會(huì )計分錄-小企業(yè)長(cháng)期股權投資業(yè)務(wù)會(huì )計處理

時(shí)間:2022-07-10 14:06:37 金融/投資/銀行/保險/財會(huì ) 我要投稿
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會(huì )計分錄-小企業(yè)長(cháng)期股權投資業(yè)務(wù)會(huì )計處理

長(cháng)期股權投資核算小企業(yè)投出的期限在一年以上(不含一年)的各種股權性質(zhì)的投資,包括購入的股票和其他股權投資等

會(huì )計分錄-小企業(yè)長(cháng)期股權投資業(yè)務(wù)會(huì )計處理

一、初始投資成本;

1、購入長(cháng)期股權投資:按實(shí)際支付價(jià)款+支付手續用及傭金作為長(cháng)期股權投資成本;

比如:某公司2005年1月1日用銀行存款150萬(wàn)元購買(mǎi)A公司的普通股100萬(wàn)股作為長(cháng)期股權投資,同時(shí)支付經(jīng)紀人傭金5000元,占A公司總股本3%,該公司1月1日會(huì )計分錄如下:

借;長(cháng)期股權投資1505000

貸:銀行存款1505000

2、小企業(yè)接受投資者投入的長(cháng)期股權投資:按投資各方確認的價(jià)值為長(cháng)期股權投資成本;

借:長(cháng)期股權投資250000

貸:實(shí)收資本/股本250000

二、后續計量:

A、成本法;采用成本法核算的小企業(yè),除了追加或收回投資外,長(cháng)期股權投資的帳面余額一般應保持不變!

(1)被投資單位宣告發(fā)放現金股利或利潤時(shí):

借:應收股息10萬(wàn)

貸:投資收益10萬(wàn)

(2)實(shí)際收到被投資單位現金股利或利息時(shí);

借;銀行存款10萬(wàn)

貸;應收股息10萬(wàn)

B、權益法;采用權益法核算的小企業(yè),長(cháng)期股權投資的帳面余額應根據小企業(yè)享有被投資單位的所有者權益份額的變動(dòng),對長(cháng)期股權投資的帳面余額進(jìn)行調整;

(1)比如:被投資單位當年實(shí)現凈利潤100萬(wàn),小企業(yè)占80%份額,反之虧損做相應反分錄;

借:長(cháng)期股權投資100*80%=80萬(wàn)

貸:投資收益80萬(wàn)

(2)被投資單位宣告發(fā)派現金股利或利潤時(shí)80萬(wàn)元,小企業(yè)按持有份額80%做分錄

借:應收股息64萬(wàn)

貸:長(cháng)期股權投資64萬(wàn)

(3)實(shí)際收到時(shí)發(fā)放股息時(shí):

借;銀行存款64萬(wàn)

貸:應收股息64萬(wàn)

(4)被投資單位其他形式的所者權益變動(dòng)時(shí):比如:被投資單位接受捐贈50萬(wàn)元

則小企業(yè)按份額80%*50萬(wàn)元=40萬(wàn)元

借:長(cháng)期股權投資40萬(wàn)

貸:資本公積-其他40萬(wàn)

三、期末計量(減值)

長(cháng)期股權投資在按照規定進(jìn)行核算確定其帳面價(jià)值的基礎上,如果存在減值跡象的,應當按照相關(guān)準則規定計提減值準備。

借:投資收益20000

貸:長(cháng)期股權投資減值準備20000

四、處置處理

企業(yè)處置長(cháng)期股權投資時(shí),應相應結轉與所售股權相對應的長(cháng)期股權投資的帳面價(jià)值,出售所得價(jià)款與處置帳面價(jià)值之間的差額應確認為處置損益。

采用權益法下,原計“資本公積”的金額,在處置時(shí),應進(jìn)行結轉,轉入當期損益。

如:借:銀行存款(實(shí)際處置價(jià)款)

長(cháng)期股權投資減值準備(已計提帳面余額

貸:長(cháng)期股權投資(帳面余額)

投資收益(或為借方)


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