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股權轉讓的方案設計
股權轉讓?zhuān)枪竟蓶|依法將自己的股東權益有償轉讓給他人，使他人取得股權的民事法律行為。下面是小編整理的股權轉讓的方案設計，歡迎閱讀參考！
一、股權轉讓
股權轉讓是指公司股東依法將自己的股份讓渡給他人，使他人成為公司股東的民事法律行為。股權轉讓是股東行使股權經(jīng)常而普遍的方式，我國《公司法》規定股東有權通過(guò)法定方式轉讓其全部出資或者部分出資。
二、方案設計
股權轉讓是較為復雜的問(wèn)題，尤其是我國《公司法》對一些細節缺乏明文規定，法律條款不完善的情況下，應該謹慎對待，股權轉讓方案應盡量規范，完整，以減少爭議的發(fā)生。
1、明確股權轉讓的主體，調查其合法性。
受讓方是公司，則應調查是否在工商管理部門(mén)進(jìn)行登記，是否獲得《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執照》等，能夠證明其合法性的憑證；受讓方是個(gè)人的情況，則應調查自然人能否有能力投資被轉讓的股權，有無(wú)犯罪記錄等。
2、明確股權轉讓的內容。
股權轉讓標的的具體數額，須經(jīng)相關(guān)部門(mén)出具《驗資報告》；若是國有股份轉讓須經(jīng)會(huì )計事務(wù)所進(jìn)行審計并經(jīng)相關(guān)部門(mén)進(jìn)行資產(chǎn)評估，確定其數額。
3、股權轉讓行為的批文或決定。
公司須有股東（大）會(huì )的決議，國有企業(yè)須有上級監督管理機構的批準條文。
4、國有企業(yè)股權轉讓涉及的對職工安置的處理。
國有企業(yè)股權轉讓涉及對職工安置的問(wèn)題，應做好相應的防范解決措施。
5、股權轉讓前債權、債務(wù)的處理。
企業(yè)股權轉讓前的債權、債務(wù)需做好相應的解決措施，防患于未然。
6、股權轉讓后取得股權的方式。
有限公司是股東名冊變更并且工商管理部門(mén)變更登記后受讓方才能取得股權；股份有限公司則是股權轉讓后合同生效，受讓方取得股權。
三、股權轉讓的程序
公司股權轉讓的流程一般是：
制定可行性研究報告——公司股東（大）會(huì )同意轉讓決議——資產(chǎn)評估——制定轉讓方案——簽訂股權轉讓協(xié)議——支付價(jià)款——辦理登記手續
四、稅務(wù)籌劃
股權轉讓?xiě){所得額=股權轉讓價(jià)-股權計稅成本-與股權相關(guān)的印花稅等稅務(wù)
1、一般股權轉讓
企業(yè)在一般的股權買(mǎi)賣(mài)中，股權轉讓人應享受的被投資方累計未分配利潤或累計盈余公積應確認為股權轉讓所得，不得確認為股息性質(zhì)所得。企業(yè)在清算或者轉讓全資子公司以及持股在95%以上的企業(yè)時(shí)，股權轉讓人應分享的被投資方累計未分配利潤或者累計盈余公積應確認為股息性質(zhì)所得。為了避免對于稅后利潤的重復征稅，在計算股權轉讓人的股權轉讓所得時(shí)允許從轉讓收入中減除上述股權性質(zhì)的所得。
由此，企業(yè)在轉讓子公司時(shí)，如果想讓轉讓方降低所得稅，可以要求該子公司在其股份轉讓前形成與進(jìn)行利潤分配有關(guān)的股東決議或董事會(huì )決議并分派紅利(控股時(shí)非�？尚�，雖未控股但有能力要求進(jìn)行利潤分配的情況很普遍，而且對實(shí)現利潤進(jìn)行分配是合理的，該要求實(shí)際上等于股權轉讓價(jià)款進(jìn)行了分割和剝離。)，該公司分紅款所產(chǎn)生的收益屬股息收益，該收益應該計算的所得稅是按照母子公司稅率差計算并提取的;而分派紅利后的轉讓價(jià)(除權價(jià))肯定低于分配前定價(jià)，所以在股權轉讓上產(chǎn)生的投資收益應計算提取的所得稅也將低于除權前定價(jià)的所得稅款。
2、股票紅利
企業(yè)在股票投資時(shí)，一般情況下，股票紅利為被投資企業(yè)按照20%個(gè)人所得稅后發(fā)放的，而該部分現金股利是被投資企業(yè)在稅后利潤進(jìn)行分配的，因此，現金分紅的20%個(gè)人所得稅涉嫌重復征收。
對此，企業(yè)可以考慮在股票股利除權日前，賣(mài)掉或者轉讓該部分股票，而股票轉讓、買(mǎi)賣(mài)收益是不計征個(gè)人所得稅的，這樣就間接地降低了稅負。當然企業(yè)在出售或接受分紅之間做出選擇時(shí)還要考慮多種因素，包括當前股價(jià)、預計除權后股價(jià)、派發(fā)紅利額及轉讓流通股是否會(huì )影響到控制權等。
3、含股票股利時(shí)的股權轉讓
單位在長(cháng)期股權投資核算時(shí)，如被投資單位分派股票股利(一般情況下股票股利也是稅后分配)，按照企業(yè)會(huì )計制度和具體會(huì )計準則的規定是不需要進(jìn)行賬務(wù)處理的，但該股權轉讓時(shí)的收益是按照該投資企業(yè)所持有的全部股份為基礎計價(jià)的。由此轉讓所得包括投資期內累計派發(fā)股票股利的股份轉讓所得;而被投資方發(fā)放現金股利或實(shí)物股利時(shí)只需按照稅率差繳納股息所得稅，在股權轉讓時(shí)轉讓價(jià)格中就不包括累計股息所得，則轉讓所得會(huì )低于累計發(fā)現股票股利下的轉讓所得，累計股權轉讓所得稅應納稅所得額會(huì )比前種情況下的低。
不論企業(yè)會(huì )計賬務(wù)中對投資采取何種方法核算，被投資企業(yè)會(huì )計賬務(wù)上實(shí)際做利潤分配處理(包括以盈余公積和未分配利潤轉增資本)時(shí)，投資方企業(yè)應確認投資所得的實(shí)現。所以企業(yè)要按照分派的股票股利作為股息性質(zhì)的所得進(jìn)行所得稅申報(如所得稅率等于或低于被投資企業(yè)，該部分股息所得不需繳納稅款)，在申報時(shí)，企業(yè)取得的股票，按股票票面價(jià)值確定投資所得。
4、營(yíng)業(yè)稅
根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權轉讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（財稅[2002]191號）規定：對股權轉讓不征收營(yíng)業(yè)稅。
5、契稅
根據規定，在股權轉讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權，企業(yè)的土地、房屋權屬不發(fā)生轉移，不征契稅。
6、印花稅
目前股權轉讓存在兩種情況：一是在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業(yè)發(fā)生的股權轉讓?zhuān)瑢D讓行為應按證券(股票)交易印花稅3‰的稅率征收證券(股票)交易印花稅。二是不在上海、深圳證券交易所交易或托管的企發(fā)生的股權轉讓?zhuān)瑢Υ宿D讓?xiě)闪p方依據協(xié)議價(jià)格(即所載金額)的萬(wàn)分之五的稅率計征印花稅。
延伸閱讀：股權轉讓的種類(lèi)
股權轉讓是股東（轉讓方）與他人（受讓方）雙方當事人意思表示一致而發(fā)生的股權轉移。由于股權轉讓必須是轉讓方、受讓方的意思一致才能發(fā)生，故股權轉讓?xiě)獮槠跫s行為，須以協(xié)議的形式加以表現。
持份轉讓與股份轉讓
持份轉讓?zhuān)侵赋钟蟹蓊~的轉讓?zhuān)谥袊侵赣邢挢熑喂镜某鲑Y份額的轉讓。股份轉讓?zhuān)鶕煞葺d體的不同，又可分為一般股份轉讓和股票轉讓。一般股份轉讓是指以非股票的形式的股份轉讓?zhuān)瑢?shí)際包括已繳納資本然而并未出具股票的股份轉讓?zhuān)舶切╇m然認購但仍未繳付股款因而還不能出具股票的股份轉讓。股票轉讓?zhuān)侵敢怨善睘檩d體的股份轉讓。股票轉讓還可進(jìn)一步細分為記名股票轉讓與非記名股票的轉讓、有紙化股票的轉讓和無(wú)紙化股票的轉讓等。
書(shū)面股權轉讓與非書(shū)面股權轉讓
股權轉讓多是以書(shū)面形式來(lái)進(jìn)行。有的國家的法規還明文規定，股權轉讓必須以書(shū)面形式、甚至以特別的書(shū)面形式（公證）來(lái)進(jìn)行。但以非書(shū)面的股權轉讓亦經(jīng)常發(fā)生，尤其以股票為表現形式的股權轉讓?zhuān)ㄟ^(guò)非書(shū)面的形式更能有效快速地進(jìn)行。
即時(shí)股權轉讓與預約股權轉讓
即時(shí)股權轉讓?zhuān)侵鸽S股權轉讓協(xié)議生效或者受讓款的支付即進(jìn)行的股權轉讓。而那些附有特定期限或特定條件的股權轉讓?zhuān)瑸轭A約股權轉讓。中國《公司法》第一百四十二條規定，發(fā)起人持有的該公司股份，自公司成立之日起一年內不得轉讓。公司公開(kāi)發(fā)行股份前已發(fā)行的股份，自公司股票在證券交易所上市交易之日起一年內不得轉讓。
公司董事、監事、高級管理人員應當向公司申報所持有的該公司的股份及其變動(dòng)情況，在任職期間每年轉讓的股份不得超過(guò)其所持有該公司股份總數的百分之二十五；所持該公司股份自公司股票上市交易之日起一年內不得轉讓。上述人員離職后半年內，不得轉讓其所持有的該公司股份。公司章程可以對公司董事、監事、高級管理人員轉讓其所持有的該公司股份作出其他限制性規定。為規避此項法律規定，發(fā)起人與他人簽署于附期間的公司設立1年之后的股權轉讓協(xié)議，以及董事、監事、經(jīng)理與他人簽署附期限的股權轉讓協(xié)議，即屬于預期股權轉讓。
公司參與的股權轉讓與公司非參與的股權轉讓
公司參與股權轉讓?zhuān)砻鞴蓹噢D讓事宜已獲得公司的認可，因而可以視為股東資格的名義更換但已實(shí)質(zhì)獲得了公司的認同，這是公司參與股權轉讓最為積極的意義。但同時(shí)還提醒大家，中國諸多公司參與的股權轉讓現象中，未經(jīng)股權轉讓各方邀請或者未經(jīng)股權享有人授權公司代理的情形時(shí)有發(fā)生。
有償股權轉讓與無(wú)償股權轉讓
有償股權轉讓無(wú)疑應屬于股權轉讓的主流形態(tài)。但無(wú)償的股權轉讓同樣是股東行使股權處分的一種方式。股東完全可以通過(guò)贈與的方式轉讓其股權。股東的繼承人也可以通過(guò)繼承的方式取得股東的股權。在實(shí)踐中，要注意的是，如果股東單方以贈與的方式轉讓其股權的，受贈人可以根據自己的意思作出接受或放棄的意思表示，受贈人接受股權贈與，股權發(fā)生轉讓?zhuān)皇苜浫朔艞壒蓹噘浥c，股權未發(fā)生轉讓。
拓展：股權轉讓是好是壞
一、股權轉讓是利好還是利空
一般來(lái)說(shuō)，股權轉讓對于現持有人來(lái)說(shuō)是利好消息，對場(chǎng)外散戶(hù)是利空消息。股權登記后就要分紅、配股，多數公司配股、分紅后股票一般都會(huì )下跌，調整好長(cháng)一段時(shí)間�？吹讲簧倥笥褜煞蒉D讓還存在模糊的認識，我來(lái)簡(jiǎn)單談一下個(gè)人的看法，我為什么認為新的非流通股股權轉讓規則對流通股市場(chǎng)是利空。
我國的非流通股市場(chǎng)過(guò)去的流通受到國家證券法等法律法規的限制，導致股權轉讓十分困難。按照規定，超過(guò)總股本5%的非流通股股權轉讓清算中心才給過(guò)戶(hù)，不足5%的原則上無(wú)法過(guò)戶(hù)（交易所公關(guān)之后的地下通道不計），除此之外，要想過(guò)戶(hù)只有走司法途徑，需要至少兩個(gè)月的時(shí)間和5%的費用。雖然也有一些私下的協(xié)議轉讓但不過(guò)戶(hù)的辦法，也有所謂二級半市場(chǎng)的存在，但總體上風(fēng)險很高，信用存在問(wèn)題。
這就使得非流通股股東除了第一大股東之外，基本都是處于極其弱勢的地位，無(wú)法流通，沒(méi)有話(huà)語(yǔ)權。這也變相增加了上市公司實(shí)際控制人控制上市公司的容易程度�？梢哉f(shuō)，除了控制上市公司的第一大股東，其余非流通股東基本處于套牢地位，除了少數公司的分紅，基本沒(méi)有任何回報，還要為大股東變相掏空上市公司而提心吊膽�，F在呢，新規定明確了非流通股東轉讓的合理合法和正確渠道。首先，對第一大股東而言，他控制上市公司將不再輕松，因為其它非流通股股東可以隨時(shí)轉讓?zhuān)矟撛趷阂馐召彔帄Z控制權的可能。
二、分不同情況
對于公司來(lái)說(shuō)，股權的轉讓也分以下幾種情況，當然，公司轉讓股權，存在很多種可能，股票市場(chǎng)反應也不盡相同。
1、公司有計劃的轉讓股權可以改善財務(wù)結構，提升現股東每股權益，那么可能構成利好。
2、公司經(jīng)營(yíng)出現問(wèn)題，重要股東減資，轉嫁投資風(fēng)險，那么可能構成利空。
3、上市公司轉讓子公司股權是利空，還是利好，不能一概而論。主要看是對什么人轉讓。
4、要是定向轉讓?zhuān)氪筚Y本，那就是利好。
5、要是對不定向人轉讓?zhuān)蔷褪侨卞X(qián)才轉讓股權，說(shuō)明缺錢(qián)，就算利空！不過(guò)缺錢(qián)的股權轉讓本身增加了上市公司的流動(dòng)資金，增強了公司的資金流動(dòng)性，也有利好的成分。
一、離婚股權糾紛怎么處理？
1、 首先需要調查公司的股權，進(jìn)而確定配偶所占公司股權的份額。
在查詢(xún)公司股權時(shí)，可以在工商信息查詢(xún)平臺上輸入配偶姓名，查詢(xún)是否有以其名義作為法人代表的公司;對配偶所處的公司，查詢(xún)工商登記檔案，根據該公司的章程核查配偶有沒(méi)有股份及股份的比例。
2、 調查清除配偶所占份額后，確定該部分財產(chǎn)時(shí)夫妻共同財產(chǎn)還是夫妻個(gè)人財產(chǎn);
3、 申請法院對夫妻共同財產(chǎn)進(jìn)行分割。
公司股權涉及到公司的經(jīng)營(yíng)，在分割公司股權的時(shí)候，可能會(huì )遇到多種困難，特別是收集公司股權的證據時(shí)，由于個(gè)人能力的有限，很難輕易收集到公司股權的證據。更無(wú)法解決股權糾紛，因此，在收集公司股權證據時(shí)可以借助律師的幫助，在律師的指導下收集證據。一些個(gè)人無(wú)法收集的證據，也可以聘請律師進(jìn)行收集，聘請律師的費用比公司股權要低得多，如果律師費比公司股權份額還要多，那就盡自己的力量去取得應得的財產(chǎn)。
二、離婚時(shí)，股權如何分割?
針對這個(gè)情況可以分為兩種情況：
1、 夫妻雙方均是股東的情況：可由雙方在協(xié)議股東權益數額或委托評估后，直接由法院判決。
2、 夫妻一方是股東而另一方不是：《婚姻法司法解釋(二)》規定，夫妻雙方協(xié)商一致將出資額部分或者全部轉讓給該股東的配偶，過(guò)半數同意、其他股東明確表示放棄優(yōu)先購買(mǎi)權的，該股東的配偶可以成為該公司的股東;夫妻雙方就出資額和轉讓價(jià)格等事項協(xié)商一致后，過(guò)半數股東不同意轉讓?zhuān)敢酝葍r(jià)格購買(mǎi)該出資額的，人民法院就可以對轉讓出資所得財產(chǎn)進(jìn)行分割。過(guò)半數股東不同意轉讓?zhuān)膊煌庖酝葍r(jià)格購買(mǎi)該出資額的，視為其同意轉讓?zhuān)摴蓶|的配偶可以成為該公司的股東。
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