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《會(huì )計實(shí)務(wù)》試題及答案 <4>
四、計算題
1.甲上市公司發(fā)生下列長(cháng)期股權投資業(yè)務(wù)：
(1)20×7年1月3日，購入乙公司股票580萬(wàn)股，占乙公司有表決權股份的25%，對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響，甲公司將其用為長(cháng)期股權投資核算。每股收入價(jià)8元。每股價(jià)格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利0.25元，另外支付相關(guān)稅費7萬(wàn)元�？铐椌糟y行存款支付。每日，乙公司所有者權益的賬面價(jià)值(與其公允價(jià)值不存在差異)為18000萬(wàn)元。
(2)20×7年3月16日，收到乙公司宣告分派的現金股利。
(3)20×7年度，乙公司實(shí)現凈利潤3000萬(wàn)元。
(4)20×8年2月16日，乙公司宣告分派20×7年度股利，每股分派現金股利0.20元。
(5)20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×7年度的現金股利。
(6)20×9年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得價(jià)款5200萬(wàn)元(不考慮長(cháng)期股權投資減值及相關(guān)稅費)。
要求：根據上述資料，編制甲上市公司長(cháng)期股權投資的會(huì )計分錄。
(“長(cháng)期股權投資”科目要求寫(xiě)出明細科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
參考答案：
借：長(cháng)期股權投資乙公司 4502
應收股利 145
貸：銀行存款 4647(580*8+7)
答案解析：因為企業(yè)享有的份額為4500，但付出的成本要大于應享有的份額，所以不調整投資成本。
借：銀行存款145
貸：應收股利145
借：長(cháng)期股權投資——損益調整 3000*25%=750
貸：投資收益 750
借：應收股利 116(0.2*580)
貸：長(cháng)期股權投資-損益調整 116
借：銀行存款 5200
貸：長(cháng)期股權投資——成本4502
——損益調整 (750-116)=634
投資收益 64
2.甲上市公司為增值稅一般納稅興，庫存商品采用實(shí)際成本核算，商品售價(jià)不含增值稅，商品銷(xiāo)售成本隨銷(xiāo)售同時(shí)結轉。20×7年3月1日，W商品賬面余額為230萬(wàn)元。20×7年3月發(fā)生的有關(guān)采購與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)如下：
(1)3月3日，從A公司采購W商品一批，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為80萬(wàn)元，增值稅為13.6萬(wàn)元。W商品已驗收入庫，款項尚未支付。
(2)3月8日，向B公司銷(xiāo)售W商品一批，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為150萬(wàn)元，增值稅為25.5萬(wàn)元，該批W商品實(shí)際成本為120萬(wàn)元，款項尚未收到。
(3)銷(xiāo)售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問(wèn)題，3月20日B公司要求退回3月8日所購W商品的50%，經(jīng)過(guò)協(xié)商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規定向B公司開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票(紅字)，發(fā)生的銷(xiāo)售退回允許扣減當期的增值稅銷(xiāo)項稅額，該批退回的W商品已驗收入庫。
(4)3月31日，經(jīng)過(guò)減值測試，W商品的可變現凈值為230萬(wàn)元。
要求：
(1) 編制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)項業(yè)務(wù)的會(huì )計分錄。
(2) 計算甲上市公司20×7年3月31日W商品的賬面余額。
(3) 計算甲上市公司20×7年3月31日W商品應確認的存貨跌價(jià)準備并編制會(huì )計分錄。
(“應交稅費”科目要求寫(xiě)出明細科目和專(zhuān)欄名稱(chēng)，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
參考答案：
(1)借：庫存商品等 80
應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額)13.6
貸：應付賬款 93.6
(2)借：應收賬款 175.5
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)25.5
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120
貸：庫存商品 120
(3)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 75
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)12.75
貸：應收賬款 87.75
借：庫存商品 60
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60
(4)W商品的實(shí)際成本=期初230+80-120+60=250萬(wàn)元，可變現凈值為230萬(wàn)元，計提跌價(jià)準備20萬(wàn)元：
借：資產(chǎn)減值損失 20
貸：存貨跌價(jià)準備 20
3.甲上市公司自行研究開(kāi)發(fā)一項專(zhuān)利技術(shù)，與該項專(zhuān)利技術(shù)有關(guān)的資料如下：
(1)20×7年1月，該項研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，以銀行存款支付的開(kāi)發(fā)費用280萬(wàn)元，其中滿(mǎn)足資本化條件的為150萬(wàn)元。20×7年7月1日，開(kāi)發(fā)活動(dòng)結束，并按法律程序申請取得專(zhuān)利權，供企業(yè)行政管理部門(mén)使用。
(2)該項專(zhuān)利權法律規定有效期為5年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。
(3)20×7年12月1日，將該項專(zhuān)利權轉讓?zhuān)瑢?shí)際取得價(jià)款為160萬(wàn)元，應交營(yíng)業(yè)稅8萬(wàn)元，款項已存入銀行。
要求：
(1) 編制甲上市公司發(fā)生開(kāi)發(fā)支出的會(huì )計分錄。
(2) 編制甲上市公司轉銷(xiāo)費用化開(kāi)發(fā)支出的會(huì )計分錄。
(3) 編制甲上市公司形成專(zhuān)利權的會(huì )計分錄。
(4) 計算甲上市公司20×7年7月專(zhuān)利權攤銷(xiāo)金額并編制會(huì )計分錄。
(5) 編制甲上市公司轉讓專(zhuān)利權的會(huì )計分錄。
(會(huì )計分錄涉及的科目要求寫(xiě)出明細科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
參考答案：
(1)借：研發(fā)支出——費用化支出 130
——資本化支出 150
貸：銀行存款280
(2)借：管理費用130
貸：研發(fā)支出——費用化支出130
(3)借：無(wú)形資產(chǎn) 150
貸：研發(fā)支出——資本化支出150
(4)借：管理費用 150/5*1/12=2.5
貸：累計攤銷(xiāo) 2.5
(注意啊，這里只讓計算一個(gè)月的攤銷(xiāo)金額，不是半年，更不是一年，一定要小心。)
(5)借：銀行存款160
累計攤銷(xiāo) 2.5*5=12.5(無(wú)形資產(chǎn)是當月減少當月不再攤銷(xiāo)了。)
貸：無(wú)形資產(chǎn)150
應交稅費——應交營(yíng)業(yè)稅 8
營(yíng)業(yè)外收入 14.5
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