企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作調研報告

企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作調研報告

　　企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的一項綜合性、基礎性工作，是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節，是保證企業(yè)所得稅申報準確性和稅款繳納及時(shí)性的重要手段。結合烏魯木齊市地稅局20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，發(fā)現了工作中一些問(wèn)題，如何進(jìn)一步加強企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作，探討如下。

　　一、企業(yè)所得稅匯算基本情況

　　20xx年我市繳納企業(yè)所得稅戶(hù)數為12713戶(hù)，其中參加匯算查帳征收戶(hù)數11688戶(hù)，核定應稅所得率征收戶(hù)數1025戶(hù)。參加匯算查帳征收企業(yè)中盈利企業(yè)4347戶(hù)，盈利面37%，實(shí)現營(yíng)業(yè)收入1864億元，實(shí)現利潤總額248億元，納稅調整后所得225億元，應納所得稅額53.16億元，減免所得稅29.79億元，抵免所得稅額0.14億元，實(shí)際應納所得稅額23.23億元，實(shí)際負擔率10.92%；虧損企業(yè)6597戶(hù)，虧損面為63%，實(shí)現營(yíng)業(yè)收入556億元，虧損額為23億元;零申報戶(hù)744戶(hù)。核定應稅所得率征收1025戶(hù)，征收企業(yè)所得稅0.25億元。

　　二、企業(yè)所得稅稅源結構變化分析

　　行業(yè)性質(zhì)的分布情況:制造業(yè)641戶(hù)，實(shí)際應納企業(yè)所得稅1.78億元，應納企業(yè)所得稅所占的比重為8%;批發(fā)零售業(yè)1775戶(hù)，實(shí)際應納企業(yè)所得稅1.76億元，應納企業(yè)所得稅所占的比重為8%;房地產(chǎn)企業(yè)673戶(hù)，實(shí)際應納企業(yè)所得稅8億元，應納企業(yè)所得稅所占比重為33%；居民服務(wù)業(yè)4858戶(hù)，實(shí)際應納企業(yè)所得稅3.64億元，應納企業(yè)所得稅所占的比重為16%；建筑業(yè)1349戶(hù)，實(shí)際應納企業(yè)所得稅2.9億元，應納企業(yè)所得稅所占比重為12%;科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)和地質(zhì)勘察業(yè)404戶(hù)， 實(shí)際應納企業(yè)所得稅0.69億元，應納企業(yè)所得稅所占比重為3%;租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)826戶(hù)，實(shí)際應納企業(yè)所得稅0.82億元， 應繳企業(yè)所得稅所占比重為4%。

　　由此看出企業(yè)所得稅稅源集中在制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、房地產(chǎn)及建筑業(yè)四個(gè)行業(yè)，是烏魯木齊市市地稅局企業(yè)所得稅稅源的支柱行業(yè)。

　　三、企業(yè)所得稅匯算清繳工作存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┎糠制髽I(yè)財務(wù)核算水平較低

　　不能?chē)栏癜凑斩悇?wù)部門(mén)規定建賬，無(wú)法準確核算盈虧，查賬征收不能落實(shí)到位。

　�。ǘ�）稅收政策宣傳輔導力度需加強。

　　有關(guān)稅法方面的宣傳，只注重對納稅人納稅義務(wù)的宣傳和介紹，而很少涉及納稅人的權利，影響稅收優(yōu)惠政策執行的質(zhì)量和效率。存在納稅人符合享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件而未能享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠的現象。應建立健全執法與服務(wù)并重的稅收宣傳機制，切實(shí)做好稅收法律法規的宣傳輔導工作，消除稅收政策、稅收知識的盲區，扎扎實(shí)實(shí)的把稅收政策宣傳到戶(hù)、輔導到納稅人的工作中去，不斷提高納稅人的依法減免意識，盡可能地減少因納稅人不知曉而造成的應審批未審批現象。

　�。ㄈ�）缺乏熟練進(jìn)行日常管理和稽查的業(yè)務(wù)骨干

　　由于企業(yè)所得稅政策性強、具體規定多且變化快、與企業(yè)財務(wù)會(huì )計核算聯(lián)系緊密、納稅檢查內容多、工作量大等特點(diǎn)，部分稅務(wù)人員還不能適應管理工作的要求，缺乏能夠比較全面掌握所得稅政策、熟練進(jìn)行日常管理和稽查的業(yè)務(wù)骨干。

　　四、加強企業(yè)所得稅匯算管理的建議

　�。ㄒ唬�強化對管理人員的業(yè)務(wù)技能培訓

　　經(jīng)濟的發(fā)展，稅基的擴大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的多變，都對企業(yè)所得稅管理工作提出了新的挑戰。新會(huì )計準則的出臺，新企業(yè)所得稅法的實(shí)施迫使管理人員必須不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。針對稅務(wù)人員特別是基層管理人員業(yè)務(wù)能力普遍較低的情況，必須強化其業(yè)務(wù)技能水平，通過(guò)定期開(kāi)展政策法規宣講、組織集體培訓等多種方式，切實(shí)提升干部隊伍素質(zhì)，適應不斷變化的經(jīng)濟形勢及稅收工作。

　�。ǘ�）抓好對企業(yè)辦稅人員的政策宣傳和輔導

　　針對企業(yè)大多數會(huì )計核算人員和管理人員對所得稅政策缺乏了解，嚴重制約著(zhù)所得稅的規范管理的現狀。應通過(guò)開(kāi)展多種形式，廣泛、深入的稅收法規宣傳，使納稅人了解企業(yè)所得稅政策法規的各項具體規定，特別是稅前扣除項目的范圍和標準，涉及納稅調整的稅收政策，稅法與會(huì )計制度存在差異時(shí)如何辦理納稅申報等。

　�。ㄈ�）加強所得稅日常征管

　　針對企業(yè)所得稅政策執行不到位的問(wèn)題，必須從加強日常征管，搞好執法監督等方面入手。一是加強稅收信息管理，建立健全臺賬登記制度，建立資料保管制度，并在此基礎上，完善對所得稅稅源籍冊資料、重點(diǎn)稅源資料和所得稅申報征收、匯算清繳和檢查資料的整理，形成比較完備的所得稅戶(hù)管檔案資料，為所得稅管理打好基礎；二是加強執法監督，要開(kāi)展經(jīng)常性、切實(shí)有效的稅收執法檢查，認真落實(shí)稅收執法責任追究制度。

　�。ㄋ模┩ㄟ^(guò)強化納稅評估提高所得稅申報質(zhì)量

　　匯算清繳工作結束后，應及時(shí)開(kāi)展納稅評估，一是加強對零負申報企業(yè)及一些長(cháng)虧不倒企業(yè)的納稅評估，由稅收管理員結合日常巡查掌握的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對其轄區內納稅申報異常企業(yè)進(jìn)行初步評價(jià)和疑點(diǎn)分析，通過(guò)分析疑點(diǎn)產(chǎn)生的原因，提供納稅評估線(xiàn)索。稅收管理人員要利用所掌握信息，實(shí)事求是地表述對疑點(diǎn)的見(jiàn)解，協(xié)助評估人員搞好評估；二是評估人員對當期評估情況應提出管理建議，稅收管理員對上期管理建議的落實(shí)情況進(jìn)行相互反饋；三是對納稅評估有問(wèn)題的企業(yè)要加大查處力度，以促進(jìn)企業(yè)對匯算清繳工作的認識，不斷提高匯算清繳工作的質(zhì)量。

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