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會(huì )計待處理財產(chǎn)損益的賬務(wù)處理
企業(yè)在清查財產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的價(jià)值，通過(guò)“待處理財產(chǎn)損益”科目核算。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過(guò)本科目核算。企業(yè)如有盤(pán)盈固定資產(chǎn)的，應作為前期差錯記入“以前年度損益調整”科目。企業(yè)的財產(chǎn)損益，應查明原因，在期末結賬前處理完畢，處理后本科目應無(wú)余額。
本科目可按盤(pán)盈、盤(pán)虧的資產(chǎn)種類(lèi)和項目進(jìn)行明細核算。
待處理財產(chǎn)損益的主要賬務(wù)處理：
(1)盤(pán)盈的各種材料、產(chǎn)成品、商品等，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損益”科目。
盤(pán)虧、毀損的各種材料、產(chǎn)成品、商品等，盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，借記“待處理財產(chǎn)損益”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”、 “固定資產(chǎn)”等科目。材料、產(chǎn)成品、商品采用計劃成本(或售價(jià))核算的，還應同時(shí)結轉成本差異(或商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià))。涉及增值稅的，還應進(jìn)行相應處理。
(2)盤(pán)虧、毀損的各項資產(chǎn)，按管理權限報經(jīng)批準后處理時(shí)，按殘料價(jià)值，借記“原材料”等科目，按可收回的保險賠償或過(guò)失人賠償，借記“其他應收款”科目，按“待處理財產(chǎn)損益”科目余額，貸記“待處理財產(chǎn)損益”科目，按其借方差額，借記“管理費用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目。
盤(pán)盈的除固定資產(chǎn)以外的其他財產(chǎn)，借記“待處理財產(chǎn)損益”科目，貸記“管理費用”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目。
【案例分析】
「例1」2007年3月4日，企業(yè)在進(jìn)行現金清查時(shí)，發(fā)現庫存現金較賬面余額多出500元。經(jīng)查，其中300元為應付給乙企業(yè)的貨款，其余200元無(wú)法查明原因，經(jīng)批準轉入“營(yíng)業(yè)外收入”。根據上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，企業(yè)應作如下賬務(wù)處理：
發(fā)現現金溢余時(shí)：
借：庫存現金 500
貸：待處理財產(chǎn)損益 500
查明原因時(shí)：
借：待處理財產(chǎn)損益 500
貸：其他應付款——乙企業(yè) 300
營(yíng)業(yè)外收入 200
「例2」2007年4月15日，企業(yè)在進(jìn)行現金清查時(shí)，發(fā)現庫存現金較賬面余額少了500元。其中200元系出納人員李某工作失誤造成，應由其賠償，其余300元無(wú)法查明原因，經(jīng)批準轉入管理費用。根據上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，企業(yè)應作如下賬務(wù)處理：
發(fā)現現金短缺時(shí)：
借：待處理財產(chǎn)損益 500
貸：庫存現金 500
查明原因時(shí)：
借：其他應收款——李某 200
管理費用 300
貸：待處理財產(chǎn)損益 500
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