商貿企業(yè)常用會(huì )計分錄處理

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一、實(shí)收資本及資本公積

(一)實(shí)收資本

1.收到投資者投入的貨幣資金

借：現金(或銀行存款)

貸：實(shí)收資本

2.收到投資人投入的房屋、機器設備等實(shí)物，按評估確認價(jià)值

借：固定資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本

3.收到投資者投入無(wú)形資產(chǎn)等，按評估確認價(jià)值

借：無(wú)形資產(chǎn)等

貸：實(shí)收資本

4.將資本公積、盈余公積轉增資本

借：資本公積(或盈余公積)

貸：實(shí)收資本

(二)資本公積

1.捐贈公積(1)接受捐贈的貨幣資金，按實(shí)際收到的捐贈款入帳

借：現金(或銀行存款)

貸：資本公積

(2)接受捐贈的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)(根據同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據)

貸：資本公積(固定資產(chǎn)凈值)

貸：累計折舊

(3)接受捐贈的商品等，根據有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)際進(jìn)價(jià)入帳(庫存商品采用售價(jià)核算的，還應結轉進(jìn)銷(xiāo)差價(jià))

借：庫存商品

貸：資本公積等

2.資本折算差額企業(yè)實(shí)際收到外幣投資時(shí)，由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶(hù)與實(shí)收資本帳戶(hù)折合記帳本位幣的差額：

借：銀行存款借：固定資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本借或貸：資本公積

3.投資者繳付的出資額大于注冊資本產(chǎn)生的差額計入資本公積借：銀行存款等貸：實(shí)收資本貸：資本公積4.法定財產(chǎn)重估增值借：材料物資借：固定資產(chǎn)貸：資本公積

二、借入款項

(一)短期借款

1.借入各種短期借款借：銀行存款貸：短期借款

2.發(fā)生的短期借款利息借：財務(wù)費用貸：預提費用(或銀行存款)

3.歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款

(二)長(cháng)期借款

1.借入各種長(cháng)期借款借：銀行存款(或在建工程、固定資產(chǎn)等)

貸：長(cháng)期借款2.發(fā)生的長(cháng)期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)的購建成本借：在建工程(或固定資產(chǎn))

貸：長(cháng)期借款3.長(cháng)期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計入當期損益借：財務(wù)費用貸：長(cháng)期借款4.歸還長(cháng)期借款借：長(cháng)期借款貸：銀行存款

(三)應付債券

1.按面值發(fā)行的債券，按實(shí)際收到的債券款借：銀行存款等貸：應付債券(債券面值)

2.溢價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)借：銀行存款(實(shí)際收到的金額)

貸：應付債券(債券面值)

貸：應付債券(債券溢價(jià))

3.折價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)借：銀行存款(實(shí)際收到的金額)

借：應付債券(債券折價(jià))

貸：應付債券(債券面值)

4.企業(yè)按期提取應付債券利息借：財務(wù)費用(或在建工程)

貸：應付債券(應計利息)

5.溢價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷(xiāo)和計算應計利息時(shí)借：應付債券(債券溢價(jià))

借：財務(wù)費用(或在建工程)(應計利息與溢價(jià)攤銷(xiāo)額的差額)

貸：應付債券(應計利息)

6.折價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷(xiāo)和計算應計利息時(shí)借：財務(wù)費用(或在建工程)(應計利息與折價(jià)攤銷(xiāo)額的合計數)

貸：應付債券(債券折價(jià))(應攤銷(xiāo)的折價(jià)金額)

貸：應付債券(應計利息)

7.債券到期，支付債券本息借：應付債券(債券面值、應計利息)

貸：銀行存款等

三、商品購進(jìn)、銷(xiāo)售、儲存、加工及出租

(一)商品購進(jìn)

1.采用進(jìn)價(jià)核算的商品購進(jìn)(1)購進(jìn)商品驗收入庫，同時(shí)支付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票①采用支票等結算方式借：商品采購(商品進(jìn)價(jià))

借：經(jīng)營(yíng)費用(進(jìn)貨費用)

貸：銀行存款(全部?jì)r(jià)款)

同時(shí)，借：庫存商品貸：商品采購

②采用商業(yè)匯票結算方式借：商品采購(商品進(jìn)價(jià))

借：經(jīng)營(yíng)費用(進(jìn)貨費用)

貸：銀行存款(進(jìn)貨費用)

貸：應付票據(商品進(jìn)價(jià))

同時(shí)，借：庫存商品貸：商品采購(2)購進(jìn)商品，先承付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，后驗收入庫①采用支票等結算方式支付貨款時(shí)，借：商品采購(商品進(jìn)價(jià))

借：經(jīng)營(yíng)費用(進(jìn)貨費用)

貸：銀行存款(全部?jì)r(jià)款)

商品驗收入庫時(shí)，借：庫存商品(商品進(jìn)價(jià))

貸：商品采購(商品進(jìn)價(jià))

②采用商業(yè)匯票結算方式開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)借：商品采購(商品進(jìn)價(jià))

借：經(jīng)營(yíng)費用(進(jìn)貨費用)

貸：銀行存款(進(jìn)貨費用)

貸：應付票據(商品進(jìn)價(jià))

商品驗收入庫時(shí)，借：庫存商品(商品進(jìn)價(jià))

貸：商品采購(商品進(jìn)價(jià))

(3)購進(jìn)商品，先驗收入庫，后支付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳借：庫存商品(暫估進(jìn)價(jià))

貸：應付帳款(暫估進(jìn)價(jià))

月終尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回借：庫存商品(紅字)

貸：應付帳款(紅字)

付款時(shí)，分錄同(1)

2.進(jìn)口商品(1)對外支付貨款，按商品進(jìn)價(jià)借：商品采購貸：銀行存款如支付的外匯是從調劑市場(chǎng)購進(jìn)的外匯，應同時(shí)按進(jìn)口商品應分攤的購進(jìn)外匯價(jià)差增加進(jìn)口商品的采購成本。

借：商品采購貸：外匯價(jià)差(2)如以離岸價(jià)成交，對外支付運保費等，按實(shí)際金額借：商品采購貸：銀行存款(3)支付進(jìn)口環(huán)節應交納的各種稅金借：商品采購貸：應交稅金交納時(shí)，借：應交稅金貸：銀行存款(4)進(jìn)口商品驗收入庫借：庫存商品貸：商品采購3.采用售價(jià)核算的商品購進(jìn)(1)購進(jìn)商品驗收入庫，同時(shí)支付貨款或開(kāi)出承兌商業(yè)匯票①采用支票等結算方式借：商品采購(商品進(jìn)價(jià))

借：經(jīng)營(yíng)費用(進(jìn)貨費用)

貸：銀行存款(全部?jì)r(jià)款)

同時(shí)，借：庫存商品(商品售價(jià))

貸：商品采購(商品進(jìn)價(jià))

貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)(商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額，如商品進(jìn)價(jià)小于商品售價(jià)，應借記“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目，下同)

②采用商業(yè)匯票結算方式借：商品采購(商品進(jìn)價(jià))

借：經(jīng)營(yíng)費用(進(jìn)貨費用)

貸：銀行存款(進(jìn)貨費用)

貸：應付票據(商品進(jìn)價(jià))

商品驗收入庫時(shí)，借：庫存商品(商品售價(jià))

貸：商品采購(商品進(jìn)價(jià))

貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)(商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額)

(2)商品購進(jìn)，先承付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，后驗收商品入庫支付貨款時(shí)，借：商品采購(商品進(jìn)價(jià))

借：經(jīng)營(yíng)費用(進(jìn)貨費用)

貸：銀行存款(全部?jì)r(jià)款)等商品到達驗收入庫時(shí)，借：庫存商品(商品售價(jià))

貸：商品采購(商品進(jìn)價(jià))

貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)(商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額)

(3)商品購進(jìn)，先驗收入庫后承付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳商品驗收入庫時(shí)，借：庫存商品(商品售價(jià))

貸：應付帳款(暫估進(jìn)價(jià))

貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)(商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額)

月終尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回借：庫存商品(商品售價(jià))(紅字)

貸：應付帳款(暫估進(jìn)價(jià))(紅字)

貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)(商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額)(紅字)

付款時(shí)，分錄同(1)

4.農副產(chǎn)品收購(1)自營(yíng)收購①按實(shí)際支付的農副產(chǎn)品價(jià)款借：商品采購貸：銀行存款(或現金)

②計算收購的應稅農副產(chǎn)品應交納的產(chǎn)品稅等借：商品采購貸：應交稅金③農副產(chǎn)品驗收入庫，按農副產(chǎn)品收購價(jià)款和應交的產(chǎn)品稅等借：庫存商品貸：商品采購(2)預購

①發(fā)放預購定金時(shí)，按實(shí)際發(fā)放金額借：預付帳款貸：銀行存款(或現金)

②收到預購農副產(chǎn)品，按農副產(chǎn)品價(jià)款借：商品采購貸：預付帳款補付不足貨款借：預付帳款貸：銀行存款(或現金)

退回多付的貨款借：銀行存款(或現金)

貸：預付帳款③計算收購應稅農副產(chǎn)品應交納的產(chǎn)品稅等借：商品采購貸：應交稅金④農副產(chǎn)品驗收入庫，按農副產(chǎn)品價(jià)款和應交納的稅金等借：庫存商品貸：商品采購5.購進(jìn)商品溢余和短缺(1)購進(jìn)商品的溢余發(fā)生商品溢余時(shí)，通過(guò)“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。

①采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：庫存商品(商品進(jìn)價(jià))

貸：待處理財產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價(jià))

②采用售價(jià)核算的商品借：庫存商品(商品售價(jià))

貸：待處理財產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價(jià))

貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)(商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額)

查明原因分別不同情況進(jìn)行處理：

①屬于自然溢余，作營(yíng)業(yè)外收入借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入②屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補作購進(jìn)，補付貨款時(shí)，按補付金額借：待處理財產(chǎn)損溢貸：銀行存款③屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補作購進(jìn)，應按溢余金額減少庫存商品借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存商品同時(shí)，將溢余商品作為代管商品處理。

(2)購進(jìn)商品短缺與損耗①尚待查明原因和需要報經(jīng)批準轉銷(xiāo)的短缺及損耗，應先通過(guò)“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算借：待處理財產(chǎn)損溢(商品短缺金額)

貸：商品采購(商品短缺金額)

查明原因后，分別處理：

②屬于應由供應單位、運輸機構、保險公司或其他過(guò)失人負責賠償的損失借：應付帳款(或其他應付款)

貸：待處理財產(chǎn)損溢

③屬于自然災害造成的損失，應將扣除殘料價(jià)值和保險公司賠款后的凈損失轉作“營(yíng)業(yè)外支出”

借：營(yíng)業(yè)外支出非常損失貸：待處理財產(chǎn)損溢④屬于無(wú)法收回的其他損失，報經(jīng)批準后列作“經(jīng)營(yíng)費用”。 借：經(jīng)營(yíng)費用貸：待處理財產(chǎn)損溢

(二)商品銷(xiāo)售

1.商品銷(xiāo)售的實(shí)現(1)國內銷(xiāo)售①采用支票等結算方式，按商品售價(jià)借：銀行存款貸：商品銷(xiāo)售收入②采用委托銀行收款、異地托收承付結算方式，發(fā)出商品時(shí)支付的代墊運雜費，借：應收帳款貸：銀行存款辦妥托收手續時(shí)，按商品售價(jià)借：應收帳款貸：商品銷(xiāo)售收入收到商品價(jià)款及代墊的運雜費時(shí)，按實(shí)際收到帳款借：銀行存款貸：應收帳款③采用商業(yè)匯票結算方式，收到購貨方開(kāi)出并承兌的商業(yè)匯票時(shí)，作為銷(xiāo)售實(shí)現借：應收票據貸：商品銷(xiāo)售收入商業(yè)匯票到期收回貨款借：銀行存款貸：應收票據如在票據到期前，持匯票向開(kāi)戶(hù)銀行申請貼現，取得銀行貼現款時(shí)借：銀行存款(票面金額扣除貼現息后的凈額)

借：財務(wù)費用(貼現息)

貸：應收票據(票面金額)

④零售商品銷(xiāo)售，每日營(yíng)業(yè)終了將銷(xiāo)貨款送交銀行借：銀行存款貸：商品銷(xiāo)售收入(2)出口銷(xiāo)售①出口商品收到運輸部門(mén)的

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