬、就事論事的多，過(guò)于強調數據、羅列數據多而理性分析少；同時(shí)，較多地運用專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)和技術(shù)詞匯，有的甚至出現較冷僻的行話(huà)術(shù)語(yǔ)或者模棱兩可的文，如對發(fā)現的違規違紀問(wèn)題的表述違反了什么法規，依據什么法規予以處理。這樣加大了報告使用者閱讀、理解報告的難度，降低了審計報告的嚴肅性和權威性，不利于審計成果的利用。
二是審計報告內容繁多。經(jīng)濟責任審計報告是為黨委、政府或干部管理部門(mén)提供干部管理、使用等方面的決策依據的一種行政公文，應當精簡(jiǎn)高效、干凈利落。但是，當前經(jīng)濟責任審計報告內容太多，使用者往往來(lái)不及全部閱讀，或者看了后面忘了前面，抓不住報告的重點(diǎn)內容；同時(shí)，還存在較多的冗詞贅句，比如，將財政財務(wù)收支報告中描述的“審計工作開(kāi)展的總體情況”、“審計承諾、被審計單位會(huì )計及相關(guān)責任”、“審計程序”等內容也納入經(jīng)濟責任審計報告。這既
無(wú)謂地增加了報告的內容，同時(shí)又沖淡了報告的主題，降低了報告的`可讀性。
三是審計評價(jià)過(guò)于格式化。當前經(jīng)濟責任審計報告的評價(jià)依據不充分、評價(jià)內容籠統。審計評價(jià)往往就事論事，泛泛而論，只對單位不直接對責任人，而且評價(jià)內容過(guò)多，造成評價(jià)目的不明確和結論性意見(jiàn)較為含糊。同時(shí)，由于缺少具體詳細的評價(jià)量化指標，在評價(jià)內容中不能明確界定領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任。這樣寫(xiě)出的審計評價(jià)千篇一律，不僅影響了經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量，而且造成報告閱讀者、使用者的“視覺(jué)疲勞”，起不到評判和參謀作用。
四是審計內容和問(wèn)題缺少重要性水平分析。當前部分審計人員沒(méi)有預先考慮確定重要性水平，將審計的內容以及審計中發(fā)現的問(wèn)題全部在經(jīng)濟責任審計報告中披露，給報告的使用者誤導或產(chǎn)生誤解，往往忽視了一些重要的內容和嚴重的問(wèn)題。如，對領(lǐng)導干部任期內經(jīng)濟決策事項不分大小，全部作為經(jīng)濟責任審計報告內容，造成審計報告重點(diǎn)內容不突出，閱讀者不感興趣；將不是被審計領(lǐng)導干部分管單位存在的賬務(wù)處理不規范的問(wèn)題寫(xiě)進(jìn)經(jīng)濟責任審計報告，這類(lèi)問(wèn)題看上去往往金額很大，就會(huì )給報告閱讀者產(chǎn)生誤解。
五是審計建議針對性不強。經(jīng)濟責任審計報告的閱讀和使用者具有定向性，即黨委、政府和干部管理部門(mén)；但是，當前經(jīng)濟責任審計報告中的審計建議與財政財務(wù)收支審計報告中的審計建議大同小異，區別不大。這樣的審計建議是針對被審計單位違紀違規問(wèn)題或內部控制制度提出的，而沒(méi)有針對宏觀(guān)決策者、領(lǐng)導者加強下一步管理提出
科學(xué)可行的建議，影響了報告閱讀者、使用者對報告的重視程度。
二、提高經(jīng)濟責任審計報告可讀性的對策
審計機關(guān)進(jìn)行經(jīng)濟責任審計必須來(lái)自干部管理部門(mén)的委托，其審計成果不僅僅是“自用”，而更重要的是“他用”。為此，提高經(jīng)濟責任審計報告可讀性關(guān)系到經(jīng)濟責任審計的“命脈”。
一是轉變觀(guān)念，提升對經(jīng)濟責任審計報告的認識。經(jīng)濟責任審計報告突破了以往審計報告只是揭示單位經(jīng)濟活動(dòng)事項的局限性，不僅對事而且對人，并且重點(diǎn)是評價(jià)領(lǐng)導干部的工作業(yè)績(jì)和經(jīng)濟責任，為干部管理部門(mén)提供了既量化又直觀(guān)的可靠可信的依據。這樣就要求審計人員應當及時(shí)轉變觀(guān)念，充分認識寫(xiě)好經(jīng)濟責任審計報告對管理和監督領(lǐng)導干部履行職責的重要意義，將寫(xiě)好對經(jīng)濟責任審計報告與貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀(guān)和反腐敗結合起來(lái)，使結果報告方便使用者和閱讀者應用。
其一，要避免將結果報告簡(jiǎn)單的羅列數據，應加強對審計數據和事實(shí)的分析，使結果報告有理有據、有血有肉，使報告收閱者對審計查出的問(wèn)題有比較透徹清晰的認識。其二，要避免將財政財務(wù)收支報告與經(jīng)濟責任審計報告混淆，應以財政財務(wù)收支報告為基礎，經(jīng)過(guò)深加工，使結果報告精、深、透、全。其三，要避免結果報告中出現專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)或行話(huà)行語(yǔ)，應當以最簡(jiǎn)單明了的詞語(yǔ)來(lái)撰寫(xiě)報告，使結果報告通俗易懂。其四，要避免結果報告中違紀、違規行為問(wèn)題的性質(zhì)、程度等不區別分析，應當針對違紀違規行為從以下幾個(gè)方面進(jìn)行深入分析：第一，是故意違紀、明知故犯，還是無(wú)意犯規、法規不明、界限不清；第二，是個(gè)別問(wèn)題，還是共性問(wèn)題；第三，是一般問(wèn)題，還是特殊問(wèn)題；第四，是初犯還是屢犯；第五，是個(gè)人（單位）行為還是上級領(lǐng)導或政策行為；通過(guò)分析，不僅為正確合理地定性，實(shí)施恰當處罰提供依據；而且為提出有價(jià)值的改進(jìn)建議，加強管理，杜絕問(wèn)題的再次發(fā)生打下基礎。
二是加強學(xué)習，提高經(jīng)濟責任審計人員業(yè)務(wù)水平。經(jīng)濟責任審計涉及財務(wù)、法律、教育、土地、環(huán)保、民政、經(jīng)濟、管理等各方面的知識。這樣就要求審計人員必須具備多方面知識的復合型人才，因此要提高經(jīng)濟責任審計質(zhì)量和結果報告的可讀性，必須加強經(jīng)濟責任審計人才的培養，提高審計人員的業(yè)務(wù)水平。
其一，要注重經(jīng)費投入，加強人才培訓。選拔一些有業(yè)務(wù)經(jīng)驗的審計人員到審計署、省廳、高校等組織的計算機、財經(jīng)、管理、法律、宏觀(guān)經(jīng)濟等方面的培訓，提高審計人員的理論知識，提高自身業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)；其二，要學(xué)習了解當地經(jīng)濟發(fā)展形勢。審計人員要學(xué)習了解當地的經(jīng)濟發(fā)展形勢，要讓經(jīng)濟責任審計報告緊緊圍繞當地的區域發(fā)展，符合當地經(jīng)濟發(fā)展的要求，提出的審計建議要從促進(jìn)當地經(jīng)濟發(fā)展的高度出發(fā)，不能泛泛而談、千篇一律；其三，要重視自身再學(xué)習、再思考。經(jīng)濟責任審計人員應重視再學(xué)習、再思考，不斷提高經(jīng)濟責任審計報告的質(zhì)量，不能僅僅按照固有的模式生搬硬套報告，而應當去考慮為什么寫(xiě)。寫(xiě)什么。寫(xiě)給誰(shuí)看�？戳酥笥惺裁葱Ч�。這樣使用者和閱讀者才會(huì )對報告產(chǎn)生興趣，審計結果才能得到更好地利用。
三是簡(jiǎn)化報告，提供一目了然的審計結果。經(jīng)濟責任審計報告是
相關(guān)部門(mén)利用審計結果的直接依據，也是體現審計成果的書(shū)面載體。因此，經(jīng)濟責任審計報告應該做到內容簡(jiǎn)潔，觀(guān)點(diǎn)明確，可讀性強，利用價(jià)值高。圍繞這個(gè)目標，要從三個(gè)方面作出改進(jìn)：
其一，應進(jìn)一步規范結果報告模式。整個(gè)報告由基本情況、審計結果和審計評價(jià)三部分組成，“審計工作開(kāi)展的總體情況”、“審計承諾、被審計單位會(huì )計及相關(guān)責任”、“審計程序”等放在財政財務(wù)收支報告內容中，在經(jīng)濟責任審計報告中不作敘述。其二，應進(jìn)一步突出審計重點(diǎn)。在審計結果報告中要對審計中內容的重要性作出判斷，抓住經(jīng)濟責任審計報告使用者和閱讀者的“眼球”，要圍繞財政資金這條主線(xiàn)，將社保、教育、扶貧、城建、國土、環(huán)保等資金地使用、管理、績(jì)效情況作為領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任的重點(diǎn)審計內容，使經(jīng)濟責任審計報告時(shí)刻關(guān)注社會(huì )的焦點(diǎn)、難點(diǎn)、熱點(diǎn)，讓使用者密切關(guān)注本區域的動(dòng)態(tài)。其三，應當將結果報告圖文并貌。在經(jīng)濟責任審計報告中對需要反映的一系列數據應盡可能得用圖、表的形式來(lái)反映，讓使用者和閱讀者看起來(lái)更直接、比較更方便。這樣不僅可以為報告“減負”，而且使報告更簡(jiǎn)單明了，使用者和閱讀者更容易抓住報告的重點(diǎn)和實(shí)質(zhì)，有利于擴大審計影響。
審計調研報告 篇11
我局對管理使用專(zhuān)項資金的單位進(jìn)行審計及審計調查，發(fā)現個(gè)別專(zhuān)項資金的管理和使用中存在一些問(wèn)題，有待進(jìn)一步加強對專(zhuān)項資金的核算及監督管理。
存在的問(wèn)題：主要是占用部分專(zhuān)項資金彌補單位經(jīng)費不足；專(zhuān)項資金結余量較大；撥款環(huán)節多，部分資金未全部納入專(zhuān)戶(hù)管理；受益項目未按期完工或未能及時(shí)驗收；專(zhuān)項資金未能及時(shí)撥付到位以及專(zhuān)項資金的零星分散等。這些問(wèn)題會(huì )相應產(chǎn)生許多弊端，其一是逃避了有關(guān)部門(mén)對專(zhuān)項資金的監督；其二是資金使用單位對本單位的專(zhuān)項資金到底有多少心中無(wú)數；其三是造成專(zhuān)項資金長(cháng)期閑置，不能及時(shí)發(fā)揮資金使用效率；其四是會(huì )形成新的違紀，時(shí)間長(cháng)了就會(huì )變成單位的“自留地”，什么費用都往里面擠；其五是資金零星分散造成資金的效益性不高。
究其原因是：一是制度不健全，法制觀(guān)念淡薄，有關(guān)領(lǐng)導、財務(wù)人員和一些具體辦事人員對政策法規不熟；二是預算管理比較粗放，缺乏統籌考慮；三是項目實(shí)施管理不規范；四是會(huì )計核算及財務(wù)管理不規范；五是對專(zhuān)項資金使用的監督檢查不夠。
針對存在問(wèn)題，審計建議：一是規范會(huì )計核算，各部門(mén)撥入的專(zhuān)項資金全部納入專(zhuān)用賬戶(hù)管理；二是下達項目資金時(shí)核撥一定的工作經(jīng)費，以免其他費用再擠專(zhuān)項資金；三是進(jìn)一步改進(jìn)預算安排方法，使項目安排更加合理和科學(xué)，集中財力，每年選定幾個(gè)有代表性、能啟動(dòng)相關(guān)投資的項目進(jìn)行重點(diǎn)扶持，按規定程序保證資金及時(shí)到位；四是加強監督工作，建立專(zhuān)項資金管理的有效機制，強化對專(zhuān)項資金的'監督檢查，重點(diǎn)檢查分析資金安排使用的效益性問(wèn)題，促進(jìn)資金分配的進(jìn)一步合理和優(yōu)化；五是加強財務(wù)人員培訓，提高人員素質(zhì)，規范會(huì )計核算行為；六是建立和健全內部約束機制，加強項目資金的內部審計監督，督促項目單位抓緊項目建設，如期完成項目計劃，進(jìn)一步發(fā)揮專(zhuān)項資金的使用效益、經(jīng)濟效益和社會(huì )效益。
審計調研報告 篇12
審計計劃管理是審計業(yè)務(wù)管理的重要組成部分，它是開(kāi)展審計工作的先導，是審計工作目標完成的前提條件，是整合審計資源，實(shí)現科學(xué)審計管理的靈魂。加強和改進(jìn)審計計劃管理，對規范審計機關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)、確保審計工作高效、有序運行具有重要意義。我國基層審計機關(guān)經(jīng)過(guò)二十多年的發(fā)展，已經(jīng)取得了長(cháng)足進(jìn)步，但審計管理水平仍然不高，審計計劃管理更是其中的最薄弱的環(huán)節。筆者作為基層審計機關(guān)計劃管理員，結合所在單位工作實(shí)際，對當前審計計劃管理存在的主要問(wèn)題及如何加強基層審計機關(guān)計劃管理等問(wèn)題作一個(gè)淺要的分析與探討。
一、當前審計計劃管理存在的主要問(wèn)題
目前基層審計機關(guān)對審計計劃工作沒(méi)有足夠的重視，審計計劃的作用沒(méi)有得到充分體現，甚至根本沒(méi)有得到體現，計劃僅只是一個(gè)印在紙上的東西，并沒(méi)有在實(shí)際工作中得到運用，發(fā)揮其應有的作用。審計計劃在很大程度上還處在一種“瞎子摸象”的粗放管理狀態(tài)，還沒(méi)有形成一個(gè)科學(xué)、系統的管理體系，大多數基層審計機關(guān)實(shí)際上是有計劃，無(wú)管理。主要表現在：
一是計劃編制流于形式，欠缺嚴謹性。
目前基層審計機關(guān)在編制年度工作計劃時(shí)，往往都是循慣例，將上年度的計劃拿來(lái)，隨意調整一下，就變成了當年的審計計劃，沒(méi)有嚴謹性可言。
二是計劃體系中沒(méi)有中長(cháng)期計劃，欠缺長(cháng)遠性與前瞻性。
基層審計機關(guān)往往只注重年度計劃的編制，而忽視中長(cháng)期計劃的編制，年度計劃沒(méi)有科學(xué)合理的中長(cháng)期計劃做指導，缺乏長(cháng)遠性和前瞻性。與政治、經(jīng)濟不斷發(fā)展的形勢不相適應。
三是計劃準備不充分，欠缺科學(xué)性。
大多數基層審計機關(guān)計劃編制工作往往只是辦公室的工作。其他人員，特別是一線(xiàn)審計人員基本上不參與。計劃準備工作往往是應付了事，計劃與實(shí)際相分離，談不上科學(xué)性。比如沒(méi)有與有關(guān)單位和部門(mén)做深入溝通，不做認真細致調查研究；沒(méi)有充分考慮自身資源狀況，對自身資源把握不準，在計劃安排上只講需要，不考慮自身能力能否做到，計劃與自身能力不相適應；對審計對象調查了解不深入，沒(méi)有建立和利用審計對象資料信息庫。
四是在審計對象的選擇和項目的確定上，缺乏嚴格的標準和認證程序，存在盲目性。
基層審計機關(guān)往往是根據自身利益需要來(lái)確定審計計劃，屬于韓信帶兵多多益善，一味貪多。
五是計劃實(shí)施與終了階段沒(méi)有進(jìn)行有效管理，欠缺系統性。
多數基層審計機關(guān)計劃制定后，就代表計劃管理工作的完成，項目的增減頻繁，且沒(méi)有必要的審批程序。計劃執行缺乏有效控制，對項目進(jìn)展、資源和力量調整、質(zhì)量和風(fēng)險控制及目標的實(shí)現沒(méi)有實(shí)施必要的管理。計劃完成后，沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行質(zhì)量評估、績(jì)效評價(jià)、經(jīng)驗總結和獎懲兌現。
二、影響審計計劃管理的主要原因
影響審計計劃管理的因素很多，綜合起來(lái)主要有以下幾點(diǎn)：
（一）重數量，輕質(zhì)量。
客觀(guān)的看，我國國家審計重數量和輕質(zhì)量是并存的，特別是在基層審計機關(guān)尤為顯著(zhù)。從審計資源情況看，全國審計機關(guān)有8萬(wàn)人左右，被審計單位有80萬(wàn)左右，審計覆蓋面小而審計資源少，在一定程度上會(huì )造成因急于完成交辦任務(wù)而不注重質(zhì)量的結果，基層審計機關(guān)由于體制性的制約，這種情況表現得尤為明顯，這也是制約我國審計事業(yè)整體發(fā)展的一個(gè)重要因素。
（二）重實(shí)施，輕計劃。
我國審計工作的發(fā)展僅僅經(jīng)歷了二十多個(gè)年頭，由于一些現實(shí)因素的制約，如審計數量與審計資源的矛盾、依法審計和依法處理的矛盾等，形成了注重審計實(shí)施，忽視審計計劃的現象。如在審計計劃階段，搞好審前調查和實(shí)施審計方案是審計工作質(zhì)量控制的兩個(gè)關(guān)鍵環(huán)節，包括審前調查、資源整合和審計方案都需要進(jìn)行科學(xué)的配置，這是完成審計任務(wù)和質(zhì)量控制的'一項重要內容，在國外往往審計計劃一般要占整個(gè)工作時(shí)間的四分之一以上，而我國審計工作大部分的時(shí)間集中在實(shí)施階段，忽略了這一重要環(huán)節，不可避免的要形成審計風(fēng)險。
（三）重結果，輕全程。
審計計劃是審計工作的龍頭，是整合審計資源、實(shí)現科學(xué)審計管理的靈魂。由于我們目前的審計管理仍然是傳統的和粗放的審計管理模式，表現為審計目標及重點(diǎn)不明確，項目安排缺乏嚴格的標準，對全程管理沒(méi)有予以足夠的重視，如重審計報告，輕落實(shí)決定；重審計問(wèn)題，輕審計規范等現象突出，直接影響了審計質(zhì)量。
三、加強和改進(jìn)審計計劃管理的對策
實(shí)行科學(xué)的審計管理，必須改進(jìn)審計計劃工作。在計劃的編制上要進(jìn)一步明確目標，突出重點(diǎn)，增強科學(xué)性；要切實(shí)有效地執行計劃，加強信息交流和資源整合；要進(jìn)一步完善和建立計劃執行情況的考評體系，并加強審計成果的利用。
（一）糾正認識偏差，切實(shí)重視審計計劃管理工作。
科學(xué)的審計計劃是審計工作順利開(kāi)展的依據和基石；能夠切實(shí)整合審計資源，解決當前基層審計機關(guān)所面臨的審計任務(wù)繁重與現有審計力量相對不足的矛盾；能夠起到控制審計成本，提高工作效率的作用；是提高審計質(zhì)量、防范審計風(fēng)險的需要；是審計創(chuàng )新的保證。只有在思想上對計劃工作給予高度重視，才能為計劃管理工作提供有力的思想保證。
（二）建立和完善審計對象資料庫。
縣級審計機關(guān)審計對象約400多個(gè)，二十多年來(lái)已經(jīng)對每個(gè)單位都開(kāi)展過(guò)審計，積累了豐富的資料。如果建立了翔實(shí)的資料庫，很多審計資料和成果都可以得到有效利用。在確定審計對象和項目時(shí)也就不會(huì )茫然適從。因此，在每年審計結束后，應當將被審計單位的有關(guān)數據及審計報告、審計決定等信息錄入“審計對象資料庫”，使審計對象資料庫逐年更新完善，逐步實(shí)現對審計對象的動(dòng)態(tài)管理。
（三）建立和完善計劃管理的有關(guān)制度。
加強管理，制度是保證�；鶎訉徲嫏C關(guān)應當建立和完善從計劃編制到計劃執行與反饋執行與反饋以及計劃執行情況考核和評估等一系列完整計劃管理制度。確保審計計劃管理有效實(shí)施。
�。ㄋ模┘訌娪媱潏绦械穆鋵�(shí)檢查，建立和完善計劃執行情況考核和評估制度。
科學(xué)有效的考評制度是促進(jìn)審計計劃管理工作的有效手段。因此，計劃管理部門(mén)應該認真研究考核審計項目計劃執行情況的指標體系和評價(jià)標準，以促進(jìn)工作為原則，建立規范的考評制度。在時(shí)機成熟的條件下，可以選擇部分審計項目，以審計項目計劃和審計方案為基本依據，對項目執行進(jìn)度、審計組織實(shí)施情況、審計成果、審計成本等方面進(jìn)行考核。
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