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淺析涉稅舉報動(dòng)因現狀及趨勢調研報告
隨著(zhù)依法治國方略穩步實(shí)施，我國法制建設的進(jìn)程進(jìn)一步加快，人民群眾法制意識不斷增強，各類(lèi)涉稅舉報案件逐年增加，認真查處好各類(lèi)舉報案件，讓人民群眾滿(mǎn)意，是檢驗稅務(wù)機關(guān)執政能力大小的有效手段。因此，重視和研究群眾舉報案件的查處工作，講究查處方法和藝術(shù)，掌握舉報的成因和趨勢，探討舉報制度的完善，是擺在我們面前的一件艱難而現實(shí)的問(wèn)題。本期就03年以來(lái)發(fā)生的112件涉稅舉報案件接處情況做專(zhuān)題通報，并就涉稅舉報的特征、動(dòng)因及制度完善等三個(gè)方面，做些分析，供領(lǐng)導和各單位為解決類(lèi)似問(wèn)題作參考。
一、舉報案件的特征
掌握當前涉稅舉報案件的特征，是我們有針對性地開(kāi)展舉報查處工作的基礎。定性分析當前稅收征管中存在的問(wèn)題，才能有效地提出防范措施。通過(guò)對20__年元月至20__年6月共查結的112件（次）各類(lèi)涉稅舉報案件的分析，發(fā)現當前涉稅舉報有如下新的特征：
�。ㄒ唬┡e報形式由單一型向多樣型轉化。
已往，涉稅舉報主要是信件形式，我們查處的這112件（次）案件舉報形式明顯地由單一型向多樣型轉化。這112件（次）案件中，信件88件，占78.5；電話(huà)15件，占13.4；來(lái)訪(fǎng)9件，占8.1。電話(huà)舉報作為一種快捷方式，被舉報人廣泛運用，這種方式不受時(shí)空限制，便利、及時(shí)、全天候，有利于時(shí)效性要求高、突發(fā)性強的案件的查處。而直接上門(mén)來(lái)訪(fǎng)舉報，舉報人由幕后走向前臺，更是人民群眾法制意識增強的具體表現，這種舉報內容更詳盡、線(xiàn)索更具體、方向更明確，查處更容易。
�。ǘ┦鹈e報案件比例逐步增加。
兩年來(lái)，我們共查處20件署名舉報案件。其中：03年6至12月3件，04年9件，05年14件，呈逐年上長(cháng)趨勢。署名舉報除了反映偷逃稅的一些線(xiàn)索外，更多地會(huì )對查處結果提些要求，署名舉報的反復性強，一旦達不到舉報人想象中的結果，再次舉報，向上舉報的幾率較大。因些，對署名舉報案件查處，思想上要更加重視，選派人員更要精干，查前有預案，措施方法要得當，定案前要向舉報人通報查處的初步結果，征求舉報人意見(jiàn)，基本一致方可結案。
�。ㄈ┓菄薪�(jīng)濟成為涉稅舉報的主體。
從經(jīng)濟性質(zhì)看，這112件（次）的舉報中，國有0件，股份有限公司36件，外資3件，個(gè)體45件，其它經(jīng)濟性質(zhì)28件，這其中屬集體的僅為4戶(hù)。這個(gè)特征在縣（市）級地區是這樣，地（市）級以上國有、集體的比例會(huì )有增加。
�。ㄋ模┲攸c(diǎn)稅源戶(hù)是查補稅款的主要來(lái)源。
112件（次）涉稅舉報案件中，有重點(diǎn)稅源戶(hù)22戶(hù)，有20戶(hù)被查出有問(wèn)題，查補稅款的比例更是高得驚人，查補稅額1888.68萬(wàn)，占112戶(hù)總查補稅額1978.06萬(wàn)的95.48。
�。ㄎ澹┲貜�、多次舉報是一個(gè)不容忽視的問(wèn)題。
112件（次）的舉報中，有18件（次）為重復舉報，占總戶(hù)的16.07，其中有三件重復舉報了三次。其中有兩起舉報對查處結果不滿(mǎn)，轉化為多次重復上訪(fǎng)。
二、涉稅舉報的動(dòng)因簡(jiǎn)析
當前，大多數人對涉稅舉報動(dòng)因的認識比較單一，一直存在著(zhù)盲點(diǎn)和誤區，總是認為涉稅舉報是民眾法律意識提高的結果，都是正義之舉，而我們在查處上也一直本著(zhù)“寧可信其有，不可信其無(wú)”的觀(guān)點(diǎn)，其實(shí)真正的結果并非如此。很多涉稅舉報內容虛假，動(dòng)機私利化嚴重，稽查部門(mén)花了很大的精力，往往是勞而無(wú)功，既浪費了人力物力，又給相關(guān)企業(yè)帶來(lái)了經(jīng)濟和名譽(yù)上的損失，為了客觀(guān)地對涉稅舉報動(dòng)機和原因的分析，本文根據實(shí)際樣本，試著(zhù)按照舉報人與被舉報對象的利害關(guān)系和主觀(guān)需求，將涉稅舉報的動(dòng)因分大致為以下六個(gè)主要類(lèi)型。
�。ㄒ唬┖拊箞髲托停ˋ型）
這一類(lèi)型主要是指舉報人與被舉報對象之間存在個(gè)人怨恨，懷疑對方從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能存在少繳稅款，于是觀(guān)察收集被舉報對象的一些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內容和數據，加上自己的想象和估算。這個(gè)類(lèi)型的舉報的有些明顯的表象。一是內容喧染，數字含糊，要求直露，情節的敘述充滿(mǎn)強烈的報復色彩；二是這種舉報一般是信件方式，而且基本上是匿名；三是這種舉報往往是工商、國地稅、質(zhì)監、紀委、檢察、公安等多部門(mén)寫(xiě)，縣、市、省多級別寄，目的是致對方于死地，報一己之仇；四是這種舉報查實(shí)（稽查結果和舉報內容相一致）率很低，112件（次）中有33戶(hù)屬恩怨報復型，只有8戶(hù)有問(wèn)題，查補稅款51.2萬(wàn)。也就是說(shuō)戶(hù)數占舉報總數的29.46，查補稅款只占總數的2.6。
�。ǘ├鏇_突型（B型）
這個(gè)類(lèi)型主要是通過(guò)破產(chǎn)、重組、改制、清算、辭退、結算、人事變動(dòng)等一系列活動(dòng)，帶來(lái)了當事人雙方個(gè)人地位和經(jīng)濟利益的不平衡，又沒(méi)有得到適當地利益補償，致使原有的利益平衡框架被打破。一些心里失衡，又掌握實(shí)情和會(huì )計數據的人，就會(huì )向包括稅務(wù)部門(mén)在內的執法機關(guān)舉報對方在以往的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的一些不法行為。這個(gè)類(lèi)型的舉報，有三個(gè)個(gè)基本特征。一是署名舉報比例高，并有多人聯(lián)名的特征；二是有一定的數據，但準確性不高；三是言辭喧染，目的明確。我們查處的112件（次）中，共有30件（次）屬此類(lèi)型，共查出9戶(hù)有問(wèn)題，查補稅款244.09萬(wàn)，查實(shí)率30，占總查補稅款比例為12.34。
�。ㄈ┬袠I(yè)競爭型（C型）
此類(lèi)型是指同行之間為了占領(lǐng)區域市場(chǎng)，達到利益最大化，而采取違反一般競爭規則，給對方造成利益傷害，導致雙方矛盾擴大和升級，受損方便采取包括舉報對手偷逃稅在內的非常規手段，來(lái)維護自己的失去市場(chǎng)
和利益。這種舉報基本上是匿名，收集的證據相對準確，線(xiàn)索清楚，對被舉報對象的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況較為了解。此類(lèi)舉報我們共查處了41件（次），查出有問(wèn)題的15戶(hù)，查補稅款1637.87萬(wàn)，查實(shí)率為36.59，占總查補稅款的比例為82.8。
�。ㄋ模┚S權護法型（D型）
稅收是國家財政收入的主要來(lái)源，任何偷逃稅行為都是對國家利益的侵害，部分法制意識強的公民對偷逃稅收這一不法行為進(jìn)行舉報，以維護國家的利益和稅法的尊嚴。這一類(lèi)型的舉報我們一共收到4件，查補稅款27.95萬(wàn)。
�。ㄎ澹┇@獎舉報型（E型）
舉報人根據舉報獎勵政策，為了獲得經(jīng)濟獎勵而向稅務(wù)機關(guān)舉報納稅人偷逃稅款的行為。這類(lèi)舉報有兩種情形。一種是與被舉報對象有密切關(guān)聯(lián)的舉報，這類(lèi)舉報的準確性較高，方向明確，基本上會(huì )有所突破。這類(lèi)舉報還和其他類(lèi)型的舉報共為一體，形成復合型的舉報，與恩怨報復型、利益沖突型、維權護法型相結合，但沒(méi)有和行業(yè)競爭型結合過(guò)，這是個(gè)特征。我們查處的112件（次）中，單純性的只有1例，復合型的8例。
�。⿲�(zhuān)業(yè)舉報型（F型）
此類(lèi)案件發(fā)現兩次，此類(lèi)舉報有以下幾個(gè)特征：一是對企業(yè)的基本情況了解不多，只知道位置、產(chǎn)品名稱(chēng)、工人人數、擁有資產(chǎn)等企業(yè)在廣告和形象宣傳中的一些基本數據。二是以所謂親身經(jīng)歷騙取查處部門(mén)信任。往往假稱(chēng)在被舉報單位財務(wù)工作，親自簽過(guò)兩張工資表，或者以自己在關(guān)鍵部門(mén)所謂的“哥兒們”說(shuō)法，增加查處部門(mén)對舉報真實(shí)性的誤判。三是反映的偷逃稅手段都是些稍微有點(diǎn)財務(wù)知識的人就知道的基本手段。譬如：對方不要發(fā)票就開(kāi)收據且收入不入帳；用造真假工資表方式偷逃個(gè)人所得稅；多頭開(kāi)戶(hù)轉移資金；虛增成本少繳所得稅等等。四是署名舉報，且把手機號碼和身份證號碼都寫(xiě)得非常清楚。五是一般不對本地企業(yè)舉報，對外地一個(gè)地區只舉一到二戶(hù)，且國地稅稽查部門(mén)都同時(shí)舉報。
另外，還由此派生的五種復合型舉報，即BE型、BD型、CD型、DE型、FE型。
三、完善涉稅舉報工作的建議
無(wú)論涉稅舉報的動(dòng)機如何，涉稅舉報反映出的是實(shí)實(shí)在在社情民意，是群眾的呼聲和期盼。認真查處好涉稅舉報，就是構架好與人民群眾聯(lián)系的橋梁，就是解決人民群眾的實(shí)際困難。要從立足解決問(wèn)題，化解矛盾出發(fā)，著(zhù)重抓好以下幾方面工作。
�。ㄒ唬┳ズ弥攸c(diǎn)，控制源頭。
根據對當前信訪(fǎng)涉稅舉報的特征和動(dòng)因分析，也可把六個(gè)主要類(lèi)型和五個(gè)派生類(lèi)型分為兩個(gè)大類(lèi)，即可控型和不可控型，可控型是指內容真實(shí)可以事先預防的，不可控型是內容不實(shí)無(wú)法預料的�；旧厦總�(gè)類(lèi)型都有可控型和不可控型。只有防止可控型舉報案件的發(fā)生，才能真正控住源頭。一是明確控制重點(diǎn)，即容易發(fā)生重特大舉報案件重點(diǎn)稅源戶(hù)，重點(diǎn)行業(yè)，改制企業(yè)，高利潤企業(yè)等；二是布置重兵把守，征管分局將容易發(fā)生舉報的重點(diǎn)戶(hù)，在申報審核、納稅輔導、納稅評估、納稅檢查以及票據領(lǐng)購等方面都要派精通業(yè)務(wù)，責任心強的人員把關(guān)；三是加強重點(diǎn)盯防，稽查部門(mén)要對控制重點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)盯防。
�。ǘ┨岣哒J識，強化責任。
稅收政策也是黨的政策，黨在各個(gè)時(shí)期的方針政策都不是抽象的，是通過(guò)象稅收政策這些具體政策法規反映出來(lái)的，從稅法的內容和變動(dòng)情況來(lái)看，也無(wú)不和黨的各個(gè)時(shí)期經(jīng)濟政策緊密聯(lián)系在一起，無(wú)不和人民群眾的切身利益聯(lián)系在一起，人民群眾相信和遵守黨的政策，也包括相信和遵守稅法在內的經(jīng)濟類(lèi)政策，而取消農業(yè)稅、對下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠及政策性臨時(shí)性減免稅，也是通過(guò)稅收政策的變動(dòng)來(lái)體現黨對人民群眾的關(guān)心和支持。其次，根據舉報查實(shí)的問(wèn)題實(shí)際上就是我們征管上的薄弱環(huán)節，從這個(gè)層面上講，涉稅舉報反映的問(wèn)題是我們征管質(zhì)量的晴雨表，通過(guò)對舉報查實(shí)行業(yè)、地區、稅種、或某些項目被舉報查處的頻率來(lái)分析評估在征管上存在的問(wèn)題，制定切實(shí)可行的措施，改進(jìn)工作，達到群眾滿(mǎn)意的要求。三是查處好涉稅舉報，事關(guān)稅務(wù)部門(mén)在人民群眾中形象的問(wèn)題，人民群眾出于對黨的政策的相信和支持，把稅務(wù)部門(mén)當著(zhù)后盾和靠山，反映稅收征管中存在的問(wèn)題，要求對不法偷逃稅行為進(jìn)行查處，是對稅收工作的支持。因此，我們要帶著(zhù)責任和感情從事群眾舉報查處工作，要傾聽(tīng)群眾的訴求。要強化信訪(fǎng)舉報查處工作責任，確�！叭齻�(gè)不發(fā)生”，一是不發(fā)生與舉報人語(yǔ)言上的沖突和情緒上的對立，專(zhuān)人專(zhuān)室單獨接待，多體諒和理解舉報人的難處；二是不發(fā)生任何泄露舉報人信息事件，嚴格落實(shí)保密制度，對發(fā)生泄密事件的人和部門(mén)要嚴厲重處；三是不發(fā)生舉報人不服查處結果的重復舉報，要確立舉報無(wú)小事思想，主要領(lǐng)導要件件過(guò)問(wèn)，要選擇政策業(yè)務(wù)強稽查經(jīng)驗豐富的人員，成立專(zhuān)門(mén)的信訪(fǎng)舉報查處小組，專(zhuān)司舉報案件查處工作。
�。ㄈ┩晟浦贫�，提高效率。
建立涉稅舉報查處工作領(lǐng)導體系，不會(huì )做不愿信訪(fǎng)舉報工作的領(lǐng)導是一個(gè)不合格不成熟的領(lǐng)導，信訪(fǎng)工作是一個(gè)關(guān)系全局的大事，各級領(lǐng)導都必須把信訪(fǎng)工作抓在手上，放在心上，落實(shí)在行動(dòng)上。要建立領(lǐng)導信訪(fǎng)舉接待日制度，對實(shí)名舉報的，要按照規定在查結后一個(gè)月內通知舉報人，對匿名舉報的，對查處結果在內網(wǎng)和固定公示欄公開(kāi)，要建立內部信訪(fǎng)舉報案件的聯(lián)席會(huì )議制度，要重點(diǎn)剖析有普遍特征或疑難復雜案件，深入調研，積極探索信訪(fǎng)舉報工作規律。要提高查處工作效率，首先要對來(lái)信內容進(jìn)行鄄別分析，對舉報類(lèi)型和舉報動(dòng)因做到心中有數，對于來(lái)訪(fǎng)的，要熱情尊重，耐心傾聽(tīng)，記錄清楚，認真核對。要派專(zhuān)門(mén)人員從事舉報案件的查處工作，要制定檢查工作方案，發(fā)現重大情況及時(shí)報告，及時(shí)進(jìn)行審理，快速定案，規定時(shí)間告知舉報人和公示查處結果，按規定兌現舉報獎金。
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