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對會(huì )計集中核算中幾個(gè)問(wèn)題的看法CPA行業(yè)
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會(huì )計集中核算是新形勢下的新事物，已有不少地區開(kāi)始運作。但從全國范圍看，還沒(méi)有統一實(shí)行，當然也談不上有統一的運行法則了。會(huì )計集中核算目前需要研究和探討的問(wèn)題很多，研究處理好這些問(wèn)題，工作中可以少走彎路，獲得事半功倍的效果。
一、匯總報賬單問(wèn)題
從推行會(huì )計集中核算的一般情況看，集中核算單位(以下稱(chēng)單位)的報賬員，在到會(huì )計核算中心(以下稱(chēng)中心)報賬前，對各種費用單據的整理和準備程序為：分類(lèi)整理各種費用原始發(fā)票(領(lǐng)導已審批，且已用各用金支付)分類(lèi)匯總填寫(xiě)費用報銷(xiāo)單匯總費用報銷(xiāo)單，填寫(xiě)匯總投報賬單。報賬員到中心報賬時(shí)，中心會(huì )計和會(huì )計主管的審核程序是：原始單據費用報銷(xiāo)單匯總報賬單，要核對費用報銷(xiāo)單和匯總報賬單金額的大、小寫(xiě)項審報數及所附原始憑證張數、支付方式等，遇到報賬員填寫(xiě)的科目(項目)劃分錯誤、金額填寫(xiě)錯誤等，要分別在費用報銷(xiāo)單和匯總報賬單上進(jìn)行糾正。如此一來(lái)，如果單位一次報賬的單據少的話(huà)，報賬時(shí)間不會(huì )太長(cháng)。若單據多的話(huà)，勢必造成報賬時(shí)間過(guò)長(cháng)，影響各方面的工作效率。經(jīng)過(guò)調研和實(shí)踐，我們把報賬匯總單這一環(huán)節去掉，要求報賬員報賬時(shí)只填寫(xiě)費用報銷(xiāo)單，至于報賬員對費用項目確認準確與否，由柜組會(huì )計審定時(shí)認定。柜組會(huì )計和會(huì )計主管據審核無(wú)誤后的原始憑證和費用報銷(xiāo)單加總計算報賬金額，并據以填開(kāi)現金支票，補足備用金。這樣做，節約了報賬時(shí)間，減少了報賬員和中心會(huì )計人員的工作量，提高了工作效率。
二、銀行預留印鑒問(wèn)題
銀行預留單位(核算中心)財務(wù)專(zhuān)用章和柜組會(huì )計、會(huì )計主管、報賬員三人印章，且分別保管。至于為何不留單位法人印鑒，是因為到中心報賬的每筆業(yè)務(wù)都是經(jīng)單位領(lǐng)導簽字的，留報賬員印章，可以增強報賬員的責任心。報賬員每次報賬(包括轉賬、撥款等)時(shí)，自帶、自蓋個(gè)人印章。這樣，建立三方相互牽制機制，避免過(guò)去名義上單位預留法人、會(huì )計和出納印章，實(shí)際上法人印章常存會(huì )計處，由會(huì )計、出納二人進(jìn)行操作，因而造成漏洞(這方面的事例不少)。至于一級預算單位下屬二級預算單位多，每次撥款都要一級單位報賬員同來(lái)，而一級單位報賬員大多為兼職，工作量大的問(wèn)題，可以采用一級單位報賬員到中心申領(lǐng)一本轉賬支票(僅限于撥款用)，逢撥款時(shí)，由其根據單位財務(wù)主管簽寫(xiě)的撥款單，填制轉賬支票，并加蓋自己預留銀行的印章，將撥款單、轉賬支票及存根交二級單位報賬員，到中心進(jìn)行撥款。中心工作人員審核撥款單、轉賬支票后，加蓋預留銀行的財務(wù)專(zhuān)用章和柜組會(huì )計、會(huì )計主管印章，填寫(xiě)進(jìn)賬單，留下轉賬支票存根，其它交二級單位報賬員到銀行專(zhuān)柜轉賬。然后，再根據撥款單和轉賬支票存根做賬。
三、備用金的核定問(wèn)題
備用金主要根據各核算單位人員編制規模的大小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的多少、距離中心的遠近來(lái)核定。一般地說(shuō)，對單位人員編制規模比較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多、距離中心比較遠的單位，按3～4天資金需要量核定;對距離中心比較近的單位，按2～3天資金需要量掌握。對單位人員編制規模比較小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較少的單位，按4～5天資金需要量掌握。對一些突發(fā)或需要用較多現金的事項，特殊對待，隨到隨辦。這樣處理，至少有以下好處：一是每次報賬提現不多，減少了報賬員的路途風(fēng)險和資金保管風(fēng)險;二是每次報賬，各種原始票據不會(huì )很多，方便審查，節約報賬時(shí)間，提高工作效率。
四、現金解繳和坐支問(wèn)題
會(huì )計制度規定：?jiǎn)挝徊坏米КF金，即不得以本單位的現金收入支付現金支出。但在實(shí)際工作中，各單位多少都有坐支現象，而且是先斬后奏，中心也找不到剛性制裁的法規依據。無(wú)奈，只好采取變通的手法，即報賬員報賬時(shí)，收入和支出分別填寫(xiě)現金收入報賬單、銀行現金交款單和費用報銷(xiāo)單，中心會(huì )計審核費用報銷(xiāo)單和現金收入報賬單后，按費用報銷(xiāo)單匯總數填開(kāi)現金支票，加蓋齊銀行預留印鑒后，文報賬員到銀行專(zhuān)柜提現。銀行專(zhuān)柜把現金支票金額數和報賬員提交的銀行現金交款單金額數相抵后，給其付現，并在銀行現金交款單上簽現金解論章，由報賬員交中心會(huì )計，與現金收入報賬單一并入賬。如此處理，從理論上講，有悖于國家財經(jīng)紀律，但從實(shí)際效果看，不失為一種比較現實(shí)的處理方法，核算單位、會(huì )計核算中心和銀行均認為，而且事后從會(huì )計核算資料上，也看不出什么不妥。同時(shí)，也避免了報賬員攜現金到銀行專(zhuān)門(mén)解繳，報賬員又提大量現金回單位，從而減少了工作量，也有利于國家資金的安全，提高了核算單位、中心和銀行的工作效率。
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