企業(yè)的投資收益與損失核算

企業(yè)的投資收益與損失核算

　　1.本科目核算企業(yè)確認的投資收益或投資損失。企業(yè)(金融)債券投資持有期間取得的利息收入，也可在“利息收入”科目核算。

　　2.本科目可按投資項目進(jìn)行明細核算。

　　3.投資收益的主要賬務(wù)處理。

　�、匍L(cháng)期股權投資采用成本法核算的，企業(yè)應按被投資單位宣告發(fā)放的現金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分，借記“應收股利”科目，貸記本科目;屬于被投資單位在取得本企業(yè)投資前實(shí)現凈利潤的分配額，應作為投資成本的收回，借記“應收股利”等科目，貸記“長(cháng)期股權投資”科目。

　�、谔幹瞄L(cháng)期股權投資時(shí)，應按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“長(cháng)期股權投資”科目，按尚未領(lǐng)取的現金股利或利潤，貸記“應收股利”科目，按其差額，貸記或借記本科目。已計提減值準備的，還應同時(shí)結轉減值準備。

　�、坶L(cháng)期股權投資采用權益法核算的，應按根據被投資單位實(shí)現的凈利潤或經(jīng)調整的凈利潤計算應享有的份額，借記“長(cháng)期股權投資——損益調整”科目，貸記本科目。被投資單位發(fā)生凈虧損的，比照“長(cháng)期股權投資”科目的相關(guān)規定進(jìn)行處理。

　　4.處置采用權益法核算的長(cháng)期股權投資，除上述規定外，還應結轉原記入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記本科目。

　　5.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產(chǎn)，比照“交易性金融資產(chǎn)”科目的相關(guān)規定進(jìn)行處理。

　　6.期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，本科目結轉后應無(wú)余額。

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