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吸收合并稅務(wù)處理方法
吸收合并是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司合并后,其中一個(gè)公司吸收其他公司而繼續存在,而剩余公司主體資格同時(shí)消滅的公司合并。本文由小編為大家整理帶來(lái)吸收合并稅務(wù)處理的內容，請閱讀下面的文章進(jìn)行了解。
吸收合并的稅務(wù)問(wèn)題
企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問(wèn)題的暫行規定
為適應企業(yè)合并、兼并、分立、股權重組、資產(chǎn)轉讓等改組、改造的需要，推進(jìn)企業(yè)改革，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》 (以下簡(jiǎn)稱(chēng)《條例》) 及其實(shí)施細則的有關(guān)規定，現對企業(yè)改組、改制有關(guān)所得稅納稅人認定、資產(chǎn)計價(jià)、稅收優(yōu)惠和虧損彌補等問(wèn)題，明確如下;
一、企業(yè)合并、兼并的稅務(wù)處理
合并是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)，依據法律規定或合同約定，合并為一個(gè)企業(yè)的法律行為。合并可以采取吸收合并和新設合并兩種形式。吸收合并是指兩個(gè)以上的企業(yè)合并時(shí)，其中一個(gè)企業(yè)吸收了其他企業(yè)而存續(對此類(lèi)企業(yè)以下簡(jiǎn)稱(chēng)“存續企業(yè)”)，被吸收的企業(yè)解散。新設合并是指兩個(gè)以上企業(yè)并為一個(gè)新企業(yè)，合并各方解散。兼并是指一個(gè)企業(yè)購買(mǎi)其他企業(yè)的產(chǎn)權，使其他企業(yè)失去法人資格或改變法人實(shí)體的一種行為。合并、兼并，一般不須經(jīng)清算程序。企業(yè)合并、兼并時(shí)，合并或兼并各方的債權、債務(wù)由合并、兼并后的企業(yè)或者新設的企業(yè)承繼。
企業(yè)依法合并、兼并后，有關(guān)稅務(wù)事項按以下規定處理：
(一)納稅人的處理
l、被吸收或兼并的企業(yè)和存續企業(yè)依照《條例》及其實(shí)施細則規定，符合企業(yè)所得稅納稅人條件的，分別以被吸收或兼并的企業(yè)和存續企業(yè)為納稅人;被吸收或兼并的企業(yè)已不符合企業(yè)所得稅納稅人條件的，應以存續企業(yè)為納稅人，被吸收或兼并企業(yè)的未了稅務(wù)事宜，應由存續企業(yè)承繼。
2、企業(yè)以新設合并方式合并后，新設企業(yè)符合企業(yè)所得稅納稅人條件的，以新設企業(yè)為納稅人。合并前企業(yè)的未了稅務(wù)事宜，應由新設企業(yè)承繼。
(二)資產(chǎn)計價(jià)的稅務(wù)處理
企業(yè)合并、兼并后的各項資產(chǎn)，在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不能以企業(yè)為實(shí)現合并或兼并面對有關(guān)資產(chǎn)等進(jìn)行評估的價(jià)值計價(jià)并計提折舊，應按合并或兼并前企業(yè)資產(chǎn)的帳面歷史成本計價(jià)，并在剩余折舊期內按該資產(chǎn)的凈值計提折舊。凡合并或兼并后的企業(yè)在會(huì )計損益核算中，按評估價(jià)調整了有關(guān)資產(chǎn)帳面價(jià)值并據此計提折舊的，應在計算應納稅所得額時(shí)進(jìn)行調整，多計部分不得在稅前扣除。
(三)減免稅優(yōu)惠的處理
1、企業(yè)無(wú)論采取何種方式合并、兼并，都不是新辦企業(yè)，不應享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠照顧。
2、合并、兼并前各企業(yè)應享受的定期減免稅優(yōu)惠，且已享受期滿(mǎn)的，合并或兼并后的企業(yè)不再享受優(yōu)惠。
3、合并、兼并前合企業(yè)應享受的定期減免稅優(yōu)惠，未享受期滿(mǎn)的，且剩余期限一致的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準，合并或兼并后的企業(yè)可繼續享受優(yōu)惠至期滿(mǎn)。
4、合并、兼并前各企業(yè)龐享受的定期減免稅優(yōu)惠，未享受期滿(mǎn)的，且剩余期限不一致的，應分別計算相應的應納稅所得額，分別按稅收法規規定繼續享受優(yōu)惠至期滿(mǎn)，合并、兼并后不符合減免稅優(yōu)惠的，照章納稅。
(四)虧損彌補的處理
1、企業(yè)以吸收合并或兼并方式改組，被吸收或兼并的企業(yè)和存續企業(yè)符合納稅人條件的，應分別進(jìn)行虧損彌補。合并、兼并前尚未彌補的虧損，分別用其以后年度的經(jīng)營(yíng)所得彌補，但被吸收或兼并的企業(yè)不得用存續企業(yè)的所得進(jìn)行虧損彌補，存續企業(yè)也不得用被吸收或兼并企業(yè)的所得進(jìn)行虧損彌補。
2、企業(yè)以新設合并方式以及以吸收合并或兼并方式合并，且被吸收或兼并企業(yè)按《條例》及其實(shí)施細則規定不具備獨立納稅人資格的，各企業(yè)合并或兼并前尚未彌補的經(jīng)營(yíng)虧損，可在稅收法規規定的彌補期限的剩余期限內，由合并或兼并后的企業(yè)逐年延續彌補。
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