- 相關(guān)推薦
發(fā)揮稅收調節職能加強征前減免管理調研對策的調研報告
征前減免是組織收入的重要組成部分，是稅收調節經(jīng)濟的重要調控手段，也是依法治稅的重要管理內容。20__年，__市國稅局為納稅人辦理征前減免7.25億元，同比增加5.99億元，增長(cháng)476.07%，惠及1450戶(hù)不同類(lèi)型納稅人，減免稅額約占全年國稅收入的38%，其中包括：為農業(yè)示范園區17戶(hù)農業(yè)企業(yè)辦理增值稅征前減免196萬(wàn)元；為銷(xiāo)售農業(yè)生產(chǎn)資料者、小規模出口企業(yè)、殘疾人勞務(wù)等260戶(hù)納稅人辦理增值稅征前減免60萬(wàn)元;為137戶(hù)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)辦理所得稅征前減免32718萬(wàn)元；為3戶(hù)農村信用合作聯(lián)社低稅率照顧減免所得稅999萬(wàn)元；為農民專(zhuān)業(yè)合作社免稅所得、民政福利企業(yè)、新辦商貿企業(yè)、新辦勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)、軟件企業(yè)以及小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠等各類(lèi)納稅人辦理所得稅征前減免39500萬(wàn)元，有效地發(fā)揮了稅收調控經(jīng)濟的職能，促進(jìn)了__地方經(jīng)濟發(fā)展。
一、目前征前減免管理中存在的主要問(wèn)題
依法減免是稅收優(yōu)惠政策的核心，在稅收征管中，一方面，我們必須樹(shù)立“應收盡收”的治稅理念，另一方面，也應當牢固樹(shù)立“不兌現落實(shí)稅收優(yōu)惠政策也是收過(guò)頭稅”的理念，不斷創(chuàng )新與改革，切實(shí)加強征前減免管理，充分發(fā)揮稅收調控職能。但是，目前征前減免管理中卻存在著(zhù)如下問(wèn)題：
一是稅收政策調整頻繁增加了征前減免的管理難度。征前減免主要是指納稅人不需要繳納入國庫而直接由稅務(wù)機關(guān)減免的稅款，在資金占用方面給予納稅人實(shí)惠，在認定手續辦理方面給予納稅人方便，但征前減免稅收優(yōu)惠政策的執行，在納稅申報、稅收會(huì )統核算等方面給管理帶來(lái)了困難。特別是新企業(yè)所得稅法等稅收法律法規調整后，征前減免項目增多，適用對象擴大，一方面要將政策宣傳到每一納稅人，另一方面是企業(yè)在追求生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利益最大化中難免想方設法利用政策打擦邊球，特別是那些同時(shí)經(jīng)營(yíng)應稅項目和免稅項目的企業(yè)，增加了納稅申報審核難度。
二是征管系統（ctais2.0）對征前減免管理要求不統一、資格認定信息進(jìn)機操作不規范增加了核算和統計難度。由于征前減免優(yōu)惠認定的手續和環(huán)節簡(jiǎn)單，且減免稅金不須繳納入國庫而直接由稅務(wù)機關(guān)減免，因此，征前減免應征稅金核算存在“取證”難，特別是數據省局大集中后，征管信息系統中對納稅人征前減免優(yōu)惠資格認定及進(jìn)機操作沒(méi)有作明確而統一的要求，操作的不規范也帶來(lái)核算時(shí)數據歸集統計口徑的不一。如：對從事廢舊物資回收納稅人的免征稅款，20__年征管系統申報征收模塊“征前減免”反映我局“廢舊物資回收”減免稅款2612萬(wàn)元，而20__年系統中這一模塊已不再反映這一部分的核算內容；同樣的還有，對個(gè)體工商戶(hù)未達起征點(diǎn)的管理，系統中20__年統一在“雙定戶(hù)未達起征點(diǎn)減免”中核算，20__年只有少數納稅人反映了這一征前減免信息，且分散在““雙定戶(hù)未達起征點(diǎn)減免”和“記錄起征點(diǎn)以下減免”兩模塊。因此，征管系統中歸集反映的納稅人征前減免信息及數據的全面性、完整性都有待考量。
三是征管系統（ctais2.0）沒(méi)有涵蓋到所有按政策規定享受征前減免的納稅人。如目前的國有糧食企業(yè)、新華書(shū)店等，系統“征前減免”查詢(xún)模塊一直沒(méi)有歸集和反映這些納稅人的征前減免應征稅金數據信息。
二、加強征前減免管理的主要實(shí)踐
為切實(shí)加強征前減免管理，__市國稅局依托征管信息系統，借助聯(lián)動(dòng)管理平臺，從以下幾方面改進(jìn)與創(chuàng )新了征前減免工作：
一是厘清征前減免對象，做好政策解讀和納稅輔導。認真梳理現行納稅人享受的征前減免稅；嚴格執行納稅人銷(xiāo)售額未達增值稅起征點(diǎn)的規定，切實(shí)將對個(gè)體工商戶(hù)未達起征點(diǎn)的減免認定落在實(shí)處;及時(shí)厘清哪些納稅人可以享受到哪類(lèi)征前減免項目及減免優(yōu)惠幅度。20__年，對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，主要結合匯算清繳做好老外商投資企業(yè)進(jìn)入獲利年度確認工作,該免則免，該減半征收則減半征收;對國有糧食購銷(xiāo)企業(yè)、福利企業(yè)等，主要利用年審做好資格確認，對改制或發(fā)生其他變更后不符合享受優(yōu)惠政策的，該取消的立即取消;對新辦企業(yè)，則將政策宣傳工作前置到稅務(wù)登記環(huán)節，在對新辦稅務(wù)登記納稅人進(jìn)行巡查時(shí)就做好稅收政策解讀和納稅輔導工作，向納稅人免費發(fā)放涉稅資料;此外，結合稅法宣傳，向地方黨政部門(mén)做好稅收優(yōu)惠政策宣傳工作，積極取得地方黨政部門(mén)對貫徹落實(shí)稅收優(yōu)惠政策的理解和支持。
二是厘清征前減免優(yōu)惠類(lèi)型，實(shí)行分類(lèi)聯(lián)動(dòng)管理。將征前減免工作納入市局稅源聯(lián)動(dòng)管理，通過(guò)市局與分局、市局各職能科室的聯(lián)動(dòng)，提高對征前減免的管理效率；在具體執行中實(shí)行分類(lèi)管理，凡屬報批類(lèi)的，稅政部門(mén)集中資料后定期或不定期提交市局減免退稅集體審議委員會(huì )審議后再辦理，該減則減，該免則免，該上報上一級稅務(wù)部門(mén)審批的上報上級機關(guān)，凡屬備案類(lèi)減免退稅的，由基層分局受理、審核、確認后報市局稅政部門(mén)備案。
三是厘清減免稅各管理部門(mén)的相關(guān)職能，形成管理合力。明確稅政部門(mén)的主要職責為：主要負責牽頭做好優(yōu)惠政策的宣傳、解讀，優(yōu)惠資格、優(yōu)惠方式的認定，減免稅的審核報批，享受稅收優(yōu)惠資格納稅人的年審等工作;建立備案類(lèi)減免稅管理臺賬，做好跟蹤管理；稅收政策調整或新政策出臺后，及時(shí)排查可以享受稅收優(yōu)惠的新對象，對應該享受優(yōu)惠的，布置基層做好政策落實(shí)或送政策上門(mén)，保證國家政策落到實(shí)處。明確征管（法制）部門(mén)的相關(guān)職責是：負責申報進(jìn)機數據網(wǎng)上監控審核，統一規范優(yōu)惠資格進(jìn)機，具體包括優(yōu)惠資格的認定、以及認定的范圍、適用的稅率、認定的幅度等是否符合政策；認定信息進(jìn)機操作錄入的口徑是否規范，錄入的內容是否完整，符合征前減免條件的納稅人有否及時(shí)進(jìn)行征（免）稅申報，減免稅款計算是否準確等，對監控發(fā)現問(wèn)題，提交市局聯(lián)動(dòng)管理小組處理：對發(fā)現不符合政策的，取消優(yōu)惠資格，對減免優(yōu)惠到期還在享受的，及時(shí)清理取消，該補稅的補稅。明確計統部門(mén)的主要職責是：根據征管系統做好征前減免稅款的分類(lèi)核算、統計，并對征前減免優(yōu)惠調控力度在組織收入、在扶持__企業(yè)、促進(jìn)地方經(jīng)濟發(fā)展等方面的作用作出客觀(guān)分析和評價(jià)。
四是厘清征前減免操作流程，提高政策執行透明度和納稅遵從度。服務(wù)大廳受理納稅人征前減免優(yōu)惠資格認定時(shí)，對照稅收政策及征管操作規范，能當場(chǎng)辦理的即時(shí)辦結，按規定需要流程稅源部門(mén)的限時(shí)流轉;稅源管理部門(mén)在實(shí)地巡查進(jìn)行優(yōu)惠資格確認時(shí)，完成納稅輔導工作，告知納稅人在享受減免稅優(yōu)惠期間，無(wú)論當期是否有銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入發(fā)生，都要依法申報銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入，包括減免稅情況。
三、 進(jìn)一步加強征前減免管理的籌劃及建議
為進(jìn)一步加強征前減免管理，__市國稅局準備在以下方面作更多的嘗試。
一是提高對征前減免管理重要性的認識。征前減免稅金雖然不需要組織入庫，但也是稅收收入的重要組成部分，必須納入正常稅收征管并對相關(guān)政策作好規范性宣傳。特別是對這兩年新辦的“三農”企業(yè)，要做好針對性、個(gè)性化政策宣傳，做好相關(guān)納稅輔導，充分提高社會(huì )的納稅意識，使享受征前減免的納稅人也能認識到，即使銷(xiāo)售的免稅產(chǎn)品也要及時(shí)、足額申報免稅銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入，申報減免的應征稅金，并做好應征稅金分類(lèi)核算。
二是進(jìn)一步推行征前減免分類(lèi)管理。對直接減免和備案類(lèi)減免的納稅人，著(zhù)重加強申報管理，做好申報環(huán)節的監控，重點(diǎn)核查納稅人對應稅項目和免稅項目是否分開(kāi)核算和申報，而對審批類(lèi)的減免優(yōu)惠要著(zhù)重把好前期資格認定關(guān)，把好應稅、免稅項目核算關(guān)，把好優(yōu)惠稅率適用關(guān)，把好減免幅度、額度審核關(guān)。
三是進(jìn)一步強化依托征管信息系統流程對征前減免的管理。統一開(kāi)發(fā)平臺，統一操作流程，統一操作方法，統一資料收集信息采集。通過(guò)征管系統流程控制來(lái)強化對征前減免的管理，通過(guò)征管系統操作規范來(lái)健全完善征前減免數據信息的歸集、核算和統計。
四是將征前減免管理滲透到稅收分析、稅源監控、納稅評估和稅務(wù)稽查各個(gè)管理環(huán)節。既讓納稅人享受到應該享受的稅收優(yōu)惠待遇，也同時(shí)要防范和杜絕納稅人騙取稅收優(yōu)惠，防止稅款的跑冒漏滴，對征前減免形成一個(gè)齊抓共管的良好局面。
五是借鑒所得稅匯算清繳。在次年資格年審、執法檢查、專(zhuān)項檢查或其他稅收管理活動(dòng)中，對納稅人上年度或某一段時(shí)期內享受的征前減免稅款再進(jìn)行一次結算，同時(shí)準確反饋稅收優(yōu)惠政策的執行情況。
【發(fā)揮稅收調節職能加強征前減免管理調研對策的調研報告】相關(guān)文章：
醫藥行業(yè)稅收管理調研報告07-04
醫藥行業(yè)稅收管理的調研報告07-03
銷(xiāo)售管理調研報告07-04
學(xué)校管理調研報告10-08
稅務(wù)管理調研報告推薦07-05
物流管理調研報告07-16
企業(yè)管理調研報告08-25
調研酒店的調研報告優(yōu)秀10-21