現代企業(yè)管理中內部控制論文

現代企業(yè)管理中內部控制論文

　　一、影響企業(yè)內部控制與審計獨立性因素

　　(一)相關(guān)法律規定的缺乏

　　缺乏有關(guān)內部控制與審計的法律規定，造成企業(yè)內部審計與國家審計地位有很大差異，從而讓內部控制與審計人員不受到企業(yè)重視。

　　(二)企業(yè)治理理體系不完善

　　現在由于人們理念轉變較慢，一些企業(yè)只改變所有制形式而內部管理方式并未轉換，其內部控制與審計人員歸到財務(wù)部等等，造成國內不少企業(yè)治理體系還有適應現代企業(yè)制度的現象。企業(yè)治理體系不完善引起內部控制與審計機構成長(cháng)緩慢，大多情況下內部審計偏向于有關(guān)自身利益的一方，其自身獨立性以及客觀(guān)性很難保證。

　　(三)內部控制與審計工作人員素質(zhì)較低

　　因為內部控制與審計工作是由審計人員來(lái)完成的，所以?xún)炔繉徲嬋藛T素質(zhì)的高低必然會(huì )對其獨立性造成影響。而在我國執行內部控制與審計的工作起步遲，發(fā)展慢，很多審計人員都是從企業(yè)的其他部分調崗過(guò)來(lái)的，甚至有的還兼職其他職務(wù)，因此造成了審計人員知識結構單一，缺乏專(zhuān)業(yè)技能，對企業(yè)相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不了解，規避有關(guān)風(fēng)險能力較弱，在對風(fēng)險預防方面的管理環(huán)節意識薄弱，嚴重損害了內部控制與審計的獨立性。

　　二、提升內部控制與審計的獨立性有效方法

　　(一)完善內部控制與審計的有關(guān)法制建設

　　可制訂內部控制與審計的相關(guān)法規，使其有關(guān)制度以法律的手段進(jìn)行固定，表明內部控制與審計的至關(guān)重要性，規定內部控制與審計工作人員的相關(guān)法律義務(wù)及權利，計劃明細實(shí)施的制度，強調內部控制與審計部門(mén)的地位這樣。只有做到了這樣，才有可能讓內部控制與審計步入法制軌道，完成以法律措施來(lái)確保內部控制與審計獨立性的效果。

　　(二)建立一套適應現代企業(yè)制度的內部控制與審計體系

　　現在，根據國際社會(huì )的總結，劃分內部控制與審計機構在企業(yè)中與其他機構的關(guān)系，有四種情況：一是歸本企業(yè)董事會(huì )直接領(lǐng)導，內部控制與審計工作人員并不受到企業(yè)其他部門(mén)的制約；二是歸本企業(yè)最高管理者像廠(chǎng)長(cháng)、企業(yè)總經(jīng)理的直接領(lǐng)導；三是歸本企業(yè)主計長(cháng)的直接領(lǐng)導；四是歸董事會(huì )和主計長(cháng)雙方共同的領(lǐng)導。如果有關(guān)內部控制與審計部門(mén)的直接領(lǐng)導地位層次越高，那么內部控制與審計的獨立性就越強，其權威性也會(huì )相應的也提高，開(kāi)展審計工作也就更為順利，所以第一種模式也就是硅董事會(huì )直接領(lǐng)導的方式最為有效。

　　(三)全面提高內部控制與審計工作人員素質(zhì)

　　首先要設立內部控制與審計工作人員職業(yè)道德標準，對內部控制與審計工作人員進(jìn)行強化職業(yè)道德培訓以及相關(guān)政策法律法規的學(xué)習，通過(guò)有效措施來(lái)加強他們的道德修養并提升政策認識水平；其次要對內部控制與審計工作人員進(jìn)行有關(guān)的后續教育，提高他們的專(zhuān)項技能的同時(shí)，還要對社會(huì )經(jīng)濟、財務(wù)法律、金融管理、對外貿易、國家稅收、計算機等相關(guān)知識及技能的掌握，提升業(yè)務(wù)能力；再次應按時(shí)調換內部控制與審計工作人員，以免由于長(cháng)時(shí)間進(jìn)行審計同一項工作內容而造成客觀(guān)的損傷。最后，還可依靠外部審計有關(guān)的結論對內部控制與審計進(jìn)行相關(guān)評價(jià)來(lái)檢驗內部控制與審計工作人員的工作效果。

　　三、結束語(yǔ)

　　基于以上論述，在市場(chǎng)經(jīng)濟化以及經(jīng)濟全球化的大背景下，保持企業(yè)管理中內部控制與審計的獨立性是必然的，眾望所歸的，是企業(yè)適應現代化機制的要求，更是保證社會(huì )經(jīng)濟秩序穩定的一劑良藥。這就要求企業(yè)在審計中一直不受到其他因素的干擾、制約、影響，保證內部控制與審計的高度獨立性，具體問(wèn)題具體分析，完善相關(guān)法律法規及企業(yè)審計管理制度，提高審計機構的地位，建立高素質(zhì)的管理隊伍，有效地對企業(yè)進(jìn)行管理。

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