企業(yè)所得報告
隨著(zhù)社會(huì )一步步向前發(fā)展，越來(lái)越多的事務(wù)都會(huì )使用到報告，其在寫(xiě)作上有一定的技巧。我敢肯定，大部分人都對寫(xiě)報告很是頭疼的，下面是小編精心整理的企業(yè)所得報告，希望能夠幫助到大家。
企業(yè)所得報告1
國家稅務(wù)總局政策法規司：
建筑安裝業(yè)具有流動(dòng)性強、工程周期長(cháng)、成本費用核算復雜、難以真實(shí)準確反映利潤等特點(diǎn)，且建筑安裝工程實(shí)行項目管理，公司簽訂合同，項目經(jīng)理承包，以項目經(jīng)理部為單位，單獨核算、自負盈虧，向公司上交管理費后，經(jīng)營(yíng)成果歸項目經(jīng)理所有。加之大部分企業(yè)帳務(wù)不健全，給稅收征管工作帶來(lái)了新的課題。20xx第一季度，我們以“建筑安裝業(yè)稅收征收管理在全市的執行情況”為課題，組織人員在上饒市進(jìn)行了認真調查�，F將調查情況報告如下：
一、征管現狀
XX年年該市共有企業(yè)征管總戶(hù)數為685戶(hù)，征收所得稅額為5817萬(wàn)元，其中：跨省、市（地）外來(lái)經(jīng)營(yíng)戶(hù)在本地納稅的戶(hù)數為231戶(hù)，征收所得稅額為67萬(wàn)元；外出經(jīng)營(yíng)戶(hù)回本地納稅的戶(hù)數為95戶(hù)，征收所得稅1036萬(wàn)元。
近年來(lái)，全市各級地稅機關(guān)把加強對建筑安裝企業(yè)稅收征管作為稅收收入的重要增長(cháng)點(diǎn)，采取各種有效措施加強對建筑安裝業(yè)企業(yè)所得稅的征收管理。上饒市地稅局在深入調查基礎上，分析總結建筑安裝業(yè)市場(chǎng)的特殊運行規律，結合自身征管實(shí)際，制定了《上饒市建筑安裝業(yè)稅收征收管理辦法》，對建筑安裝企業(yè)所得稅征收方式實(shí)行按施工項目進(jìn)行戶(hù)籍管理、稅收管理員負責、稅政把關(guān)、全程監控、分級認定、分級年鑒、以票控稅的管理辦法。一是建好臺帳，管好稅基。首先做好納稅人各種基礎信息資料的采集和分類(lèi)管理，加強對各種信息數據的評析和納稅評估；其次，在總局和省局要求建立12個(gè)臺帳的基礎上，根據工作實(shí)際，建立了《企業(yè)所得稅控管臺帳》、《建筑安裝企業(yè)分戶(hù)征收臺帳》、等管理臺帳，對稅源實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤和監控；二是加強協(xié)調、源泉控管。與國土、房管、城建、發(fā)改委等部分保持溝通與聯(lián)系，隨時(shí)掌握最新情況，摸清稅源底數，防止了稅款流失。與國稅稅政部門(mén)建立了聯(lián)系制度。在落實(shí)國家稅收政策，統一稅負標準，協(xié)調征管范圍等方面起到了一定作用。三是完善制度，強化征管。規范建筑安裝企業(yè)所得稅征收方式，明確了征收方式鑒定和年檢辦法；加強外來(lái)建安企業(yè)的管理。強化報驗登記手續，明確納稅地點(diǎn)，統一稅負標準，加強內查外調。四是雙向監控，以票控稅。制定了《上饒市地方稅務(wù)局建筑安裝業(yè)發(fā)票管理辦法》，明確規定建筑房地產(chǎn)企業(yè)專(zhuān)用發(fā)票一律由地稅機關(guān)代開(kāi)，建設單位向建筑安裝納稅人支付工程結算價(jià)款時(shí)，必須要求納稅人到主管稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具建筑業(yè)專(zhuān)用發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)按發(fā)票上開(kāi)具的工程價(jià)款金額征收稅款。
二、當前建筑安裝企業(yè)所得稅在稅收征管中存在的主要問(wèn)題
�。ㄒ唬I(yè)主索票意識薄弱，納稅人稅法意識不強。部分建設單位業(yè)主，特別是行政事業(yè)單位，主要表現在市鎮工程上，業(yè)主索票意識淡薄，工程結算大都使用財政收據或自印收款收據，不向承建施工企業(yè)索要建筑業(yè)發(fā)票；部分中小企業(yè)，特別是所得稅實(shí)行核定征收的企業(yè)，采取“單包”或自建房產(chǎn)的，不要票的現象在不少企業(yè)存在。另一方面，施工單位納稅意識不強，在經(jīng)濟利益的驅動(dòng)下，千方百計鉆稅收空子，鉆征收管理空子，故意不開(kāi)票，拖延開(kāi)票，項目漏申報，收入不入帳、少入帳，偷逃稅款。
�。ǘ┢髽I(yè)會(huì )計信息嚴重失真，納稅申報不真實(shí)。企業(yè)報送稅務(wù)機關(guān)的會(huì )計報表數據不真實(shí)，資產(chǎn)負債表日確認的工程完工程度可靠性較低：如為招投標需要、完成利潤目標、承包指標、更充分地享受稅收優(yōu)惠、便于籌資等目的，營(yíng)業(yè)收入不按規定結算，或延遲結轉，或提早估價(jià)確認；向下屬非獨立核算工程隊、無(wú)資質(zhì)等級證書(shū)企業(yè)、分包轉包單位、掛靠企業(yè)收取的管理費，不按規定確認、申報營(yíng)業(yè)收入；企業(yè)成本核算混亂，為掛靠單位“以票換票”開(kāi)票時(shí)，掛靠單位提供的各種材料發(fā)票嚴重失實(shí)，與工程項目實(shí)際嚴重不配比；為多個(gè)建筑工程項目支出的管理費用、財務(wù)費用等，不能分攤到每個(gè)建設項目，完工工程結轉成本、費用時(shí)，費用分割不清；假的發(fā)票、收據、白條列支費用大量存在，如一些機械租賃費、臨時(shí)用工支出等，人為操縱損益，控制報表有關(guān)數據，使得會(huì )計報表數據來(lái)源嚴重失實(shí)，企業(yè)所得稅負擔率和總體稅收負擔率遠遠低于其他行業(yè)納稅人。
�。ㄈ┙ㄔO項目控管難度大，工程分包、轉包不規范。稅務(wù)機關(guān)對建設工程項目立項、中標情況不明，工程開(kāi)工、進(jìn)度情況難以掌握，特別是對外地工程，難以確定工程進(jìn)度、完工結算情況，被動(dòng)地接受納稅人自行申報，建設工程項目稅源控管主動(dòng)性不強。工程分包、轉包不規范，一項工程多次分包、轉包，分包、轉包情況不向稅務(wù)機關(guān)報告、備案；分包、轉包合同簽訂、保管不齊全，分包、轉包工程完工結算無(wú)合法票據，企業(yè)往往以預付帳款結轉分包、轉包工程成本，使得成本核算極不規范。
�。ㄋ模┌l(fā)票使用不規范，以票控稅效果不明顯。憑票收款、憑票付款的規定未能完全落實(shí)到位，以各類(lèi)收據收取工程款項的現象時(shí)有發(fā)生，發(fā)票開(kāi)具、接受的不規范直接導致了稅收的流失�，F實(shí)經(jīng)濟活動(dòng)中，明明是按進(jìn)度結算的工程款，承建方卻開(kāi)具“預收工程款”的收款收據；明明應該“料、工、費”合并計征稅款，納稅人卻只就施工費開(kāi)一張建筑發(fā)票入賬，建筑材料部分以商業(yè)銷(xiāo)售票代替；明明是甲地的工程項目，承建單位卻用乙地開(kāi)具的發(fā)票也能一樣結算；工程承包人為降低工程造價(jià)，購進(jìn)建筑材料時(shí)，為壓低材料進(jìn)價(jià)，往往以不要發(fā)票為前提。
�。ㄎ澹┤粘６愒幢O控缺位，日常評估稽核不到位。部分工程項目，特別是地處各鄉鎮的工程項目，規劃立項手續不全，無(wú)法到規劃、建設等部門(mén)取得信息，建設工程項目稅源監控缺位；另外，由于建筑施工單位，一般都以建設項目單獨建帳核算，部分帳冊隨同有關(guān)財務(wù)人員駐扎在施工工地，一些外地工程項目納稅評估實(shí)地稽核難以開(kāi)展，即使進(jìn)行評估稽核，質(zhì)量也不高；施工企業(yè)自身沒(méi)有工程隊，到外地施工，雇傭臨工的勞務(wù)費用，不到稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具勞務(wù)發(fā)票，大都列一張臨工工資單，白條入帳，列支隨意性較大。
�。┩獬鼋�(jīng)營(yíng)管理不規范，異地施工稅收管理缺位。建筑安裝企業(yè)大都異地承包施工，新征管法和《江西省地方稅務(wù)局外出經(jīng)營(yíng)地方稅收管理辦法》都規定了外出施工業(yè)戶(hù)的報驗、登記和按期申報制度，但建安企業(yè)施工時(shí)真正能辦理的卻寥寥無(wú)幾，等工程決算后再開(kāi)票繳稅的情況似乎約定俗成，異地經(jīng)營(yíng)戶(hù)的登記、報驗、申報制度缺乏體制保證。稅務(wù)機關(guān)可以通過(guò)工商信息交換得到本地固定經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)的有關(guān)登記信息，但對異地經(jīng)營(yíng)情況只能靠納稅人自覺(jué)辦理報驗登記、申報，稅務(wù)部門(mén)異地的實(shí)地核查又難以操作，外地工程項目漏征漏管情形時(shí)有發(fā)生。對納稅人外來(lái)施工，如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在沒(méi)有稅收監控的情況下結束了，納稅人欠稅、偷稅很可能就再也無(wú)法追回了。
�。ㄆ撸┈F行建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的規定不合理。具體表現在以下幾個(gè)方面：
1、對外出從事建筑業(yè)的納稅人稅收管理政策存在缺陷。根據《稅收征管法實(shí)施細則》第二十一條規定：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應當持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機關(guān)填開(kāi)的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地累計超過(guò)180天的，應當在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續�！边@一規定賦予了稅務(wù)機關(guān)對外來(lái)從事工程項目施工的納稅人的稅收管轄權，但國家稅務(wù)總局國稅函[1995]227號文件規定：“建安企業(yè)到本縣（區）外施工的，可憑《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》回機構所在地繳納企業(yè)所得稅，否則將由經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機關(guān)就地征收企業(yè)所得稅�！边@樣，僅憑《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《外管證》），外出經(jīng)營(yíng)建安企業(yè)所得稅就可脫離經(jīng)營(yíng)地的管轄，但事實(shí)上形成了建安企業(yè)管轄權的雙主體，即流轉稅由施工地主管地稅機關(guān)管轄，所得稅由機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)（包括國稅和地稅）管轄。施工項目與稅收管轄權的分離，各地管理方式和政策執行口徑的不同，必然導致執行稅收政策的偏差，稅負不公也就在所難免。這也就給了納稅人選擇企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的`空間。
2、信息交流渠道不暢通。目前，各地稅務(wù)機關(guān)都是你敲你的鑼、我打我的鼓，各自為陣，沒(méi)有建立信息溝通、工作協(xié)調的有效渠道。不要說(shuō)國稅與地稅之間，就是全省地稅系統內各設區市及各市、縣、區局之間，甚至同城各局之間都未能實(shí)現建筑項目施工信息交換和比對，主管地稅機關(guān)根本無(wú)法切實(shí)了解外出經(jīng)營(yíng)建安企業(yè)的異地施工的真實(shí)情況，不能有效控管外出建安企業(yè)的納稅情況，這也為外出建安企業(yè)提供了偷逃稅的機會(huì )�！督魇〉胤蕉悇�(wù)局外出經(jīng)營(yíng)地方稅收管理辦法》規定，建安企業(yè)外出施工項目結束后，項目施工地主管稅務(wù)機關(guān)應在《外管證》上簽注開(kāi)具發(fā)票金額、號碼或出具《開(kāi)具發(fā)票清單》（內容包括項目名稱(chēng)、開(kāi)票時(shí)間、金額、發(fā)票號碼等），企業(yè)據以回機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理繳銷(xiāo)手續。企業(yè)機構所在地主管地稅機關(guān)對建安企業(yè)在異地施工項目結束后，應對《外管證》上簽注的金額或《開(kāi)具發(fā)票清單》的金額與企業(yè)的核算情況進(jìn)行核對，發(fā)現異地施工項目收入未并入核算的，應嚴格按有關(guān)規定予以處罰。這個(gè)規定如能切實(shí)執行，對規范管理外出經(jīng)營(yíng)的建安企業(yè)可以起到一定作用。但是，從實(shí)際情況來(lái)看，由于各地并沒(méi)有認真落實(shí)做好信息傳遞，一些管理不規范的建安企業(yè)在外地承攬工程時(shí)，干脆不辦理《外管證》，那么機構所在地稅務(wù)機關(guān)就很難掌握其在外地的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，而他們也很少主動(dòng)到經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機關(guān)去辦理報驗登記、接受正常管理，使得這一部分企業(yè)游離于稅務(wù)“監管”之外。
3、對外出施工建安企業(yè)使用《外管證》的管理上存在漏洞。為加強外出經(jīng)營(yíng)納稅人的稅收管理，區別固定業(yè)戶(hù)和臨時(shí)經(jīng)營(yíng)，稅務(wù)機關(guān)自八十年代開(kāi)始就一直使用《外管證》。由于使用《外管證》，有利于本地企業(yè)和本地稅收收入，對外出經(jīng)營(yíng)的建安企業(yè)要求開(kāi)具《外管證》，只要提供稅務(wù)登記證和工程項目施工合同，機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)就樂(lè )于開(kāi)具。這里存在四個(gè)問(wèn)題：一是按總局《稅務(wù)登記管理辦法》規定，《外管證》最長(cháng)有效期不得超過(guò)180天，外出經(jīng)營(yíng)活
企業(yè)所得報告2
企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的一項綜合性、基礎性工作，是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節，是保證企業(yè)所得稅申報準確性和稅款繳納及時(shí)性的重要手段。結合烏魯木齊市地稅局20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，發(fā)現了工作中一些問(wèn)題，如何進(jìn)一步加強企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作，探討如下。
一、企業(yè)所得稅匯算基本情況
20xx年我市繳納企業(yè)所得稅戶(hù)數為12713戶(hù)，其中參加匯算查帳征收戶(hù)數11688戶(hù)，核定應稅所得率征收戶(hù)數1025戶(hù)。參加匯算查帳征收企業(yè)中盈利企業(yè)4347戶(hù)，盈利面37%，實(shí)現營(yíng)業(yè)收入1864億元，實(shí)現利潤總額248億元，納稅調整后所得225億元，應納所得稅額53.16億元，減免所得稅29.79億元，抵免所得稅額0.14億元，實(shí)際應納所得稅額23.23億元，實(shí)際負擔率10.92%。虧損企業(yè)6597戶(hù)，虧損面為63%，實(shí)現營(yíng)業(yè)收入556億元，虧損額為23億元。零申報戶(hù)744戶(hù)。核定應稅所得率征收1025戶(hù)，征收企業(yè)所得稅0.25億元。
二、企業(yè)所得稅稅源結構變化分析
行業(yè)性質(zhì)的分布情況：制造業(yè)641戶(hù)，實(shí)際應納企業(yè)所得稅1.78億元，應納企業(yè)所得稅所占的比重為8%。批發(fā)零售業(yè)1775戶(hù)，實(shí)際應納企業(yè)所得稅1.76億元，應納企業(yè)所得稅所占的比重為8%。房地產(chǎn)企業(yè)673戶(hù)，實(shí)際應納企業(yè)所得稅8億元，應納企業(yè)所得稅所占比重為33%。居民服務(wù)業(yè)4858戶(hù)，實(shí)際應納企業(yè)所得稅3.64億元，應納企業(yè)所得稅所占的比重為16%。建筑業(yè)1349戶(hù)，實(shí)際應納企業(yè)所得稅2.9億元，應納企業(yè)所得稅所占比重為12%�？茖W(xué)研究、技術(shù)服務(wù)和地質(zhì)勘察業(yè)404戶(hù)，實(shí)際應納企業(yè)所得稅0.69億元，應納企業(yè)所得稅所占比重為3%。租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)826戶(hù)，實(shí)際應納企業(yè)所得稅0.82億元，應繳企業(yè)所得稅所占比重為4%。
由此看出企業(yè)所得稅稅源集中在制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、房地產(chǎn)及建筑業(yè)四個(gè)行業(yè)，是烏魯木齊市市地稅局企業(yè)所得稅稅源的支柱行業(yè)。
二、企業(yè)所得稅匯算清繳工作存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬┎糠制髽I(yè)財務(wù)核算水平較低
不能?chē)栏癜凑斩悇?wù)部門(mén)規定建賬，無(wú)法準確核算盈虧，查賬征收不能落實(shí)到位。
�。ǘ┒愂照咝麄鬏o導力度需加強。
有關(guān)稅法方面的宣傳，只注重對納稅人納稅義務(wù)的宣傳和介紹，而很少涉及納稅人的權利，影響稅收優(yōu)惠政策執行的質(zhì)量和效率。存在納稅人符合享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件而未能享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠的現象。應建立健全執法與服務(wù)并重的稅收宣傳機制，切實(shí)做好稅收法律法規的宣傳輔導工作，消除稅收政策、稅收知識的盲區，扎扎實(shí)實(shí)的把稅收政策宣傳到戶(hù)、輔導到納稅人的工作中去，不斷提高納稅人的依法減免意識，盡可能地減少因納稅人不知曉而造成的應審批未審批現象。
�。ㄈ┤狈κ炀氝M(jìn)行日常管理和稽查的業(yè)務(wù)骨干
由于企業(yè)所得稅政策性強、具體規定多且變化快、與企業(yè)財務(wù)會(huì )計核算聯(lián)系緊密、納稅檢查內容多、工作量大等特點(diǎn)，部分稅務(wù)人員還不能適應管理工作的要求，缺乏能夠比較全面掌握所得稅政策、熟練進(jìn)行日常管理和稽查的業(yè)務(wù)骨干。
三、加強企業(yè)所得稅匯算管理的建議
�。ㄒ唬⿵娀瘜芾砣藛T的業(yè)務(wù)技能培訓
經(jīng)濟的發(fā)展，稅基的擴大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的多變，都對企業(yè)所得稅管理工作提出了新的挑戰。新會(huì )計準則的出臺，新企業(yè)所得稅法的實(shí)施迫使管理人員必須不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。針對稅務(wù)人員特別是基層管理人員業(yè)務(wù)能力普遍較低的情況，必須強化其業(yè)務(wù)技能水平，通過(guò)定期開(kāi)展政策法規宣講、組織集體培訓等多種方式，切實(shí)提升干部隊伍素質(zhì)，適應不斷變化的經(jīng)濟形勢及稅收工作。
�。ǘ┳ズ脤ζ髽I(yè)辦稅人員的`政策宣傳和輔導
針對企業(yè)大多數會(huì )計核算人員和管理人員對所得稅政策缺乏了解，嚴重制約著(zhù)所得稅的規范管理的現狀。應通過(guò)開(kāi)展多種形式，廣泛、深入的稅收法規宣傳，使納稅人了解企業(yè)所得稅政策法規的各項具體規定，特別是稅前扣除項目的范圍和標準，涉及納稅調整的稅收政策，稅法與會(huì )計制度存在差異時(shí)如何辦理納稅申報等。
�。ㄈ┘訌娝枚惾粘Ｕ鞴�
針對企業(yè)所得稅政策執行不到位的問(wèn)題，必須從加強日常征管，搞好執法監督等方面入手。
一是加強稅收信息管理，建立健全臺賬登記制度，建立資料保管制度，并在此基礎上，完善對所得稅稅源籍冊資料、重點(diǎn)稅源資料和所得稅申報征收、匯算清繳和檢查資料的整理，形成比較完備的所得稅戶(hù)管檔案資料，為所得稅管理打好基礎。
二是加強執法監督，要開(kāi)展經(jīng)常性、切實(shí)有效的稅收執法檢查，認真落實(shí)稅收執法責任追究制度。
企業(yè)所得報告3
新企業(yè)所得稅法過(guò)程運行情況調研報告
新《企業(yè)所得稅法》從20xx年1月1日正式實(shí)施，新稅法按照“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的總體稅制改革精神，對我國現行的稅收制度做出了重大的改革，對營(yíng)造各類(lèi)企業(yè)公平競爭的稅收環(huán)境，推進(jìn)稅制現代化建設，促進(jìn)國民經(jīng)濟又好又快發(fā)展，及稅務(wù)部門(mén)的征收管理工作都將產(chǎn)生深遠的影響，但是從新企業(yè)所得稅法實(shí)施以來(lái)我市近10個(gè)月的執行情況看，在運行過(guò)程中仍然出現了一些納稅及征管等方面的問(wèn)題亟待我們解決，下面，結合新企業(yè)所得稅法在我市的執行情況，對新企業(yè)所得稅法實(shí)施過(guò)程中出現的問(wèn)題和對策談幾點(diǎn)粗淺認識。
一、新企業(yè)所得稅法在我市的執行和運行情況
企業(yè)所得稅作為我國的主體稅種之一，在組織收入，調控經(jīng)濟和調節分配等方面的職能越來(lái)越突出，面對新企業(yè)所得稅法的實(shí)施，我局嚴格按照上級20xx年提出的新的企業(yè)所得稅征管工作思路“分類(lèi)管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”開(kāi)展工作，首先是在一線(xiàn)稅務(wù)人員中加強培訓輔導，通過(guò)舉辦政策培訓輔導班和每月一次的業(yè)務(wù)考試，以考促學(xué)，使其盡快掌握最新政策新規定；其次是加大稅法宣傳力度，通過(guò)報紙、電視、網(wǎng)站及黑板報等多種媒介使廣大納稅人對新稅法的出臺原因及主要變化有了深刻理解和認識，對納稅人進(jìn)行集中培訓，進(jìn)一步提升了廣大納稅人的自覺(jué)遵從度；第三采取集中與個(gè)別輔導相結合的方式，就新修訂的企業(yè)所得稅預繳表如何填寫(xiě)及政策依據對納稅人進(jìn)行了詳細講解，并充分利用電子網(wǎng)絡(luò )，將預繳表以電子文本形式發(fā)送給納稅人，由納稅人自行填寫(xiě)打印后上報稅務(wù)機關(guān)，方便了納稅人，節約了征納雙方的成本；第四建立起了新企業(yè)所得稅法實(shí)施跟蹤問(wèn)效機制，對新稅法的實(shí)施及其實(shí)施過(guò)程中的問(wèn)題逐一解決或上報。通過(guò)采取以上切實(shí)有效的措施，新稅法平穩過(guò)渡，目前納稅人已按照新法的規定完成第三季度預繳，截止20xx年9月底，我局累計完成企業(yè)所得稅112388萬(wàn)元，同比增收10.13%，增收10337萬(wàn)元，增收的主要原因是由于采礦業(yè)、電力、燃氣和水的生產(chǎn)供應業(yè)由于價(jià)格因素的影響使企業(yè)效益大幅增加（其中采礦業(yè)完成企業(yè)所得稅71913萬(wàn)元，同比增長(cháng)40.39%，電力、燃氣和水的生產(chǎn)供應業(yè)完成企業(yè)所得稅2903萬(wàn)元，同比增長(cháng)85.26%）剔除此項因素，企業(yè)所得稅收入呈現減少狀況。
二、新企業(yè)所得稅法實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題及影響
新企業(yè)所得稅法運行過(guò)程中，雖然國家稅務(wù)總局根據基層單位反饋的問(wèn)題，迅速出臺了諸如《關(guān)于貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》、《跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》、《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預繳問(wèn)題的通知》等文件，使一些政策性問(wèn)題及時(shí)的得到了解決，但是新企業(yè)所得稅法的順利實(shí)施需要有好的征管措施，好的征管措施又是建立在以往征管辦法和措施之上，新老接替必然需要一個(gè)過(guò)程，在這個(gè)接替過(guò)程中一些問(wèn)題不可避免的會(huì )顯現出來(lái)，需要我們去認真處理和研究：
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1、企業(yè)所得稅地點(diǎn)變更以及總部經(jīng)濟導致的稅源管理問(wèn)題。原內資企業(yè)以獨立經(jīng)濟核算的單位為納稅人，實(shí)行就地納稅，而新《企業(yè)所得稅法》規定，分公司應稅所得要匯總到總公司進(jìn)行納稅，隨著(zhù)不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機構納稅地點(diǎn)的變更，對于各地的主管稅務(wù)機關(guān)來(lái)說(shuō)，其納稅戶(hù)戶(hù)籍管理和稅源管理將隨之發(fā)生變化，由于新辦法對執行就地繳納的二級分支機構的具體界定標準不明確，加之總分機構所在地稅務(wù)機關(guān)對稅收任務(wù)個(gè)地區利益的不同考慮，使得分支機構分配預繳制度的執行出現較大彈性，另外異地分支機構設立后只需提供總機構的稅務(wù)登記副本，不需要在總機構稅務(wù)登記副本上添加分支機構名稱(chēng)，若總機構不及時(shí)主動(dòng)向總機構所在地稅務(wù)機關(guān)登記備案，稅務(wù)機關(guān)難以掌握其新增分支機構的情況。
2、“老企業(yè)”和“新企業(yè)”的身份認定與過(guò)渡期優(yōu)惠政策的享受問(wèn)題。新《企業(yè)所得稅法》給予了老企業(yè)過(guò)渡期優(yōu)惠政策，新企業(yè)則不能享受。原則上說(shuō)，新老企業(yè)的認定以工商登記時(shí)間在20xx年3月16日之后還是之前為界限。但在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，隨著(zhù)企業(yè)改革的深化和改制重組的增多，企業(yè)新辦、合并與分立之間的`界限日趨模糊復雜，難以有明確的標準。
3、小型微利企業(yè)認定的問(wèn)題。新企業(yè)所得稅法規定“符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%稅率征收企業(yè)所得稅�！睂π∑髽I(yè)給予適當的稅收優(yōu)惠政策支持，能夠更好地發(fā)揮小企業(yè)在自主創(chuàng )新、吸納就業(yè)等方面的優(yōu)勢，利用稅收政策鼓勵，支持和引導小企業(yè)的發(fā)展，但是，一些已有的非小型微利企業(yè)，為了享受低稅率，采取拆分、新增法人等方式，人為進(jìn)行分解、調整企業(yè)規模，將不符合規定的企業(yè)變換為符合規定的企業(yè)，給稅務(wù)機關(guān)認定和管理帶來(lái)了困難。
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1、原有內、外資企業(yè)所得稅在稅基確認上原理相同但具體規定差異很大。新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，內外資企業(yè)的 稅基確認標準將會(huì )統一，但實(shí)際工作中問(wèn)題的復雜性以及對政策理解程度和計算方法的不同，都可能導致出現各不相同的結果。
2、新會(huì )計準則和稅法的差異較大，增加了稅基確認的難度。會(huì )計準則、會(huì )計核算方法的變化對會(huì )計利潤和應納稅所得產(chǎn)生了較大影響，企業(yè)財務(wù)會(huì )計與稅收之間的差異需要進(jìn)一步協(xié)調，從而增加了稅務(wù)機關(guān)和納稅人執行政策的難度。如新會(huì )計準則將職工福利費統一在職工薪酬中核算，同時(shí)規定應付福利費結余，上市公司可以結余沖減當期管理費用，非上市公司繼續按照原有規定使用，而新企業(yè)所得稅法卻依舊允許提取職工福利費，與新會(huì )計準則的不吻合使企業(yè)無(wú)所適從。
3、不征稅收入界定不明確給應納稅所得額計算帶來(lái)不便。新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十八條規定：“企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷(xiāo)扣除”。這一規定不區分支出性質(zhì)，“不征稅”的精神未真正體現。如果納稅人將不征稅收入用于與取得應稅收入有關(guān)的支出，而不能按配比原則進(jìn)行扣除，則必然造成對不征稅收入事實(shí)上的征稅。
4、成本費用扣除項目規定不明確，使企業(yè)惡意增加成本費用扣除項目，減少應稅收入，而適當憑證概念的引入，也給日常征管中對稅前扣除項目的認定帶來(lái)較大的彈性，使稅、企間存在一定的分歧，無(wú)形中放寬了稅前扣除的條件。如工資薪金的扣除，新法第八條和實(shí)施條例
第二十七條、第三十四條中都用了“合理”一詞，但“合理性”作為一個(gè)相對模糊的概念，在具體執行中由于理解角度和知識背景等差異很容易在征納雙方甚至征管機關(guān)內部形成不同的意見(jiàn)，另一方面對“在本企業(yè)任職或者受雇的員工”的界定亦不明確，在實(shí)際操作中，對于使用勞務(wù)派遣企業(yè)提供的勞務(wù)人員，企業(yè)職工應如何界定缺乏統一的征管口徑。
5、稅收優(yōu)惠方面的時(shí)間認定規定模糊與相關(guān)規定不銜接，給實(shí)際工作中具體操作造成了困難。如開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開(kāi)發(fā)費用，根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng )新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》中，企業(yè)年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費當年不足抵扣的部分可以在以后年度企業(yè)所得稅應納所得額中結轉抵扣，抵扣期限最長(cháng)不得超過(guò)5年，新法對企業(yè)以前年度結轉技術(shù)開(kāi)發(fā)費未抵扣額如何過(guò)渡處理無(wú)明確規定；又如新法規定運輸工具、電子設備的最低折舊年限由5年分別縮短為4年和3年，而是僅適用于20xx年1月1日后購買(mǎi)的設備還是包含以前購買(mǎi)的設備規定不明。
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1、“一稅兩管”經(jīng)過(guò)六年多的實(shí)踐運行，導致稅收征管成本不斷增加、工作交叉、矛盾不斷、效率降低，給征納雙方帶來(lái)了很大的不便，無(wú)法體現稅法的剛性，已成為當前企業(yè)所得稅管理中面臨的主要問(wèn)題。雖然國家在20xx年出臺了有關(guān)企業(yè)所得稅管理權限的文件，但給企業(yè)在對企業(yè)所得稅管理權限的選擇上留下了操作空間，企業(yè)會(huì )隨意變動(dòng)注冊資本中貨幣資金的比例，選擇國、地稅管理部門(mén)，另外由于國、地稅兩家對企業(yè)所得稅管理程度的不同，勢必會(huì )造成同類(lèi)納稅人因歸屬不同的稅務(wù)機關(guān)管轄而出現稅負“倚重倚輕”的問(wèn)題。
2、所得稅優(yōu)惠由傳統的以區域優(yōu)惠為主轉變?yōu)橐援a(chǎn)業(yè)項目?jì)?yōu)惠為主的方式，給稅務(wù)機關(guān)征管帶來(lái)了很大的難題。如高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠、專(zhuān)用設備投資優(yōu)惠、公共基礎設施項目投資優(yōu)惠等享有優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)和項目的資格認定問(wèn)題，由于有關(guān)法規和文件對認定部門(mén)各方的責任劃分不明確，稅務(wù)機關(guān)成為了最主要的責任承擔者，而以稅務(wù)機關(guān)的專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域來(lái)看，顯然難以承擔審核和認定的能力，客觀(guān)上造成了認定責任和專(zhuān)業(yè)能力的失衡，必然帶來(lái)管理上的隱患和漏洞�！伴_(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝”的認定亦存在類(lèi)似問(wèn)題。
3、稅收征管信息系統中所得稅相關(guān)模塊升級相對滯緩，導致軟件模塊功能與所得稅政策規定不同步、不銜接，無(wú)法真正實(shí)現管理與信息化同步發(fā)展。新舊稅法更替，征納雙方在短期內面臨新舊申報表的同時(shí)運用，如何及時(shí)保證更新稅收征管信息系統，對稅務(wù)機關(guān)的征管能力是一次考驗。
�。ㄋ模⿲ζ髽I(yè)所得稅稅收收入的影響
1、稅率調整對收入的影響
從我市的情況看，管轄范圍內原適用33%稅率，現在適用25%稅率的企業(yè)約占盈利企業(yè)的29%，其應納所得稅約占我局年度應納企業(yè)所得稅98%；原適用33%的稅率，現在適用20%的優(yōu)惠稅率的企業(yè)約占盈利企業(yè)的71%，其應納企業(yè)所得稅占我局年度應納企業(yè)所得稅2%，新稅法實(shí)施后，若以20xx年度數據為基準，不考慮企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況和市場(chǎng)變化兩因素對企業(yè)所得稅收入的影響，稅率變化將使企業(yè)所得稅收入下降9%左右。
2、稅收優(yōu)惠政策和福利企業(yè)優(yōu)惠政策變化對收入的影響
新企業(yè)所得稅法對福利企業(yè)按安置殘疾人支付工資的數額進(jìn)行加計扣除，不再實(shí)行全免政策，此政策的實(shí)行將增加福利企業(yè)所得稅收入，以20xx年數據比較，此項變動(dòng)將使企業(yè)所得稅收入增加約2%左右。而其他稅收優(yōu)惠政策對稅收收入的影響大小，則需要等到明年企業(yè)所得稅匯算和減免稅審批時(shí)候才能體現出來(lái)，目前無(wú)法測定，但新法對企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的放寬，基本可以確定將減少企業(yè)所得稅的收入。
3、扣除項目的變化對收入的影響
新企業(yè)所得稅法取消計稅工資扣除政策，對職工福利費、教育經(jīng)費、工會(huì )費三項費用按照實(shí)際發(fā)生額列支，并且要求在支出時(shí)沖減20xx年底掛賬部分，這將對應納稅所得額有比較大的影響，影響深度將有待年度所得稅匯算時(shí)候才能得以測算。
三、加強企業(yè)所得稅管理的基本思路和對策
面對以上實(shí)際征管工作中存在的問(wèn)題，要想確保國家稅收收入穩步增長(cháng)，國家稅制改革順利實(shí)施，新企業(yè)所得稅法落到實(shí)處，首先應當從機制上給予創(chuàng )新，為稅收工作帶來(lái)新的血脈，其次應不斷健全制度，以新企業(yè)所得稅法的實(shí)施為契機，強化并完善各項工作制度，不折不扣的執行新的企業(yè)所得稅工作要求，我們認為具體來(lái)說(shuō)應從以下幾個(gè)方面來(lái)做：
�。ㄒ唬⿵耐晟菩缕髽I(yè)所得稅法規體系方面
1、完善總分支機構企業(yè)所得稅計稅及征管體系。首先要細化計稅辦法，進(jìn)一步加強對分支機構利用組織結構變化避稅的監督，明確、細化對二級分支機構及二級以下分支機構做出判定的適用標準，統一各地稅務(wù)機關(guān)征管口徑，同時(shí)，加強對外經(jīng)營(yíng)環(huán)節的管理，提高總機構對掛靠項目的財務(wù)核算的監管；其次理順總分機構企業(yè)所得稅征管關(guān)系，對非法人分支機構進(jìn)行一次清理，重新明確所得稅征管權限，以保證總機構與非法人分支機構的主管稅務(wù)機關(guān)一致。
2、優(yōu)化應納稅所得額扣除規定。進(jìn)一步完善新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例中關(guān)于不征稅收入的表述，明確企業(yè)的不征稅收入用于與取得應稅收入有關(guān)的支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷(xiāo)扣除，明確工薪扣除標準，彌合新稅法與新會(huì )計準則的差異，明確福利費扣除銜接方法，明確原稅制下幾個(gè)稅前扣除項目的過(guò)渡銜接問(wèn)題。
3、加緊制訂優(yōu)惠政策享受條件及審批制度。加快與新稅法優(yōu)惠配套的相關(guān)政策的出臺，盡快明確原有優(yōu)惠政策的時(shí)效性和有效性；明確稅收優(yōu)惠審批制度，對哪些稅收優(yōu)惠屬于審批類(lèi)、哪些屬于備案類(lèi)，權限、程序如何履行，表證單書(shū)、提供資料如何確定等具體問(wèn)題應系統化地重新加以明確。
4、為便于企業(yè)所得稅的日常征收管理，提高企業(yè)所得稅征收管理效率，避免不必要的資源浪費，避免由于國、地稅征管力度的差異造成企業(yè)稅收負擔的不同，應盡快將企業(yè)所得稅這一單一稅種的征收管理工作放在一個(gè)稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行。
�。ǘ⿵亩悇�(wù)機關(guān)自身建設和征收管理方面
1、加強培訓工作，嚴格規范企業(yè)所得稅執法。建立縣以下基層稅務(wù)管理人員定期業(yè)務(wù)培訓制度，要通過(guò)理論培訓和實(shí)踐鍛煉，不斷更新管理人員的專(zhuān)業(yè)知識，培養一批企業(yè)所得稅管理專(zhuān)業(yè)人才，提高整體管理素質(zhì)，實(shí)現管理效能的最大化。要嚴格按照法定權限和程序執行好新企業(yè)所得稅法，做到嚴格、公正、文明執法。抵制干預企業(yè)所得稅執法的行為。逐步建立依據合法、標準明確、程序規范、易于操作的企業(yè)所得稅制度體系，為依法行政提供制度保障。加強稅收執法監督，深入推行稅收執法責任制，加強稅收執法檢查，加大執法過(guò)錯追究力度，全面規范稅收執法行為。
2、進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)。重點(diǎn)是突出服務(wù)特色，創(chuàng )新服務(wù)措施，真正達到降低納稅成本、提高納稅遵從度的效果。根據企業(yè)所得稅政策復雜、涉及環(huán)節多、管理難度大、稅源國際化等特點(diǎn)，緊密結合所管轄企業(yè)的實(shí)際，在企業(yè)所得稅管理的各個(gè)環(huán)節，分別采取加強和改進(jìn)服務(wù)的針對性措施，一是加大企業(yè)所得稅政策宣傳輔導的力度，幫助企業(yè)正確理解各項政策；二是嚴格按照規定簡(jiǎn)化減免稅、財產(chǎn)損失等事項的審批、審核程序，提高效率；三是進(jìn)一步推行和完善電子申報，提高企業(yè)財務(wù)信息采集效率。
3、優(yōu)化稅源管理機制，強化稅源監控。首先要建立稅源管理機制，把稅源管理納入稅管員的職責范圍，從日常檢查、信息采集、資料核實(shí)、稅源調查等方面明確稅管員崗位職責，并制定統一標準的業(yè)務(wù)流程，規范稅管員管好稅源。其次要建立稅源分析機制，準確掌握稅源存量，把握稅源增量，確保稅源管理到位。第三要建立稅源監控機制，開(kāi)發(fā)稅源監控管理系統，利用計算機管理稅源信息，使監控系統成為稅管員得心應手的管理平臺，利用科技力量實(shí)現數字化征管，把稅源管住、管好。
4、進(jìn)一步做好日常征管工作，加強所得稅稅基管理。在著(zhù)重抓好規范收入確認和稅前扣除兩個(gè)環(huán)節的基礎上，要進(jìn)一步做好以下幾項日常工作：首先，稅務(wù)機關(guān)應加強稅收信息管理，建立健全臺賬登記制度。其次，做好企業(yè)所得稅核定征收工作，合理確定核定征收標準，保證核定征收公平合理，并做好國稅、地稅核定征收率的協(xié)調。第三，對一般稅源企業(yè)，強化納稅評估，結合所得稅稅源特點(diǎn)，優(yōu)先選擇重點(diǎn)行業(yè)、特色行業(yè)、行業(yè)稅負離散度較大的企業(yè)、注冊資本在一定額度以上的連續虧損的企業(yè)、納稅異常企業(yè)等作為評估重點(diǎn)。
5、規范匯算清繳，落實(shí)各項優(yōu)惠政策。新企業(yè)所得稅法將所得稅匯算清繳延長(cháng)到年度終了后5個(gè)月內，這給納稅人自行計算、自行調整、自核自繳提供了更充足時(shí)間，也為稅務(wù)機關(guān)的管理提供了有利條件。匯算清繳工作是檢驗企業(yè)所得稅法實(shí)施的最好標準，在匯算清繳過(guò)程中堅持事前、事中、事后三步管理，認真規范匯算清繳工作每一步，嚴格落實(shí)各項稅收優(yōu)惠政策，做好法人企業(yè)匯總納稅和微利企業(yè)的審核認定工作，正確界定適用稅法的納稅人和基本納稅單位。
6、加快推進(jìn)企業(yè)所得稅信息化建設。要將企業(yè)所得稅管理信息化全部納入整個(gè)稅收管理信息化建設中通盤(pán)考慮，優(yōu)先建立匯總納稅企業(yè)管理信息系統，實(shí)現管理信息全國范圍的傳遞和共享；要加快電子申報、網(wǎng)上申報信息系統和平臺建設，實(shí)現企業(yè)所得稅多元化申報；要完善綜合征管軟件的企業(yè)所得稅應用管理功能，增加匯算清繳、納稅評估、涉稅事項審批等管理功能；要逐步建立重點(diǎn)稅源數據庫、數據分析預警系統等企業(yè)所得稅管理信息系統，通過(guò)推進(jìn)企業(yè)所得稅管理信息化建設，全面提高企業(yè)所得稅管理水平。
企業(yè)所得報告4
A房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)的B項目，20xx年實(shí)現預售收入1000萬(wàn)元，預計計稅毛利率為20%，期間費用及可扣除稅金為150萬(wàn)元，當年繳納企業(yè)所得稅12.5萬(wàn)元；20xx年實(shí)現預售收入20xx萬(wàn)元，預計計稅毛利率為15%，期間費用及可扣除稅金為200萬(wàn)元，當年繳納企業(yè)所得稅25萬(wàn)元；20xx年B項目竣工交付業(yè)主使用，當年實(shí)現銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元，期間費用及可扣除稅金為250萬(wàn)元，項目計稅成本為4200萬(wàn)元。假設沒(méi)有其他納稅調整項目，A房地產(chǎn)企業(yè)在B項目竣工清算年度，即20xx年需要繳納多少企業(yè)所得稅？
A房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)人員認為，B項目竣工清算共計實(shí)現銷(xiāo)售收入6000萬(wàn)元（1000＋20xx＋3000），發(fā)生計稅成本4200萬(wàn)元，項目期間費用及可扣除稅金600萬(wàn)元（150＋200＋250），應納稅所得額＝6000－4200－600＝1200（萬(wàn)元），應繳企業(yè)所得稅＝1200×25%＝300（萬(wàn)元），實(shí)際預繳企業(yè)所得稅＝12.5＋25＝37.5（萬(wàn)元），項目竣工清算應補繳企業(yè)所得稅＝300－37.5＝262.5（萬(wàn)元）。
實(shí)際上，該財務(wù)人員并沒(méi)有領(lǐng)會(huì )《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)[20xx]31號）相關(guān)規定的具體含義。
第一，房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理并不僅著(zhù)眼于具體項目的損益情況，無(wú)論項目是否完工，無(wú)論開(kāi)發(fā)產(chǎn)品是預售還是現售，都應當在當年度確認銷(xiāo)售收入并匯算清繳企業(yè)所得稅。上例中，A房地產(chǎn)企業(yè)20xx年度、20xx年度繳納的企業(yè)所得稅實(shí)質(zhì)上是當年度匯算清繳的應納稅額，并非B項目完工前的預繳稅額。
第二，企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的銷(xiāo)售收入，應先按預計計稅毛利率分季度（或月度）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。上例中，A房地產(chǎn)企業(yè)20xx年銷(xiāo)售收入對應的應納稅所得額＝1000×20%－150＝50（萬(wàn)元），20xx年銷(xiāo)售收入對應的應納稅所得額＝20xx×15%－200＝100（萬(wàn)元）。
第三，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應及時(shí)結算其計稅成本并計算此前銷(xiāo)售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與對應的`預計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)的應納稅所得額。
B項目計稅成本為4200萬(wàn)元，實(shí)際毛利率＝（6000－4200）÷6000×100%＝30%，20xx年、20xx年實(shí)際毛利額與預計毛利額的差額分別為100萬(wàn)元[1000×（30%－20%）]和300萬(wàn)元[20xx×（30%－15%）]，毛利差額400萬(wàn)元（100＋300）應當計入20xx年度應納稅所得額。
第四，確定20xx年度應納稅所得額＝3000－[4200－3000×（1－30%）]－250＋400＝1050（萬(wàn)元），應納所得稅＝1050×25%＝262.5（萬(wàn)元）。
以上計算結果與企業(yè)財務(wù)人員計算結果雖然一致,但兩種計算過(guò)程體現的計稅思路和理念是完全不同的。企業(yè)財務(wù)人員的計算思路是，未完工年度預繳，完工年度結算，多退少補。正確的計算思路是將預計毛利額與實(shí)際毛利額的差異調整，納入完工年度的所得稅匯算清繳。
企業(yè)所得報告5
根據貴單位《稅務(wù)通知書(shū)》要求，我們高度重視，組織勞資、財務(wù)及有關(guān)管理人員進(jìn)行認真學(xué)習、分析與討論，并專(zhuān)門(mén)召開(kāi)會(huì )議，針對需要求整改的問(wèn)題和關(guān)注的事項逐項研究，認真部署整改措施，嚴格自查自糾，強化督促整改�，F將自查整改落實(shí)情況報告如下：
一、統一認識，端正態(tài)度，抓住整改關(guān)鍵環(huán)節
我們一致認為，《稅務(wù)通知書(shū)》反饋的問(wèn)題是中肯、務(wù)實(shí)的，對我們隊伍建設和有關(guān)業(yè)務(wù)工作是一個(gè)很好的促進(jìn)，一定要虛心、誠心、真心實(shí)意地接受批評建議，認真加強整改。一是要強調整改工作“一把手”親自抓，同時(shí)堅持“誰(shuí)主管、誰(shuí)負責”原則，一級抓一級，層層抓落實(shí)。二是要認真分解整改內容，明確整改措施、責任部門(mén)、責任人員和整改時(shí)限。對于整改措施不落實(shí)、不到位的，加大追究有關(guān)責任人和單位領(lǐng)導的責任。三是要進(jìn)一步健全監督機制，加強對納稅工作特別是個(gè)人所得稅交納工作的督促檢查，狠抓各項規章制度和規定的落實(shí)，確保我們的納稅工作合理、穩步推進(jìn)。
二、針對問(wèn)題，嚴格措施，有關(guān)問(wèn)題逐項落實(shí)
這次整改工作，我們加大整改力度，把《稅務(wù)通知書(shū)》的有關(guān)要求逐項列出整改措施，落實(shí)到單位和個(gè)人，認真解決。
(一)責成財務(wù)部門(mén)按照規定期限，及時(shí)補繳個(gè)人所得稅款****元;
(二)懇請充分考慮**工作和個(gè)人所得稅繳納情況的特殊性，不再補繳**年度個(gè)人所得稅。
****年，正我們的**工作異常繁重。全體人員放棄休假，加班加點(diǎn)，連續超負荷工作，付出了異常艱辛的努力。為鼓舞士氣，激勵斗志，我們?yōu)樗麄儼l(fā)放了誤餐補貼和補助。此前，在稅務(wù)部門(mén)個(gè)人所得稅軟件計算系統使用之前，由于工作人員對稅法學(xué)習、理解、把握不夠全面，業(yè)務(wù)不夠熟練，存在計算個(gè)稅難特別是介于稅率臨界點(diǎn)上把握不準的問(wèn)題，存在著(zhù)不夠起征點(diǎn)或高于起征點(diǎn)都按一個(gè)稅率(5%)計算的問(wèn)題，但對數額較大、重點(diǎn)納稅人員，我們嚴格把握標準，按稅法規定按章納稅，對按可以免征個(gè)稅的誤餐補貼也扣繳了個(gè)稅。
絕于此，我們認為：盡管在個(gè)稅扣繳上存在部分人員計算不準確的情況，但總體說(shuō)來(lái)，****年我單位上繳個(gè)稅總額并不少，建議不再補繳。
三、加強教育引導，建立合法繳稅的長(cháng)效機制
一是加強引導，進(jìn)一步提高思想認識。我們將采取積極措施，提高干部特別是勞資、財務(wù)、稅管干部對合法繳稅工作重要性的.認識，教育各級領(lǐng)導干部和全體民警樹(shù)立正確的思想認識，特別是繼續加強對有關(guān)錯誤思想的整治，做到常抓不懈。二是加強稅法學(xué)習，全面提高干部隊伍素質(zhì)。針對這次暴露出來(lái)的問(wèn)題，我們將加大對干部的教育培訓力度，特別是要加強對稅法等有關(guān)法律的學(xué)習，建設一支政治堅定、業(yè)務(wù)熟練、作風(fēng)優(yōu)良的公安民警隊伍和稅務(wù)繳納管理干部隊伍。
感謝稅務(wù)部門(mén)對我們工作的關(guān)心、支持和批評指導，我們將以次為動(dòng)力，進(jìn)一步加強和改進(jìn)稅務(wù)繳納工作，并繼續依法履行職責，充分發(fā)揮職能作用，為構建和諧社會(huì )做出更大的貢獻。
企業(yè)所得報告6
企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作調研報告
企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的一項綜合性、基礎性工作，是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節，是保證企業(yè)所得稅申報準確性和稅款繳納及時(shí)性的重要手段。結合烏魯木齊市地稅局20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，發(fā)現了工作中一些問(wèn)題，如何進(jìn)一步加強企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作，探討如下。
一、企業(yè)所得稅匯算基本情況
20xx年我市繳納企業(yè)所得稅戶(hù)數為12713戶(hù)，其中參加匯算查帳征收戶(hù)數11688戶(hù)，核定應稅所得率征收戶(hù)數1025戶(hù)。參加匯算查帳征收企業(yè)中盈利企業(yè)4347戶(hù)，盈利面37%，實(shí)現營(yíng)業(yè)收入1864億元，實(shí)現利潤總額248億元，納稅調整后所得225億元，應納所得稅額53.16億元，減免所得稅29.79億元，抵免所得稅額0.14億元，實(shí)際應納所得稅額23.23億元，實(shí)際負擔率10.92%；虧損企業(yè)6597戶(hù)，虧損面為63%，實(shí)現營(yíng)業(yè)收入556億元，虧損額為23億元;零申報戶(hù)744戶(hù)。核定應稅所得率征收1025戶(hù)，征收企業(yè)所得稅0.25億元。
二、企業(yè)所得稅稅源結構變化分析
行業(yè)性質(zhì)的分布情況:制造業(yè)641戶(hù)，實(shí)際應納企業(yè)所得稅1.78億元，應納企業(yè)所得稅所占的比重為8%;批發(fā)零售業(yè)1775戶(hù)，實(shí)際應納企業(yè)所得稅1.76億元，應納企業(yè)所得稅所占的比重為8%;房地產(chǎn)企業(yè)673戶(hù)，實(shí)際應納企業(yè)所得稅8億元，應納企業(yè)所得稅所占比重為33%；居民服務(wù)業(yè)4858戶(hù)，實(shí)際應納企業(yè)所得稅3.64億元，應納企業(yè)所得稅所占的比重為16%；建筑業(yè)1349戶(hù)，實(shí)際應納企業(yè)所得稅2.9億元，應納企業(yè)所得稅所占比重為12%;科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)和地質(zhì)勘察業(yè)404戶(hù)， 實(shí)際應納企業(yè)所得稅0.69億元，應納企業(yè)所得稅所占比重為3%;租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)826戶(hù)，實(shí)際應納企業(yè)所得稅0.82億元， 應繳企業(yè)所得稅所占比重為4%。
由此看出企業(yè)所得稅稅源集中在制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、房地產(chǎn)及建筑業(yè)四個(gè)行業(yè)，是烏魯木齊市市地稅局企業(yè)所得稅稅源的支柱行業(yè)。
三、企業(yè)所得稅匯算清繳工作存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬┎糠制髽I(yè)財務(wù)核算水平較低
不能?chē)栏癜凑斩悇?wù)部門(mén)規定建賬，無(wú)法準確核算盈虧，查賬征收不能落實(shí)到位。
�。ǘ┒愂照咝麄鬏o導力度需加強。
有關(guān)稅法方面的宣傳，只注重對納稅人納稅義務(wù)的宣傳和介紹，而很少涉及納稅人的權利，影響稅收優(yōu)惠政策執行的質(zhì)量和效率。存在納稅人符合享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件而未能享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠的現象。應建立健全執法與服務(wù)并重的稅收宣傳機制，切實(shí)做好稅收法律法規的.宣傳輔導工作，消除稅收政策、稅收知識的盲區，扎扎實(shí)實(shí)的把稅收政策宣傳到戶(hù)、輔導到納稅人的工作中去，不斷提高納稅人的依法減免意識，盡可能地減少因納稅人不知曉而造成的應審批未審批現象。
�。ㄈ┤狈κ炀氝M(jìn)行日常管理和稽查的業(yè)務(wù)骨干
由于企業(yè)所得稅政策性強、具體規定多且變化快、與企業(yè)財務(wù)會(huì )計核算聯(lián)系緊密、納稅檢查內容多、工作量大等特點(diǎn)，部分稅務(wù)人員還不能適應管理工作的要求，缺乏能夠比較全面掌握所得稅政策、熟練進(jìn)行日常管理和稽查的業(yè)務(wù)骨干。
四、加強企業(yè)所得稅匯算管理的建議
�。ㄒ唬⿵娀瘜芾砣藛T的業(yè)務(wù)技能培訓
經(jīng)濟的發(fā)展，稅基的擴大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的多變，都對企業(yè)所得稅管理工作提出了新的挑戰。新會(huì )計準則的出臺，新企業(yè)所得稅法的實(shí)施迫使管理人員必須不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。針對稅務(wù)人員特別是基層管理人員業(yè)務(wù)能力普遍較低的情況，必須強化其業(yè)務(wù)技能水平，通過(guò)定期開(kāi)展政策法規宣講、組織集體培訓等多種方式，切實(shí)提升干部隊伍素質(zhì)，適應不斷變化的經(jīng)濟形勢及稅收工作。
�。ǘ┳ズ脤ζ髽I(yè)辦稅人員的政策宣傳和輔導
針對企業(yè)大多數會(huì )計核算人員和管理人員對所得稅政策缺乏了解，嚴重制約著(zhù)所得稅的規范管理的現狀。應通過(guò)開(kāi)展多種形式，廣泛、深入的稅收法規宣傳，使納稅人了解企業(yè)所得稅政策法規的各項具體規定，特別是稅前扣除項目的范圍和標準，涉及納稅調整的稅收政策，稅法與會(huì )計制度存在差異時(shí)如何辦理納稅申報等。
�。ㄈ┘訌娝枚惾粘Ｕ鞴�
針對企業(yè)所得稅政策執行不到位的問(wèn)題，必須從加強日常征管，搞好執法監督等方面入手。一是加強稅收信息管理，建立健全臺賬登記制度，建立資料保管制度，并在此基礎上，完善對所得稅稅源籍冊資料、重點(diǎn)稅源資料和所得稅申報征收、匯算清繳和檢查資料的整理，形成比較完備的所得稅戶(hù)管檔案資料，為所得稅管理打好基礎；二是加強執法監督，要開(kāi)展經(jīng)常性、切實(shí)有效的稅收執法檢查，認真落實(shí)稅收執法責任追究制度。
�。ㄋ模┩ㄟ^(guò)強化納稅評估提高所得稅申報質(zhì)量
匯算清繳工作結束后，應及時(shí)開(kāi)展納稅評估，一是加強對零負申報企業(yè)及一些長(cháng)虧不倒企業(yè)的納稅評估，由稅收管理員結合日常巡查掌握的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對其轄區內納稅申報異常企業(yè)進(jìn)行初步評價(jià)和疑點(diǎn)分析，通過(guò)分析疑點(diǎn)產(chǎn)生的原因，提供納稅評估線(xiàn)索。稅收管理人員要利用所掌握信息，實(shí)事求是地表述對疑點(diǎn)的見(jiàn)解，協(xié)助評估人員搞好評估；二是評估人員對當期評估情況應提出管理建議，稅收管理員對上期管理建議的落實(shí)情況進(jìn)行相互反饋；三是對納稅評估有問(wèn)題的企業(yè)要加大查處力度，以促進(jìn)企業(yè)對匯算清繳工作的認識，不斷提高匯算清繳工作的質(zhì)量。
企業(yè)所得報告7
根據省局《關(guān)于做好20xx年度企業(yè)所得稅稅源調查分析預測工作的通知》（贛地稅函〔XX年〕152號）的通知精神，我局高度重視，局長(cháng)辦公會(huì )做了專(zhuān)門(mén)研究，進(jìn)行了工作部署。通過(guò)精心組織、合理安排,我局克服了時(shí)間緊、任務(wù)重等不利因素，圓滿(mǎn)地完成了調查任務(wù)，現將調查情況匯報如下：
一、XX年年度盈利企業(yè)情況分析：XX年年度，企業(yè)所得稅列管戶(hù)為1147戶(hù)，其中查帳征收戶(hù)為591戶(hù)，根據我們的調查測算，盈利企業(yè)為260戶(hù)，實(shí)際繳納所得稅額預計為2535萬(wàn)元；核定征收企業(yè)462戶(hù)，預計XX年企業(yè)所得稅為4168萬(wàn)元。
20xx年度預測：20xx年度查帳征收1199戶(hù)，盈利企業(yè)為306戶(hù)，預計所得稅為2731萬(wàn)元，同比增加196萬(wàn)元，增長(cháng)7.7%；核定征收企業(yè)482戶(hù)，預計所得稅5755萬(wàn)元，增長(cháng)1587萬(wàn)元，增長(cháng)38%。
20xx年度影響企業(yè)所得稅的因素主要有以下幾方面：
�。ㄒ唬┙�(jīng)濟的影響。
10年我市建筑安裝、房地產(chǎn)企業(yè)仍處于上升發(fā)展階段，增勢比較明顯。我市建筑安裝、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅將是10年在稅率調整下的一個(gè)主要增長(cháng)點(diǎn)。
工業(yè)企業(yè)所得稅在經(jīng)濟穩步發(fā)展下，雖然稅率調整，但是其經(jīng)濟發(fā)展帶來(lái)總的應納稅所得額，即所得稅稅基的增長(cháng)基本能抵消稅率調整的影響，兩相相抵，應納所得稅稅額略有增長(cháng)。
�。ǘ┱咭蛩氐挠绊�。在新的企業(yè)所得稅政策背景下，影響企業(yè)所得稅的主要因素還是政策變化方面：
1．稅率變化的影響：主要在兩方面。一是查帳征收企業(yè)，由于企業(yè)所得稅稅率由33%降為25%，直接降低了8個(gè)百分點(diǎn)，因此在查帳征收戶(hù)中，預計20xx年度企業(yè)所得稅下降663萬(wàn)元，影響較大的還是制造行業(yè)，下降435萬(wàn)。
2．高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅對我市稅源無(wú)影響。
3．企業(yè)工資薪金稅前據實(shí)扣除對稅源的影響：由于我市企業(yè)職工工資水平不高，因此企業(yè)工資薪金稅前據實(shí)扣除影響不大，預計減少41萬(wàn)元。
4．享受企業(yè)所得稅減免稅到期恢復征稅對稅源的影響，如民政福利企業(yè)優(yōu)惠政策的變化、享受資源綜合利用、主輔分離企業(yè)優(yōu)惠政策到期恢復征稅對稅源的`影響：無(wú)影響。
5．文化體制改革企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策對稅源的影響：無(wú)影響。
6．實(shí)行核定征收企業(yè)應稅所得率的調整對稅源的影響：根據總局、省局調整應稅所得率的精神，我市對工業(yè)、商業(yè)等行業(yè)應稅所得率有所下降，對稅收會(huì )帶來(lái)減收因素。但建筑安裝、房地產(chǎn)業(yè)仍是我市重點(diǎn)稅源行業(yè)，我市建筑安裝業(yè)原按2%附征，房地產(chǎn)業(yè)按3%附征企業(yè)所得稅，與其他設區市地稅局比，我市附征率相對比較低。我局決定，建筑安裝業(yè)擬按12%，房地產(chǎn)業(yè)擬按16%的應稅所得率核定征收，附征率比原來(lái)預計各提高一個(gè)百分點(diǎn)。因此核定征收所得稅不僅不會(huì )減少，而且會(huì )增加1266萬(wàn)元。
�。ㄈ┘訌娖髽I(yè)所得稅征管對稅源變化的影響：20xx年我局將進(jìn)一步落實(shí)稅收管理員制度，加強精細化管理，促進(jìn)企業(yè)所得稅管理水平的進(jìn)一步提高。市局將認真組織學(xué)習、宣傳《新企業(yè)所得稅法》及《實(shí)施條例》，充分吃透政策精神，加強所得稅管理，拓寬稅基，涵養稅源。
二oo七年十二月十四日
企業(yè)所得報告8
1、企業(yè)基本情況
2、近3年的收入，應納稅額，已納稅額，（要列明稅種）
3、自查結果，有無(wú)問(wèn)題，何種問(wèn)題
4、處理措施，調整方式
5、結尾（我公司今后……做一個(gè)……納稅人。
國稅提綱就54條，也是這么寫(xiě)，不用按提綱逐條的分析和列明，分兩大塊寫(xiě)就行，增值稅和企業(yè)所得稅。主要是寫(xiě)如果哪方面發(fā)現了問(wèn)題，著(zhù)重寫(xiě)一些問(wèn)題發(fā)生原因，怎樣處理之類(lèi)的，沒(méi)有問(wèn)題的就可以概括為未發(fā)現其他問(wèn)題等。
一、預繳申報方面
�。ㄒ唬┳圆橐c(diǎn)
實(shí)行據實(shí)預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，應將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類(lèi)）》第4行“實(shí)際利潤額”的填報數據，與企業(yè)當期會(huì )計報表上載明的“利潤總額”數據進(jìn)行比對，是否存在未按《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅函[]635號）第一條規定申報的情況。
�。ǘ┱咭幎�
2、依據《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅預繳工作的通知》（國稅函 [] 34號）第四條的規定，對未按規定申報預繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則的有關(guān)規定進(jìn)行處理。
二、收入方面
1、企業(yè)取得的各種收入須按照稅收法律法規的規定進(jìn)行確認。
政策依據：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》國務(wù)院令第512號第十二條至二十六條；
《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國稅函[]第875號）。
2、不征稅收入：
�。�1）不征稅收入用于支出所形成的費用不得在稅前扣除；不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其折舊、攤銷(xiāo)不得在稅前扣除；
�。�2）不征稅收入不得填報為免稅收入；
�。�3）不征稅收入不得作為廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費的扣除基數；
�。�4）不征稅收入（即使作為應稅收入申報），其對應的研究開(kāi)發(fā)費不得加計扣除；
�。�5）軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款，未按規定用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)的，不能確認為不征稅收入；
�。�6）符合不征稅收入確認條件的即征即退的增值稅款，僅限于軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的，該軟件生產(chǎn)企業(yè)須符合如下條件：取得軟件企業(yè)證書(shū)，并在證書(shū)有效期內，且通過(guò)當年年審的；
�。�7）軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款符合不征稅收入確認條件且作為不征稅收入填報的，若取得的增值稅即征即退稅款不大于研究開(kāi)發(fā)支出金額的，按取得的增值稅即征即退稅款做全額納稅調增處理，有加計扣除的同時(shí)要做納稅調增處理；若取得的增值稅即征即退稅款大于研究開(kāi)發(fā)支出金額的，按研究開(kāi)發(fā)支出金額做納稅調增處理，有加計扣除的同時(shí)做納稅調增處理。
政策依據：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條；
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十六條；
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財稅 [] 151號）；
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財稅 [] 87號）；
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[]1號）第一條第
�。ㄒ唬┛�。
3、企業(yè)發(fā)生的視同銷(xiāo)售行為應按規定進(jìn)行稅務(wù)處理。
政策依據：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
第十三條、第二十五條；
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國稅函[]828號）
第二條、第三條；
《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函[]148號第三條第
�。ò耍┛睿�。
4、投資收益：
�。�1）企業(yè)取得的投資收益不應作為計算企業(yè)計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的基數；
�。�2）居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入，但不包括連續持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不滿(mǎn)12個(gè)月取得的投資收益。
政策依據：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十四條；
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第
十
七、八十三條；
《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國稅函[]79號）第
三、
四、八條對于投資收益稅務(wù)處理的相關(guān)規定。
三、成本費用方面
1、工資薪金：
�。�1）國有性質(zhì)企業(yè)的工資薪金不應超過(guò)政府有關(guān)部門(mén)給予的限定數額；
�。�2）已計提尚未發(fā)放給員工的工資薪金不能稅前扣除；
�。�3）工資薪金的合理性必須符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問(wèn)題的通知》（國稅函[]3號）第一條的規定；
�。�4）工資薪金中不應包括職工福利費、職工教育經(jīng)費、勞務(wù)費等費用；
�。�5）工資薪金發(fā)放對象為企業(yè)任職或受雇的員工；
�。�6）對于實(shí)施股權激勵的企業(yè)，以權益結算的股份支付，不得作為工資薪金支出在稅前扣除；
�。�7）已經(jīng)實(shí)現貨幣化改革的、按月按標準發(fā)放或支付的住房補貼、交通補貼，稅收上不得作為工資薪金支出在稅前扣除；
�。�8）繳納的養老保險、醫療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過(guò)規定標準的部分，必須進(jìn)行納稅調整。
政策規定：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條；
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問(wèn)題的通知》（國稅函[]3號）；
《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》（財企[]242號）（該文件中與稅收法律法規不一致的，以稅收法律法規為準）。
2、職工福利費和職工教育經(jīng)費方面：
�。�1）職工福利費和職工教育經(jīng)費支出不能超過(guò)稅法允許扣除的限額；
�。�2）職工福利費支出范圍必須符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問(wèn)題的通知》（國稅函[]3號）第三條規定；
�。�3）職工福利費和職工教育經(jīng)費支出的對象應為企業(yè)職工；
�。�4）職工福利費和職工教育經(jīng)費支出中不應包括應由職工個(gè)人負擔的`支出費用；
�。�5）企業(yè)以前按規定計提但尚未使用的職工福利費余額，及以后年度發(fā)生的職工福利費，應先沖減上述福利費余額；
�。�6）企業(yè)以前結余的職工福利費，改變用途的，應調整增加企業(yè)應納稅所得額；
�。�7）對于軟件生產(chǎn)企業(yè)全額稅前扣除職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用，須能夠準確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用支出。
政策規定：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條；
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問(wèn)題的通知》（國稅函[]3號）
第三條、第四條；
《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》（財企[]242號）（該文件與稅收法律法規不一致的，以稅法為準）；
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問(wèn)題的通知》（國稅函[]98號）第四條；
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》（國稅函[]202號）第四條；
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[]1號）；
《財政部國家發(fā)展和改革委員會(huì ) 國家稅務(wù)總局 科學(xué)技術(shù)部 商務(wù)部關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財稅 []63號）。
3、利息支出：
�。�1）企業(yè)從非金融機構借款利息支出超過(guò)按照金融機構同期同類(lèi)貸款基準利率計算的數額，須進(jìn)行納稅調整；
�。�2）企業(yè)向無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款發(fā)生的利息支出，在符合規定的前提下，按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款基準利率計算扣除；
�。�3）企業(yè)的投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額，企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息支出，須按規定作納稅調整；
�。�4）企業(yè)已計提但確實(shí)無(wú)法償付的利息支出，須按稅法規定計入當期應稅收入計算繳納企業(yè)所得稅。（浪子注：此處可否推定為按照權責發(fā)生制計提但為支付的符合扣除標準的利息可以在稅前扣除？）
政策依據：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條；
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財稅[]121號）；
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知》（國稅函[]777號）；
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題的批復》（國稅函[]312號）。
4、資產(chǎn)損失：
�。�1）企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失屬于須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后方能扣除的范圍的，須取得稅務(wù)機關(guān)的批復文件；
�。�2）已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，須作納稅調整；自然災害或意外事故損失有補償的部分，須作納稅調整。
政策規定：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條；
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條；
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[]57號）；
《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)[]88號）；
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》國稅函[]772號。
5、其他費用支出：
�。�1）不得利用虛開(kāi)發(fā)票或虛列人工費等虛增成本。
�。�2）不得使用不符合稅法規定的發(fā)票及憑證，列支成本費用。
�。�3）不得隨意改變成本計價(jià)方法，調節利潤。
�。�4）不得超標準列支業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費和廣告費。
�。�5）不得擅自擴大研究開(kāi)發(fā)費用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。
�。�6）企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營(yíng)業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費不得進(jìn)行稅前扣除。
�。�7）計提的不符合規定的準備金須進(jìn)行納稅調整。
�。�8）工會(huì )經(jīng)費應憑工會(huì )組織開(kāi)具的《工會(huì )經(jīng)費撥款專(zhuān)用收據》在規定的比例內稅前扣除。
三、稅收優(yōu)惠方面：
享受稅收優(yōu)惠企業(yè)，須按照有關(guān)規定進(jìn)行審批或備案。
四、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)還應重點(diǎn)自查以下內容：
1、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生的借款利息支出的自查要求見(jiàn)本提綱“成本費用”中“利息支出”部分。
3、外資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的政策銜接須符合《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉發(fā);的通知》（京國稅發(fā)[]92號）第五條的規定。
4、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在開(kāi)發(fā)項目（成本對象）開(kāi)工前或已向稅務(wù)機關(guān)備案的開(kāi)發(fā)項目（成本對象）發(fā)生改變時(shí)，應按照《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉發(fā);的通知》（京國稅發(fā)[]92號）第六條的規定及時(shí)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《開(kāi)發(fā)項目（成本對象）情況備案表》；
1月1日前已開(kāi)工未完工的，應向主管稅務(wù)機關(guān)補報《開(kāi)發(fā)項目（成本對象）情況備案表》。
5、符合《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉發(fā);的通知》（京國稅發(fā)[]92號）第六條第
企業(yè)所得報告9
一、對私營(yíng)企業(yè)稅后利潤個(gè)人所得稅征管的現狀分析
在私營(yíng)企業(yè)稅后利潤個(gè)人所得稅的征收方面，由于人們的稅收法制意識淡薄，稅收政策不完善，以及各地區稅務(wù)部門(mén)所執行的政策不統一等因素，使得私營(yíng)企業(yè)稅后利潤的個(gè)人所得稅征管流失嚴重，甚至在一些地區成為征收中的空白點(diǎn)，具體表現在以下幾個(gè)方面：
一是企業(yè)帳務(wù)失真，成本不實(shí)，基本無(wú)稅可征。由于部分私營(yíng)企業(yè)納稅義務(wù)觀(guān)念淡薄，法制意識不強，將偷逃稅收作為致富的捷徑。從筆者對蘇北某縣城40戶(hù)年產(chǎn)值在200萬(wàn)元以上的私營(yíng)企業(yè)的調查中發(fā)現，20xx年度有27家企業(yè)賬面基本持平，另有9家虧損，4戶(hù)盈利企業(yè)的利潤也都在10萬(wàn)元以下，只有一戶(hù)就稅后利潤繳納過(guò)個(gè)人所得稅。據業(yè)內人士稱(chēng)，有相當一部分企業(yè)虧損是因為私營(yíng)企業(yè)主私欲熏心，為了達到逃稅的目的，視稅法于不顧，采取多進(jìn)成本、轉移收入等手段的結果，也有些企業(yè)在地方政府“發(fā)展私營(yíng)經(jīng)濟”、“照顧企業(yè)困難”等政策的保護下，公然采取“變通”方式進(jìn)行偷稅。
二是稅務(wù)部門(mén)對應稅所得的管理失控，征收力度不夠，對偷稅行為的處罰偏輕，稅收流失量大面廣。由于稅務(wù)機關(guān)缺乏對私營(yíng)企業(yè)稅后利潤的有效監管，未能建立一套完善的征管辦法，是否繳納個(gè)人所得稅基本上是取決于私營(yíng)企業(yè)主的納稅意識。據調查統計表明，該縣有70%以上的私營(yíng)企業(yè)主存在不申報個(gè)人所得稅或申報不實(shí)的現象。在20xx年度所得稅匯算及各稅統查中，全年查補這類(lèi)稅款不足5萬(wàn)元，無(wú)一例因未申報而被罰款，也沒(méi)有一件此類(lèi)偷稅案件被立案查處。
三是稅收政策不完善，實(shí)施辦法不統一、征收方式不規范，也造成稅收流失嚴重。對私營(yíng)企業(yè)稅后利潤征收個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅法中缺乏具體、明確的規定，如對查補部分的利潤是否征收個(gè)人所得稅、如何界定私營(yíng)企業(yè)主的投資行為和消費行為等，在實(shí)際操作中無(wú)章可循或有章難循。加之各地區的征管辦法差異較大，征管手段落后，執行中存在一定的隨意性。
二、對私營(yíng)企業(yè)稅后利潤征收個(gè)人所得稅的思考
針對私營(yíng)企業(yè)稅后利潤個(gè)人所得稅征收中存在的諸多問(wèn)題，我們必須深入地進(jìn)行分析研究，采取積極有效的措施，努力提高征管能力。筆者認為強化稅后利潤個(gè)人所得稅征管的著(zhù)力點(diǎn)應放在以下幾個(gè)方面：
一是深入開(kāi)展稅收宣傳教育，提高公民納稅意識，除繼續運用廣播、電視、報刊等新聞媒體進(jìn)行宣傳外還必須有針對性地進(jìn)行重點(diǎn)宣傳教育，如在中小學(xué)開(kāi)設稅法常識課程，使新一代公民較早接受納稅義務(wù)教育；對新業(yè)戶(hù)的法人進(jìn)行強制性的稅法基本知識教育，對其辦稅人員進(jìn)行強制性的稅收專(zhuān)業(yè)知識系統培訓，對老業(yè)戶(hù)的法人及辦稅人員分批進(jìn)行經(jīng)常性稅法知識培訓教育；在各級領(lǐng)導干部的輪訓內容中，也要安排稅法知識講座，增強其稅收法律意識和法律責任，營(yíng)造一個(gè)良好的依法納稅的社會(huì )氛圍。
二是統一稅收政策，完善稅收征管機制，加強有效監管。在統一私營(yíng)企業(yè)稅后利潤征收個(gè)人所得稅稅收政策的基礎上，對征管規定進(jìn)一步加以完善和明確，消除私營(yíng)企業(yè)主收入隱性化、非現金化、來(lái)源多渠道化等弊端，在收入公開(kāi)化基礎上，建立覆蓋其全部個(gè)人收入的分類(lèi)與綜合相結合的個(gè)人所得稅制度。嚴格執行私營(yíng)企業(yè)主個(gè)人財產(chǎn)、收入申報納稅制度，建立科學(xué)的納稅申報評審機制和稽查制度，加強對私營(yíng)企業(yè)稅后利潤的監控，健全納稅人的納稅檔案資料，建立私營(yíng)企業(yè)彌補虧損和利潤分配臺賬等，實(shí)行跟蹤管理；準確把握征稅前提和征稅環(huán)節，按照個(gè)人所得稅法設計的'預定目標正確地組織征收；合理確定扣除標準，鼓勵私營(yíng)企業(yè)增加投入，進(jìn)一步擴大再生產(chǎn)，可以考慮規定免征額，鼓勵私營(yíng)企業(yè)主加大投入;對一些財務(wù)管理混亂、財務(wù)不健全的企業(yè)可實(shí)行定額征收，并附征個(gè)人所得稅；體現“多得多征，公平稅負”原則，不論是采取何種方式征收，都必須起到調節收入分配的作用，只對高收入者征稅。
三是加大稅務(wù)執法力度，嚴厲打擊偷逃稅行為。實(shí)踐證明，偷逃稅行為只有通過(guò)不斷地嚴厲懲治者能得到遏制，因此，在嚴格征管的基礎上，要加大對稅務(wù)違法案件的處罰力度，使納稅人為偷稅行為所付出的代價(jià)遠遠大于依法納稅的付出，對私營(yíng)企業(yè)主申報不足、賬務(wù)核算不實(shí)等行為，除按規定加收滯納金外，應當予以重罰，情節嚴重的，還應追究企業(yè)法人和財務(wù)人員的法律責任；同時(shí)還要廣泛開(kāi)展社會(huì )共治，通過(guò)法律形式明確金融、司法、工商、社會(huì )中介等職能部門(mén)的配合義務(wù)，借鑒國外的有效監管措施，對私營(yíng)企業(yè)主的信貸行為，享有的醫療、教育、養老失業(yè)保險等社會(huì )保障權益以及公共設施的使用權等同是否依法履行納稅義務(wù)掛勾，約束其欺騙稅務(wù)機關(guān)的僥幸心理和偷逃稅欲望。
企業(yè)所得報告10
巴州國稅局：
根據《國家稅務(wù)總局所得稅司關(guān)于加強企業(yè)所得稅后續管理問(wèn)題的調研通知》（所便函?20xx?59號）要求，按照州局所得稅科的安排，我局組織相關(guān)人員對調研內容進(jìn)行了調查核實(shí)，現將調研內容報告如下：
一、加強企業(yè)所得稅管理的工作思路和基本做法。
1、夯實(shí)基礎管理。從四個(gè)方面狠抓基礎工作，有效地推進(jìn)企業(yè)所得稅精細化管理。一是注重戶(hù)籍清理。與工商部門(mén)配合，掌握新辦企業(yè)登記情況，通過(guò)強化管戶(hù)巡查，摸清戶(hù)籍底數、企業(yè)基本信息和稅源分布狀況，使管理工作有的放矢、有條不紊。二是強化分類(lèi)管理。根據企業(yè)規模大小、財務(wù)核算狀況以及納稅意識等方面的具體情況，確定不同的征收方式和監控辦法，嚴格分類(lèi)征管，確保了所得稅的征收面和征收率。三是加強核定征收。從本地實(shí)際出發(fā)，修訂完善了本局企業(yè)所得稅核定征收辦法，統一了核定征收的標準，規范了核定征收的程序，實(shí)行了公開(kāi)透明的核定辦法。四是規范政策管理。加強政策宣傳，開(kāi)展政策輔導，依法及時(shí)審批、備案企業(yè)所得稅相關(guān)事項，確保政策落到實(shí)處。
2、加強日常監管。一是加強稅源稅收分析。按季分層次、分規模開(kāi)展企業(yè)所得稅稅源分析，有效地掌控稅源變化趨勢，查
找日常征管中的薄弱環(huán)節，促進(jìn)了稅收征管。二是加強重點(diǎn)企業(yè)稅源監控。將影響我縣所得稅收入的金融和地產(chǎn)兩個(gè)重點(diǎn)行業(yè)納入本局重點(diǎn)稅源監控范圍，重點(diǎn)指導企業(yè)的申報入庫工作，加強政策輔導，確保收入的穩步增加。
3、完善匯算清繳。按照總局“轉移主體、明確責任、做好服務(wù)、強化檢查”的匯算清繳指導思想，進(jìn)一步明確和強化納稅人自行申報的法律責任。同時(shí)，樹(shù)立以人為本的思想，積極倡導人性化服務(wù)，加大向納稅人進(jìn)行政策宣傳及年度納稅申報填報的輔導力度，切實(shí)做到了納稅申報輔導到位，稅收政策落實(shí)到位，征管行為規范到位，從而確保了匯算清繳質(zhì)量逐年穩步提升，匯算清繳面達100%。
4、強化隊伍建設。為加強所得稅管理,強化隊伍建設.由綜合業(yè)務(wù)科牽頭，成立了企業(yè)所得稅匯算清繳工作組。其次是組織開(kāi)展政策學(xué)習,加大了培訓力度。除了對本局業(yè)務(wù)人員的.培訓外，還組織企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行所得稅相關(guān)業(yè)務(wù)培訓。并且向企業(yè)財務(wù)人員開(kāi)放政策業(yè)務(wù)資詢(xún)電話(huà)，方便納稅人了解所得稅相關(guān)政策。
二、加強企業(yè)所得稅管理的方法和手段，具體項目的優(yōu)化和完善。
1、嚴格申報審核，提高匯繳質(zhì)量。在辦稅服務(wù)廳受理年度申報審核的基礎上,實(shí)行實(shí)地分級審核制度，對一般企業(yè)由稅收管理員逐戶(hù)審核；中等企業(yè)和特殊行業(yè)由稅源科科長(cháng)帶隊審核；
重點(diǎn)稅源戶(hù)和大額虧損戶(hù)，由分管副局長(cháng)親自參加實(shí)地審核。通過(guò)層層把關(guān)，落實(shí)責任，源頭控管，提高企業(yè)所得稅申報的質(zhì)量。
2、完善企業(yè)所得稅日常管理的方式方法。一是嚴格企業(yè)所得稅征收方式，對于企業(yè)財務(wù)核算不健全，會(huì )計科目設臵不完整等一律采取核定征收的方法征收企業(yè)所得稅;二是加強“銀行存款”和“現金”賬戶(hù)的管理，要求企業(yè)按照財務(wù)制度設臵和管理“銀行存款”和“現金”科目，控制現金交易量，杜絕企業(yè)坐支現金和資金體外循環(huán);三是加強年度企業(yè)所得稅應納稅所得額調整的管理，尤其對虧損企業(yè)，更要加強管理，嚴格執行國家的稅收政策規定。
3、不斷拓展納稅評估的深度和廣度。對各季度申報虧損企業(yè)、零低稅額申報企業(yè)要在年度申報前逐戶(hù)評估，在實(shí)施評估的過(guò)程中，采取靈活機動(dòng)評估方法，不僅就某一預警指標分析而分析，而是將不同預警指標結合起來(lái)進(jìn)行多角度、多時(shí)段綜合分析，同時(shí)輔以投入產(chǎn)出法、實(shí)地盤(pán)存法、耗電量法等行之有效的方法實(shí)施深度評估，達到增收降虧效果。
三、崗位設臵、職能分工、管理權限和工作流程的優(yōu)化。
企業(yè)所得稅涉及政策面寬、政策性強、政策變化較大，如何把稅收政策及時(shí)傳達給納稅人，使納稅人及時(shí)了解、正確運用稅收政策是管理人員做好企業(yè)所得稅規范化管理事前宣傳的重要工作。作為管理人員，不但對稅收政策要全面掌握和正確的理解，
還要精通企業(yè)財務(wù)制度，把稅收政策和財務(wù)知識有機的結合起來(lái)，所以我局把所有業(yè)務(wù)骨干都充實(shí)到所得稅管理的隊伍中來(lái)，主要從申報征收，日常管理，評估檢查三個(gè)方面入手進(jìn)行管理。 日常管理是稅收管理人員的一項主要工作，是做好企業(yè)所得稅規范化管理的關(guān)鍵，這項工作的好壞直接影響著(zhù)企業(yè)所得稅的管理質(zhì)量，決定著(zhù)企業(yè)所得稅的及時(shí)足額入庫，因此，管理人員一是要切實(shí)加強對稅源的監控和管理，建立重點(diǎn)稅源檔案。二是對每月經(jīng)營(yíng)報表按不同行業(yè)、不同類(lèi)型的企業(yè)進(jìn)行分析對比，對同行業(yè)、同規模的企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果出入較大的要及時(shí)地進(jìn)行重點(diǎn)調查。三是對每個(gè)行業(yè)通過(guò)對典型業(yè)戶(hù)的跟蹤找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)規律，為管理工作提供參考數據。四是對企業(yè)提出或管理中發(fā)現的問(wèn)題要及時(shí)發(fā)現、及時(shí)解決，如企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中人為調控利潤，至使稅款不能均衡入庫等�？傊挥屑訌娙粘９芾�，才能為企業(yè)所得稅匯算清繳工作的順利完成奠定基礎。
四、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)事項的管理建議。
1、建立重點(diǎn)稅源監控體系。明確崗位職責，建立重點(diǎn)稅源監控體系，增強組織稅收收入工作的預見(jiàn)性和主動(dòng)性，及時(shí)掌握重點(diǎn)稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、稅源變化以及稅款繳納情況，為進(jìn)一步加強企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源管理。首先，明確綜合業(yè)務(wù)科負責所得稅稅源情況的統計、分析和上報工作；制定重點(diǎn)稅源企業(yè)標準，確定企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源企業(yè)；按要求報送重點(diǎn)稅源企業(yè)分析報
告和報表。其次，明確各稅源管理部門(mén)負責對企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財務(wù)狀況、納稅能力等基本情況的信息收集、分析、調查反饋和落實(shí)工作；按行業(yè)、分戶(hù)建立規范的重點(diǎn)稅源企業(yè)檔案；按月度、季度進(jìn)行跟蹤調查，發(fā)現收入出現或將要出現異常情況時(shí)，及時(shí)分析原因，并將各類(lèi)分析結果存入該企業(yè)檔案；按年對本轄區重點(diǎn)稅源企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和稅收情況進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟指標和企業(yè)所得稅收入的彈性分析、行業(yè)分析，并將相關(guān)分析報告存入企業(yè)檔案。
2、做好企業(yè)所得稅收入分析工作。按照州局要求認真開(kāi)展月度所得稅收入分析。規定稅源管理部門(mén)結合本轄區重點(diǎn)稅源企業(yè)的有關(guān)情況，對所控管的重點(diǎn)稅源企業(yè)月度入庫的企業(yè)所得稅與上年同期相比增減幅較大的及時(shí)分析成因，并于月度結束后的次月2日前將《企業(yè)所得稅收入分析表》報綜合業(yè)務(wù)科，并要求上報材料既要有具體的數據也要有客觀(guān)詳實(shí)的文字說(shuō)明。
3、狠抓工作落實(shí)。明確要求各稅源管理部門(mén)注意收集企業(yè)的財務(wù)報表、所得稅申報表和注冊會(huì )計師審計報告，充分了解企業(yè)的情況，并利用歷年企業(yè)所得稅匯算清繳的數據，對企業(yè)的收入、成本、費用、實(shí)現稅款、減免稅款、入庫稅款等情況，特別是企業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)情況進(jìn)行認真分析,監督企業(yè)將應入庫的稅款及時(shí)入庫。
五、加強企業(yè)所得稅管理工作的其它建議。
企業(yè)所得報告11
大部分國家采取不止一類(lèi)措施來(lái)促進(jìn)企業(yè)加大研發(fā)投入，其中對企業(yè)研發(fā)投入給予稅收減免是最普遍的方式。大多數的稅收優(yōu)惠政策都基于企業(yè)所得稅。對知識產(chǎn)權收入的稅收減免政策正在激增。
近日，歐盟公布了一項關(guān)于企業(yè)研發(fā)投入享受稅收優(yōu)惠的研究報告。報告指出，在國際金融危機之后，政府對有關(guān)促進(jìn)研發(fā)投入的稅收刺激政策更加感興趣。這是因為，一方面，國際金融危機的影響迫使政府部門(mén)重新審視現有的政策;另一方面，政府在努力尋找新的經(jīng)濟增長(cháng)源。
報告指出，即便在創(chuàng )新程度很高的經(jīng)濟體，促進(jìn)企業(yè)加大研發(fā)投入、增強企業(yè)創(chuàng )新能力的激勵措施也被廣泛采用，比如美國和日本。而在歐盟中，只有德國和愛(ài)沙尼亞沒(méi)有促進(jìn)企業(yè)創(chuàng )新的直接稅收政策。
根據調查，政府出臺激勵措施具有普遍性，并且大部分國家采取不止一類(lèi)措施來(lái)促進(jìn)企業(yè)加大研發(fā)投入。這些措施起到的激勵作用是各不相同的，其中對企業(yè)研發(fā)投入給予稅收減免是最普遍的方式(有21個(gè)國家)，其次是財政補貼(有16個(gè)國家)，然后是加速折舊(有13個(gè)國家)。
關(guān)于稅收優(yōu)惠政策所涉及的.稅種問(wèn)題，報告指出，大多數的稅收優(yōu)惠政策都基于企業(yè)所得稅，但也有8個(gè)國家基于社會(huì )繳款或個(gè)人工資采取額外的稅收激勵措施。報告同時(shí)指出，基于企業(yè)收入出臺的稅收優(yōu)惠政策正在激增，這其中大部分涉及專(zhuān)利稅。11個(gè)歐盟國家出臺基于知識產(chǎn)權產(chǎn)生的收入的稅收減免政策。報告稱(chēng)，愛(ài)爾蘭政府正在打算制定知識發(fā)展稅相關(guān)稅收法律文件，這項法律將允許設在本國的企業(yè)為轉讓特定專(zhuān)利而取得的利潤申請較低的稅率。
報告關(guān)注這些稅收政策的實(shí)施對象。其中10個(gè)國家是針對中小企業(yè)，6個(gè)國家是針對成長(cháng)期企業(yè)。在這10個(gè)國家中，針對不同法律地位的企業(yè)采取的激勵措施是不同的。比如在加拿大，對于外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠幅度相對較小。另外，大部分國家對企業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠設立了最高限額，并且在5個(gè)國家中，隨著(zhù)公司研發(fā)支出規模的變化，稅收優(yōu)惠的力度也在變化。
報告提供了研發(fā)稅收激勵措施排名。得分最高是法國針對成長(cháng)期的創(chuàng )新型企業(yè)采取的稅收優(yōu)惠，其次是挪威的研發(fā)抵免計劃，再次是丹麥的加速扣除。
企業(yè)所得報告12
企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作調研報告1
企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的一項綜合性、基礎性工作，是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節，是保證企業(yè)所得稅申報準確性和稅款繳納及時(shí)性的重要手段。結合烏魯木齊市地稅局20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，發(fā)現了工作中一些問(wèn)題，如何進(jìn)一步加強企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作，探討如下。
一、企業(yè)所得稅匯算基本情況
20xx年我市繳納企業(yè)所得稅戶(hù)數為12713戶(hù)，其中參加匯算查帳征收戶(hù)數11688戶(hù)，核定應稅所得率征收戶(hù)數1025戶(hù)。參加匯算查帳征收企業(yè)中盈利企業(yè)4347戶(hù)，盈利面37%，實(shí)現營(yíng)業(yè)收入1864億元，實(shí)現利潤總額248億元，納稅調整后所得225億元，應納所得稅額53.16億元，減免所得稅29.79億元，抵免所得稅額0.14億元，實(shí)際應納所得稅額23.23億元，實(shí)際負擔率10.92%。虧損企業(yè)6597戶(hù)，虧損面為63%，實(shí)現營(yíng)業(yè)收入556億元，虧損額為23億元。零申報戶(hù)744戶(hù)。核定應稅所得率征收1025戶(hù)，征收企業(yè)所得稅0.25億元。
二、企業(yè)所得稅稅源結構變化分析
行業(yè)性質(zhì)的分布情況：制造業(yè)641戶(hù)，實(shí)際應納企業(yè)所得稅1.78億元，應納企業(yè)所得稅所占的比重為8%。批發(fā)零售業(yè)1775戶(hù)，實(shí)際應納企業(yè)所得稅1.76億元，應納企業(yè)所得稅所占的比重為8%。房地產(chǎn)企業(yè)673戶(hù)，實(shí)際應納企業(yè)所得稅8億元，應納企業(yè)所得稅所占比重為33%。居民服務(wù)業(yè)4858戶(hù)，實(shí)際應納企業(yè)所得稅3.64億元，應納企業(yè)所得稅所占的比重為16%。建筑業(yè)1349戶(hù)，實(shí)際應納企業(yè)所得稅2.9億元，應納企業(yè)所得稅所占比重為12%�？茖W(xué)研究、技術(shù)服務(wù)和地質(zhì)勘察業(yè)404戶(hù)，實(shí)際應納企業(yè)所得稅0.69億元，應納企業(yè)所得稅所占比重為3%。租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)826戶(hù)，實(shí)際應納企業(yè)所得稅0.82億元，應繳企業(yè)所得稅所占比重為4%。
由此看出企業(yè)所得稅稅源集中在制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、房地產(chǎn)及建筑業(yè)四個(gè)行業(yè)，是烏魯木齊市市地稅局企業(yè)所得稅稅源的支柱行業(yè)。
二、企業(yè)所得稅匯算清繳工作存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬┎糠制髽I(yè)財務(wù)核算水平較低
不能?chē)栏癜凑斩悇?wù)部門(mén)規定建賬，無(wú)法準確核算盈虧，查賬征收不能落實(shí)到位。
�。ǘ┒愂照咝麄鬏o導力度需加強。
有關(guān)稅法方面的宣傳，只注重對納稅人納稅義務(wù)的宣傳和介紹，而很少涉及納稅人的權利，影響稅收優(yōu)惠政策執行的質(zhì)量和效率。存在納稅人符合享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件而未能享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠的現象。應建立健全執法與服務(wù)并重的稅收宣傳機制，切實(shí)做好稅收法律法規的宣傳輔導工作，消除稅收政策、稅收知識的盲區，扎扎實(shí)實(shí)的把稅收政策宣傳到戶(hù)、輔導到納稅人的工作中去，不斷提高納稅人的依法減免意識，盡可能地減少因納稅人不知曉而造成的應審批未審批現象。
�。ㄈ┤狈κ炀氝M(jìn)行日常管理和稽查的業(yè)務(wù)骨干
由于企業(yè)所得稅政策性強、具體規定多且變化快、與企業(yè)財務(wù)會(huì )計核算聯(lián)系緊密、納稅檢查內容多、工作量大等特點(diǎn)，部分稅務(wù)人員還不能適應管理工作的要求，缺乏能夠比較全面掌握所得稅政策、熟練進(jìn)行日常管理和稽查的業(yè)務(wù)骨干。
三、加強企業(yè)所得稅匯算管理的建議
�。ㄒ唬⿵娀瘜芾砣藛T的業(yè)務(wù)技能培訓
經(jīng)濟的發(fā)展，稅基的擴大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的多變，都對企業(yè)所得稅管理工作提出了新的挑戰。新會(huì )計準則的出臺，新企業(yè)所得稅法的實(shí)施迫使管理人員必須不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。針對稅務(wù)人員特別是基層管理人員業(yè)務(wù)能力普遍較低的情況，必須強化其業(yè)務(wù)技能水平，通過(guò)定期開(kāi)展政策法規宣講、組織集體培訓等多種方式，切實(shí)提升干部隊伍素質(zhì)，適應不斷變化的經(jīng)濟形勢及稅收工作。
�。ǘ┳ズ脤ζ髽I(yè)辦稅人員的政策宣傳和輔導
針對企業(yè)大多數會(huì )計核算人員和管理人員對所得稅政策缺乏了解，嚴重制約著(zhù)所得稅的規范管理的現狀。應通過(guò)開(kāi)展多種形式，廣泛、深入的稅收法規宣傳，使納稅人了解企業(yè)所得稅政策法規的各項具體規定，特別是稅前扣除項目的范圍和標準，涉及納稅調整的稅收政策，稅法與會(huì )計制度存在差異時(shí)如何辦理納稅申報等。
�。ㄈ┘訌娝枚惾粘Ｕ鞴�
針對企業(yè)所得稅政策執行不到位的問(wèn)題，必須從加強日常征管，搞好執法監督等方面入手。
一是加強稅收信息管理，建立健全臺賬登記制度，建立資料保管制度，并在此基礎上，完善對所得稅稅源籍冊資料、重點(diǎn)稅源資料和所得稅申報征收、匯算清繳和檢查資料的整理，形成比較完備的所得稅戶(hù)管檔案資料，為所得稅管理打好基礎。
二是加強執法監督，要開(kāi)展經(jīng)常性、切實(shí)有效的稅收執法檢查，認真落實(shí)稅收執法責任追究制度。
企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作調研報告2
一、加大宣傳和輔導力度
匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節。在新老稅法銜接過(guò)渡期間，企業(yè)所得稅政策、管理制度和涉稅審批事項變化較多，需要納稅人要及時(shí)了解有關(guān)政策和辦理程序。為此，稅務(wù)機關(guān)要進(jìn)一步加大宣傳和輔導力度，分行業(yè)、分類(lèi)型、分層次，有針對性地開(kāi)展政策宣傳、業(yè)務(wù)培訓、申報輔導等工作，幫助企業(yè)理解政策、了解匯算清繳程序和準備報送的有關(guān)資料，引導企業(yè)使用電子介質(zhì)、網(wǎng)絡(luò )等手段，有序、及時(shí)、準確進(jìn)行年度納稅申報。
二、確認好匯算清繳工作主體
新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例改變過(guò)去以獨立核算的三個(gè)條件來(lái)判定納稅人標準的做法，將以公司制和非公司制形式存在的企業(yè)和取得收入的組織確定為企業(yè)所得稅納稅人，具體包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)、外國企業(yè)、外資企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì )團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織。同時(shí)考慮到個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)屬于自然人性質(zhì)企業(yè)，沒(méi)有法人資格，股東承擔無(wú)限責任，因此，新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例將個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)排除在企業(yè)所得稅納稅人之外。企業(yè)所得稅納稅主體與舊稅法有很大不同，這就需要我們針對納稅人的具體情況明確匯算清繳的主體。
三、加強受理年度納稅申報后審核工作
認真審核申報資料是否完備、數據是否完整、邏輯關(guān)系是否準確。重點(diǎn)審核收入和支出明細表、納稅調整明細表，特別注意比對審核會(huì )計制度規定與稅法規定存在差異的項目。發(fā)現申報錯誤和疑點(diǎn)后，及時(shí)要求企業(yè)重新或補充申報。審核時(shí)應對以下幾方面進(jìn)行重點(diǎn)分析。
�。ㄒ唬┢髽I(yè)應納稅所得額的計算要以權責發(fā)生制為原則。權責發(fā)生制要求，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用。不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。堅持按權責發(fā)生制原則計算應納稅所得額，可以有效防止企業(yè)利用收入和支出確認時(shí)間的.不同規避稅收。
�。ǘ┕べY薪金支出的稅前扣除。新企業(yè)所得稅法第八條規定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。在匯算清繳時(shí)，我們應著(zhù)重對工資支出的合理性進(jìn)行判斷。具體按以下原則掌握：
一是企業(yè)制訂了較為規范的員工工資薪金制度。
二是企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區水平。
三是企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進(jìn)行的。
四是企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。
五是有關(guān)工資薪金的安排不以減少或逃避稅款為目的。
對工資支出合理性的判斷，主要包括兩個(gè)方面。
一是雇員實(shí)際提供了服務(wù)。
二是報酬總額在數量上是合理的。
實(shí)際操作中主要考慮雇員的職責、過(guò)去的報酬情況，以及雇員的業(yè)務(wù)量和復雜程度等相關(guān)因素。同時(shí)，還要考慮當地同行業(yè)職工平均工資水平。
�。ㄈ┞毠じ＠M的稅前扣除。實(shí)施條例規定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過(guò)工資薪金總額14％的部分，準予扣除。這與原企業(yè)所得稅對職工福利費的處理做法存在差異。在匯算時(shí)，要注意20xx年納稅人職工福利費的支出要首先使用以前年度的節余，不足部分在按新稅法規定進(jìn)行列支。
�。ㄋ模I(yè)務(wù)招待費的稅前扣除。新稅法及實(shí)施條例規定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60％扣除，且扣除總額全年最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰，這與舊稅法規定有很大不同。每一個(gè)企業(yè)基本都有業(yè)務(wù)招待費，在審核報表時(shí)，要特別注意納稅人是否進(jìn)行了納稅調整。
�。ㄎ澹┕嫘跃栀浀亩惽翱鄢�。新企業(yè)所得稅法規定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以?xún)鹊牟糠�，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。實(shí)施條例將公益性捐贈界定為，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì )團體或者縣級以上人民政府及其部門(mén)，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規定的公益事業(yè)的捐贈。20xx年，我國先后發(fā)生了南方冰雪災害、四川地震，并成功舉辦了奧運會(huì )，各個(gè)企業(yè)先后捐贈了不少財物，在審核時(shí)要重點(diǎn)審核捐贈是否真實(shí)，捐贈部門(mén)是否符合法定規定。
四、協(xié)調聯(lián)動(dòng)做好匯總納稅企業(yè)的管理
要建立健全跨地區匯總納稅企業(yè)信息管理系統，實(shí)現總分機構所在地稅務(wù)機關(guān)信息傳遞和共享�？倷C構主管稅務(wù)機關(guān)要督促總機構按規定計算傳遞分支機構企業(yè)所得稅預繳分配表，切實(shí)做好匯算清繳工作。分支機構主管稅務(wù)機關(guān)要監管分支機構企業(yè)所得稅有關(guān)事項，查驗核對分支機構經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額等指標以及企業(yè)所得稅分配額，核實(shí)分支機構財產(chǎn)損失。要建立對總分機構聯(lián)評聯(lián)查工作機制，組織跨省、跨市總分機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)共同開(kāi)展匯總納稅企業(yè)所得稅納稅評估和檢查。
企業(yè)所得報告13
根據《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔20__〕39號），確定了原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，自20__年1月1日起，在新稅法施行后5年內逐步過(guò)渡到法定稅率。而這些企業(yè)“實(shí)施過(guò)渡優(yōu)惠政策的項目和范圍，將按通知所附的《實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策表》執行”。這一“政策表”共有30大項，涵蓋了新稅法公布前國家批準設立的企業(yè)按照原稅收法律、行政法規和具有行政法規效力文件規定享受的大量企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
為順利實(shí)施“新法”，設立必要的優(yōu)惠過(guò)渡期是客觀(guān)的需要：這既是我國以往修改稅法所采用的一貫做法，也是企業(yè)（特別是外資企業(yè)）銜接新、舊稅法的必需。一是有利于體現政府對企業(yè)既得權益的尊重及維護政府的國際形象和公信力；二是為企業(yè)提供一個(gè)適應新稅收政策的時(shí)間和空間，以緩解因稅收政策變化給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的沖擊，使企業(yè)有時(shí)間調整經(jīng)營(yíng)策略和采取應變措施，有效保持企業(yè)經(jīng)營(yíng)的穩定性和保護外商投資的積極性；三是有利于財政部門(mén)利用優(yōu)惠過(guò)渡期制定相應的對策，降低實(shí)施“新法”對財政收入帶來(lái)的沖擊；四是有利于稅務(wù)部門(mén)改革和完善現行的企業(yè)所得稅征管模式。但同時(shí)，過(guò)渡期政策也帶來(lái)一定的問(wèn)題。
�。ㄒ唬┻^(guò)渡期內沿襲現行的外資企業(yè)所得稅優(yōu)惠，不利于我國市場(chǎng)經(jīng)濟地位的確立。我國加入 wto后，社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟地位雖已基本確立，但絕大多數發(fā)達資本主義國家仍然不承認我國市場(chǎng)經(jīng)濟的地位。原因固然是多方面的，但與我國的稅收政策和政府行為有一定的關(guān)系。wto是一個(gè)建立在多邊條約基礎上的全球性政府間國際經(jīng)濟組織，其規則體系對所有成員的對外經(jīng)貿活動(dòng)都有強制約束力。在wto的諸多規則中，與成員方涉外企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策關(guān)系密切的主要有四項，分別為補貼與反補貼規則、國民待遇規則、最惠國待遇和透明度規則。而我國現行的部分涉外企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與這四項規則相沖突，而部分發(fā)達國家不承認我國市場(chǎng)經(jīng)濟的地位，也與此有一定的關(guān)系。在優(yōu)惠過(guò)渡期內如不進(jìn)行調整，會(huì )影響我國市場(chǎng)經(jīng)濟地位的確立。
�。ǘ┻^(guò)渡期內沿襲現行稅收優(yōu)惠，不利于不同類(lèi)型企業(yè)的公平競爭。
市場(chǎng)競爭要求各競爭主體站在同一起跑線(xiàn)上，進(jìn)行公平競爭。但長(cháng)期以來(lái)，我國內、外資企業(yè)一直實(shí)行不同的稅收優(yōu)惠政策。為了有利于吸引外資，我國的涉外企業(yè)所得稅制在不損害國家利益的前提下，根據對外開(kāi)放發(fā)展的需要，堅持“稅負從輕、優(yōu)惠從寬、手續從簡(jiǎn)”的原則，制定了一整套稅收優(yōu)惠政策。其主要特點(diǎn)是：對外商投資于不同的地區、產(chǎn)業(yè)、行業(yè)和不同的投資項目，采取了分地區，有重點(diǎn)、多層次的稅收優(yōu)惠措施。相對而言，內資企業(yè)優(yōu)惠政策側重于勞動(dòng)就業(yè)(下崗工人再就業(yè)優(yōu)惠、街道企業(yè)稅收優(yōu)惠等)、社會(huì )福利(福利企業(yè)等)和環(huán)境保護和資源利用(“三廢”處理、資源綜合利用企業(yè))等方面；而外資企業(yè)則側重于吸引直接投資、引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)等方面，內資企業(yè)的優(yōu)惠方式主要是直接減免，而外資企業(yè)不僅有直接減免，且優(yōu)惠面較廣，如生產(chǎn)性外資企業(yè)全部享受“兩免三減半”的待遇，還有再投資退稅、預提所得稅減免等優(yōu)惠措施。這種優(yōu)惠措施對吸引外資發(fā)揮了積極作用。但是從反過(guò)來(lái)說(shuō)，也造成了內外資企業(yè)之間的稅收不公平待遇。兩者名義稅率雖然都是33％，但因為外資企業(yè)享受著(zhù)比內資企業(yè)更多的稅收優(yōu)惠政策，其實(shí)際稅負只有13％左右，而內資企業(yè)的實(shí)際稅負則在25％左右，也就是說(shuō)，內資企業(yè)相當于外資企業(yè)兩倍。由于稅收負擔差別的懸殊，外資企業(yè)享受著(zhù)超國民待遇，這不僅造成內、外資企業(yè)稅負上的不平等，而且造成同樣是外資企業(yè)，因投資地區不同其稅負也不平等的問(wèn)題，這有悖于wto中關(guān)于市場(chǎng)經(jīng)濟公平競爭的原則，抑制了內資企業(yè)的健康發(fā)展，對市場(chǎng)經(jīng)濟運行起一定的扭曲作用。
兩法合并后，內外資企業(yè)適用同一部企業(yè)所得稅法，上述問(wèn)題將會(huì )得到有效解決，但外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，將有一定時(shí)間的過(guò)渡期，盡管內資企業(yè)適用新法后，稅負將有所降低，但由于原涉外企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策較多，其稅負與適用新法后內資企業(yè)相比仍然較低，稅收的公平原則仍然得不到體現，一定程度上既影響內資企業(yè)的公平競爭，也影響新成立的`外商投資企業(yè)的稅收公平。
�。ㄈ┻^(guò)渡期內沿襲現行稅收優(yōu)惠，不利于我國反避稅工作的開(kāi)展。我國現行的涉外企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠主要是稅率優(yōu)惠和稅額減免，減免稅優(yōu)惠較多，容易誘發(fā)外商投資者采取轉移利潤等多種手段逃避納稅義務(wù)。兩法合并后，由于原有外商投資企業(yè)有一定的過(guò)渡期，使新老外資企業(yè)的稅負差距較大，內外資企業(yè)的稅負差距仍然存在，這給新老外資企業(yè)提供了避稅的空間，也給一些內資企業(yè)提供了避稅的空間。如外商投資者利用新老企業(yè)之間的稅賦差距，轉移利潤的避稅將更為容易，內外資企業(yè)均可以遞延銷(xiāo)售收入確認時(shí)間，利用稅率差避稅。因此，兩法合并后的一段時(shí)期，我國本來(lái)就比較薄弱的反避稅工作會(huì )更為困難。
�。ㄋ模┙o稅源監控和稅務(wù)管理增大難度。由于存在一個(gè)優(yōu)惠過(guò)渡期，在一定時(shí)期內存在新、舊所得稅制并行的情況，既要實(shí)行“新法”，又要保留一些舊法的優(yōu)惠政策，不但給稅源監控帶來(lái)一定的難度，同時(shí)容易產(chǎn)生稅收征管混亂，且由于“新法”將對納稅義務(wù)人、稅率、稅基、稅收優(yōu)惠政策、資產(chǎn)的稅務(wù)處理等方面作出重大調整和修改，不但稅收管理員在業(yè)務(wù)上難以兼顧做好，就是納稅人也難以一時(shí)適應。如果信息化建設和稅法宣傳、培訓不能及時(shí)跟上，“新法”實(shí)施將難以取得社會(huì )滿(mǎn)意的效果。部分企業(yè)可能會(huì )濫用稅收政策進(jìn)行偷稅和避稅，從而增大稅務(wù)管理的難度。
針對優(yōu)惠過(guò)渡期可能存在的問(wèn)題，擬提出如下的對策、措施和建議：
�。ㄒ唬┓e極引導外資盡快了解和適應“新法”的優(yōu)惠政策，以有利于外資在優(yōu)惠過(guò)渡期作出新的投資選擇（包括轉產(chǎn)改行），促使其穩定并增加在華投資。根據新法內容可以看出，制定“新法”優(yōu)惠政策的原則取向，是把現行的區域性?xún)?yōu)惠為主向以產(chǎn)業(yè)性為主轉變，并側重體現國家鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和社會(huì )經(jīng)濟的可持續發(fā)展，如基礎設施建設、基礎產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、環(huán)境保護（資源綜合利用）產(chǎn)業(yè)和有利于就業(yè)再就業(yè)等，目的是把稅收優(yōu)惠政策與轉變經(jīng)濟增長(cháng)方式結合起來(lái)。因此，對于新的稅收優(yōu)惠政策取向，稅務(wù)部門(mén)在優(yōu)惠過(guò)渡期應積極引導外資企業(yè)增進(jìn)對政策的認識和理解，幫助其根據國家公布的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》和《中西部地區外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》進(jìn)行轉產(chǎn)改行或投資再選擇，盡量避免其在優(yōu)惠過(guò)渡期結束后終結在華經(jīng)營(yíng)、轉移投資。
�。ǘ┘訌娂{稅評估，加大反避稅力度。兩法合并后過(guò)渡期內，新老稅制之間的稅負差異，給外資企業(yè)避稅造成了空間，因此，兩法合并后，要進(jìn)一步加大反避稅的力度，提高反避稅工作水平。一是要完善相關(guān)法律法規。要在稅法中單獨列出反避稅條款，形成一套較為完整的稅收專(zhuān)門(mén)法規，要針對經(jīng)濟全球化對跨國公司的管理要求，補充、修訂轉讓定價(jià)調整方法及其使用條件，增加對避稅的處罰。二是要全面加強對外資企業(yè)的納稅評估工作，并在此基礎上，定期進(jìn)行稅務(wù)審計，認真審核企業(yè)收入和成本費用結轉的合法性，特別要對未能按期限進(jìn)入獲利年度的企業(yè)加強評估和審計；要嚴格區分和監控企業(yè)正常的稅收籌劃和故意避稅行為；要充分運用信息化手段和利用“一戶(hù)式”納稅評估覆蓋面廣、涉及稅種齊全和分行業(yè)評估的優(yōu)勢，為反避稅審計提供準確性較高的信息數據。三是要建立涉外稅收信息庫，提高反避稅能力，可由國家稅務(wù)總局負責組建稅務(wù)情報收集和交換的專(zhuān)門(mén)機構，研究制定《情報交換管理規則》，規范情報交換程序，適時(shí)擴大情報交換范圍。建立國際性的信息庫，廣泛收集國際經(jīng)貿稅收有關(guān)資料，收集和跟蹤國際市場(chǎng)主要商品價(jià)格、成本、行業(yè)利潤率、貸款利率以及費用收取標準等信息資料。還應建立國際上著(zhù)名跨國企業(yè)有關(guān)組織結構、管理特點(diǎn)以及內部交易的資料庫，并及時(shí)對信息進(jìn)行分析、處理，提供給有關(guān)部門(mén)，以便稅務(wù)機關(guān)對轉讓定價(jià)企業(yè)調整定價(jià)時(shí)有可靠依據，切實(shí)提高反避稅能力�！靶路ā笔┬泻�，在優(yōu)惠過(guò)渡期內，外資企業(yè)由于稅負上升，其避稅手法將會(huì )多樣化；不僅會(huì )利用“轉讓定價(jià)”手法在關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉移利潤，還會(huì )采取資本弱化，增大借款利息、境外勞務(wù)費、特許權使用費和轉嫁虧損、濫用稅收協(xié)定、利用避稅港避稅等手段進(jìn)行避稅。因此，基層稅務(wù)機關(guān)除了要加強納稅評估、反避稅審計和稅務(wù)稽查之間的協(xié)調和配合外，重要的是稅收管理員要認真做好稅源監控工作。
�。ㄈ┮匾曔\用信息技術(shù)監控優(yōu)惠過(guò)渡期企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財務(wù)狀況。實(shí)施“新法”，除要開(kāi)發(fā)適應“法人所得稅法”的稅收征管軟件外，還要開(kāi)發(fā)能對享受稅收優(yōu)惠過(guò)渡期的企業(yè)進(jìn)行有效監控的征管信息子系統，以便隨時(shí)掌握企業(yè)在優(yōu)惠過(guò)渡期的政策執行情況和新、舊稅制在銜接上存在的問(wèn)題。要通過(guò)信息化建設加強對企業(yè)優(yōu)惠過(guò)渡期納稅申報合法性、準確性的監控和繼續享受稅收優(yōu)惠政策情況的動(dòng)態(tài)監控，并要對執行稅收優(yōu)惠政策結束，或執行有紊亂情況的企業(yè)設置警示功能，以利稅收管理員及時(shí)跟蹤調整或糾正，防止企業(yè)在優(yōu)惠過(guò)渡期重復或延長(cháng)享受稅收優(yōu)惠的情況發(fā)生。此外，在優(yōu)惠過(guò)渡期內，還要及時(shí)在中國稅收征管系統（ctais）增加實(shí)施“新法”需相應補充的征管功能。
�。ㄋ模┮ゾo創(chuàng )新“法人所得稅”征管模式。內資企業(yè)所得稅的征管仍分屬?lài)囟惙謩e征收，這種歷史遺留下來(lái)的分散而多頭的征管模式，既浪費資源，又不利于稅務(wù)干部業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高和崗位輪換，更不利于統一執法、提高行政效率、完善和加強稅收征管。這種舊的不合理、不科學(xué)的企業(yè)所得稅征管模式應該摒棄。在優(yōu)惠過(guò)渡期間，國地稅部門(mén)對內外資企業(yè)不但不能因稅制改革放松征管，而是應該進(jìn)一步加強。要認真進(jìn)行資源、業(yè)務(wù)和人員素質(zhì)的整合，由分散征管平穩過(guò)渡到統一征管；要循序漸進(jìn)，邊征管、邊整合、邊統一，在優(yōu)惠過(guò)渡期內完成新、舊征管模式的轉換，防止因整合稅收征管而造成混亂和稅收流失。為此，要根據科學(xué)化、精細化的管理要求，依托信息技術(shù)，創(chuàng )新“法人所得稅”的征管模式：一是要從法律上確立國稅部門(mén)為唯一的“法人所得稅”征管部門(mén)，“法人所得稅”為中央、地方共享稅，實(shí)行統一征收，定率分成，稅款分別劃入中央和地方金庫；二是根據現有國地稅的征管（稽查）資料對所有內外資企業(yè)進(jìn)行誠信分析，并按“雙分類(lèi)”（誠信等級和稅源大�。┻M(jìn)行排隊，對企業(yè)實(shí)行分類(lèi)管理；三是要借助中介機構力量作為加強“法人所得稅”征管力度的補充，既可促使納稅人盡快熟識“新法”，又可協(xié)助稅務(wù)部門(mén)審查企業(yè)納稅申報的真實(shí)性和合法性，并可協(xié)助（代理）稅務(wù)機關(guān)完成一些涉稅事項，使稅務(wù)機關(guān)能夠把主要精力集中在稅源監控上。
�。ㄎ澹⿵V泛、深入、扎實(shí)做好稅法宣傳，抓緊、抓好干部業(yè)務(wù)培訓。做好稅法宣傳，是順利實(shí)施“法人所得稅法”的前提和保證。為使納稅人盡快熟識和掌握“新法”，除運用傳統的方法組成稅法宣講團到各企業(yè)舉辦講座進(jìn)行廣泛、深入宣傳外，還要充分利用現代媒體開(kāi)展“新法”宣傳。尤其要充分利用和發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)的重要作用。利用互聯(lián)網(wǎng)快捷、信息量大以及雙向互動(dòng)等優(yōu)勢把“新法”公之于眾，隨時(shí)供納稅人查詢(xún)和解答納稅人的疑難問(wèn)題。
為使“新法”順利實(shí)施，避免在優(yōu)惠過(guò)渡期出現征管、執法混亂，扎實(shí)抓好稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)培訓也是至關(guān)重要一環(huán)。如果在優(yōu)惠過(guò)渡期不抓緊、抓好對干部的全面、系統、扎實(shí)的業(yè)務(wù)培訓，將難以有效輔導納稅人正確理解和執行新的“法人所得稅法”，更難以保證“新法”的順利實(shí)施、新舊稅收政策的準確銜接、稅制的平穩過(guò)渡和征管模式的創(chuàng )新。
企業(yè)所得報告14
我企業(yè)在 20xx(稅款所屬期為20xx年1月至20xx年12月)年期間，按月進(jìn)行了個(gè)稅申報，現對于xx地稅的疑問(wèn)進(jìn)行自查。
1、根據xxx地稅納稅評估分析得出，我企業(yè)個(gè)人所得稅實(shí)際入庫數據與明細申報數據核對不一致，差異xxx元，現經(jīng)自查，有部份員工沒(méi)有按照相關(guān)稅法及法規進(jìn)行申報，有漏報的現象存在。原因：
�、� 因我企業(yè)會(huì )計人員調動(dòng)，交接不清晰，加上新入職會(huì )計人員對個(gè)人所得稅法及相關(guān)規定認識淺薄，有漏報人員的現象，漏報新入職員工及離職員工的工資薪金合計：xxx元。
�、� 因xxx稅務(wù)師事務(wù)所有限公司在給我企業(yè)出20xx年企業(yè)所得稅匯算清繳監證報告時(shí)，錯誤的`把部份成本記入了工資薪金所得，導致工資薪金的增加969342.02元(如需證實(shí)，xxx稅務(wù)師事務(wù)所可提供相關(guān)證明)。
2、除以上三個(gè)因素造成差異外，其余一切依照工資薪金所得進(jìn)行計稅申報，并沒(méi)有存在福利費的發(fā)放及其他非貨幣形式發(fā)放的工資所得，同時(shí)，工資表上所列出的員工全屬本企業(yè)員工，并無(wú)虛列印象。
3、我企業(yè)會(huì )計相關(guān)人員在賬務(wù)上處理不到位，給xxx地稅局帶來(lái)困擾，以后會(huì )按排相關(guān)人員進(jìn)行不定期的會(huì )計知識及相關(guān)法規的培訓，并要求事務(wù)所出“企業(yè)所得稅匯算清繳監證報告”的數據一定要按實(shí)申報，并準確、清晰的反映企業(yè)的所得，合法計稅申報。我企業(yè)辦稅人員以后一定會(huì )謹遵相關(guān)法規，配合x(chóng)xx地稅的涉稅事項辦理， 并定按其要求做好相關(guān)納稅申報的工作。
企業(yè)所得報告15
目前，非居民企業(yè)預提所得稅稅收征管在稅收政策上及日常稅收執行中遇到了一些問(wèn)題和難點(diǎn)，給稅收征管帶來(lái)一定壓力。
一、稅收政策上存在的幾個(gè)難點(diǎn)
1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間界定難�！镀髽I(yè)所得稅法》第三十七條規定：稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應支付時(shí)，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。此條規定在實(shí)際操作中，往往比較難于掌握。到期應支付的款項，是指企業(yè)支付人按照權責發(fā)生制原則應當計入相關(guān)成本、費用的應付款項。在實(shí)際操作中當企業(yè)未按規定列支成本、費用也未支付時(shí)是否要扣繳。又如：離岸股權轉讓往往采取“一次合同，分期支付”的方式進(jìn)行結算。那么，如何確認其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和相應的稅款繳納時(shí)間？是按合同簽訂后第一次付款時(shí)間、被投資企業(yè)股權變更時(shí)間還是按每次實(shí)際付款時(shí)間？況且在實(shí)際經(jīng)濟往來(lái)中，很多支付形式是非貨幣形式，如非居民通過(guò)實(shí)物或者勞務(wù)形式取得技術(shù)使用權的回報、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的債務(wù)重組等，對于此種情形，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定存在一定困難。
2、預提所得稅的計稅依據界定難。
�、攀杖氪_定難�！抖惙ā返谑艞l規定：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第三條第三款規定的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入金額為應納稅所得額；轉讓財產(chǎn)所得以收入金額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。在實(shí)際征收過(guò)程中，問(wèn)題并不是如此簡(jiǎn)單。如支付特許權使用費，很多企業(yè)是以銷(xiāo)售收入的一定比例來(lái)計提支付，那么這個(gè)計提比例是否恰當？所提供的專(zhuān)用權等是否具有一定的時(shí)效性等值得研究。另外如外國企業(yè)轉讓國內企業(yè)股權，很多是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的股權轉讓?zhuān)ǔ４嬖谵D讓的價(jià)格不真實(shí)、零價(jià)格轉讓或低價(jià)轉讓等問(wèn)題，轉讓收入難以確定。
�、瞥杀敬_定難。這個(gè)問(wèn)題主要體現在財產(chǎn)轉讓所得上，其中以股權轉讓尤為突出。股權轉讓成本即股權轉讓所得的扣除數，是影響企業(yè)所得稅計算的一項關(guān)鍵因素。由于股權轉讓成本是一個(gè)歷史概念，以外幣投資形式的原始投資額是用歷史匯率還是以現時(shí)匯率計算轉讓成本？另外，股本成本價(jià)是指股東投資入股時(shí)企業(yè)實(shí)際支付的出資金額，或收購該項股權時(shí)該股權的原轉讓人實(shí)際支付的股權轉讓金額。如其中的資本公積金有的已完稅、有的未完稅，是否不加區分一并扣除？還是有選擇地扣除，或是根本不予扣除？目前尚無(wú)統一標準。
3、預提所得稅的申報和征收界定難�！抖惙ā返谌邨l、第三十九條規定：對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規定……追繳該納稅人的應納稅款。上述規定對于特殊情況可能無(wú)法發(fā)揮作用，如離岸股權轉讓雙方均是外國企業(yè)，轉讓行為一次發(fā)生，交易活動(dòng)一次結算，讓受讓方履行扣款義務(wù)很不現實(shí)，由納稅人自行申報或稅務(wù)機關(guān)追繳申報也很難做到。
4、預提所得稅的征收對象界定難。部分非居民企業(yè)既沒(méi)有在當地登記注冊，也沒(méi)有經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，要找到這些企業(yè)并對其實(shí)施有效的稅收監管非常困難，漏征失管的現象在所難免。
二、日常稅收征管中遇到的幾個(gè)問(wèn)題
1、合同無(wú)中文版本。支付單位多數提供的合同為全英文版本，還有日文、德文、法文等。由于合同中許多關(guān)鍵用語(yǔ)均為專(zhuān)業(yè)詞匯，審核人無(wú)法讀懂，即使納稅人應稅務(wù)機關(guān)要求提供了翻譯稿，但由于不是正式文本，不能承擔相同于正式合同的責任，因此可信度也不高。
2、提供假合同。有部分企業(yè)在開(kāi)具證明時(shí)發(fā)現該行為應征稅時(shí)，立即回到公司，重新打印一份免稅行為的合同。由于國外公司不需蓋公章，只要在外方位置簽一個(gè)外文名即可，因此，稅務(wù)機關(guān)無(wú)法依據合同來(lái)判斷該合同內容的真偽。更有甚者，將應稅收入以“化整為零”的方式逃避監管，不履行納稅義務(wù)。
3、“事后申請”。大多數企業(yè)是在履行完合同或付款時(shí)才到稅務(wù)機關(guān)辦理涉稅事宜，這種“事后申請”給稅務(wù)機關(guān)的取證造成一定的困難，無(wú)法準確確定應納稅金額。
4、常設機構偷逃稅款。一些外國企業(yè)在中國境內設立了代表機構為境內企業(yè)提供勞務(wù)，但合同以總公司名義簽訂，收款也由總公司收取，從而將其常設機構的收入轉為境外總公司的收入，偷逃稅款。審核人員在開(kāi)具證明時(shí)很難了解業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，只能根據納稅人提供的合同為其開(kāi)具證明。
三、加強預提所得稅稅收管理的幾點(diǎn)措施
鑒于上述情況，我們認為，應高度重視非居民企業(yè)預提所得稅的征管，通過(guò)實(shí)施“個(gè)案分析、個(gè)別巡查走訪(fǎng)、個(gè)性調研服務(wù)、個(gè)案評估檢查”的“四聯(lián)動(dòng)”，深化非居民企業(yè)預提所得稅的長(cháng)效管理，確保國家稅款的安全和稅收秩序的規范。具體可采取以下多種措施：
1、擴大監控面，強化對轄區內非居民企業(yè)稅源信息的收集。主管稅務(wù)機關(guān)應及時(shí)將非居民企業(yè)稅收征管納入責任區日常管理范疇，擴大監控面，尋找有效稅源，實(shí)施源泉控制，著(zhù)力解決戶(hù)籍不明、稅源不清的問(wèn)題。通過(guò)細分稅管員的管理責任，對轄區內的非居民企業(yè)進(jìn)行“點(diǎn)對點(diǎn)”的全面普查，全面掌握并建立納稅人信息庫，重點(diǎn)調查其在境內未設立機構而是否有來(lái)源于轄區的應稅收入信息情況，重點(diǎn)關(guān)注扣繳義務(wù)人應稅收入的支付情況，挖掘隱性稅源，防止稅款流失。
2、夯實(shí)管理基礎，全面實(shí)施納稅人事前備案登記制度。要規范納稅人的納稅行為，實(shí)施納稅人事前備案登記制度。要求境內機構、扣繳義務(wù)人將發(fā)生的應稅支付項目、支付金額、支付對象、以及支付對象是否構成常設機構的舉證、簽訂的相關(guān)合同文本（中、英文雙語(yǔ)對照）等征管要素如實(shí)報稅務(wù)機關(guān)事先備案，并建立企業(yè)付匯臺賬備查。
3、動(dòng)靜結合，實(shí)現稅源的科學(xué)、細致和深度管理。一方面，稅務(wù)責任區要將預提所得稅及時(shí)納入日常稅源監管范圍，通過(guò)落實(shí)管理員實(shí)地巡查，弄清情況、定期分析細比對、月度（季度）指標嚴監控、年度匯繳勤把關(guān)等綜合性聯(lián)動(dòng)管理措施，實(shí)施稅前、稅中、稅后的全程動(dòng)態(tài)管理，提高應稅行為和納稅申報的真實(shí)性、及時(shí)性和準確性。另一方面，辦稅服務(wù)廳征收窗口要強化對預提所得稅申報征收的書(shū)面審核。對納稅人提交的企業(yè)所得稅報告表進(jìn)行審查，尤其要對征免界限的劃分、適用稅率、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、計稅依據、相關(guān)證明資料等內容進(jìn)行把關(guān)和比對，登記售付匯分類(lèi)臺賬并將征收信息傳遞責任區管理員以加強后續跟蹤管理，確保窗口靜態(tài)管理向責任區動(dòng)態(tài)管理的延伸。
4、交換情報，加大評估和檢查的'工作力度。在管理員實(shí)地考察核查的基礎上，切實(shí)加強對有疑點(diǎn)或有異常的支付項目逐級實(shí)施情報交換，以堵塞漏洞。與此同時(shí)，要從扣繳義務(wù)人、境內機構兩個(gè)層面上開(kāi)展對非居民企業(yè)預提所得稅的個(gè)案專(zhuān)項評估和檢查。要立足分析巡查相結合，立足案頭評估與實(shí)地評估相結合，立足日常評估與匯繳相結合，立足評估與稽查相結合，立足評估檢查與事后整改相結合，著(zhù)力解決申報信息不實(shí)問(wèn)題，有效化解征管難點(diǎn)、疑點(diǎn)和盲點(diǎn)，充分發(fā)揮納稅評估“以評促管”的功效，充分發(fā)揮稽查打擊力度，切實(shí)維護稅收的公正性。
5、部門(mén)協(xié)調，開(kāi)展與相關(guān)職能部門(mén)的聯(lián)動(dòng)辦稅。建立健全協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò )組織體系，暢通與地稅、外經(jīng)貿局、招商局、支付銀行、外管局等部門(mén)的協(xié)作和溝通，優(yōu)勢互補，及時(shí)獲取設立開(kāi)業(yè)、合同簽定、資金支付、業(yè)務(wù)發(fā)生等第三方信息，形成合力，齊抓共管，放大管理效應，不斷拓展治稅空間。
6、優(yōu)化服務(wù)，營(yíng)造和諧互動(dòng)的征納關(guān)系。對外，結合新所得稅稅法的貫徹實(shí)施，依托“稅企懇談”、“稅法解讀”、“重點(diǎn)企業(yè)走訪(fǎng)”等服務(wù)平臺，提前介入，通過(guò)現場(chǎng)辦稅、現場(chǎng)咨詢(xún)、現場(chǎng)問(wèn)政、現場(chǎng)解決問(wèn)題等多種形式，進(jìn)一步加大稅收政策的宣傳力度，有針對性開(kāi)展納稅提醒，提高稅法的遵從度；對內，加強干部的專(zhuān)業(yè)知識和業(yè)務(wù)操作技能培訓，提高干部非居民企業(yè)稅收管理水平。
7、理論聯(lián)系實(shí)際，注重對稅收政策的調研管理。鑒于目前稅收政策上尚存在的不明確性，建議上級局對相關(guān)稅收政策進(jìn)行專(zhuān)題調研，明確特殊情況下的稅收政策的執行，如：離岸股權轉讓的納稅義務(wù)時(shí)間；支付特許權使用費的計稅依據；股權轉讓的成本；境內被投資企業(yè)履行扣繳義務(wù)等，從而使稅收政策更趨合理、完善，更切合稅收工作的實(shí)際。
企業(yè)所得報告16
企業(yè)所得稅稅務(wù)自查報告怎么寫(xiě)
企業(yè)所得稅稅務(wù)自查報告怎么寫(xiě)
一，介紹企業(yè)的情況(地理位置，注冊資金、經(jīng)營(yíng)范圍、開(kāi)業(yè)時(shí)間、在職人數)。
二，自查報告(按照稅務(wù)所列提綱自查，有問(wèn)題列示出來(lái))。
三，如果沒(méi)有查到稅務(wù)要求的問(wèn)題，說(shuō)明原因。 格式： 通過(guò)自查，我公司xx年xx月的費用(成本)稅前扣除不規范，需要進(jìn)行納稅調整，調增應稅所得額，具體數目如下：......。一定要往輕了寫(xiě)，找好理由。補充幾點(diǎn)：一般只要簡(jiǎn)單的介紹一下相關(guān)情況，更類(lèi)似于情況說(shuō)明。一般稅務(wù)應該給你發(fā)一個(gè)正式的函，具體說(shuō)明你要自查的問(wèn)題，然后規定你交自查報告的具體日期。有的時(shí)候他們比較懶或認為不存在嚴重的問(wèn)題，就口頭通知你寫(xiě)個(gè)自查報告就可以。
大概的格式：
“自查報告”第一行居中，然后第二行開(kāi)始：列明他讓你自查的問(wèn)題;然后簡(jiǎn)單解釋(千萬(wàn)不要太多字)
然后右下角寫(xiě)你公司名稱(chēng)，日期然后加蓋公章。
如果是稅務(wù)局發(fā)的`函，還要在那個(gè)上面簽字，證明你在規定日期內交了自查報告，如果稅務(wù)認可了就基本沒(méi)有事情了，如果他認為你的自查報告不合理，則會(huì )到貴公司進(jìn)行查賬。 若是正常的，也可以這樣：xx市國稅局:
我是xxx有限公司,成立于xx年x月,,在xx年x月--xx年x月實(shí)現銷(xiāo)售收入xx,,銷(xiāo)項稅xx,進(jìn)項稅xx,實(shí)際稅負率xx,,,經(jīng)自查,一切情況正常.
xx有限公司
xx年xx月
企業(yè)所得稅稅務(wù)自查報告怎么寫(xiě)
一.介紹企業(yè)的情況(地理位置,注冊資金、經(jīng)營(yíng)范圍、開(kāi)業(yè)時(shí)間、在職人數)
二.自查報告(按照稅務(wù)所列提綱自查,有問(wèn)題列示出來(lái))
三.如果沒(méi)有查到稅務(wù)要求的問(wèn)題,說(shuō)明原因.
四.如果是餐飲業(yè),寫(xiě)出毛利率、收入分有發(fā)票收入和沒(méi)開(kāi)發(fā)票收入各多少.
企業(yè)所得報告17
根據《自治區國家稅務(wù)局所得稅處關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理問(wèn)題的調研通知》（新國稅所便函〔20xx〕3號）要求，我科應對本科室在所得稅后繼管理中的工作思路、基本做法等進(jìn)行專(zhuān)題調研，現將調研情況匯報如下：
一．加強所得稅后續管理的工作思路和基本做法
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)》（國稅發(fā)〔20xx〕88號），加強企業(yè)所得稅管理的主要目標是：全面貫徹《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，認真落實(shí)企業(yè)所得稅各項政策，進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅管理和反避稅制度及手段，逐步提高企業(yè)所得稅征收率和稅法遵從度。根據加強企業(yè)所得稅管理的指導思想和主要目標，加強企業(yè)所得稅管理的總體要求是：分類(lèi)管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅。我們認為，企業(yè)所得稅后續管理應從管理項目著(zhù)手，根據企業(yè)所得稅管理工作要求，在企業(yè)所得稅項目實(shí)施審批（核）、備案或申報后，通過(guò)信息資料的登記、比對、分析、核查等系列管理行為，把握管理的關(guān)節點(diǎn)和風(fēng)險點(diǎn)，對企業(yè)所得稅管理項目進(jìn)行跟蹤管理，以達到規范管理和連續管理的目的。后續管理應充分依托信息化手段，加強基礎信息資料管理，確保信息的真實(shí)、準確和完整。
現將科室內的企業(yè)所得稅后續管理從總體要求的幾個(gè)方面進(jìn)行總結。
分類(lèi)管理：目前科室內尚未對企業(yè)所得稅企業(yè)實(shí)施分行業(yè)，分規模的分類(lèi)管理，但對特殊企業(yè)和事項管理實(shí)施了分類(lèi)管理。對匯總納稅企業(yè)管理，我科對執行匯總繳納企業(yè)所得稅的.企業(yè)中總機構及分支機構進(jìn)行了核實(shí)，對我局征管系統內前期登記有誤的信息進(jìn)行清理，向征收管理科提供了總分支機構名單，對無(wú)法提供分配表的企業(yè)實(shí)施就地納稅管理。對事業(yè)單位、社會(huì )團體和民辦非企業(yè)單位管理，上年度根據綜合業(yè)務(wù)科的安排，對民辦教育機構（學(xué)校、糼兒院等）進(jìn)行核實(shí)，責令這些機構辦理稅務(wù)登記手續，實(shí)施對企業(yè)所得稅的管理。減免稅企業(yè)管理，嚴格按照程序進(jìn)行調查審批。異常申報企業(yè)管理，根據征管質(zhì)量提供的異常數據信息，作為案頭分析的基礎信息，開(kāi)展日常檢查與納稅評估。
優(yōu)化服務(wù)：及時(shí)向納稅宣傳相關(guān)的稅務(wù)政策法規，如今年自治區實(shí)施的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及時(shí)向相關(guān)行業(yè)的企業(yè)進(jìn)行宣傳。如：今年匯算清繳期內資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅管理發(fā)生了變化，我科第一時(shí)間與相關(guān)科室聯(lián)系反應，并積極咨詢(xún)自治區所得稅管理處，核實(shí)最新的政策法規及操作辦法，辦企業(yè)及我科企業(yè)所得稅管理與匯算清繳審核管理明確政策法規，規范管理。
核實(shí)稅基：根據我局對收入管理的要求，及時(shí)加強與企
業(yè)所得稅企業(yè)的溝通，加強與經(jīng)貿招商局等政策部門(mén)的聯(lián)系，加強企業(yè)辦理設立、變更、注銷(xiāo)，加強與企業(yè)人員的溝通聯(lián)系，及時(shí)掌握企業(yè)總機構、境內外分支機構、境內外投資、關(guān)聯(lián)關(guān)系等相關(guān)信息。加強企業(yè)的清算管理，新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，對企業(yè)注銷(xiāo)清算進(jìn)行了明確規定，目前注銷(xiāo)檢查對企業(yè)所得稅企業(yè)全部要求進(jìn)行注銷(xiāo)清算。
完善匯繳：根據匯算相關(guān)的要求，及局內匯算清繳工作的個(gè)體安排，組織企業(yè)參加匯算清繳企業(yè)所得稅政策輔導宣傳會(huì )，稅收管理員及時(shí)向所管轄企業(yè)宣傳企業(yè)所得稅政策，講解相關(guān)疑難點(diǎn)，在匯算清繳所得稅審核時(shí)，對企業(yè)申報疑點(diǎn)信息，填報資料進(jìn)行案頭審核，發(fā)現填制錯誤及申報疑難點(diǎn)，督促規范企業(yè)準確申報年度企業(yè)所得稅。如：我科新通達有限公司在企業(yè)所得稅匯算時(shí)，稅收管理人員通過(guò)審核資料及與企業(yè)財務(wù)人員溝通交流，發(fā)現該企業(yè)有資本交易項目利得未進(jìn)行調整及納稅申報，及時(shí)向企業(yè)宣傳有關(guān)政策規定后，企業(yè)自查年度匯算補充申報，繳納企業(yè)所得稅305萬(wàn)元。在匯算清繳審核期間，我科多次通過(guò)審核發(fā)現企業(yè)年度匯算申報問(wèn)題，及時(shí)提醒企業(yè)進(jìn)行自查重新申報，對提高企業(yè)申報準備性及規范企業(yè)年度匯算起至了一定的作用。
強化評估：納稅評估結合稅收征管質(zhì)量工作，通過(guò)相關(guān)的預警信息及企業(yè)所得稅流轉稅的信息交換與比對，加強企業(yè)所得稅納稅評估。如：根據通過(guò)地稅局取得了營(yíng)業(yè)稅相關(guān)
數據，加強對房地產(chǎn)、建筑類(lèi)企業(yè)加強企業(yè)所得稅納稅評估，我局取得了較好的效果，我科稅收管理人員在專(zhuān)項評估中也發(fā)揮了重要的作用。
但在應該看到目前科室內的企業(yè)所得稅后續管理僅僅停留在初級階段，后續管理尚存在很多的問(wèn)題�？偨Y經(jīng)驗，只有提高企業(yè)所得稅管理工作的理念，加強稅務(wù)機關(guān)內部聯(lián)系，加強稅收管理人員的財務(wù)知識，稅收政策法規輔導學(xué)習，系統性的加強企業(yè)所得稅管理，將企業(yè)所得稅管理與稅收征管質(zhì)量與納稅評估工作結合起來(lái)，企業(yè)所得稅后續管理的水平才能有質(zhì)的提高，才能符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)》（國稅發(fā)〔20xx〕88號）的要求。好的經(jīng)驗作法，企業(yè)所稅后續管理政策宣傳輔導，我局制作了新辦企業(yè)一碟通，通過(guò)新辦環(huán)節第一時(shí)間，向企業(yè)財務(wù)人員宣傳有關(guān)稅收政策法規，及辦稅程序等。稅收管理人員下戶(hù)戶(hù)籍巡查時(shí)，向企業(yè)宣傳最新的政策法規，對企業(yè)提出的涉稅難點(diǎn)問(wèn)題，及時(shí)溝通相關(guān)部門(mén)予以解決。通過(guò)匯算清繳政策輔導會(huì )，輔導納稅人匯算清繳申報，通過(guò)審核發(fā)現疑點(diǎn)錯誤，規范納稅人匯算清繳申報。通過(guò)日常檢查與納稅評估，發(fā)現企業(yè)的涉稅問(wèn)題，指出企業(yè)財務(wù)核算與納稅申報等問(wèn)題錯誤，要求企業(yè)整改，提高企業(yè)內部財務(wù)核算，提高企業(yè)稅法遵從度。通過(guò)相關(guān)政策熱點(diǎn)等的調研，了解企業(yè)所得稅相關(guān)政策法規執行情況，政策法規與企業(yè)操作執行中可能存在的
問(wèn)題，企業(yè)對相關(guān)政策意見(jiàn)和建議，收集整理進(jìn)行研討上報為政策制定提供參考。
目前管理中存在的問(wèn)題：
1、尚未制定企業(yè)所得稅后續管理規程。
2、《企業(yè)所得稅管理操作指南》沒(méi)有進(jìn)行廣泛的輔導，稅收管理人員對分行業(yè)企業(yè)所得稅管理尚缺乏理論素養經(jīng)驗積累。
3、企業(yè)所得稅管理工具缺乏，企業(yè)所得稅工作尚未完全與日常稅收管理工作與納稅評估工作實(shí)現有機結合。
4、缺乏企業(yè)所得稅信息管理平臺，目前的稅收征管系統尚無(wú)法提供準確的企業(yè)財務(wù)數據，并無(wú)法進(jìn)行財務(wù)數據的分析對比。
二、崗位設置、職能分工、管理權限和工作流程的優(yōu)化 此項工作超出稅收管理部門(mén)職責，建議我局進(jìn)行對企業(yè)所得稅管理的職能分工、管理權限和工作流程進(jìn)行探討，形成相關(guān)的規范進(jìn)行優(yōu)化。
三、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)事項的管理建議
目前的《企業(yè)所得稅管理操作指南》僅涉及①銀行業(yè)、②房地產(chǎn)業(yè)、③電力業(yè)、④建筑業(yè)、⑤鋼鐵業(yè)、⑥煙草業(yè)、⑦餐飲業(yè)，七個(gè)行業(yè)。稅收管理人員未進(jìn)行全面的有組織的學(xué)習，對相關(guān)行業(yè)的企業(yè)所得稅管理尚缺乏相應的知識和水平。建議立即下發(fā)相關(guān)文件書(shū)籍并組織學(xué)習。建議制定其它
企業(yè)所得報告18
對長(cháng)虧不倒企業(yè)所得稅征管問(wèn)題的調研報告
企業(yè)“長(cháng)虧不倒”是一個(gè)十分令人困惑的現象，“長(cháng)虧不倒”企業(yè)所得稅的征管是納稅評估和檢查的重點(diǎn)對象，分析“長(cháng)虧不倒”企業(yè)所得稅征管中存在的主要問(wèn)題及其原因，并提出加強這類(lèi)企業(yè)所得稅征管的建議，對企業(yè)所得稅的征管有著(zhù)重要意義。
一、“長(cháng)虧不倒”企業(yè)所得稅征管存在的主要問(wèn)題
1.采用“障眼法”，私設“小金庫”。許多企業(yè)設置兩套賬，對正常的業(yè)務(wù)收入，需開(kāi)發(fā)票的記a賬，不需開(kāi)發(fā)票的記b賬，脫離稅務(wù)機關(guān)的監控；將銷(xiāo)售次品收入、副產(chǎn)收入、邊角廢料收入、固定資產(chǎn)變價(jià)收入等收入存入“小金庫”；有關(guān)部門(mén)的返回收入不入賬，如保險公司的無(wú)賠優(yōu)待款、銀行匯票保證金利息收入、環(huán)保費返回收入、代辦業(yè)務(wù)手續費收入及對外投資、聯(lián)營(yíng)的投資收益等等。
2.亂列費用，虛增成本。亂列費用。主要表現為七種形式：（1）將應該資本化的利息進(jìn)入財務(wù)費用；（2）在管理費用中列支私人生活費用，如列支私人汽車(chē)的養路費、保險費，小孩學(xué)費、員工手機費等；（3）分解業(yè)務(wù)招待費，將業(yè)務(wù)招待費分解為差旅費、業(yè)務(wù)宣傳費、會(huì )議費等，成為企業(yè)“合理避稅”的熱點(diǎn)；（4）董事會(huì )費、會(huì )議費，不據實(shí)列支，以領(lǐng)代報；（5）工會(huì )經(jīng)費、職工教育經(jīng)費重復列支；（6）濫列差旅費，亂報出差天數，差旅費標準過(guò)濫，采取在支付工資或銷(xiāo)售提成時(shí)報銷(xiāo)差旅費的做法等，達到員工少繳個(gè)人所得稅，企業(yè)少繳企業(yè)所得稅的目的；（7）虛列工資費用或虛報職工人數，若平均工資未達到稅前扣除標準，在工資表上不寫(xiě)合計數，先要職工簽字，再將差額補上，或者利用銀行代發(fā)工資，將差額付出，掛業(yè)主及親屬姓名。
3.利用庫存商品，虛增成本。主要表現為九種形式：（1）虛假庫存。賬面只記進(jìn)貨，不記銷(xiāo)售，這樣導致存貨增加；企業(yè)將大量現金收入不開(kāi)票入賬作收入，使銷(xiāo)售成本無(wú)法結轉，只能長(cháng)期反映在存貨中，形成虛假庫存。（2）虛增預提生產(chǎn)成本。（3）高轉產(chǎn)品成本。少留期末在產(chǎn)品成本，多轉完工產(chǎn)品成本，以隱蔽方式截留利潤，減少應納所得稅。（4）不辦理入庫手續，從生產(chǎn)車(chē)間直接銷(xiāo)售，少報銷(xiāo)售收入。（5）白條入賬。（6）濫用暫估入賬�；蛟鲁醪挥眉t字沖銷(xiāo)原來(lái)的估價(jià)入賬，等發(fā)票到時(shí)重復入賬，虛增原材料；或月初不用紅字沖銷(xiāo)原來(lái)的估價(jià)入賬，永遠等不到發(fā)票到來(lái)，虛增原材料。（7）以購代耗。購進(jìn)材料時(shí)，未使用便記入成本、費用，所附原始憑證為購貨發(fā)票。（8）不用或少用以領(lǐng)代耗車(chē)間領(lǐng)用的材料，記入成本費用，采用不作退料或假退料的辦法虛增成本，多出來(lái)的材料形成賬外物資，形成“小金庫”。（9）材料假出庫。企業(yè)為了減少利潤，在每年的12月份，由車(chē)間辦理領(lǐng)料手續，填制領(lǐng)料單，而實(shí)際并未領(lǐng)料，進(jìn)行空轉，或者以原材料抵償債務(wù)。
4.偷梁換柱，高估資產(chǎn)，多攤費用。（1）混淆固定資產(chǎn)與低值易耗品的概念。故意混淆固定資產(chǎn)與低值易耗品的概念，將固定資產(chǎn)作為低值易耗品一次攤銷(xiāo)，造成多列費用。（2）未取得稅務(wù)機關(guān)監制發(fā)票的固定資產(chǎn)所計提的折舊在所得稅前扣除。以固定資產(chǎn)入賬時(shí)所附原始憑證，或僅憑內部憑證入賬，直接計提折舊，并且在稅前列支。（3）不遵循歷史成本原則，多提折舊，多攤費用。納稅人購買(mǎi)的例如轎車(chē)、房屋和機器設備等，不按規定計提折舊或攤銷(xiāo)。而有的納稅人卻與評估機構串通一氣，故意高估資產(chǎn)價(jià)值，以達到多提折舊，多攤費用的目的。
5.移花接木，利用往來(lái)賬目，不記收入掛往來(lái)，虛列成本記往來(lái)。（1）利用預收（付）賬款賬戶(hù)，不記收入掛往來(lái)，使企業(yè)年末預收（付）賬款有大量貸方余額；如果企業(yè)的收入很少，費用很大，企業(yè)可能會(huì )采用“移花接木”的手法，把業(yè)務(wù)收入的原始憑證更改為借入資金的憑證，然后再以還款名義轉移資金。（2）利用其他應收款賬戶(hù)，一是費用掛賬，企業(yè)為了增加當年利潤，先把費用掛起來(lái)；或把一些違規的費用或暫時(shí)未能取得發(fā)票的費用放在這個(gè)科目，通過(guò)記賬憑證，尋找時(shí)機通過(guò)轉賬憑證，一次性或分次將違規費用正式計入公司的成本、費用。二是個(gè)人投資者長(cháng)期借款不還，轉移利潤。三是以借款的名義發(fā)放獎金；四是利用向關(guān)聯(lián)公司的借款，多列、虛列財務(wù)費用。（3）應收賬款的三個(gè)對沖，一是違反企業(yè)會(huì )計制度規定，應收賬款貸方余額與借方余額對沖，故意隱瞞有大量預收賬款的事實(shí)。二是應付賬款與應收賬款對沖，隱瞞銷(xiāo)售收入，兩頭在外的企業(yè)最為明顯。三是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與應收賬款對沖，虛增成本。
二、造成“長(cháng)虧不倒”企業(yè)所得稅征管漏洞的主要原因
1.稅務(wù)機關(guān)自身管理上的'原因。（1）只重增值稅管理，不重所得稅管理。企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)復雜，要求高。而基層國稅務(wù)機關(guān)這幾年接觸企業(yè)所得稅不多，認為企業(yè)所得稅稅源小，沒(méi)有把它看成是稅收新的增長(cháng)點(diǎn)，沒(méi)有把它與增值稅同等視之。有相當部分的稅務(wù)干部對企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)知識知之甚少，業(yè)務(wù)不熟，這種只重增值稅 管理，不重所得稅管理，不利于企業(yè)所得稅的征管。（2）稅務(wù)部門(mén)征管信息不暢，征管效率不高。由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準確，而且時(shí)效性很差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區域順利傳遞，甚至同一級稅務(wù)部門(mén)內部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會(huì )受阻。同時(shí)，由于稅務(wù)部門(mén)和其他相關(guān)部門(mén)缺乏實(shí)質(zhì)性的配合措施（比如稅銀聯(lián)網(wǎng)、國地稅聯(lián)網(wǎng)等），信息不能實(shí)現共享，形成了外部信息來(lái)源不暢，稅務(wù)部門(mén)無(wú)法準確判斷稅源及時(shí)組織征管，形成漏洞。（3）來(lái)自外部的干擾。在一些地方政府出于地方短期利益違背國家政策，對一些企事業(yè)單位實(shí)行所謂的重點(diǎn)保護，用行政命令方式干預對這些單位違法行為的查處，甚至對一些單位的正常檢查也需經(jīng)當地政府的批準。其次，來(lái)自不良社會(huì )力量的影響。拋棄社會(huì )責任，追求一種可視利益，滿(mǎn)足現時(shí)需求，這種力量并非是簡(jiǎn)單的個(gè)體，而是有著(zhù)盤(pán)根錯節的人際關(guān)系、復雜的社會(huì )背景，是以人際關(guān)系為媒介，以金錢(qián)為紐帶，以實(shí)現即得利益為目標的社會(huì )群體，以至于少部分國家公職人員也依附或“服務(wù)”于這種勢力，使一些非法行為游離于政府行政行為的監管之外，個(gè)別稅務(wù)工作人員也深受影響。（4）納稅人或扣繳義務(wù)人機構、核算權上收，而稅務(wù)機關(guān)無(wú)力應對。近年來(lái)，一些高收入行業(yè)、壟斷部門(mén)的所屬分支機構紛紛上收、核算權紛紛集中。一是不利于基層稅務(wù)機關(guān)的源頭控管、精細化管理，因為最熟悉情況、最能及時(shí)發(fā)現問(wèn)題的當地稅務(wù)機關(guān)被晾在一邊。二是其總部或集中核算地往往駐在大中城市，經(jīng)濟相對優(yōu)越，稅收管理環(huán)境相對寬松。集中后，基層稅務(wù)機關(guān)往往無(wú)大的作為，這些納稅人則有恃無(wú)恐。三是收入（所得）的支付和核算由于涉及面太廣、內容太復雜，集中地的稅務(wù)機關(guān)難以管到位。
2.納稅人的原因。（1）“偷逃稅”違法行為與承擔風(fēng)險不對稱(chēng)。在一些發(fā)達國家，稅務(wù)部門(mén)會(huì )隨機抽查，一旦查出有故意偷漏的行為，不管是誰(shuí)，輕則罰款補稅，重則入獄，身敗名裂。而我國現行稅收征管法規定，對偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。由于稅務(wù)機關(guān)只注重稅款的查補而輕于處罰，致使許多人認為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。據統計，近幾年，稅務(wù)機關(guān)查處的稅收違法案件，罰款僅占查補稅款的10%左右。另一方面，在稅收執法過(guò)程中，由于沒(méi)有規定處罰的下限，稅務(wù)機關(guān)的自由裁量權過(guò)大，因而人治大于法治的現象比較嚴重，一些違法者得到庇護時(shí)有發(fā)生。所有這些都客觀(guān)上刺激了納稅人偷逃稅的動(dòng)機。（2）依法納稅意識相對淡薄。納稅人和扣繳義務(wù)人主觀(guān)上依然存在著(zhù)隱瞞收入，故意偷逃稅的意識。
3.社會(huì )的原因。（1）社會(huì )評價(jià)體系被人為扭曲。偷逃企業(yè)所得稅的一個(gè)重要因素與當今人為扭曲的社會(huì )評價(jià)體系不無(wú)關(guān)系。有人一方面為社會(huì )捐款捐物，另一方面又在大肆偷逃稅。因為社會(huì )和個(gè)人似乎都認為捐贈比納稅更有價(jià)值和意義；其次，沒(méi)有形成“偷稅可恥、人人喊打”的社會(huì )輿論氛圍，周?chē)艘膊⒉灰虼艘曀说恼\信記錄不好，不與之交往，或斷絕交易。而在國外偷稅就是天塌下來(lái)的大事，只要誰(shuí)有偷逃稅行為，不但其在經(jīng)營(yíng)上會(huì )因此受阻，而且行為會(huì )受到公眾的鄙視。（2）銀行結算制度改革的滯后是當前企業(yè)所得稅征管中最大的黑洞。主要是現行制度為納稅人大量的購銷(xiāo)業(yè)務(wù)提供了體外循環(huán)的渠道。從我們查獲的案件中發(fā)現，現在的企業(yè)特別是私營(yíng)性質(zhì)的企業(yè)，除在商業(yè)銀行或信用社有一個(gè)不得不存在的名義結算基本戶(hù)外，多頭、多人開(kāi)戶(hù)的現象比比皆是，而這些儲蓄戶(hù)頭根據現行的儲蓄賬戶(hù)管理辦法可以結算進(jìn)出各種類(lèi)型、額度和同城異地的資金，使大量經(jīng)營(yíng)性資金的循環(huán)可以脫離企業(yè)財會(huì )而達到相同的目的。除了報表上的銷(xiāo)售因為需要增值稅發(fā)票，能以基本結算戶(hù)轉賬結算外，其他部分則通過(guò)儲蓄賬戶(hù)轉賬結算，或是現金結算。
三、加強對長(cháng)虧不倒企業(yè)所得稅征管的建議
1.加強企業(yè)所得稅日常監管，預防偷逃所得稅行為的發(fā)生。一是加強對企業(yè)應稅收入方面的日常測算，重視往來(lái)賬戶(hù)的監督，借助信息網(wǎng)絡(luò )加大對發(fā)票往來(lái)開(kāi)具的監控力度。二是加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目的審批管理，嚴格報批制度。三是加強重點(diǎn)監控，注意發(fā)現疑點(diǎn)，結合內查外調，查清企業(yè)虛假賬務(wù)處理。四是加強對匯總繳納企業(yè)所得稅成員單位的延伸監管，將報賬制單位一并納入管理。五是加快信息制度改革，完善計算機網(wǎng)絡(luò )化建設。爭取早日與各相關(guān)部門(mén)的計算機聯(lián)網(wǎng)，達到資源共享。
2.依法嚴肅鑒定企業(yè)征收方式，對賬證不全，不能正確核算應納稅所得額的中小企業(yè)，嚴格核定征收，合理確定分行業(yè)應稅所得率，科學(xué)核定應納稅所得額，督促引導企業(yè)向查賬征收管理轉變。
3.強化對企業(yè)所得稅的稽查，加大對偷逃稅的懲處力度。要敢于破除“人情稅”、“關(guān)系稅”，堅持依法納稅，堅持依照《征管法》有關(guān)規定，對查處的偷稅款及罰款久拖不交的企業(yè)，采取強制措施，依法堅決催繳入庫；對大案要案，按照法律程序移送司法機關(guān)并對偷稅者予以重罰，對法人代表和財務(wù)人員追究法律責任，讓其付出高額“偷稅成本”。
4.著(zhù)力提高稅務(wù)人員的政策業(yè)務(wù)素質(zhì)和計算機操作水平。各級稅務(wù)機關(guān)應注重對企業(yè)所得稅有關(guān)政策的宣傳解釋?zhuān)皶r(shí)做好企業(yè)所得稅納稅輔導工作，下大力舉辦企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓班，多渠道發(fā)放納稅輔導資料，切實(shí)提高企業(yè)辦稅員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。切實(shí)解決稅務(wù)機關(guān)與人員不能發(fā)現問(wèn)題，有些雖發(fā)現了問(wèn)題卻不能解決問(wèn)題；納稅人無(wú)主觀(guān)故意原因造成財務(wù)核算不健全，納稅申報不全面、真實(shí)、準確，稅務(wù)人員不能及時(shí)發(fā)現和進(jìn)行正確輔導，或者對納稅人主觀(guān)故意不能甄別而處理不當的問(wèn)題。
5.盡快建立并積極推行個(gè)人信用制度。首先，建立完善儲蓄存款實(shí)名制，通過(guò)建立健全個(gè)人賬戶(hù)體制，將工資、薪金、福利、社會(huì )保障、納稅等內容都納入個(gè)人實(shí)名賬戶(hù)，并借助稅務(wù)、銀行、司法部門(mén)密切配合和強大的計算機網(wǎng)絡(luò )支持。其次，實(shí)行居民身份證號碼與納稅號碼固定終身化制度，做到“全國統一、一人一號”。再次，建議盡快頒布實(shí)施《個(gè)人信用制度法》及配套法規，用法律的形式對個(gè)人賬戶(hù)體系、個(gè)人信用記錄與移交、個(gè)人信用檔案管理、個(gè)人信用級別的評定、披露和使用，個(gè)人信用主體的權利義務(wù)及行為規范做出明確的規定，用法律制度保證個(gè)人信用制度的健康發(fā)展。
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