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在工業(yè)企業(yè)會(huì )計科目使用說(shuō)明及講解
常用會(huì )計科目表
附注：
企業(yè)可以根據實(shí)際需要，對上列會(huì )計科目作必要增、減或合并：
1．統一核算的專(zhuān)業(yè)公司或有獨立核算的附屬企業(yè)的企業(yè)，可以增設“撥付所屬資金”科目；附屬企業(yè)可以相應增設“上級撥入資金”科目。
2．有調劑外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，可以增設“外匯價(jià)差”科目。
3．企業(yè)內部各車(chē)間、部門(mén)周轉使用的備用金，可以增設“備用金”科目。
4．有外購商品的企業(yè)，可以增設“外購商品”科目。
5．國家撥給特種儲備資金的企業(yè)，可以增設“特種儲備物資”科目和“特種儲備基金”科目。
經(jīng)常收取包裝物押金或其他保證金的企業(yè)，可以增設“存入保證金”科目。
7．采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，可以不設“材料采購”和“材料成本差異”科目，增設“在途材料”科目。
8．單獨核算廢品損失、停工損失的企業(yè)，可以增設“廢品損失”、“停工損失”科目。
9．根據需要，企業(yè)可以不設置“材料成本差異”科目，而在“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等科目?jì)确謩e設置“成本差異”明細科目。
10．低值易耗品、包裝物較少的企業(yè)，可以將其并入“原材料”科目。
11．預收、預付賬款不多的企業(yè)，可以不設預收賬款”、“預付賬款”科目，將預收、預付賬款在“應收賬款”、“應付賬款”科目核算。
12．管理上不要求計算自制半成品成本的企業(yè)，可以不設“自制半成品”科目。
13．原材料在產(chǎn)品成本中所占比重很大的企業(yè)，可以將“原材料”科目分為“原料及主要材料”、“外購半成品”、“輔助材料”、“修理用備件”、“燃料”等科目。
14．企業(yè)根據管理要求，可以將“生產(chǎn)成本”、“制造費用”科目合并為“生產(chǎn)費用”科目或將“生產(chǎn)成本”科目分為“基本生產(chǎn)”、 “輔助生產(chǎn)”兩個(gè)科目。5 I. E! t4 @, c: @
15．采用計劃成本進(jìn)行產(chǎn)成品日常核算的企業(yè)，可以增設“產(chǎn)品成本差異”科目。
16．企業(yè)如發(fā)行一年期以下的短期債券，可以增設“應付短期債券”科目。
17．對其他業(yè)務(wù)中經(jīng)營(yíng)規模較大、收入較多的經(jīng)常性業(yè)務(wù)，企業(yè)可以參照相應行業(yè)會(huì )計制度，增設有關(guān)資產(chǎn)、收入、成本、費用、稅金等科目，單獨核算。
18．還有未包括在會(huì )計科目表范圍內的其他資產(chǎn)、其他負債的企業(yè)可根據具體情況，增設有關(guān)會(huì )計科目進(jìn)行核算
工業(yè)企業(yè)常用會(huì )計科目使用說(shuō)明
第101號科目 現 金
一、本科目核算企業(yè)的庫存現金。
企業(yè)內部周轉使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，或單獨設置“備用金”科目核算，不在本科目核算。
二、企業(yè)收到現金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
三、企業(yè)應設置“現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實(shí)際庫存數核對，做到賬款相符。
有外幣現金的企業(yè)，應分別人民幣、各種外幣設置“現金日記賬”進(jìn)行明細核算。
第102號科目 銀行存款) W. |+ z9 V0 W" K
一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機構的存款，也在本科目?jì)群怂恪?/p>
企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。
二、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記“現金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記“現金”等有關(guān)科目，貸記本科目。
三、企業(yè)應按開(kāi)戶(hù)銀行和其他金融機構、存款種類(lèi)等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額�！般y行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，企業(yè)賬面結余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應按月編制“銀行存款余額調節表”，調節相符。
四、有外幣存款的企業(yè)，應在本科目下分別人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細核算。
企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應當將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣賬戶(hù)的增加、減少，一律按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬。外幣金額折合為人民幣記賬時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國家外匯牌價(jià)(原則上采用中間價(jià)，下同)作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當期期初的國家外匯牌價(jià)，作為折合率。月份(或季度、年度)終了，企業(yè)應將外幣賬戶(hù)余額按照期末國家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣賬戶(hù)的期末人民幣余額。調整后的各外幣賬戶(hù)人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入財務(wù)費用。
外幣現金以及以外幣結算的各項債權、債務(wù)，均應比照銀行存款的方法記賬。
五、有在外匯調劑市場(chǎng)買(mǎi)入外幣的企業(yè)，買(mǎi)入外幣增加的外幣存款仍應按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬，外匯調劑價(jià)與國家外匯牌價(jià)的差額，增設“外匯價(jià)差”科目核算。買(mǎi)入外幣時(shí)，按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣，借記本科目(××外幣戶(hù))(同時(shí)登記外幣金額和折合率)，按照調劑價(jià)與國家外匯牌價(jià)的差額，借記“外匯價(jià)差”科目，按照實(shí)際支付的款項，貸記本科目(人民幣戶(hù))。用買(mǎi)入的外幣購買(mǎi)物資、支付費用，按外匯牌價(jià)折合的人民幣，借記有關(guān)物資、費用科目，貸記本科目，同時(shí)按應分攤的外匯價(jià)差，借記有關(guān)物資、費用科目，貸記“外匯價(jià)差”科目；用買(mǎi)入的外幣償還債務(wù)，按外匯牌價(jià)折合的人民幣，借記有關(guān)負債科目，貸記本科目；同時(shí)按償還債務(wù)應分攤的外匯價(jià)差，借記“在建工程”、 “財務(wù)費用”科目，貸記“外匯價(jià)差”科目。
在外匯調劑市場(chǎng)賣(mài)出的外幣，減少的外幣存款仍應校國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬，實(shí)際取得的人民幣與按國家外匯牌價(jià)折合的人民幣的差額，應區別不同情況處理：賣(mài)出的外幣如為自調劑市場(chǎng)買(mǎi)入的，應沖銷(xiāo)“外匯價(jià)差”科目，如有差額，作為匯兌損益處理；賣(mài)出的外幣如為其他來(lái)源取得的，應作為匯兌損益處理。
企業(yè)如在外匯調劑市場(chǎng)購入外匯額度，所支付 的人民幣，也在“外匯價(jià)差”科目核算，并將買(mǎi)入的外匯額度同時(shí)在備查簿中登記。以購入外匯額度和配套人民幣資金買(mǎi)入外幣時(shí)，按該外匯額度賬面成本，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“外匯價(jià)差”科目；按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣金額，借記本科目(××外幣戶(hù))，貸記本科目(人民幣戶(hù))。購入外匯額度再出讓時(shí)，按實(shí)際收到的人民幣金額，
借記本科目(人民幣戶(hù))，按出讓外匯額度的賬面成本，貸記：“外匯價(jià)差”科目，按其差額，借記或貸記“財務(wù)費用”科目。
企業(yè)因發(fā)生銷(xiāo)售業(yè)務(wù)而取得的外匯額度，應在備查簿中登記。賣(mài)出外匯額度取得的收入，作為匯兌損益處理。
第109號科目 其他貨幣資金
一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。有境外往來(lái)結算業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生的信用證存款等，也在本科目核算。
二、外埠存款，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開(kāi)立采購專(zhuān)戶(hù)的款項。企業(yè)將款項委托當地銀行匯往采購地開(kāi)立專(zhuān)戶(hù)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來(lái)供應單位發(fā)票賬單等報銷(xiāo)憑證時(shí)，借記“材料采購”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉回當地銀行時(shí)，根據銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
三、銀行匯票存款，是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規定存入銀行的款項。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書(shū)”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據銀行蓋章退回的委托書(shū)存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，應根據發(fā)票賬單及開(kāi)戶(hù)行轉來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，借記“材料采購”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過(guò)付款期等原因而退回款項時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。)
四、銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票按照規定存入銀行的款項。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書(shū)”，將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據銀行蓋章退回的申請書(shū)存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應根據發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“材料采購”等科目，貸記本科目。企業(yè)因本票超過(guò)付款期等原因而要求退款時(shí)，應填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項，在月終時(shí)如有未到達的匯入款項，應作為在途貨幣資金處理。根據匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
六、本科目應設置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”等明細科目，并按外埠存款的開(kāi)戶(hù)銀行，銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設置明細賬。采用信用證付款方式向國外付款的企業(yè)，委托銀行開(kāi)出的信用證，可在本科目中增設“信用證存款”明細科目核算。
第111號科目 短期投資
一、本科目核算企業(yè)購入的各種能隨時(shí)變現、持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券以及不超過(guò)一年的其他投資，包括各種股票、債券等；
二、企業(yè)購人的各種股票和債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)購入股票，如在實(shí)際支付的款項中包括已宣告發(fā)放，但未支取的股利，應作為應收款處理。企業(yè)應按照實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利)，借記本科目，按照應收的股利，借記“其他應收款”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。
發(fā)放的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”、“其他應收款”科目。
企業(yè)出售股票和債券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目，按未支取的股利，貸記“其他應收款”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。
債券到期收回本息，借記“銀行存款
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